1 РАСЧЕТ ДОХОДОВ РУЭС НА ПЛАНИРУЕМЫЙ ГОД
Под доходами РУЭС понимается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств или иного имущества), приводящее к увеличению капитала организации.
Доходы в зависимости от их характера, направлений деятельности организации подразделяются на:
- доходы по текущей деятельности;
- доходы по инвестиционной деятельности;
- доходы по финансовой деятельности.
Дпл = Дтдпл + Динвпл + Дфинпл, тыс. руб. (1)
где Дпл – доходы РУЭС на планируемый год, тыс. руб.
Дтдпл – доходы по текущей деятельности в планируемом году, тыс. руб.;
Динвпл – доходы по инвестиционной деятельности в планируемом году, тыс. руб.;
Дфинпл – доходы по финансовой деятельности в планируемом году, тыс. руб.
Текущая деятельность - основная приносящая доход деятельность организации.
Доходами по текущей деятельности (Дтд) является выручка от реализации товаров (работ, услуг) (услуги связи, продажа ТНП, услуги ксерокопирования и пр.), а также прочие доходы по текущей деятельности.
Дтдпл = Врпл + Дпр тдпл, тыс. руб. (2)
где Дтдпл - доходы по текущей деятельности в планируемом году, тыс. руб.;
Врпл – выручка от реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году, тыс. руб.;
Дпр тдпл – прочие доходы по текущей деятельности в планируемом году, тыс. руб.;
Инвестиционная деятельность - деятельность организации по приобретению, реализации и прочему выбытию основных средств, нематериальных активов, осуществлению и реализации финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности организации.
Финансовая деятельность - деятельность организации, приводящая к изменениям величины и состава внесенного собственного капитала, обязательств по кредитам, займам и иных аналогичных обязательств.
В данной курсовой работе выручку от реализации товаров (работ, услуг) запланируем по каждому виду связи с использованием темпов роста:
Врпл = Вртек * (100+Iв )/ 100, (3)
где Врпл – выручка от реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году, тыс. руб.;
Вртек – выручка от реализации товаров (работ, услуг) в текущем году, тыс. руб.;
Iв – планируемый прирост выручки от реализации товаров (работ, услуг), %.
Рассчитаем выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по каждому виду связи с использованием темпов роста по формуле 3.
Врпл. мтс= 1854765 * (100+29)/100 = 29 тыс. руб.;
Врпл. гтс= 1645870 * (100+20)/100 = 1975044 тыс. руб.;
Врпл. стс= 1325650 * (100+10)/100 = 1458215 тыс. руб.;
Врпл. тгс= 648750 * (100+0)/100 = 648750 тыс. руб.;
Врпл. рф= 511790 * (100+5)/100 = 5 тыс. руб.;
Врпл. др= 511480 * (100+9)/100 = 2 тыс. руб.
Результаты расчета выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и структуру выручки представим в таблице 1.
Таблица 1 – Расчет выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в планируемом году
Виды связи | Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в текущем году, тыс. руб. | Темп роста выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), % | Планируемый год | |
Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), тыс. руб. | Структура выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), % | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 МТС | 1854765 | 29 | 29 | 31,6 |
2 ГТС | 1645870 | 20 | 1975044 | 26,1 |
Окончание таблицы 1
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
3 СТС | 1325650 | 10 | 1458215 | 19,3 |
4 ТГС | 648750 | 0 | 648750 | 8,6 |
5 РФ | 511790 | 5 | 5 | 7,1 |
6 Другие | 511480 | 9 | 2 | 7,4 |
Итого | 6498305 | 73 | 76 | 100 |
По результатам таблицы 1 построим диаграммы (графики), отражающие динамику и структуру выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг).
Рисунок 1 – Структура выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в текущем году
Рисунок 2 – Темпы роста выручки от реализации продукции
Из приведенной диаграммы видно, что наибольшая выручка идет от междугородней телефонной связи (31,6%) и планируемый темп роста у нее самый высокий (29%). Наименьшая выручка от радиофикации (7,1%).
