Совершенствование организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками (стр. 4 )

Дебет 19 кредит 60

- 4 576 руб. (22 881 – 18 305) - отражена разница НДС;

Дебет 60 кредит 51

- 150 000

Таблица 10

Тесты проверки состояния системы бухгалтерского учёта расчётных операций в -скэнергосбыт»

№ п/п	Содержание вопроса	Содержание ответа	Сим-вол	Примечания
1	2	3	4	5
1	Разработаны ли схемы отражения на счетах расчётных операций?
2	Установлен ли и как соблюдается график документооборота по расчётным операциям
3	Ведётся ли аналитический учёт по каждому виду расчётов?
4	Осуществляется ли контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документы по учёту расчётов с поставщиками, за правильностью оформления документов?	Не всегда	У3	Возможны ошибки при оформлении документов
5	Имеют ли место факты возникновения и отражения в учёте дебиторской и кредиторской задолженности, не подтверждённые первичными документами?
6	Автоматизирован ли учёт расчётов с поставщиками и какая при этом используется программа?

Примечание: У1 – низкий уровень, У2 – ниже среднего уровня, У3 – средний уровень, У4 – высокий уровень.

Исходя из полученных ответов на вопросы теста можно сделать следующие выводы относительно системы бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками в -скэнергосбыт».

На предприятии систематически нарушается график документооборота по учёту расчётов с поставщиками, поэтому существует вероятность ошибок в периодической отчётности из-за отсутствия данных; схемы отражения на счетах расчётных операций не разработаны, поэтому возникает вероятность ошибки в корреспонденции счетов; контроль со стороны работников бухгалтерии за правильностью оформления документов осуществляется иногда, отсюда возникает вероятность ошибок в оформлении документов.

Поэтому систему бухгалтерского учёта расчетов с поставщиками в -скэнергосбыт» можно оценить как недостаточно эффективную.

2.3. Оценка организации внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии -скэнергосбыт»

Внутрихозяйственный контроль – один из видов экономического контроля. Осуществляемый в пределах своей компетенции всеми отделами и службами, с поставщиками и подрядчиками. Результаты опроса представлены в таблице 11.

Таблица 11

Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля расчётных операций в -скэнергосбыт»

№ п/п	Содержание вопроса	Содержание ответа	Символ	Примечания
1	2	3	4	5
1
2
3
4	Соблюдаются ли сроки выставления претензий поставщикам?	Имеются случаи не выставления претензий	У2	Ослаблен внутренний контроль
5	Выявляются ли и анализируются причины неплатежей?	Выборочно по первичным документам	У2	Необходимо провести выборочную проверку

Примечание: У1 – низкий уровень, У2 – ниже среднего уровня, У3 – средний уровень, У4 – высокий уровень.

В -скэнергосбыт» полностью отсутствует контроль за документооборотом. На предприятии не осуществляются проверки за исполнением функций персонала, задействованного в системе документооборота в соответствии с действующими графиками. Это обязанность службы внутреннего контроля. Кроме того, бухгалтерией предприятия не по расчёту с поставщиками и подрядчиками составлен документ, верно учёта дипломанткой был проведён внутренний контроль расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Составленные план и программа проведения внутреннего контроля расчётов с поставщиками в -скэнергосбыт» построены с учётом результатов проверки системы внутреннего контроля. При этом план охватывает следующие основные направления проверки:

- правовая

Содержание плана и программы проверки учёта расчётов с поставщиками -скэнергосбыт» приведены в табл. 12 и 13.

Таблица 12

План внутреннего контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками

Проверяемая организация	-скэнергосбыт»
Период аудита	с 01.03.04 по 30.03.04
Количество человеко-часов	40
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск	4%
Планируемый уровень существенности	1%

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения
1	2	3
1	Правовая оценка договоров с поставщиками	01.03.04 – 03.03.04
2
3
4

Созданный непосредственно перед проведением проверки план определяет последовательность действий, т. е. по каким направлениям, и с какой

Таблица 13

Программа внутреннего контроля учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками

	Проверяемая организация	-скэнергосбыт»
1	2	3	4	5
1. 1.1	Правовая оценка договоров с поставщиками: Экспертиза договоров с поставщиками	01.04.04 – 03.04.04	Договоры, контракты,
2. 2.1 2.2 2.3 2.4	Аудит организации первичного учёта расчётов с поставщиками Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования товарно-материальных ценностей Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов Проверка соблюдения графика документооборота Проверка полноты и точности регистрации документа в учётных регистрах

