Результаты перерасчета подоходного налога исходя из совокупного годового дохода за 2006 год
В 2007 году в Республике Беларусь в восьмой раз прошла кампания по декларированию физическими лицами совокупного годового дохода. Особенностью данной кампании является тот факт, что в соответствии со статьями 14 и 15 Закона Республики Беларусь «О подоходном налоге с физически лиц» социальные и имущественные вычеты представляются физическим лицам по доходам 2006 года только при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговый орган по окончанию налогового периода.
В целях создания благоприятных условий для успешного проведения этой кампании налоговыми органами была проведена определенная работа.
Налоговыми органами проводились семинары с коллективами предприятий, организаций, учреждений и индивидуальными предпринимателями, публиковались статьи в средствах массовой информации, размещалась рекламная информация о порядке декларирования совокупного годового дохода на радиостанциях и местном телевидении, организовывалась трансляция через радиоузлы крупных торговых центров, рынков и мини-рынков информации о сроках подачи декларации и режиме работы инспекций МНС, размещались информационные листки в городском транспорте, пригородных электричках, в маршрутных такси, на досках объявлений предприятий, организаций и учреждений, рынках, ЖЭСах, нотариальных контор и других местах.
Налоговыми органами было организовано 1 203 встречи, совещания с трудовыми коллективами по вопросам декларирования совокупного годового дохода, в том числе с индивидуальными предпринимателями, опубликовано в средствах массовой информации 394 статьи, осветившие тему совокупного годового дохода и предоставления налоговых вычетов, проведено 285 выступлений на радио.
В период приема деклараций о совокупном годовом доходе в целях создания максимально благоприятных условий для плательщиков, избежания большого наплыва граждан в инспекциях МНС был утвержден смещенный график работы: в будние дни с 8 (9) до 20 часов, в выходные дни с 9 до 15 часов.
Кроме того, в некоторых инспекциях МНС практиковалось создание выездных групп налоговых инспекторов для приема деклараций в наиболее отдаленных населенных пунктах, а также на крупных предприятиях. Например, инспекциями МНС по Минской области выездными группами было принято 1 599 деклараций (или 4,2 процента от общего количества представленных в области деклараций), инспекциями МНС по Могилевской области выездными группами принято 1 462 декларации (или 5,1 процента от общего количества представленных в области деклараций).
В 2007 году налоговыми органами введена в практику предварительная запись граждан для представления налоговых деклараций (расчетов).
Существенное внимание было уделено оформлению стендов, содержащих информацию для плательщиков о декларировании совокупного годового дохода, особое внимание при этом уделялось информации, отражающий порядок предоставления налоговыми органами вычетов, особенно социального и имущественного, а также механизм возврата физическим лицам излишне удержанного подоходного налога.
Также были проведены с финансовыми отделами исполнительных комитетов совещания по вопросам возврата денежных средств физическим лицам, представившим в налоговый орган заявление на возврат излишне удеражанных сумм подоходного налога.
По состоянию на 1 мая 2007 г. в Республике Беларусь в налоговые органы представили налоговые декларации (расчеты) физическое лицо, в том числеиндивидуальных предпринимателя, – остальные физические лица, что нафизических лица больше чем в предыдущем отчетном периоде (в предыдущем отчетном периоде декларации представило физических лиц), т. е. количество физических лиц, представивших декларации, увеличилось по сравнению с предыдущим отчетным периодом на 54,8 %.
Кампания декларирования совокупного годового дохода, проводимая в 2007 году затронула 7,3 % среднесписочной численности работников Республики Беларусь (за 2006 год среднесписочная численность работников по данным, представленным Министерством статистики и анализа Республики Беларусь составила 3 человек).
.