На основании исходных данных и таблицы 1, рассчитаем доходы РУЭС в планируемом году по формулам 1 и 2:
Дтдпл= 92500+76=76 тыс. руб.
Дпл=76+102350+102100=76 тыс. руб.
Доходы РУЭС в планируемом году оказались на 24,86% больше, чем в текущем году.
2 РАСЧЕТ СРЕДНЕГОДОВОЙ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Основные средства – представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, которые длительное время участвуют в процессе производства, переносят свою стоимость на стоимость изготовленной продукции по частям, в процессе производства не изменяют своей натурально-вещественной формы и имеют срок использования более одного года.
Для расчета амортизационных отчислений и показателей эффективности использования основных средств (ОС) рассчитывается их среднегодовая стоимость.
Среднегодовую стоимость ОС рассчитаем по каждому виду по одной из ниже следующих формул в зависимости от исходных данных:
1) если планируются месяцы (кварталы) ввода либо выбытия основных средств:
(4)
2) если время ввода либо выбытия фондов не планируется:
`Фпл = Фнг + ½ Фвв – ½ Фвыб (5)
где `Фпл - среднегодовая стоимость основных средств в планируемом году, тыс. руб.;
Фнг – стоимость ОС на начало года, тыс. руб.;
Фнсг – стоимость ОС на начало следующего года, тыс. руб.;
Ф2, … ,Ф12 – стоимость ОС на начало каждого месяца, тыс. руб.;
Фвв – стоимость вводимых ОС;
Фвыб – стоимость выбывших ОС.
При поквартальном изменении стоимости ОС принимается условие, что ввод или выбытие осуществляется во втором месяце квартала, а учет изменения стоимости начинается с первого числа третьего месяца указанного квартала.
Если организация не планирует изменение стоимости ОС, среднегодовая стоимость равна стоимости ОС на начало планируемого года.
Рассчитаем среднегодовую стоимость ОС планируемого года для зданий по формуле 4:
`Фплзд=
=116 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость ОС машин и оборудования в течение планируемого года не изменяется, поэтому она равна стоимости на начало года:
`Фплм. и о.=1325960 тыс. руб.
Рассчитаем среднегодовую стоимость ОС планируемого года для передаточных устройств по формуле 4:
`Фплп. у.= 
=175 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость ОС сооружений в течение планируемого года не изменяется, поэтому она равна стоимости на начало года:
`Фплсоор.=898650 тыс. руб.
Рассчитаем среднегодовую стоимость ОС планируемого года для транспортных средств по формуле 4:
`Фплтс.= 
=25 тыс. руб.
Рассчитаем среднегодовую стоимость ОС планируемого года для прочих средств по фрмуле 4:
`Фплпр.= 
=25 тыс. руб.
Результаты расчетов среднегодовой стоимости ОС сведем в таблицу 2 и рассчитаем структуру ОС.
Таблица 2 – Среднегодовая стоимость и структура основных средств
Виды ОС | Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб. | Структура ОС, % |
1 Здания 2 Машины и оборудование 3 Передаточные устройства 4 Сооружения 5 Транспортные средства 6 Прочее | 117 1325960 175 898650 25 25 | 24,77 19,32 15,45 13,1 14,31 13,05 |
Итого | 642 | 100 |
Отобразим структуру ОС при помощи диаграммы на рисунке 3:
Рисунок 3 – Удельный вес основных средств
Из диаграммы видно, что наибольший удельный вес ОС занимают здания (24,77%), а наименьший – прочее (13,05%).
