Методика определения расчётных (прогнозируемых) доходов, зачисляемых в местный бюджет (бюджет муниципального образования город Краснодар), на очередной финансовый год и плановый период

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к приказу департамента финансов администрации муниципального образования город Краснодар

от 25.09.2012 № 106

МЕТОДИКА

определения расчётных (прогнозируемых) доходов,

зачисляемых в местный бюджет (бюджет муниципального образования

город Краснодар), на очередной финансовый год и плановый период

1. Налог на прибыль

Основой расчета доходов по налогу на прибыль организаций являются:

- прогноз динамики налоговой базы, в том числе прибыли прибыльных предприятий на очередной финансовый год: Министерства финансов РФ, департамента экономического развития, инвестиций и внешних связей и департамента финансов администрации муниципального образования (далее – АМО) город Краснодар;

- данные налоговых органов о сумме задолженности по налогу на прибыль организаций, в том числе недоимки;

- ставки налога на прибыль организаций, действующие в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Расчетные (прогнозируемые) доходы по налогу на прибыль организаций в бюджет муниципального образования (далее – МО) город Краснодар рассчитываются по формуле:

РД н-г на приб. = ((БН * k * Ст) + З + Р)*Н, где:

РД н-г на приб. - расчетный (прогнозируемый) доход бюджета по налогу на прибыль организаций;

БН – база налогообложения (экономические показатели, отражающие базу налогообложения);

k – коэффициент, учитывающий динамику изменения базы налогообложения;

Ст – налоговая ставка по налогу на прибыль;

З – оценочная сумма недоимки по налогу на прибыль организаций, подлежащая уплате (взысканию) в бюджет;

Р – сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с условиями реструктуризации и утвержденными графиками погашения задолженности.

Н – норматив отчисления в бюджет МО город Краснодар.

2. Налог на доходы физических лиц

Основой расчета доходов по налогу на доходы физических лиц являются:

- прогноз динамики налоговой базы, в том числе фонда оплаты труда на очередной финансовый год: Министерства финансов РФ, департамента экономического развития, инвестиций и внешних связей АМО город Краснодар с учетом резервов по зарплате и выпадающих доходов, территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Краснодарскому краю;

- оценка поступления налога на доходы физических лиц в текущем финансовом году без учета разовых платежей.

Расчетные (прогнозируемые) доходы по налогу на доходы физических лиц в бюджет МО город Краснодар рассчитываются по формуле:

РД ндфл= ОП * ДНБ * Н, где:

РД ндфл – расчетный (прогнозируемый) доход по налогу на доходы физических лиц в бюджет МО город Краснодар;

ОП – оценка поступлений налога на доходы физических лиц в текущем финансовом году, включая резервы, без учета разовых платежей;

ДНБ - прогнозируемая динамика налоговой базы (фонда оплаты труда) очередного финансового года к текущему финансовому году по МО город Краснодар;

Н – норматив отчисления в бюджет МО город Краснодар.

3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов

деятельности (ЕНВД)

Основой расчета доходов по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в бюджет МО город Краснодар является:

- оценка общей суммы налога, зачисляемой в бюджетную систему Российской Федерации, собираемой на территории муниципального образования в текущем году;

- индекс изменения (прироста, уменьшения) суммы единого налога в результате изменения федерального законодательства, корректирующих коэффициентов базовой доходности К1 и К2, физического показателя;

- норматив отчислений в бюджет МО город Краснодар.

Расчетные (прогнозируемые) доходы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности осуществляется по формуле:

NЕНВД = ОЕН х И х Н, где:

NЕНВД - сумма расчетных (прогнозируемых) доходов на очередной финансовый год для бюджета города по ЕНВД;

ОЕН - оценка общей суммы налога, зачисляемой во все уровни бюджетной системы Российской Федерации, собираемой на территории МО город Краснодар в текущем году;

И - индекс изменения (прироста, уменьшения) суммы единого налога в результате изменения федерального законодательства, корректирующих коэффициентов базовой доходности К1 и К2, физического показателя;

Н - норматив отчисления в бюджет МО город Краснодар.

