ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

КАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра банковского дела

УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В БАНКАХ

Методические материалы

для студентов, обучающихся по специальности

060400 “Финансы и кредит” специализация “Банковское дело”

Казань 2006

Обсуждены на заседании кафедры

(протокол от 01.01.01 года)

Составители: доцент

ассистенты:

Рецензент: доцент

Введение

В разработке приведены задания для проведения практических занятий, вопросы для самостоятельной работы и задания на индивидуальную работу.

Основная цель выполнения заданий – усвоение и закрепление теоретического материала по основополагающим темам дисциплины, приобретение практических навыков самостоятельной работы в области бухгалтерского учета и операционной техники в кредитных организациях.

Методические материалы состоят из трех частей.

Практические задания первой части методического пособия позволят освоить отдельные элементы операционной техники в банках и выполняются каждым студентом в процессе проведения занятий в аудитории. Преподавателем осуществляются пояснения по выполнению задания и текущий контроль за его исполнением.

Вторая часть методических материалов включает задания и вопросы для самостоятельной работы, которые позволят студентам углубить изучение лекционного материала, привить навыки самостоятельного изучения рекомендуемого инструктивного материала по вопросам курса. Перед практическим занятием студент должен изучить вопросы к самостоятельной работе по соответствующей теме. Контроль осуществляется в процессе выполнения практического задания.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Третья часть методического пособия состоит из заданий на индивидуальную работу и программного продукта, разработанного преподавателями курса “Учет и операционная деятельность в банках”. С целью адаптации отдельных программных подходов в изучении программы курса студентам предлагается, при выполнении заданий на индивидуальную работу использовать программный продукт – “Автоматизированный баланс”.

Программа «Автоматизированный баланс» является самостоятельным приложением к данным методическим материалам и находится на кафедре. Студент должен получить его на чистую дискету. Выполнение задания осуществляется индивидуально. Контроль над выполнением осуществляется в процессе защиты индивидуального задания. Оценка выполненного задания проводится согласно рейтинговой оценки знаний студента.

ЧАСТЬ 1

ЗАДАНИЯ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ:

Тема № 1. Методологические основы бухгалтерского

учета и операционной деятельности банка

План занятия:

1. Характеристика плана счетов бухгалтерского учета коммерческого банка

2. Порядок организации операций учета в системе «Операционный день».

Задание:

1. Составить содержание Учетной политики банка.(ч.1 Положения ЦБ РФ от 05.12.02), если баланс банка соответствует балансу первого варианта ч.2 данного методического пособия.

2. Составить список принципов бухгалтерского учета с раскрытием его содержания по следующей схеме:

Принцип бухгалтерского учета	Раскрытие содержание принципа

3. Создать книгу регистрации лицевых счетов (приложение 2)

Тема № 2 План счетов коммерческого банка,

принципы его построения

План занятия:

1. Методика построения аналитического учета

2. Счета депо, их назначение и методика формирования

Задание:

1. Открыть лицевые счета клиентам, используя приложение № 1, 10, 11) согласно списка и зарегистрировать их в книге регистрации лицевых счетов.

СПИСОК КЛИЕНТОВ:

1.ОАО “Колобок” , ;

2.ООО “Ромашка” , ;

3.Т. П. “Эдельвейс” , ;

4.ОАО “Факел” , ;

5.Ресторан “Барон” , ;

6.Магазин “Виктория” , ;

7.ООО “Мост” , ;

8.ОАО “Рассвет” , ;

9.АО “Юпитер” , ;

10.АО “Меховик” , .

До регистрации указанных клиентов в книге регистрации было зарегистрировано 1100 клиентов

Тема 3 Организация и учет расчетных операций

План занятия:

1. Порядок открытия расчетных и текущих счетов клиентам банка

2. Правило проведения операций по расчетным и текущим счетам

3. Документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета расчетных операций.