3 РАСЧЕТ ЗАТРАТ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ)
Общая сумма затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) складывается из следующих элементов затрат:
1) затраты на оплату труда;
2) отчисления на социальные нужды;
3) амортизация основных средств и нематериальных активов;
4) материальные затраты:
- материалы и запасные части;
- электроэнергия;
- топливо;
5) прочие расходы:
- отчисления в отраслевой централизованный инновационный фонд;
- экологический налог;
- платежи за землю;
- платежи за отходы производства;
- плата за сигнализацию и охрану;
- плата за консультационные услуги;
- рекламные расходы
и другие расходы, не вошедшие в предыдущие элементы затрат.
3.1 Расчет затрат на оплату труда
Затраты на оплату труда в данной курсовой работе запланируем методом укрупненного расчета. Затраты на оплату труда работников, планируемые методом укрупненного расчета, рассчитываются по формуле:
ЗОТпл = `Рпл * ЗПпл * t, (6)
где ЗОТпл – затраты на оплату труда работников в планируемом году, тыс. руб.;
`Рпл – среднегодовая численность работников в планируемом году, чел;
ЗПпл – средняя месячная заработная плата одного работника в планируемом году, руб.;
t – количество месяцев в планируемом периоде.
В данной курсовой работе среднюю месячную заработную плату одного работника в планируемом году рассчитаем с использованием планируемого темпа роста средней заработной платы:
ЗПпл = ЗПтек * Iзп / 100, (7)
где ЗПтек – средняя месячная заработная плата одного работника в текущем году, руб.;
Iзп – планируемый темп роста средней заработной платы, %.
Среднегодовую численность работников запланируем по одной из ниже следующих формул в зависимости от исходных данных:
1) если указывается конкретный месяц приема или увольнения работников, то для расчета используется формула 8:
чел. (8)
где 
- численность работников на начало года;
- количество работников принимаемых или увольняемых;
n – количество полных месяцев работы (не работы) принятых (уволенных) работников с момента приема (увольнения) до конца года.
2) если указывается поквартальное время приема или увольнения работников, то расчет выполняется по формуле 9:
чел. (9)
где 1,2,3,4 количество работников принятых или уволенных по месяцам соответственно;
3,5; 2,5; 1,5; 0,5 – коэффициенты, учитывающие поквартальное время работы или не работы.
3) если не указывается конкретное время приема или увольнения работников, то для расчета используется формула 10:
чел. (10)
По формуле 9 рассчитаем среднегодовую численность работников в планируемом году:
= 99 человек
По формуле 7 рассчитаем среднюю месячную заработную плату одного работника в планируемом году:
ЗПпл= 2500850 * 115/100 = 2875,9775 тыс. руб.
По формуле 6 рассчитаем затраты на оплату труда в планируемом году:
ЗОТпл= 99 * 2875,9775 * 12 = 327 тыс. руб.
3.2 Расчет отчислений на социальные нужды
Отчисления на социальные нужды – отражаются обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.
ОСНпл = ЗОТпл * Sосн / 100, тыс. руб. (11)
где ОСНпл – отчисления на социальные нужды, тыс. руб.;
Sосн – ставка отчислений на социальные нужды в соответствии с действующим законодательством, %.
Рассчитаем отчисления в соответствии с формулой 11:
ОСНпл= 327 * 34/100 = 1 832 тыс. руб.
3.3 Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов
Сумма годовых амортизационных отчислений в данной курсовой работе рассчитывается линейным способом.
При использовании линейного способа годовые амортизационные отчисления по каждому виду ОС рассчитаем по формуле:
тыс. руб. (12)
где 
- годовые амортизационные отчисления в планируемом году, тыс. руб.;
НА – годовая норма амортизации, %.
Годовая норма амортизации определяется по каждому виду ОС по формуле:
% (13)
где Та – срок полезного использования объекта основных средств, лет.
Рассчитаем годовую норму амортизации для каждого вида ОС по формуле 13:
Назд= 1/35*100 = 2,86 %;
Нам. и о.= 1/19*100 = 5,26 %;
Нап. у.= 1/10*100 = 10 %;
Насоор.= 1/14*100 = 7,14 %;
Нат. с.= 1/25*100 = 4 %;
Напр.= 1/10*100 = 10 %.
