Базовый учебно-методический комплекс (стр. 2 )

На основе структурных элементов разрабатываются учебные модули – относительно самостоятельные блоки учебной дисциплины, включающие в себя: 1) формулировку комплексной цели; 2) проблемное изложение программного материала; 3) проектное задание мотивационной направленности; 4) тест рубежного контроля.

Суммарная комбинаторная весомость структурных элементов составляет 81, а суммарная комбинаторная весомость всех учебных элементов равна 151,2. Отношение этих величин (0,54) является количественным показателем содержательной валидности учебных модулей, величина которого должна располагаться в диапазоне 0,50±0,05.

УЧЕБНЫЕ МОДУЛИ ДИСЦИПЛИНЫ

Модуль №1

Основы организации анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Комплексная цель

Рассмотреть роль, виды, классификацию, методику, субъекты и объекты анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Проанализировать информацию и основные показатели анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Содержание

Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.

Сущность диагностики финансово-хозяйственной дея­тельности предприятия состоит в установлении и изучении призна­ков, измерении основных характеристик, отражающих состояние машин, приборов, технических систем, экономики и финансов хо­зяйствующего субъекта, для предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних, стандартных значений и предотвращения нарушений нормального режима работы.

Цель анализа и диагностики финансово-хозяйственной дея­тельности предприятия — повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобще­ния их результатов.

Задачами анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:

- идентификация реального состояния анализируемого объекта;

- исследование состава и свойств объекта, его сравнение с изве­стными аналогами или базовыми характеристиками, нормативны­ми величинами;

- выявление изменений в состоянии объекта в пространствен­но-временном разрезе;

- установление основных факторов, вызвавших изменения в со­стоянии объекта, и учет их влияния;

- прогноз основных тенденций.

Предметом анализа и диагностики финансово-хозяйствен­ной деятельности предприятия является анализ производственных и экономических результатов, финансового состояния, результа­тов социального развития и использования трудовых ресурсов, со­стояния и использования основных фондов, затрат на производ­ство и реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности.

Объектом анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия является работа предприятия в целом и его структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъек­тами могут выступать органы государственной власти, научно-ис­следовательские институты, фонды, центры, общественные орга­низации, средства массовой информации, аналитические службы предприятий.

Роль анализа хозяйственной деятельности в управлении предприятием

Управляемая система (производство и другая деятельность)

Ресурсы Продукция

услуги и пр.

Рис. 1 Место экономического анализа в системе

управления

Виды анализа, их классификация и характеристика

Анализ хозяйственной деятельности можно классифицировать по различным критериям и признакам.

Классификация видов анализа финансово-хозяйственной

деятельности предприятия Таблица 1.3

Классификационный признак	Вид анализа
Объект	Структурный Функциональный
Периодичность проведения	Систематический Эпизодический
Цель	Внутренний Сравнительный
Характер	Динамический Статический
Масштаб	Комплексный (системный) Локальный (объектный)
Содержание	Предметный Операционно-процедурный
Форма оценки результатов	Количественный Качественный
Субъект	Анализ хозяйствующего субъекта (самоанализ) Анализ внешних структур (внешний анализ)
Метод	Статический Факторный Экспертный

Методика анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности

Различают несколько методических подходов к проведению ана­лиза и диагностики финансово-хозяйственной деятельности пред­приятия, основанных на структурировании, выявлении главного зве­на, установлении причинно-следственных связей и взаимозависи­мостей, обобщении (синтезе) полученных результатов.

Основные методы анализа и диагностики

финансово-хозяйственной деятельности предприятия Таблица 1.4

Название метода	Содержание метода
Неформализованные методы	Логистическое, субъективное исследование
- экспертные	Оценка ситуации высококлассными специалистами
- морфологический	Систематизация наборов альтернативных решений по возможным сочетаниям вариантов и выбор сначала приемлемых, а затем наибо­лее эффективных вариантов
- рейтинговый	Систематизация, ранжирование и определение наилучших результатов по ряду показа­телей
- фактографический	Анализ зафиксированных фактов в СМИ, научных работах и т. п.
- мониторинг	Детальный, систематический анализ изменений
- логическое моделирование	Построение сценариев, систем показателей, аналитических таблиц
- фундаментальный	Изучение основных тенденций и определение основных направлений динамики
- технический	Отражение желаемых сглаженных ожиданий
Формализованные методы	Строгие формализованные аналитические зависимости
- факторный	Выявление, классификация и оценка степени влияния отдельных факторов
- конъюнктурный	Установление текущего состояния с позиций соотношения спроса и предложения
- математический	Цепные подстановки, арифметическая разница, процентные числа, дифференциальный, логарифмический, интегральный анализ, расчет простых и сложных процентов, дис­контирование
- статистический	Корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный, экстраполяционный, ко­вариационный анализ; методы главных ком­понент, средних и относительных величин, группировки; графический и индексный методы обработки рядов динамики
- методы исследования операций и принятия решений	Использование теорий графов, игр, массового обслуживания; построение деревьев целей и ресурсов, байесовский анализ, сетевое планирование
- эконометрические	Матричный, гармонический, спектральный анализ, производственные функции, межотраслевой баланс
- экономико-математическое моделирование и оптимальное программирование	Дескриптивные (описательные), предикативные (предсказательные, прогностические) и нормативные модели; системный анализ, машинная имитация; линейное, нелинейное, динамическое, выпуклое программирование