Задание 1

По расчетному счету клиента банка “” ” № …………………… 6 марта на основании первичных документов проведены операции:

- платежное поручение иногороднего покупателя на сумму 5200000 рублей;

- денежный чек на выплату заработной платы 2500000 рублей;

- платежное поручение на перечисление в бюджет налогов с рабочих и служащих 200000 рублей

- платежное поручение на перечисление платежей во внебюджетные фонды 1250000 рублей;

- платежное требование за полученные товароматериальные ценности 2500000 рублей;

- объявление на взнос наличными - выручка 900000 рублей.

Остаток по расчетному счету на начало дня составил 1210000 рублей.

1. Оформить возможные бухгалтерские проводки по расчетному счету клиента;

2. Составить выписку с расчетного счета за 6 марта;

3. Указать действующий порядок очередности платежей со счетов клиентов

Задание 2

Оформить проводками следующие операции:

1.На корсчет банка в РКЦ поступили денежные средства для зачисления на расчетный клиента ОАО “Колобок”№__________________с приложением платежных документов 200 т. р.;

2.С корреспондентского счета банка в РКЦ списаны денежные средства по поручению клиента ОАО “Меховик” расчетный счет №_________________в день совершения операции (с приложением платежных документов) 1500 т. р;

3.На корсчет банка поступили денежные средства для зачисления на счета клиентов без приложения платежных документов 1200 т. р.;

4.В банк поступили платежные документы на сумму 1200 т. р. в пользу клиента банка ООО “Мост” расчетный счет № _____________________;

5.Проведены и учтены внутренние клиентские платежи в день совершения операции:

ООО “Ромашка” Т. П. “Эдельвейс” в сумме 150 т. р. за товароматериальные ценности согласно счета фактуры ;

ОАО “Юпитер” Ресторану “Барон” в сумме 1200 т. р.за оказанные услуги согласно счета фактуры;

ООО “Мост” ОАО “Рассвет” за выполненные работы в сумме 3600 т. р. согласно договора № 3 от 04 01….г.

6.С расчетного счета ОАО “Юпитер” №_____________________списаны по денежному чеку средства на выплату заработной платы в сумме 900 т. р. Одновременно представлены платежные поручения на перечисление подоходного налога с физлиц и платежей во внебюджетные фонды

7. Приняты от физических лиц коммунальные платежи в сумме 1110 т. р.

Задание 3

1.Составить первичные документы к выписке по корсчету банка

2.Составить выписку по расчетному счету ЗАО “Авто” за 16.04.05,

3.Отразить проводки в балансе банка. Остаток по р/сч. ЗАО “Авто” на 16.04.05 составил 1110 руб.

Согласно выписке по корсчету за 16.04.05

АКБ “Стандарт” г. Казань, к/сч.№_______________ , проведены следующие операции по р/сч.№_____________________ ЗАО “Авто”:

1.По платежному поручению № 000 от 6.04.05. объединения “Русь” р/сч. №_______________ , открытом в банке АКБ “СИГМА” в г. Волгограде (к/сч. ) зачислены денежные средства за поставленную продукцию согласно договора от 10.05.04 в т. ч. НДС в сумме 22000руб.

2.По платежному поручению № 000 отОАО “Полюс”

р/сч.№ _________________________ в КБ “Сентябрь” (к/сч.) г. Кемерова поступили денежные средства за оказанные услуги согласно договора № 11 от 5.03.02 в т. ч. НДС в сумме 17000 руб.

3.Произведена по р\сч. ЗАО “Авто” оплата платежного поручения 178 от 12.04.05 за полученные товароматериальные ценности согласно договора № 8 от 01.05.05 с ОАО “Титан” (р/сч. в банке “Стандарт” г. Казань) в сумме 680000 руб.

4.Выданы денежные средства по чеку на заработную плату сотрудников ЗАО “Авто” в сумме 17000 руб.

5. Проведено платежное поручение на перечисление подоходного налога с з/пл. в сумме 2210 руб.