Рассчитаем амортизационные отчисления для каждого вида ОС по формуле 12:
Аплзд.= 117*2,86/100 = 48608,39 тыс. руб.;
Аплм. и о.= 1325960*5,26/100 = 69745,5 тыс. руб.;
Аплп. у.= 175*10/100 = 37 тыс. руб.;
Аплсоор.= 898650*7,14/100 = 64163,61 тыс. руб.;
Аплт. с.= 25*4/100 = 39285,45 тыс. руб.;
Аплпр.= 25*10/100 = 89517,13 тыс. руб.
Результаты расчетов амортизационных отчислений сведем в таблицу 3:
Таблица 3 – Расчет амортизационных отчислений в планируемом году
Виды ОС | Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб. | Срок полезного использования, лет | Годовая норма амортизации, % | Сумма амортизационных отчислений, тыс. руб. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 Здания | 117 | 35 | 2,86 | 48608,39 |
2 Машины и оборудование | 1325960 | 19 | 5,26 | 69745,5 |
3 Передаточные устройства | 175 | 10 | 10 | 37 |
Окончание таблицы 3 | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
4 Сооружения | 898650 | 14 | 7,14 | 64163,61 |
5 Транспортные средства | 25 | 25 | 4 | 39285,45 |
6 Прочее | 25 | 10 | 10 | 89517,13 |
Итого | 642 | - | - | 45 |
Из таблицы наблюдаем, что наибольшие амортизационные отчисления отводятся для передаточных устройств – 69745,5 тыс. руб. Наименьшие у транспортных средств – 39285, 45.
3.4 Расчет материальных затрат
Материальные затраты в данной курсовой работе запланируем на основании укрупненных материальных затрат, приходящихся на 100 рублей выручки:
МЗпл = МЗ100 пл * Врпл / 100, тыс. руб. (14)
где МЗпл – сумма материальных затрат в планируемом году, тыс. руб.;
МЗ100 пл – материальные затраты, приходящиеся на 100 руб. выручки от реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году, руб.;
Врпл – выручка от реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году, тыс. руб.
Материальные затраты на 100 рублей выручки в планируемом году:
МЗ100пл = 
(15)
где МЗ100тек – материальные затраты на 100 рублей выручки в текущем году, тыс. руб.;
Н – процент снижения материальных затрат на 100 рублей выручки в планируемом году.
Рассчитаем материальные затраты, приходящиеся на 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году, используя формулу 15:
МЗ100плм. и з.= 3,2*0,965 = 3,1 руб.;
МЗ100плээ.= 5,5*0,958 = 5,27 руб.;
МЗ100плтопл.= 1,9*0,985 = 1,87 руб.;
Рассчитаем материальные затраты по каждому их виду: материалам, электроэнергии, топливу, используя формулу 14:
МЗплм. и з.= 3,1*76/100 = 234656 тыс. руб.;
МЗплээ.= 5,27*76/100 = 52 тыс. руб.;
МЗплтопл.= 1,87*76/100 = 141664 тыс. руб.
Результаты расчетов сведем в таблицу 4:
Таблица 4 – Расчет материальных затрат в планируемом году
Элементы затрат | Затраты на 100 руб. выручки в текущем году, руб. | Процент снижения затрат, % | Планируемый год | ||
Затраты на 100 руб. выручки, руб. | Выручка от реализации товаров (работ, услуг), тыс. руб. | Сумма затрат, тыс. руб. | |||
1 Материалы 2 Электроэнергия 3 Топливо | 3,2 5,5 1,9 | 3,5 4,2 1,5 | 3,1 5,27 1,87 | 76 | 234656 52 141664 |
Итого | - | - | - | - | 52 |
Наибольшие материальные затраты в планируемом году составят затраты на электроэнергию – 52 тыс. руб. Наименьшие на топливо – 141664 тыс. руб. Суммарные материальные затраты за планируемый год составят 52 тыс. руб.