Среднесписочная численность работников, чел. | Количество физических лиц, представивших декларации, чел | Доля населения, % | ||||
2005 | 2006 | 2005 | 2006 | 2005 | 2006 | |
Республика Беларусь, в том числе | 3 | 3 | 4,8 % | 7,3% | ||
г. Минск | 57 813 | 78 942 | 6,8% | 9,1% | ||
22 087 | 36 161 | 4,4% | 7,1% | |||
19 939 | 30 513 | 4,2% | 6,4% | |||
21 139 | 37 013 | 3,8% | 6,6% | |||
17 608 | 31 361 | 4,3% | 7,6% | |||
Минская | 24 202 | 37 982 | 4,4% | 6,8% | ||
Могилевская | 18 392 | 28 519 | 4,4% | 6,7% |
Динамика количества представленных физическими лицами деклараций о совокупном годовом доходе выглядит следующим образом:
В связи с неравномерным рассредоточением населения по республике, а также с учетом размеров занимаемой областями территории, наибольшее количество деклараций представлено жителями г. Минска деклараций, что составляет 28,1 % от общего количества представленных деклараций), а наименьшее в Витебской деклараций, что составляет 10,9 % от общего количества представленных деклараций) и Могилевской декларации, что составляет 10,2 % от общего количества представленных деклараций) областях.
Наименование | Количество представленных налоговых деклараций (расчетов) по состоянию на 01.05.2007 | Относительные величины, % |
г. Минск | 78 942 | 28,1 % |
Минская область | 37 982 | 13,5 % |
37 013 | 13,2 % | |
36 161 | 12,9 % | |
31 361 | 11,2 % | |
30 513 | 10,9 % | |
Могилевская область | 28 519 | 10,2 % |
ВСЕГО |
| 100 % |
По результатам перерасчета подоходного налога исходя из кампании по приему деклараций о совокупном годовом доходе за 2006 годгражданам (21,3 % от общего количества представивших декларации в целом по республике) предъявлен подоходный налог к уплате в размере 11,2 млрд. руб., что по сравнению с прошлым отчетным периодом меньше на 1,4 млрд. руб. или на 10,9 % (здесь и далее сравнение проведено в сопоставимых ценах с учетом дефлятора ВВП, который составляет 1,114). В предыдущем отчетном периоде исходя из кампании по приему деклараций о совокупном годовом доходе за 2005 по результатам перерасчета,4% от общего количества представивших декларации в целом по республике) гражданам был предъявлен к уплате подоходный налог в размере 12,6 млрд. руб. (с учетом дефлятора ВВП).
По результатам декларирования совокупного годового дохода в 2007 году наблюдается незначительное уменьшение поступлений подоходного налога, как в рублях (в сопоставимых ценах), так и в перерасчете в доллары США.
Основной причиной данного уменьшения являются изменения, внесенные в Закон Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц».
Так, с 2002 по 2005 год в отношении доходов, получаемых плательщиками не по месту основной работы, исчисление налога производилось налоговым агентом по общеустановленной, прогрессивной шкале ставок подоходного налога, одновременно, налогообложение указанных доходов могло производиться по ставке 20 % при подаче физическим лицом, соответствующего заявления по месту выплаты доходов. Такие суммы дохода, удержание налога в отношении которых производилось по ставке 20 %, в совокупный годовой доход не включались и декларированию не подлежали.
Таким образом, плательщики, уплачивавшие с доходов, полученных не по месту основной работы налог по общеустановленной, прогрессивной шкале ставок, например, в размере 9 %, представляли по окончании налогового периода декларации о совокупном годовом доходе и производили доплату налога не позднее 15 мая года, следующего за отчетным. С 2006 года ситуация поменялась с точностью до наоборот.
Так, в отношении доходов, получаемых плательщиками по месту не основной работы, ставка налога установлена в размере 20%.
В то же время налогообложение указанных доходов, при подаче плательщиком соответствующего заявления налоговому агенту и (или) в налоговый орган, может производиться по общеустановленной, прогрессивной шкале ставок с дальнейшим включением их в совокупный годовой доход и представлением налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе.
