Воспрозводственный процесс в сельскохозяйственных организациях с использованием налогового менеджмента (стр. 2 )

Нами проведена группировка сельскохозяйственных организаций Пензенской области за годы по принципу соотношения факторов воспроизводства с налогами, определяющими их. Земельный ресурс характеризуется земельным налогом, капитал – налогом на имущество, труд – налогом на доходы физических лиц (табл. 2).

В среднем в группировке участвовало 278 организаций, из этой совокупности выявлено, что 69,5% высоко рентабельные предприятия, уплачивают ЕСХН, производят основную массу перечислений налоговых платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. На этих предприятиях частично функционирует система налогового управления.

С целью сравнения величины изъятия из процесса воспроизводства денежных средств нами рассчитана налоговая нагрузка для сельскохозяйственных производителей Пензенской области и для обрабатывающих предприятий региона. Произведенные нами расчеты подтверждают, что отрасль «Сельское хозяйство» является льготной для налогообложения.

За период с 2007 по 2011 годы в соответствии с действующим налоговым законодательством РФ исчисленная налоговая нагрузка для сельхозтоваропроизводителя колеблется в промежутке от 10 до 20% (рис.3).

Рисунок 3 - Сравнительная динамика налоговой нагрузки исчисленной по методике Минфина РФ для обрабатывающих и сельскохозяйственных предприятий Пензенской области

Наименование налога	Уровень рентабельности	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
количество хозяйств в группе	выручка от реализации, млн. руб.	В расчёте на 1 руб. выручки, руб	количество хозяйств в группе	выручка от реализации, млн. руб.	В расчёте на 1 руб. выручки, руб	количество хозяйств в группе	выручка от реализации, млн. руб.	В расчёте на 1 руб. выручки, руб	количество хозяйств в группе	выручка от реализации, млн. руб.	В расчёте на 1 руб. выручки, руб
Начислено текущих налоговых платежей	Начислено штрафных санкций	Уплачено текущих налоговых платежей	Уплачено штрафных санкций	Начислено текущих налоговых платежей	Начислено штрафных санкций	Уплачено текущих налоговых платежей	Уплачено штрафных санкций	Начислено текущих налоговых платежей	Начислено штрафных санкций	Уплачено текущих налоговых платежей	Уплачено штрафных санкций	Начислено текущих налоговых платежей	Начислено штрафных санкций	Уплачено текущих налоговых платежей	Уплачено штрафных санкций
Земельный налог	Общая система налогообложения
	ниже 0%	42	369	0,07	0,01	0,05	0	11	521	0,11	0,01	0,44	0,01	8	223	0	0	0,01	0	7	203	0	0	0,01	0
	0-5%	25	869	0,01	0	0,01	0	16	406	0,22	0	0,22	0	8	156	0,1	0	0,14	0	9	239	0,05	0,02	0,026	0
	5-15%	17	644	0,01	0	0,01	0	7	234	0,09	0	0,08	0	4	1070	0,9	0	1,04	0	6	798	0,85	0	0,78	0,01
	выше 15%	27	1963	0,03	0	0,04	0	16	2994	0,02	0,01	0,02	0,01	10	894	0,2	0	0,15	0	11	1281	0,4	0	0,36	0
	Единый сельскохозяйственный налог
	ниже 0%	25	180	0,58	0,08	0,2	0,07	32	764	0,12	0	0,08	0	11	188	0,3	0	0,21	0	9	145	0,3	0,02	0,2	0,01
	0-5%	21	458	0,19	0	0,09	0,08	31	168	0,12	0	0,11	0	17	499	0,2	0	0,25	0	12	250	0,1	0	0,03	0
	5-15%	22	201	0,48	0,48	0,46	0,46	35	478	0,05	0	0,04	0	22	3804	0	0	0,03	0	24	369	0	0	0	0
	выше 15%	49	695	0,04	0,01	0,04	0,01	83	1785	0,04	0	0,041	0	58	1246	0	0	0,03	0	40	866	0	0	0	0
налог на имущество	Общая система налогообложения
	ниже 0%	42	369	0	0	0	0	11	521	0,01	0	0,01	0	8	223	0,03	0	0,03	0	7	203	0,03	0	0,02	0
	0-5%	25	869	0	0	0	0	16	406	0,01	0	0,01	0	8	156	0,01	0	0,02	0	9	239	0,02	0	0,01	0
	5-15%	17	644	0,01	0	0	0	7	234	0,01	0	0,01	0	4	1070	0,02	0	0,01	0	6	798	0,09	0	0,01	0
	выше 15%	27	1963	0,02	0	0	0	16	2994	0,02	0	0,02	0	10	894	0,02	0	0,02	0	11	1281	0,08	0	0,09	0
	Единый сельскохозяйственный налог
	ниже 0%	25	180	0	0	0	0	32	764	0,01	0	0,01	0	11	188	0	0	0	0	9	145	0,01	0	0	0
	0-5%	21	458	0	0	0	0	31	168	0	0	0	0	17	499	0	0	0	0	12	250	0	0	0	0
	5-15%	22	201	0	0	0	0	35	477	0	0	0	0	22	3804	0	0	0	0	24	369	0	0	0	0
	выше 15%	49	695	0	0	0	0	83	1785	0	0	0	0	58	1246	0	0	0	0	40	866	0	0	0	0
НДФЛ	Общая система налогообложения
	ниже 0%	42	369	0,01	0,08	0,09	0,03	11	521	0,02	0,01	0,02	0	8	223	0,03	0	0,02	0	7	203	0,03	0	0,01	0
	0-5%	25	869	0,01	0	0,01	0	16	406	0,02	0,04	0,02	0,01	8	156	0,04	0	0	0	9	239	0,02	0	0,03	0
	5-15%	17	644	0,12	0,01	0,02	0,14	7	234	0,04	0,02	0,05	0,02	4	1070	0,03	0	0	0	6	798	0,02	0	0,03	0
	выше 15%	27	1963	0,06	0	0,06	0	16	2994	0,08	0	0,05	0	10	894	0,02	0	0,02	0	11	1281	0,03	0	0,03	0
	Единый сельскохозяйственный налог
	ниже 0%	25	180	0,02	0,01	0,7	0	32	764	0,6	0	0,06	0	11	188	0,04	0	0,03	0	9	145	0,03	0	0	0
	0-5%	21	458	0,03	0	0	0	31	168	0,09	0,02	0	0	17	499	0,03	0	0,02	0	12	250	0,02	0	0	0
	5-15%	22	201	0,02	0	0	0	35	477	0,01	0,06	0,01	0,01	22	3804	0,02	0	0,01	0,01	24	369	0,04	0	0	0
	выше 15%	49	695	0,05	0	0,5	0	83	1785	0,03	0	0,03	0	58	1246	0,06	0	0,06	0	40	866	0,03	0	0,01	0
*расчеты автора по данным годовых отчетов сельхозтоваропроизводителей о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей Агропромышленного комплекса Пензенской области за 2008г, 2009 г., 2010г., 2011г.

Таблица 2 - Влияние уровня рентабельности производства на результативность налоговых отношений по начислению и уплате