Продолжение табл. 13

1	2	3	4	5
3. 3.1	Аудит состояния задолженности перед поставщиками Проверка реальности кредиторской задолженности
4	Проверка соответствия данных аналитического учёта расчётов с поставщиками и по данным сводного (синтетического) учёта:	16.04.04 – 27.04.04

При проведении внутреннего контроля организации первичного учета по разделу учета расчетов с поставщиками использованы следующие методы сбора доказательствота. Проверка проводилась с целью установить наличие или отсутствие графика документооборота по операциям с поставщиками, на все ли первичные документы он составлен. Проверка показала, что график документооборота по операциям с поставщиками существует, но он систематически ия документов в архиве предприятия. Проверка показала, что на предприятии существует чётко установленный порядок хранения документации, и он полностью соблюдается.

В ходе проверки расчётов с поставщиками изучались договоров поставки сырья и материалов. Эти договоры проверялись на предмет соответствия требованиям Гражданского Кодекса РФ (часть 1, главы 9 – 18). В ходе проверки был обнаружен договор с на поставку продукции, в котором отсутствуют необходимые реквизиты, такие как дата заключения договора и подпись руководителя -скэнергосбыт».

Учитывая результаты проведенных ранее процедур, проводилась детальная проверка оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с поставщиками. Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности операций данного раздела учета применялись следующие процедуры: с кредитовыми «N-скэнергосбыт» была проведена инвентаризация расчётов.

В ходе инвентаризации устанавливались сроки возникновения задолженности, реальность ее погашения, тождественность расчетов с различными организациями, правильность и обоснованность числящихся по балансу сумм кредиторской задолженности. Акт взаимной сверки расчётов представлен в (Приложении 3). Установлено, что вся задолженность перед поставщиками реальна. счета, рекомендованные Планом счетов. Однако, наряду с положительными сторонами организации учёта имеются и нарушения, т. е. система бухгалтерского учёта недостаточно эффективна. Для проведения оценки системы бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками в -скэнергосбыт» использовалась специальная тестовая процедура, которая позволила сделать выводы относительно системы бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками в -скэнергосбыт»: на предприятии систематически нарушается график документооборота по учёту расчётов с поставщиками.

Для о удобна в применении.

Бухгалтеры, выполняющие свои должностные обязанности, с использованием этой программы не могут работать с несколькими счетами одновременно, трудно составить оборотно-сальдовую ведомость и ориентироваться в журнале хозяйственных операций.

Для

Для выбора наиболее оптимального варианта для использования в -скэнергосбыт» необходимо провести сравнительный анализ этих продуктов с учетом их рабочих характеристик, затрат на приобретение и установку и возможности повышения производительности труда бухгалтеров.

Программный комплекс «БЭСТ-4» является полнофункциональной, многопользовательской и многовалютной системой оперативного и бухгалтерского

1.  Автоматизированное рабочее место главного бухгалтера.

2.  Касса. Подотчетные лица. Депоненты.

3.  Договоры. Расчеты.

4.  Расчетные и валютные счета. Клиент-банк.

5.  Зарплата.

6.  Основные средства и нематериальные активы.

7.  Склад материалов.

8.  Склад товаров и готовой продукции.

вления, стоящих перед динамично развивающимися современными предприятиями.

Программа «1С:Бухгалтерия» является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического ь по различным параметрам проводок.

Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной м счетам;

- карточка объекта аналитического учета по всем счетам.

В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание ем случае не требуется пересчет).

Преимущества «1С:Предприятие 8.0»:

1.  Более высокая производительность в типовых режимах функционирования:

2.  ичении мощности серверного оборудования.

Одним из решающих факторов выбора системы автоматизации управления трудом являются затраты на приобретение, установку программного обеспечения и покупку необходимой для этого оргтехники. Расчет данных показателей представлен в табл. 14.

Таблица 14

Расчет затрат на автоматизацию управления трудом

Показатель	Количество	Цена, руб.	Стоимость, руб.
«1С:Предприятие 8.0»
Программное обеспечение	1	27 260	27 260
Сервер	1	40 000	40 000
Терминал
Принтер
Локальная сеть
Обучение персонала
Итого
Программное обеспечение
Сервер
Терминал
Принтер
Локальная сеть
Обучение персонала
Итого

Таким образом, установка программы БЭСТ-4 дешевле на 2 600 руб. (139 260 – 136 660). го дня. При этом индицируемые параметры последовательно вносятся в заранее заготовленную рабочую табл. 15.