3.5 Расчет прочих расходов
К прочим расходам относятся другие расходы, не вошедшие в предыдущие элементы затрат. Рассчитаем их сумму исходя из удельного веса этих расходов в общей сумме затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) в размере, указанном в исходных данных.
Затраты в планируемом году:
Зпл=ЗОТпл+ОСНпл+МЗпл+Апл+ПРпл , тыс. руб. (16)
Затраты на прочие расходы в планируемом году:
ПРпл= 
, тыс. руб. (17)
где S – процент, который составляют затраты на прочие расходы от общих затрат.
Рассчитаем затраты на прочие расходы по формуле 17:
ПРпл=
тыс. руб.
Рассчитаем общую сумму затрат по производству товаров (работ, услуг), используя формулу 16:
Зпл= 327+183+45+52+35 = 6417 тыс. руб.
3.6 Расчет структуры и калькуляции себестоимости продукции
Результаты расчетов затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) сведем в таблицу 5. Определим общую сумму затрат.
Рассчитаем структуру затрат и калькуляцию себестоимости единицы продукции в планируемом году. Проанализируем их, определим, каков характер производства:
- трудоемкий;
- материалоемкий;
- фондоемкий;
- смешанный.
Выявим те элементы затрат, в которых скрыты основные резервы снижения себестоимости.
Структура себестоимости рассчитывается отношением каждого элемента затрат к общей сумме затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг).
Калькуляция себестоимости единицы продукции – это расчет затрат, приходящихся на 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг), по каждому элементу.
Себестоимость 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается по формуле:
руб. (18)
где С100 руб.– себестоимость 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг), руб.;
Зпл – сумма затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), тыс. руб.
Калькуляция себестоимости единицы продукции рассчитывается по формуле:
руб. (19)
где Зi100 руб .– затраты приходящиеся на 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг), по каждому элементу, руб.;
Зi – затраты по каждому элементу, тыс. руб.
Рассчитаем себестоимость 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг) по формуле 18:
С100руб.=6417/76*100 = 83,96 руб.
Рассчитаем калькуляции себестоимости единицы продукции по формуле 19:
Зi100руб. рот..= 327/76*100 = 45,14 руб.;
Зi100руб. осн = 183/76*100 = 15,35 руб.;
Зi100руб. ам. = 45/76*100 = 5,51 руб.;
Зi100руб. мз.= 52/76*100 = 10,24 руб.;
Зi100руб. пр.= 35/76*100 = 7,72 руб.
Расчет данных показателей приведем в таблице 5.
Таблица 5 – Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году
Элементы затрат | Сумма затрат, тыс. руб. | Структура затрат, % | Калькуляция себестоимости ед. продукции, руб. |
1 Затраты на оплату труда | 327 | 53,76 | 45,14 |
2 Отчисления на социальные нужды | 183 | 18,28 | 15,35 |
3 Амортизационные отчисления | 45 | 6,57 | 5,51 |
4 Материальные затраты | 52 | 12,2 | 10,24 |
5 Прочие затраты | 35 | 9,2 | 7,72 |
Итого | 642 | 100 | 83,96 |
По результатам расчетов построим диаграмму, отражающую структуру себестоимости 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг). Проанализируем структуру и калькуляцию себестоимости.
Рисунок 4 – Структура себестоимости 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг)
Наибольший удельный вес занимает себестоимость 100 рублей выручки от расходов на оплату труда – 53,76%. Наименьший занимает себестоимость от амортизационных отчислений – 6,57%
4 РАСЧЕТ ПРИБЫЛИ
Прибыль – это абсолютный показатель эффективности производства, его коммерческая цель. Конечным финансовым результатом деятельности РУЭС является чистая прибыль.
