Теоретические основы классификации доходов и расходов банка

Содержание

Введение. 3

Глава 1 Теоретические основы классификации доходов и расходов банка. 4

1.1. Классификация доходов. 4

1.2. Классификация расходов коммерческого банка. 10

Глава 2 Анализ доходов и расходов коммерческого банка. 13

2.1. Общая характеристика -Кредит-Банк». 13

2.2. Оценка доходов и расходов банка. 14

Заключение. 25

Список литературы.. 26

Данная работа скачена с сайта Банк рефератов http://www. ***** ID работы: 27733

Введение

Банк как специфическое предприятие производит продукт, существенно отличающийся от продукта сферы материального производства, он производит не просто товар, а товар особого рода в виде денег, платежных средств. Деньги являются воспроизводственной категорией. Наличные деньги, выпущенные банком как единственным монополистом в общей массе субъектов воспроизводства, обслуживают как сферу производства, так и распределения, обмена и потребления. Помимо данного продукта банки предоставляют также различного рода услуги преимущественно денежного характера.

Банк, производя свой специфический продукт, осуществляет, таким образом, финансово-хозяйственную деятельность, направленную, как и любого коммерческого предприятия, на извлечение прибыли.

В современных условиях коммерческие банки расширяют комплекс услуг и операций, предназначенных для получения доходов. К таким операциям можно отнести трастовые, гарантийные, операции с использованием пластиковых карт и другое.

Цель данной работы – исследовать классификацию доходов и расходов коммерческого банка на примере -кредит-Банк».

Для реализации поставленной цели необходимо решить круг задач:

1.  Теоретические основы классификации доходов и расходов банка

2.  Анализ доходов и расходов коммерческого банка

Предмет исследования – классификация расходов и доходов банка.

Объект исследования – -Кредит-Банк» филиал г. Омска.

Для написания работы использованы учебники и учебные пособия по банковскому делу, банковским операциям.

Глава 1 Теоретические основы классификации доходов и расходов банка

1.1.  Классификация доходов

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести:

- ссудный бизнес;

- дисконт-бизнес;

- охранный бизнес;

- гарантийную деятельность банка;

- бизнес с ценными бумагами;

- бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками;

- на оказании нетрадиционных банковских услуг [9,с.56].

Ссудный бизнес включает два составных элемента – предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Условием развития ссудного бизнеса в виде продажи свободных ресурсов являются наличие линий оперативной связи между кредитными учреждениями, появление надежных посредников, специализирующихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корреспондентским счетом. Доход от ссудного бизнеса выступает в форме процента.

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой – дисконтом
. Разновидностью дисконт-бизнеса являются факторинговые операции банка, которые могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота).

В первом случае банк имеет право взыскать непогашенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика). Во втором случае такого права у банка нет и он поэтому рискует больше, требуя и более солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговую операцию уменьшает доход поставщика от проданной продукции, представляет скидку с ее стоимости.

Технология факторинговой операции заключается в том, что банк оплачивает с корреспондентского счета приобретаемое неоплаченное требование и относит сумму оплаты на счет «Расчеты банка по факторинговым и форфейтинговым операциям». При поступлении денег на корсчет банка в полной сумме требования эта сумма распределяется по трем направлениям: погашение дебиторской задолженности (сальдо счета расчетов по факторинговым операциям), уплата налога на добавленную стоимость и формирование дохода банка (сумма дисконта за минусом НДС) [10,с.83].

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами
, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом. Например, на основе трастового договора банк берет на себя обязательство по размещению денежных средств клиента, обязуясь обеспечить последнему определенный уровень дохода.

При агентских услугах клиент четко оговаривает содержание операции по размещению его средств. При трастовых операциях риск больше в связи с тем, что доход клиента, обусловленный договором, может быть меньше дохода банка. Соответственно и комиссия за трастовые услуги выше, чем по агентским операциям. Эта особенность определяет и структуру комиссионного вознаграждения за трастовые услуги. Оно включает обычно фиксированное вознаграждение за управление имуществом и вознаграждение по результатам работы, если доход от трастовой операции выше, чем договорной доход клиента и фиксированное вознаграждение банка.

Бизнес с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других элементов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от рассматриваемого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), полученного комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр. В связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг доход банка формируется также за счет положительных разниц этой переоценки [7,с.62].

Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита банка может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг.

Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, дает возможность получать доход в следующих формах:

-комиссионное вознаграждение за открытие счета и ведение счета;

- фиксированная комиссия за период (в денежных единицах);

- комиссия оборота (% от оборота) за предоставление выписок об операциях по счету и закрытие счета, а также за осуществление операций по выдаче наличных денег или расчетного характера;

- осуществление операций по выдаче наличных денег или расчетного характера.