6.По объявлению на взнос наличными кассиром Коротковой ЗАО “Авто” внесена выручка от реализации продукции в сумме 4500 руб.

Задание 4

10 августа в банке наступил срок платежа по следующим иногородним платежным требованиям (картотека № 1):

Таблица 1

Картотека №1

№

требований

Сумма

т. р.

Плательщик

Остаток средств на расчетном счете в т. р.

Претензии к расчетному счету

в т. р.

125

1200

3120

5000

2700

ООО “Ромашка”

ОАО “Факел”

3000

12000

Платежное поручение № 000 от 10.08 за оказанные услуги на сумму 700

Заработная плата и платежи в бюджет на сумму 3800 т. р.; срочный платеж по ссуде на сумму 4000 т. р.

1.Определить возможность оплаты платежных требований;

2.Указать какие отметки должны быть сделаны на платежном требовании при его полной или частичной оплате;

3.Отразить бухгалтерскими проводками все операции.

Задание 5

Банк покупает у клиента АО “Меховщик” - оптовой базы 100 фактурованных счетов по 100 т. р. каждый с авансовой оплатой 80% от суммы каждого счета с взиманием 1% комиссии от каждой полученной суммы.

1.Дать характеристику документооборота по факторинговым расчетам;

2.Отразить бухгалтерскими проводками движение средств в банке по счетам банка и клиента;

3.Оформить бухгалтерскими проводками резерв по факторинговым операциям.

Задание 6

Коммерческий банк “А” имеющий корсчет в банке “Б” 11.04. принял к оплате платежное поручение клиента с ДПП 13.04.на сумму 700 т. р. и отправил платежные документы получателю средств, являющегося клиентом банка “Б”. Коммерческий банк 13.04. получил документы от КБ “А” на сумму 700 т. р., выполнил поручение банка и направил ему выписку с корреспондентского счета. Выписка поступила в банк-респондент 14.04….

1.Отразить бухгалтерским проводками данную операцию на балансе банка корреспондента и респондента;

2.Дать характеристику порядка расчетов по ЛОРО, НОСТРО

Задание 7

Составить проводки по операциям, проведенным по счетам ЛОРО, НОСТРО при условии, что в банке Б дата списания со счета и дата проведения платежа не совпадают.;

		Руб.
1.	Перечислен платеж клиента Банка А через корреспондентский счет НОСТРО клиенту Банка Б	20 000
2.	Перечислен платеж клиента Банка А через корреспондентский счет ЛОРО клиенту Банка Б	15200
3.	Получен платеж клиента Банка Б через корреспонден-тский счет НОСТРО на счет клиента Банка А	13600
4.	Получен платеж клиента Банка Б через корреспонден-тский счет НОСТРО на счет клиента Банка А	19432

Задание 8

На начало дня 01.09.____г. остаток по расчетному счету ООО “Лина” в КБ “Мир” составил 130000 руб.

В течении дня по расчетному счету были совершены следующие операции:

- по денежному чеку выданы наличные деньги на заработную плату 48000 руб.;

- оплачено абонентское обслуживание за пользование системой Клиент-Банк 100 руб.;

- поступило платежное поручение от ООО “Книги”, обслуживающегося в этом же банке в счет возврата займа по договору от 31.07…г. в сумме 10000 руб.

- перечислены налоги в местный бюджет в сумме 3000 руб.;

- оплачено платежное поручение в адрес иногороднего контрагента по системе коротношений Банка России 12580 руб

Отразить движение средств по расчетному счету ООО”Лина” в КБ “Мир” и составить выписку по расчетному счету на 02.09….г.

Тема 4 Учет собственных средств коммерческого банка

План занятия:

1. Решение задач по отражению в бухгалтерском учете операций по формированию акционерного и паевого капитала коммерческого банка.

2. Решение задач по отражению в бухгалтерском учете операций по формированию и использованию фондов банка.