Общими основами организации анализа и диагностики является теория управления и корпоративного контроля. На каждом предприятии за анализом и диагностикой его производственной, технической и коммерческой деятельности отвечает определенный отдел.

Субъектами анализа и диагностики являются:

- Предприятие и их учредители

- Собственники

- Органы государственного управления

- Финансово-кредитные учреждения

- Налоговые органы

- Органы страхования

- Отдельные специалисты

- Эксперты

- СМИ

- Информационно-аналитические и рейтинговые агентства

Объектом анализа и диагностики являются:

- Кадровый, технический, производственный и финансовый потенциал

- Различные виды деятельности

- Их техническое, финансовое, материальное состояние и обеспечение

Основными видами деятельности предприятия являются:

- Производственная

- Коммерческая

- Инвестиционная

- Социальная

- Финансовая

- Инновационная

- Экологическая

Объекты анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия имеют отраслевую и региональную специфику.

ТЕСТ РУБЕЖНОГО КОНТРОЛЯ №1

1. Сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности состоит в:

а) во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования;

б) изучении экономических результатов деятельности предприятия;

в) финансовой деятельности предприятия.

2. Сущность диагностики состоит в:

а) установлении основных характеристик деятельности предприятия;

б) изучении основных показателях финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

б) установлении и изучении призна­ков, измерении основных характеристик, отражающих состояние машин, приборов, технических систем, экономики и финансов хо­зяйствующего субъекта, для предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних, стандартных значений и предотвращения нарушений нормального режима работы.

3. Как определяется фактический фонд полезного времени работы оборудования:

а) номинальный фонд работы оборудования;

б) эффективный фонд работы оборудования минус время внеплановых простоев;

в) календарный фонд времени работы оборудования.

4. Коэффициент сменности показывает:

а) уровень условного использования оборудования;

б) уровень фактической загрузки оборудования;

в) средний уровень загрузки оборудования.

5. Основными методами анализа финансово-хозяйственной деятельности являются:

а) детерминированный и стохастический факторный анализ;

б) сравнение, группировки, балансовый и графический методы;

в) относительные и абсолютные величины, группировки.

6. Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем:

а) не имеет функциональной зависимости;

б) имеет функциональную зависимость;

в) имеет функциональную зависимость, но не во всех случаях.

7. Какие из перечисленных типов моделей относят к детерминированным:

а) адуттивные, мультипликатные, смешанные, кратчайшие;

б) аддитивные, мультипликационные, кратные, смешанные;

в) аддитивные, мультипликативные, кратные, смешанные.

8. Для оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе используют следующие способы:

а) цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, логарифмический, интегральный, индексный;

б) цепочных подстановок, абсолютных и относительных разниц, интегральный, сравнительный;

в) цепочных подстановок, абсолютных и относительных разниц, индексации, логарифмический, интегральный.

Модуль №2

Анализ использования основных средств, материальных и нематериальных ресурсов

Комплексная цель

Проанализировать движение основных средств, эффективность использования основных средств, факторы фондоотдачи, использование оборудования, использование материальных и трудовых ресурсов.

Содержание

Анализ движения основных средств

Анализ и диагностика состояния основных фондов базируется на пяти базовых показателях оценки их стоимости. К этим показа­телям относятся первоначальная, восстановительная, остаточная, утилизационная и инвестиционная стоимость. Важно определить, какой аспект (экономический или бухгалтерский) этих показате­лей является целью анализа.

Стоимость основных фондов является важной характеристи­кой финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для ана­лиза стоимости имущественного комплекса предприятия выпол­няется расчет общей стоимости основных фондов.

В ходе анализа определяются доля каждой группы основных фон­дов, соотношение стоимости строительно-монтажных работ (СМР) и оборудования в общей стоимости основных фондов. Обычно та­кой анализ выполняется при принятии на учет новых объектов.

Текущий анализ и диагностика состояния основных фондов производится на основе специальных балансов, к которым отно­сятся:

- баланс основных фондов;

- баланс оборудования;

- баланс производственной мощности.

