Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности на территории города Ярославля введена в действие с 01.01.2006 года решением муниципалитета города Ярославля «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Решением муниципалитета определены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории города Ярославля применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и установлены значения коэффициентов, учитывающих особенности предпринимательской деятельности, необходимые для расчета корректирующего коэффициента базовой доходности К2.

Система налогообложения в виде ЕНВД относится к специальным льготным налоговым режимам и предусматривает освобождение субъектов малого предпринимательства от уплаты следующих налогов в отношении деятельности, переведенной на ЕНВД:

Для организаций:

- налога на прибыль;

- налога на добавленную стоимость;

- налога на имущество организаций.

Для индивидуальных предпринимателей:

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов предпринимателя от деятельности, облагаемой ЕНВД);

- налога на добавленную стоимость;

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества предпринимателя, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД).

Федеральным законом от 01.01.2001 N 162-ФЗ "О внесении изменения в статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, освобождены от обязанности применения контрольно-кассовой техники.

Динамика поступлений единого налога на вмененный доход за период годов и 9 месяцев 2012 года свидетельствует о динамичном росте доходов, поступающих в бюджет города:

млн. руб.

 

Наименование налога

2008 отчет

2009 отчет

2010 отчет

2011 отчет

Бюджет на 2012год и плановый период годов

Поступление в 2012 году

2012

2013

2014

9 месяцев (январь-сентябрь)

в % к плану на 2012 год

Единый налог на вмененный доход

277,1

281,8

307,3

358,5

392,0

415,0

438,0

296,6

75,7

 

в % к предыдущему периоду

101,7%

109,0%

116,7%

109,3%

105,9%

105,5%

113,1%

 

Проект решения муниципалитета, планируемый к рассмотрению на заседании муниципалитета в ноябре, подготовлен в соответствии с изменениями в главу 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, внесенными Федеральным законом от 01.01.2001 , и в целях определения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на 2013 год.

Проектом решения муниципалитета уточнены названия отдельных видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход:

- в определении видов деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию, мойке, а также хранению на стоянках автотранспортных средств (подпункты 3, 4 пункта 1 решения муниципалитета) слова «автотранспортных» заменяются словами «автомототранспортных»;

- вид деятельности по размещению рекламы на транспорте (подпункт 11 пункта 1 решения муниципалитета) излагается в новой редакции «размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств».

С учетом того, что, последний раз значения коэффициентов, применяемых для расчета корректирующего коэффициента базовой доходности К2, были пересмотрены в 2010 году на 2011 год, а на 2012 год значения К2 были оставлены без изменения, в целях обеспечения необходимого уровня доходов городского бюджета на 2013 год, проектом предлагается увеличить значения коэффициентов, применяемых для расчета корректирующего коэффициента базовой доходности К2:

1) на 20% значения коэффициентов Ка, учитывающих ассортимент товаров для розничной торговли (без изменения значений Кд, учитывающих величину дохода в зависимости от вида деятельности);

2) до предельного уровня равного 1,0 значения коэффициентов Кд, учитывающих величину дохода в зависимости от вида деятельности, по видам деятельности:

- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации общественного питания (с 0,803 до 1);

- оказание ритуальных услуг (с 0,803 до 1);

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров свыше 4-х посадочных мест (с 0,44 до 1);

3) в 3 раза значения коэффициентов Кд, учитывающих величину дохода от видов деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и размещению рекламы на транспортных средствах;

4) на 9,7% значения коэффициентов Кд в отношении прочих видов деятельности.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Следует отметить, что для большинства видов деятельности, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, значение корректирующего коэффициента К2, не достигнет предельного уровня, установленного Налоговым кодексом, и останется льготным.

Сравнительный анализ значений К2, применяемых для расчета ЕНВД в городе Ярославле в 2012 году, со значениями К2 в соседних региональных центрах России показал, что К2 в городе Ярославле по ряду видов предпринимательской деятельности значительно ниже близлежащих областных центров.

Так, например:

К2 для розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны, с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м. в городе Ярославле в 1,6 раз меньше, чем в Калуге и Костроме; в 1,2 раза меньше, чем во Владимире;

К2 для деятельности по оказанию услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации общественного питания в городе Ярославле 1,2 раза меньше чем в Калуге;

К2 для деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) в городе Ярославле в 1,2 раза меньше, чем в Иваново; в 1,3 раза меньше, чем в Костроме; в 2 раза меньше, чем в Калуге и Владимире.

Учитывая, что налоговая нагрузка на 1 автотранспортное средство, осуществляющее перевозку пассажиров вместимостью более 4 посадочных мест, на системе ЕНВД (автобус на 30 посадочных мест – ЕНВД 4438 руб. в месяц) в несколько раз ниже налоговой нагрузки на 1 автотранспортное средство на общей системе налогообложения (автобус на 30 посадочных мест – налоги 23620 руб. в месяц), на рассмотрение депутатов выносится предложение о повышении К2 в 2,3 раза.

Принятие данного проекта решения муниципалитета позволит в 2013 году дополнительно получить в бюджет города Ярославля по предварительной оценке 109,8 млн. рублей (по трем срокам уплаты по итогам 1, 2, 3 кварталов 2013 года – 82,4 млн. рублей).

Следует отметить, что одним из самых значимых изменений, касающихся ЕНВД, согласно Закону № 94–ФЗ, явилась предоставленная законодателем возможность добровольного применения указанной системы налогообложения с 1 января 2013 года.

Так же, вдвое увеличена базовая доходность для услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов торговой сети или общепита, если площадь земли не превышает 10 квадратных метров. С 1 января базовая доходность составитруб. по одному земельному участку.

Изменен порядок определения ограничения использования системы налогообложения ЕНВД по численности – среднесписочная численность заменена на среднюю. Это означает, что при определении указанного ограничения будут учитываться лица, работающие по совместительству и договорам гражданско-правового характера.

Федеральным законом уточняется порядок уменьшения единого налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности. Установлено, что в указанных целях учитываются выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

Кроме того, следует иметь в виду, что в со­ответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 система ЕНВД приме­няется до 1 января 2018 года.