Чистая прибыль рассчитывается следующим образом:
1. Прибыль от реализации товаров (работ, услуг):
Пр пл = Врпл - НДС - Зпл, тыс. руб. (20)
где ПР пл – прибыль от реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году, тыс. руб.;
Врпл – выручка от реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году, тыс. руб.;
НДС – налог на добавленную стоимость в планируемом году, тыс. руб.;
Зпл – затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году, тыс. руб.
2. Налог на добавленную стоимость:
тыс. руб. (21)
где SНДС – ставка налога на добавленную стоимость, %.
Ставку НДС возьмем в соответствии с действующим налоговым законодательством (20%).
3. Прибыль по текущей деятельности:
Птдпл = Прпл + Д пр тдпл - Рпр тдпл, тыс. руб. (22)
где Птдпл - прибыль по текущей деятельности в планируемом году, тыс. руб.
Рпр тдпл – прочие расходы по текущей деятельности в планируемом году, тыс. руб.
4. Прибыль по инвестиционной деятельности:
Пинвпл =Динвпл - Ринвпл, тыс. руб. (23)
где Пинвпл - прибыль по инвестиционной деятельности в планируемом году, тыс. руб.;
Ринвпл – расходы по инвестиционной деятельности в планируемом году, тыс. руб.
5. Прибыль по финансовой деятельности:
Пфинпл =Дфинпл - Рфинпл, тыс. руб. (24)
где Пфинпл - прибыль по финансовой деятельности в планируемом году, тыс. руб.;
Рфинпл – расходы по финансовой деятельности в планируемом году, тыс. руб.
6. Прибыль до налогообложения:
Пдо н/опл =Птдпл + Пинвпл + Пфинпл, тыс. руб. (25)
где Пдо н/опл – прибыль до налогообложения в планируемом году, тыс. руб.
7. Прибыль налогооблагаемая:
Пн/опл = Пдо н/опл - Пльгпл, тыс. руб. (26)
где Пн/опл - прибыль налогооблагаемая в планируемом году, тыс. руб.;
Пльгпл – прибыль льготируемая в планируемом году, тыс. руб.
8. Налог на прибыль:
тыс. руб. (27)
где Sнп – ставка налога на прибыль, %.
Ставку возьмем в соответствии с действующим налоговым законодательством (18%)
9. Чистая прибыль:
Пчпл = Пдо н/опл - НП, тыс. руб. (28)
где ПЧ пл– чистая прибыль, тыс. руб.
Рассчитаем налог на добавленную стоимость по формуле 21:
НДС = 76*20/100 = 143 тыс. руб.
Рассчитаем прибыль от реализации товаров (работ, услуг) по формуле 20:
Прпл = 76 – 143 – 642 = 25 тыс. руб.
Рассчитаем прибыль по текущей деятельности в планируемом году по формуле 22:
Птдпл = 25+92500 – 0 = 25 тыс. руб.
Рассчитаем прибыль по инвестиционной деятельности в планируемом году, используя формулу 23:
Пинвпл = 102350 – 60360 = 41990 тыс. руб.
Рассчитаем прибыль по финансовой деятельности в планируемом году, используя формулу 24:
Пфинпл = 102100 – 70360 = 31740 тыс. руб.
Рассчитаем прибыль до налогообложения в планируемом году по формуле 25:
Пдо н/опл = 25 + 41990 + 31740 = 25 тыс. руб.
Рассчитаем налогооблагаемую прибыль в планируемом году по формуле 26:
Пн/опл = 25 – 20900 = 25 тыс. руб.
Рассчитаем налог на прибыль по формуле 27:
НП = 25*18/100 = 52723,665 тыс. руб.
Рассчитаем чистую прибыль в планируемом году по формуле 28:
25 – 52623,665 = 585 тыс. руб.
Следовательно, предприятие работает эффективно и за планируемый год ожидается чистая прибыль в 585 тысяч рублей.