Анализ эффективности использования основных средств

Для оценки использования основных фондов применяются та­кие показатели, как интенсивность использования основных фон­дов, загрузка оборудования, коэффициент полезного действия ма­шин и механизмов. Важное значение для анализа использования основных фондов имеют их первоначальная, остаточная стоимость и износ.

Для комплексной оценки использования основных фондов де­лается анализ структуры активов и источников баланса, а также вычисляется доля основных средств в активах, доля активной час­ти основных средств и коэффициенты износа и годности.

Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Факторный анализ фонда отдачи

На ФО оказывают влияние следующие факторы:

- структура оборудования

- время работы единицы оборудования (Т)

- целодневные простои

- коэффициент сменности

- внутрисменные простои

- производительность оборудованная (СВ)

- освоение новой техники

- модернизация действующего оборудования

- уровень квалификации персонала.

Анализ использования оборудования

Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и мощности.

Для анализа количественного использования оборудования его группируют по степени использования:

- установленное (сданное в эксплуатацию),

- не установленное (не сданное в эксплуатацию).

Установленное делится на:

- фактически работающее

- находящееся в ремонте и модернизации

- резервное оборудование.

Неустановленное делится на:

- подлежащее установке

- подлежащее списанию.

Анализ использования материальных ресурсов

Общая характеристика материальных ресурсов предприятия может быть дана на основе анализа первичной отчетности прошлых периодов и на перспективу. В процессе анализа определяется общий расход материальных ресурсов по стоимости и отдельных видов материальных ресурсов в натуральном выражении. Далее ведется анализ фактического расхода конкретных материальных ресурсов.

Материальные ресурсы должны использоваться в финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе производственной программы, в соответствии с технологическими схемами производства на основе утвержденной технической или иной документации.

Общая потребность в материальных ресурсах определяется исхо­дя из норм их расхода на единицу продукции (работ, услуг) или на операцию, процесс.

Анализ использования материальных ресурсов обычно проводят на основе специальных материальных балансов. Для детального ана­лиза использования материальных ресурсов разрабатываются мате­риальные балансы по каждому виду ресурсов в натуральном или стоимостном выражении. Дадим характеристику основ­ных материальных балансов.

Анализ использования трудовых ресурсов

В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами проводят сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом и плановой численностью отчётного периода по всем классификационным группам. В процессе анализе изучается соотношение между группами и тенденции изменения этого соотношения.

Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей численности на выработку продукции одним работающим определяется по формуле:

∆СВ = (УД1 – УД0) · СВ0

где УД1, УД0 - удельный вес основных рабочих в общей их численности по плану (базисному периоду) и отчету;

СВ0 - среднегодовая выработка одного работающего по плану.

Численность рабочих Чр определяют по следующей формуле:

где Т - норма трудоемкости работ планируемого периода,

Тэф - эффективный (действительный) годовой фонд времени

рабочего,

Кпп - планируемый коэффициент выполнения норм.

Анализ эффективности стимулирования трудовых ресурсов

Стимулирование трудовых ресурсов включает систему оплаты тру­да, поощрения, различные виды социальных льгот и выплат. Традиционная тарифная система оплаты труда и ключевые элементы ее организации в виде гарантированных ставок и должностных окладов пришли в противоречие с рыночными условиями хозяйствования и не только не выполняют стимулирующей роли в повышении результативности труда и производства, но и сдерживают эти процессы. Различного рода премии, доплаты и надбавки преврати­лись в механическую прибавку к тарифным ставкам и окладам, слабо увязываются с конечными результатами деятельности предприятия.

Опережающие темпы роста производительности труда по срав­нению с темпами повышения заработной платы должны обеспечивать реализацию ее стимулирующей роли. Мера, качество, напряжённость и интенсивность труда должны соответствовать его оплате.

Основная цель системы стимулирования труда – реализация интересов предприятия, к которым относятся повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции, интенсификация сбыта. Но для достижения этого требуется согласование интересов предприятия и интересов работников (признание результатов их труда, причем не только в материальном выражении, возможность самореализации).

ТЕСТ РУБЕЖНОГО КОНТРОЛЯ №2

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в оборотах (продолжительность оборота) равен отношению:

а) выручки от реализации к среднему остатку оборотных средств за период;

б) прибыли от реализации к среднему остатку оборотных средств за период;

в) себестоимости продукции к среднему остатку оборотных средств за период.

2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в днях равен отношению:

а) числа дней в периоде к продолжительности оборота в днях

б) числа дней в периоде к среднему остатку оборотных средств

в) числа дней в анализируемом периоде к выручке от реализации продукции.

3. Уровень использования основных производственных фондов характеризуют:

а) фондоотдача, фондоемкость;

б) фондовооруженность труда рабочих;

в) коэффициент сменности.