4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Основой расчета доходов по единому сельскохозяйственному налогу в бюджет МО город Краснодар являются:

- данные о налоговой базе сельскохозяйственных товаропроизводителей по налогу за предшествующий финансовый год (отчетный период), представляемые департаментом по вопросам сельского хозяйства, продовольствия и озеленения территории АМО город Краснодар на основе бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных товаропроизводителей, уплачивающих ЕСХН;

- данные департамента по вопросам сельского хозяйства, продовольствия и озеленения территории об объеме производства (оборота) продукции сельскохозяйственными товаропроизводителями за предыдущий финансовый год и оценке за текущий финансовый год, прогнозе на очередной финансовый год;

- данные департамента по вопросам сельского хозяйства, продовольствия и озеленения территории о динамике цен на сельскохозяйственную продукцию за предыдущий финансовый год, прогноз на очередной финансовый год;

- действующая налоговая ставка.

Сумма расчетных (прогнозируемых) доходов по ЕСХН в бюджет муниципального образования рассчитывается по формуле:

РЕСХН = НБ x К1 x К2 x Ст x НО + ЗД, где:

РЕСХН - сумма расчетных (прогнозируемых) доходов по единому сельскохозяйственному налогу в бюджет муниципального образования;

НБ - налоговая база сельскохозяйственных товаропроизводителей, находящихся на территории муниципального образования, по налогу за предыдущий финансовый год;

К1 - сводный оценочный коэффициент изменения налоговой базы сельскохозяйственных товаропроизводителей, находящихся на территории муниципального образования, по налогу в текущем финансовом году к уровню предшествующего финансового года с учетом изменений цен и объемов производства (оборота) продукции сельскохозяйственных товаропроизводителей;

К2 - сводный оценочный коэффициент изменения налоговой базы сельскохозяйственных товаропроизводителей, находящихся на территории муниципального образования, по налогу на очередной финансовый год к уровню текущего финансового года с учетом изменений цен и объемов производства (оборота) продукции сельскохозяйственных товаропроизводителей;

Ст - налоговая ставка по единому сельскохозяйственному налогу;

НО - норматив отчисления от налога в бюджет МО город Краснодар на очередной финансовый год;

ЗД - оценочная сумма задолженности по налогу, подлежащая погашению
(взысканию) в бюджет муниципального образования в очередном финансовом году;

5. Земельный налог

Основой расчета доходов по земельному налогу в бюджет муниципального образования город Краснодар являются:

- кадастровая стоимость каждого земельного участка, признаваемая объектом налогообложения;

- налоговые ставки.

Расчетные (прогнозируемые) доходы по земельному налогу осуществляется по формуле:

n

N = ∑ Кi * Ст + ЗД, где:

i=1

N - расчетный доход бюджета МО по земельному налогу;

Кi - кадастровая стоимость земельных участков по видам разрешённого использования;

Ст – ставка земельного налога с учётом видов разрешённого использования земельных участков;

n - количество видов разрешённого использования земельных участков;

ЗД - оценочная сумма задолженности по налогу, подлежащая погашению (взысканию) в бюджет города в очередном финансовом году.

6. Налог на имущество физических лиц

Основой методики определения расчетных доходов по налогу на имущество физических лиц являются:

- данные об исчисленных суммах налога на имущество физических лиц, предоставляемые территориальными органами Федеральной налоговой службы и департаментом финансов АМО город Краснодар;

- данные о стоимости объектов недвижимого имущества, принадлежащих физическим лицам, предоставляемые территориальными органами технической инвентаризации.

Расчетный доход по налогу на имущество физических лиц рассчитывается по формуле:

РДИМФЛ = ИСН * Р * К + ЗД, где:

РДИМФЛ - расчетный доход по налогу на имущество физических лиц;

ИСН - исчисленная сумма налога в году, предшествующему текущему финансовому году;

Р - коэффициент роста исчислений по налогу за ряд лет, предшествующих очередному финансовому году, но не менее чем за три года (без учета корректирующих коэффициентов пересчета стоимости объектов недвижимого имущества);

К - коэффициент пересчета стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, в целях налогообложения, регламентированный соответствующими нормативными правовыми актами Краснодарского края;

ЗД - оценка суммы задолженности по налогу, подлежащей погашению (взысканию) в бюджет МО город Краснодар на очередной финансовый год.

7. Арендная плата за землю

Основой расчета доходов по арендной плате за землю являются:

- кадастровая стоимость земельных участков;

- рыночная стоимость земельных участков;

- результаты торгов (конкурсов, аукционов);

-площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения, подлежащих обложению арендной платой за землю;

- ставки арендной платы, действующие в соответствии с принятыми нормативно правовыми актами;

- коэффициент инфляции, соответствующий коэффициенту-дефлятору, ежегодно устанавливаемому Министерством экономического развития Российской Федерации;

-сведения администратора дохода – департамента муниципальной собственности и городских земель АМО город Краснодар о суммах начисленной и уплаченной арендной платы за землю согласно базе данных лицевых счетов плательщиков арендной платы за землю.