Задание 1

1. Указать первичные документы необходимые для формирования уставного капитала банка организованного в форме акционерного общества

2.Отразить бухгалтерскими проводками следующие операции:

2.1.На корсчет создаваемого банка, открытый в РКЦ поступили денежные средства в оплату выпускаемых акций в сумме руб.;

2.2.Учтены суммы безналичных валютных средств поступивших от резидента в оплату акций банка в иностранной валюте в сумме 50 тыс. дол.

2.3.Учтена балансовая стоимость материальных активов, поступивших в оплату акций создаваемого банка в сумме 850000 руб.;

2.4. Поступили наличные денежные средства от реализации акций банка в сумме 200000 руб.

2.5.Зарегистрированы итоги выпуска акций. Неоплаченная часть акций составила 100000 руб.

Задание 2

Отразить в учете:

1.Принято решение об увеличении уставного капитала путем дополнительного выпуска
акций в сумме руб.

2.11.05. “А” зарегистрировал проспект эмиссии
ценных бумаг, согласно которому банк собирается выпустить обыкновенных акций, номинальной стоимостьюрублей. Размещение акций будет осуществляться путем реализации акций на бирже. Согласно отчету об итогах эмиссии, зарегистрированному 3.07.05 было размещено 100% акций. Цена размещения составиларублей.

Задание 3

1.Указать первичные документы, используемые для оформления операций.

2. Отразить проводками:

2.1.Учтены суммы безналичных денежных средств, поступивших в оплату акций дополнительного выпуска:

-путем списания с расчетного счета клиента банка;

-путем списания с расчетного счета юридического лица
, открытого в другом банке;

-путем списания с вкладного счета физического лицп;

-путем списания с корреспондентского счета банка-респондента

2.2.На накопительный счет перечислены безналичные денежные средства, ранее принятые в оплату акций дополнительного выпуска;

2.3.Учтены безналичные валютные средства, поступившие в оплату размещаемых дополнительных акций;

2.4.Учтена балансовая стоимость материальных активов, поступивших в оплату дополнительного выпуска акций;

2.5.На корсчет банка перечислены средства с накопительного счета:

- учтена номинальная стоимость акций;

- учтена сумма разницы между ценой размещенных акций и их номинальной стоимостью;

3.Ранее поступившие в оплату акций безналичные валютные средства зачислены в уставный капитал банка:

- учтена оплаченная номинальная стоимость акций;

- учтена сумма разницы между курсом Банка России на дату зачисления средств в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций.

Задание 4

1. Отразить операции по счетам бухгалтерского учета и дать характеристику первичным документам, используемых при отражении в учете :

2. Принято решение о капитализации средств, полученных от продажи акций сверх номинальной стоимости акций;

3. Принято решение о капитализации остатков средств фондов банка;

4. Принято решение о капитализации сумм дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам банка:

-учтена сумма невыплаченных дивидендов;

-учтена сумма безналичных денежных средств, перечисленных с корсчета на накопительный счет банка;

-учтена сумма невыплаченных дивидендов, поступивших с накопительного счета на корреспондентский счет банка после регистрации отчета об итогах выпуска акций;

-отражены суммы невыплаченных дивидендов в уставном капитале банка.

Тема 5 Учет операций по привлечению

ресурсов коммерческого банка

План занятия:

1. Характеристика раздела плана счетов по учету депозитов юридических лиц и вкладов физических лиц

2. Решение задач по отражению на счета бухгалтерского учета операций по депозитам юридических лиц и операций по вкладам физических лиц.

3. Решение задач по отражению на счетах бухгалтерского учета начисленных и капитализированных процентов по депозитам юридических лиц вкладам физических лиц.

Задание 1

Отразить движение по балансовым счетам КБ “Мир”

12.05….г. ООО “Антресоль” открыло депозит в банке “М” в сумме 3000000 руб. сроком на 50 дней, ставка 12% годовых с выплатой процентов в конце срока.

