Хозяйственный учет в системе управления. Общая характеристика бухгалтерского учета. Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации. Принципы бухучета (стр. 4 )

Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Код аналитич. учета	Название поставщика или подрядчика	Остаток на 1.09.02, руб.	Обороты за сентябрь, руб.	Остаток на 1.10.02, руб.
Дебет (выдан аванс)	Кредит (кредиторская задолженность)	Дебет (погашена задолженность)	Кредит (акцептован счет)	Дебет (выдан аванс)	Кредит (кредиторская задолженность)
60.1-1.1	Тверской полиграфкомбинат	-	4	3	-	-	1
60.1-1.2	Можайский полиграфкомбинат	14	-	-	14	-	-
60.1-2.1	«Hewlett Packard»	-	-			-	-
60.1-2.2	«Compaq»	-	-			-
60.2-1	Строительная организация «Вест»	-	8	25	23	-	6
Итого по счету 60:	14	12	29	38	-	7

открываются аналитические счета третьего порядка: 60.1-1 «Полиграфические услуги» и 60.1-2 «Расчеты за поставку имущества». Аналитические счета четвертого порядка детализируют счета третьего порядка: 60.1-1.1 «Тверской полиграфкомбинат»; 60.1-1.2 «Можайский полиграфкомбинат»; 60.1-2.1 «Hewlett Packard»; 60.1-2.2 «Compaq». К субсчету 60.2 «Подрядчики» открывается аналитический счет третьего порядка 60.2-1 строительная организация «Вест».

По счетам аналитического учета, открываемым в разрезе синтетического счета 43 «Готовая продукция» составляется количественно-суммовая ведомость (табл.4.1). По счетам аналитического учета, открываемым в разрезе синтетического счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составляется контокоррентная ведомость (табл. 4.2).

Обобщение данных синтетического учета производится в оборотных ведомостях по синтетическим счетам. Они бывают простой и шахматной формы. Простая оборотная ведомость по синтетическим счетам носит название оборотно-сальдового баланса. Оборотно-сальдовый баланс содержит перечень всех синтетических счетов Рабочего плана счетов. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указываются начальное сальдо, обороты за месяц и конечное сальдо по данному синтетическому счету. В этой ведомости имеются три пары колонок. При правильном ведении учета должно быть достигнуто попарное равенство итогов этих колонок, а именно: итог дебетовых начальных сальдо должен быть равен итогу кредитовых начальных сальдо, итог дебетовых оборотов по синтетическим счетам ― итогу кредитовых оборотов по синтетическим счетам, итог конечных дебетовых сальдо ― итогу конечных кредитовых сальдо.

Таблица 4.3

Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета

№ счета	Наименование счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства
:
:
99	Прибыли и убытки
	Итого	X	X	Y	Y	Z	Z

равенство равенство равенство

Равенство итогов сальдо по дебету и кредиту счетов обусловлено тем, что итог дебетовых сальдо по счетам показывает денежную оценку имущества (активов) предприятия, а итог кредитовых сальдо ― денежную оценку источников имущества (пассивов) предприятия. Равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов по счетам вытекает из сущности двойной записи, при которой каждая хозяйственная операция отражается как по дебету так и по кредиту счетов в одинаковых суммах.

Попарное равенство итогов оборотно-сальдового баланса имеет большое контрольное значение. Отсутствие такого равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо найти и исправить. Оборотно-сальдовый баланс имеет значение для ознакомления с состоянием и движением хозяйственных средств и источников их формирования за месяц. Данные оборотно-сальдового баланса используются при составлении бухгалтерского баланса.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам шахматной формы строится следующим образом. По горизонтали и вертикали записываются номера синтетических счетов. Затем из журнала регистрации хозяйственных операций в матрицу в соответствии с корреспонденцией счетов переносятся суммы, которые отражаются на пересечении соответствующих строки и столбца. По строке собираются дебетовые обороты, а в столбце ― кредитовые. Подсчитав итоги оборотов, определяют сальдо конечное: дебетовое записывают по строке, а кредитовое ― по столбцу. В правом нижнем углу матрицы отражают итоговые суммы оборотов и сальдо начальное и конечное.

Таблица 4.4

Шахматный баланс

Кредит Дебет	01	02	10	....	99	По дебету
Оборот	Сальдо начальное	Сальдо конечное
01
02
10
:
99
По кре- диту	Оборот						Y	х	Х
Сальдо начальное						х	Z	Х
Сальдо конечное						х	х	H

В отличии от простой оборотной ведомости (оборотно-сальдового баланса) шахматная оборотная ведомость содержит корреспонденцию счетов и является более сложной и громоздкой по строению.