Таким образом, наблюдается следующая ситуация. С 2002 по 2005 годы налог с доходов, полученных не по месту основной работы, удерживался в общеустановленном порядке (9%) и физические лица представляли по окончании налогового периода налоговые декларации (расчеты) о совокупном годовом доходе, результатом перерасчета которых являлась доплата по подоходному налогу. С 2006 года налог в отношении доходов, получаемых не по месту основной работы, удерживается по ставке 20 %, и, соответственно, плательщики представляют по окончании налогового периода декларации о совокупном годовом доходе для возврата излишне удержанной в течение года суммы подоходного налога.
Следовательно, та часть плательщиков, которые представляли в налоговый орган декларации с доплатой налога с 2006 года, представляют эти же декларации, но уже с целью возврата налога.
По результатам перерасчета подоходного налога, исходя из совокупного годового дохода, больше всего подлежит возврату сумма налога в г. Минске гражданам причитается к возврату,4 млн. руб.), а меньше всего в Могилевской области гражданам причитается к возврату 3 648,6 млн. руб.). Средняя сумма подлежащего возврату из бюджета налога составила 237,7 тыс. руб., что на 85,5 тыс. руб. больше результатов прошлого года, т. е. на 56,2 % (с учетом дефлятора).
Необходимо отметить, что столь значительное по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличение суммы налога, причитающегося в результате перерасчета по доходам 2006 года к возврату (зачету) произошло за счет изменений, внесенных в Закон Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц», (в редакции от 01.01.2001 №78-З), согласно которым социальный и имущественный налоговые вычеты представляются налоговым органом при подаче плательщиком налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода.
Согласно данным, представленным инспекциями МНС, по состоянию на 1 мая 2007 года социальным и имущественным налоговыми вычетами воспользовались физических лиц (66,3% от общего количества физических лиц, представивших по состоянию на 01.05.2007 налоговые декларации (расчеты) или 91% от общего количества физических лиц, по результатам перерасчета которым причитается сумма к возврату (зачету)).
Из них, имущественным вычетом воспользовалисьчеловек
(41,5 % от общего количества физических лиц, воспользовавшихся социальным и имущественным вычетами), социальным – человек (58,5% от общего количества физических лиц, представивших по состоянию на 01.05.2007 налоговые декларации (расчеты)).
Величина предоставленных налоговым органом социального и имущественного вычетов составила 429,6 млрд. руб., в том числе размер имущественного вычета составил 279,4 млрд. руб. (65% от общей величины представленных социальных и имущественных вычетов), социального - 150,2 млрд. руб. (35% от общей величины представленных социальных и имущественных вычетов).
Из общего количества представивших декларации за 2006 год 0,9 % (за 2005 год – 1,8 %) или 2 491 человек уплачивали подоходный налог по максимальной ставке 30 процентов. Общая сумма налога, исчисленная исходя из совокупного годового дохода по данной категории граждан, составила,8 млн. руб. или 15,2 % от общей суммы подоходного налога, исчисленного исходя из совокупного годового дохода.
По итогам декларирования совокупного годового дохода за 2006 год по состоянию на 01.05.2007 инспекциями МНС выявлены нарушения в отношении 181 плательщика, состоящие в не отражении в налоговых декларация (расчетах) сумм доходов, полученных в отчетном налоговом периоде. Общая сумма подоходного налога, исчисленная в результате выявления данных нарушений составила,8 тыс. руб.
В целом по народному хозяйству ставка изъятия подоходного налога составила 12,5 % (отношение уплаченных сумм налога к полученным доходам).
Ставка изъятия подоходного налога с доходов физических лиц, представивших декларации о совокупном годовом доходе за 2006 год, по состоянию на 1 мая 2007 г. составила 11,8 %.
Ставка изъятия подоходного налога у лиц, облагаемый доход которых превысил сумму, с которой налог взимается по ставке 30 процентов, составила 23 %.
Пресс-центр Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