01.06….г. ООО”Антресоль” приняло решение участвовать в покупке акций дополнительной эмиссии банка “М” в размере 1000000 руб.. оплатить акции было решено путем вывода из депозита средств на указанную сумму. Со гласно доп. соглашению к депозитному договору с ООО “Антресоль” проценты на изымаемую сумму депозита начислялись исходя из ставки 1% годовых.

Задание 2

Рассчитать суммы процентов и сделать необходимые проводки по счетам бухгалтерского учета:

14.03. …г.. Клиентом другого банка - ОАО “Тренд” открыт депозит на сумму 500000 руб Процентная ставка по депозиту составляет 12%. Срок депозита – 3 месяца. Начисление процентов осуществляется 25 числа каждого месяца. 14.06…г. денежные средства перечислены на расчетный счет клиента.

Задание 3

1.Рассчитать сумму процентов и остатка вклада и сделать необходимые проводки по счетам бухгалтерского учета.

2. Как изменилась сумма вклада и процентов, если бы вкладчик отозвал вклад 10.09…г..

2.03….г. Открыт вклад физическому лицу. Сумма вклада – 20 т. р., Процентная ставка – 10% с поквартальной капитализацией процентов, срок – 9 мес. По условиям договора, в случае досрочного изъятия вклада процентная ставка начисляется исходя из действующей ставки до востребования (1%). Начисление процентов осуществляется 25 числа каждого месяца.

Вкладчик забрал вклад 14.01….г..

Задание 4

2.06….г. открыл в коммерческом банке “А” вклад до востребования в размере 50000 руб. Согласно договору банковского вклада по данному виду вклада предусмотрено начисление процентов исходя из расчета 2% годовых с ежеквартальной капитализацией процентов по вкладу.

7.06 ..г. дополнительно внес во вклад 1.500 рублей;

18.07…г. Ахромеев получил со вклада 4.000 рублей;

13.08…г. по заявлению со вклада переведено на счет по вкладу в другом коммерческом банке 2.000 рублей;

7.09…г. на вкладной счет поступила заработная плата за май 2004 года от коммерческой фирмы в которой он работает в размере 8.500 рублей; Р/сч фирмы обслуживается в банке “А”

24.09…г. со вклада до востребования 50.000 руб. переоформлено в срочный вклад на 91 день.

Определить остаток вклада на 1.10.04 и произвести отражение операций в бухгалтерском учете.

Задание 5

Отразить по счетам бухгалтерского учета следующие операции:

1.На корреспондентский счет банка зачислены суммы средств, поступившие по депозитному договору с клиентами другого банка;

2.На депозитные счета зачислены денежные средства по депозитным договорам с клиентами банка;

3.Зачислена сумма кредита, по кредитному договору банка с физ. лицом на приобретение квартиры;

4.Перечислены денежные средства в оплату квартиры физ. лица по договору с фирмой “Фон”;

5.Начислены проценты по вкладам физ. лиц;

6.Отражены начисленные проценты во вкладам в балансе банка;

7.Выдан срочный вклад на 3 месяца с процентами;

8. Отражены начисленные проценты по депозитам юридических лиц;

9.Закрытдепозитный договор юридического лица

Задание 6

Отразить в бухгалтерском учете следующие операции:

07.07….г. Коммерческим банком “М” был выпущен сберегательный сертификат номиналом 100000 руб., сроком погашения 16 декабря текущего года. Начисление процентов по сертификату 11% годовых. Согласно условиям данного банка ставка по вкладам до востребования составляет 2% годовых. Сберегательный сертификат был предъявлен к погашению досрочно - 28 ноября текущего года

Задание 7

Отразить в бухгалтерском учете операции:

Сотрудник банка “А” по доверенности, выданной банком, получил с фабрики Госзнака 1000 штук векселей.

12.03…г. векселя были сданы им в хранилище банка.

14.03…г. банком был выписан процентный вексель номиналом 100.000 рублей и сроком обращения по предъявлению, но не позднее 28.04. текущего года. Вексель приобрела коммерческая фирма ООО “Ромашка”, обслуживающаяся в банке “А”. Доход по векселю 10% годовых.