4. Показатель фондоотдачи характеризует:

а) размер объема товарной продукции, приходящийся на 1 руб. основных производственных фондов;

б) уровень технической оснащенности труда;

в) удельные затраты основных фондов на 1 руб. реализованной продукции.

5. На фондоотдачу активной части фондов влияют:

а) структура оборудования, время его работы, среднечасовая выработка;

б) объем выпуска продукции, уровень удельных переменных затрат, качество продукции;

в) средняя продолжительность рабочего дня, количество отработанных дней одним рабочим, среднечасовая выработка.

6. Уровень производительности труда характеризуют:

а) фондовооруженность труда;

б) выработка на одного работающего (рабочего), трудоемкость продукции;

в) затраты живого труда на производство единицы продукции.

7. Общая потребность в материальных ресурсах определяется исходя из:

а) норм их расхода;

б) общей потребности предприятия;

в) информации баланса материальных ресурсов предприятия.

8. На фонд повременной заработной платы влияют следующие основные факторы:

а) среднесписочная численность, среднегодовая зарплата одного рабочего;

б) средняя продолжительность смены, среднечасовая зарплата одного рабочего;

в) количество отработанных дней одним рабочим, выработка одного рабочего.

Модуль №3

Анализ затрат на производство и реализацию продукции и анализ производства и реализации продукции

Комплексная цель

Дать общую характеристику затрат на производство и реализацию продукции, провести анализ затрат на рубль товарной продукции, анализ формирования и выполнения производственной программы, анализ объема и ассортимента продукции, анализ ритмичности выпуска продукции.

Содержание

Общая характеристика затрат на производство и реализацию продукции

Совокупность затрат на производство и реализацию продукции включается в бюджет расходов и определяет структуру себестоимо­сти продукции (работ, услуг). В составе себестоимости различают группы затрат, которые детализируются по отдельным видам зат­рат.

Финансо­во-хозяйственная деятельность предприятия в зависимости от структуры затрат на производство и реализацию продукции делится на

- материалоемкую,

- фондоемкую,

- трудоемкую,

- энергоемкую.

Структура себестоимости и ее величина оказывают прямое влияние на прибыль, размер и уровень цен, экономическую эффективность отдельных организационно-экономических и технических мероприятий.

В рамках диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия выполняется расчет влияния каждого фактора на се­бестоимость продукции. При этом факторы делятся на группы:

- прямо зависящие от работы предприятия (снижение расхода сырья, материалов, топлива и электроэнергии на единицу продук­ции, изменение структуры потребляемых сырья, материалов, топли­ва и электроэнергии; улучшение использования основных фондов);

- не зависящие от работы предприятия (природно-климатические условия и месторасположение предприятия, емкость сырьевой балы, размещение производственных участков, цехов, комплексов).

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по тому или иному признаку или нескольким признакам одновременно.

В зависимости от классификации затрат по отношению к объему производства общие суммарные затраты на производство продукции можно представить виде следующей формулы:

З = А + В · VВП

где А – сумма постоянных расходов,

В – ставка переменных расходов на единицу продукции,

VВП – объем производства продукции.

Источники информации:

- данные статистической отчётности,

- ф. №5-з,

- "Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции»

- данные бухгалтерского учёта: синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции и пр.

Анализ затрат на рубль товарной продукции

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции.

Общая сумма затрат на производство

Затраты на 1 руб. ТП = -

Товарная продукция

Факторы, определяющие уровень затрат на 1 руб. товарной продукции:

- изменение затрат на рубль продукции (VВП),

- изменение структуры выпуска продукции (УД),

- изменение уровня удельных переменных затрат (В),

- изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию (ЦП),

- изменение суммы постоянных затрат (А).

Анализ проводится по алгоритму факторного анализа материалоемкости.

Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на 1 рубль товарной продукции за счёт каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

В процессе анализа проводят также сравнение затрат на 1 руб. товарной продукции в динамике и есть возможность, сравнение со среднеотраслевым показателем.

Источники информации:

1. плановые и оперативные планы-графики;

2. данные текущей и годовой отчетности:

- ф. 1-П «Отчет предприятия (объединения) по продукции»,

-  ф. № 1 «Баланс предприятия»,

-  ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

1.  данные текущего бухгалтерского и статистического учета:

- ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация,

- журнал ордер №1,

- карточки складского учета готовой продукции и др.

Основные показателями объема производства:

Валовая продукция - стоимость всей продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство, выраженная в сопоставимых ценах.

Товарная продукция - валовая продукция за минусом внутризаводского оборота и незавершенного производства.

Реализованная продукция - стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.

Анализ формирования и выполнения производственной программы

В ходе анализа динамики объема производства продукции могут применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т. д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.), стоимостные показатели объемов производства продукции. Последний показатель является более предпочтительным.