Расчетные (прогнозируемые) доходы в виде арендной платы за землю в бюджет МО город Краснодар рассчитываются по формуле:

n

РД ар. зем. = ∑ (К * Ст)i * Н + (Кзад. * ЗД), где:

i=1

РД ар. зем. – расчетная (прогнозируемая) сумма дохода по арендной плате за землю;

К – кадастровая стоимость земельных участков, переданных в пользование;

Ст – утверждённая ставка арендной платы земельных участков, руб.;

n – количество утверждённых ставок арендной платы за земельные участки, предоставленные в аренду;

Н – норматив зачисления в бюджет МО город Краснодар;

Кзад. – коэффициент, учитывающий уровень погашения задолженности по арендной плате за землю;

ЗД – задолженность по арендной плате за землю.

8. Доходы от сдачи в аренду имущества,

находящегося в муниципальной собственности

Основой расчета доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности являются:

- рыночная стоимость годовой арендной платы за пользование имуществом;

- результаты торгов (конкурсов, аукционов);

- ставки арендной платы, действующие в соответствии с принятыми нормативно-правовыми актами;

- сведения администраторов дохода о суммах начисленной и уплаченной арендной платы за пользование имуществом согласно базе данных лицевых счетов плательщиков арендной платы.

Расчетные (прогнозируемые) доходы в бюджет города в виде арендной платы за пользование имуществом, находящимся в муниципальной собственности, рассчитываются по формуле:

n

РД ар. имущ. = ∑ Р * Ст + (К зад. * ЗД), где:

i=1

РД ар. имущ. – расчетная (прогнозируемая) сумма дохода в виде арендной платы за пользование муниципальным имуществом;

Р – рыночная стоимость годовой арендной платы за пользование имуществом по объектам сдаваемым в аренду;

Ст – ставка арендной платы земельных участков в зависимости от форм собственности организаций (учреждений) и с учетом категорий арендуемого имущества, руб.;

n – количество объектов имущества, сдаваемых в аренду;

К зад. – коэффициент, учитывающий уровень погашения задолженности по арендной плате;

ЗД – задолженность по арендной плате.

9. Доходы от продажи: материальных и нематериальных активов,

земельных участков, находящихся в муниципальной собственности

Основой расчета поступления доходов от продажи материальных и нематериальных активов, земельных участков, находящихся в муниципальной собственности, являются прогнозные показатели администратора доходов, подготовленные:

- с учетом информации о находящихся в собственности города акциях (долей) в уставных капиталах хозяйственных обществ;

- провизорных оценок приватизации имущества, находящегося в муниципальной собственности;

- с учетом предварительных сведений о возможном выкупе земельных участков, находящихся на праве аренды, в собственность.

10. Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Основой расчета доходов по плате за негативное воздействие на окружающую среду в бюджет МО город Краснодар является:

- оценка общей суммы платы, собираемой на территории города в текущем году, сумм задолженности по платежам;

- коэффициент увеличения нормативов платы на очередной финансовый год в связи с изменениями законодательства.

Расчетные (прогнозируемые) доходы по плате за негативное воздействие на окружающую среду рассчитываются по формуле:

РД нег = (О1 + О2 x k + Zn - Zk + О3) x Nотч, где:

РД нег - расчетный (прогнозируемый) доход бюджета по плате за негативное воздействие на окружающую среду;

О1 - оценка суммы поступлений платы за 9 месяцев текущего финансового года в контингенте с учетом динамики поступлений платы за три года, предшествующих отчетному;

О2 - оценка суммы поступлений платы за I-III кварталы текущего финансового года в контингенте с учетом динамики поступлений платы за три года, предшествующих отчетному;

О3 - оценка суммы прироста платежей за счет привлечения к уплате новых потенциальных плательщиков;

k - коэффициент индексации платы за негативное воздействие на окружающую среду к базовым нормативам в размере, установленном федеральными правовыми актами;

Zn - оценка суммы задолженности по плате за негативное воздействие на окружающую среду на 1 января очередного финансового года;

Zk - оценка суммы задолженности по плате за негативное воздействие на окружающую среду на конец очередного финансового года;

Nотч - норматив отчислений в бюджет МО город Краснодар.