28.04…г. вексель предъявлен к погашению.

Задание 8

Рассчитать доходность векселей и отразить операции на счетах бухгалтерского учета:

Банком “А”1.05.05 выпущены 100 процентных векселей номиналом – 1 млн. руб. Процент по векселю 10% годовых, срок векселя - 365 дней.

Банком “Б” 1.05.05 приобретены 20 векселей. Справедливая рыночная доходность составляет – 11%.

10.07.05 Банком “Б” проданы векселя банку “В”. Справедливая рыночная доходность составляет – 12%. По окончании срока обращения векселя, Банк “В” предъявил вексель к оплате, вексель не был опротестован.

Задание 9

Отразить на счетах бухгалтерского учета следующие операции:

14.01.04. Коммерческим банком выпущены в обращение 10 дисконтных векселей номиналом 100.000 рублей и сроком обращения 90 дн. Дисконт составил 4% годовых от номинала векселя. Все векселя были погашены 14.04.04.

Задание 10

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по получению межбанковского кредита:

20.05…г. КБ “Мир” открыта кредитная линия в сумме 500000 руб. сроком на 20 дн. 21.05…г. получена первая часть кредита в сумме 100000руб. В качестве обеспечения приняты ценные бумаги
на сумму 150000 руб. 09.06. МБК пролонгирован на 20 дней. По истечении срока пролонгации кредит был погашен. Проценту по кредиту уплачивались своевременно.

Тема 6 Учет операций по размещению

средств коммерческого банка

План занятия:

1. Решение задач по отражению операций по выдаче кредита.

2. Решение задач по отражению операций по формированию резерва на возможные потери по ссудам.

3. Решение задач по отражению операций по доначислению и списанию резерва на возможные потери по ссудам

4. Решение задач по отражению операций по начислению процентов выданным ссудам.

5. Решение задач по отражению операций по получению процента в доходы банка

Задание 1

Отразить на счетах бухгалтерского учета предоставление МБК в банке – кредиторе задание № 10 темы №5.

Задание 2

Отразить на счетах бухгалтерского учета следующие операции:

1. Получен межбанковский кредит банком “А” на 3 года от иностранного банка в размере 1 млрд. руб. под 7% годовых

2. Начислены и уплачены проценты за первый квартал

3. Погашен банком А кредит, полученный на 30 дней, и причитающиеся проценты перед банком Б в размере 5 млн. руб.

4. Выдан межбанковский кредит банком А на срок до полугода банку Б в размере 20 млн. руб. под 9% годовых

5. Начислены и получены проценты банком А за 3 месяца

6. Банком Б погашен кредит и причитающиеся проценты за вторые 3 месяца

Задание 3

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по предоставлению и погашению кредита:

05.09.05.ООО “Майами” заключило с банком “С” кредитный договор на получение кредита в сумме 500000 руб. и сроком погашения 30.Кредит предоставлен в форме не возобновляемой кредитной линии (лимит выдач). Ставка за пользование кредитом – 15% годовых

Уплата процентов 10 числа каждого месяца. Кредит отнесен к первой категории качества.

06.09.05. ООО “Майами” выдан первый транш в сумме 300000 руб., из которых 100000 руб. было отправлено в счет оплаты НДС; 70000 руб. перечислено ЧП по договору купли – продажи бытовой техники(ЧП обслуживается банком “С”); 21000 руб. снята по денежному чеку на заработную плату; 12000 руб. перечислено в бюджет подоходный налог и внебюджетные фонды;

14.11.05. ООО “Майами” получен второй транш в сумме 200000 руб., который направлен на покупку векселя банка “С”до востребования.

30.11.05. ООО “Майами” досрочно погасило кредит и заплатило проценты

В период пользованием кредитными ресурсами ссудозаемщик не допускал просроченной задолженности по процентам.

Задание 4