Доходы банка от рассматриваемого направления бизнеса, могут складываться из всех или части перечисленных вознаграждений.

Доходы от нетрадиционных услуг банка складывается из дохода от лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов и др. Доход от лизинговых операций включает лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги.

Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка. Доход образуется в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.

Таким образом, все виды доходов коммерческого банка по форме можно разделить на три группы:

1) процентный доход;

2) доход в форме комиссионного вознаграждения;

3) прочие виды (доходы от операций на рынке спекулятивного характера, разница между балансовой и рыночной ценой проданного имущества, переоценка ценных бумаг и других активов, поученные пени, штрафы, неустойки, дисконтный доход) [2,с.91].

Процентный доход может сочетаться с комиссией. Например, при кредитных операциях банк может получать одновременно процентные платежи и комиссию. Комиссии за разные услуги могут объединяться. Например, комиссионные за организацию займа или размещение облигаций могут включать плату за консультирование, которая будет получена коммерческим банком только в том случае, если сделка состоится.

Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Другой общей чертой всех форм дохода является их ценностной характер. Цена на банковском рынке, как и на любом другом, формируется под влиянием спроса и предложения. В тоже время каждая из форм дохода имеет свою специфику.

Ссудный процент является своеобразной ценой, ссужаемой во временное пользование стоимости. Классификация видов ссудного процента основывается:

- на формах кредита (коммерческий процент, банковский, потребительский);

- видах кредитных учреждений (учетный процент Центральный банк (цб), банковский, ломбардный);

- сроках ссуд (по ссудам краткосрочным или ставкам денежного рынка, по долгосрочным ссудам или ставкам по облигационным займам);

- видах ссуд (процент по ссудам в оборотные средства, по овердрафту, по учету векселей, по целевым ссудам);

- видах операций (процент по ссудам, по межбанковским кредитам, депозитный);

- по способу начисления (простые и сложные, обыкновенные и точные).

Независимо от вида договорный ссудный процент формируется на основе цены кредитных ресурсов и маржи, необходимой для данного коммерческого банка. При этом цена кредитных ресурсов должна учитываться не рыночная (цена привлечения ресурсов), а реальная. Отклонение реальной цены ресурсов от рыночной происходит под влиянием нормы обязательных резервов, порядка отнесения процентного расхода банка на себестоимость и действующей системы налогообложения. Достаточная для банка процентная маржа должна покрывать общебанковские издержки и создавать прибыль. Кроме того, процент по договору должен учитывать темпы инфляции и банковские риски [4,с.88].

Комиссия – название вознаграждения за банковские операции, которое происходит от лат. “comissio” – поручение. В основе определения ее размера лежат себестоимость услуги и необходимая прибыль. Но в зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг комиссия (тариф) может быть выше и ниже себестоимости. Регулярный контроль за фактической себестоимостью услуг и отклонением этой себестоимости от рыночной цены позволяет разработать мероприятия по снижению себестоимости услуг, направлению их развития.

В основе классификации доходов может лежать принятая система учета. В соответствии с действующим планом счетов к 701-му балансовому счету первого порядка открывается семь счетов второго порядка. В основе выделения этих счетов лежит природа дохода, определяемая характером операции или видом инструмента денежного рынка. В соответствии с такой системой учета доходов можно выделить следующие их виды:

1) проценты, полученные за предоставленные кредиты;

2) доходы, полученные от операций с ценными бумагами;

3) доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;

4) дивиденды полученные;

5) доходы по организациям банков;

6) штрафы, пени, неустойки полученные;

7) другие доходы. К каждому балансовому счету второго порядка открываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов, по форме, по степени стабильности [5,с.69].

В зависимости от периода, к которому относится получение доходов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов.

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам дохода относят процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг, нестабильным – доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных операций. В наших условиях многие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Желательным направлением развития банка является рост доходов за счет стабильных источников, отсутствия значительного влияния нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли [7,с.37].

Таким образом, основным источником доходов коммерческого банка можно назвать продажу банковского продукта и оказание банковских услуг. Следовательно, с целью увеличения доходов коммерческий банк должен разрабатывать и внедрять на рынок банковских услуг новые банковские продукты, основанные на современных электронных технологиях.

1.1.  Классификация расходов коммерческого банка

Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.

По характеру расходы делятся на шесть групп:

1) Операционные расходы:

- уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг;

- комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию;

- прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям и др.).

Таким образом операционные расходы – это затраты, прямо связанные с банковскими операциями [5,с.42].

2) Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают:

- амортизацию основных средств и нематериальных активов;

- расходы по аренде;

- ремонту оборудования;

- расходы на приобретение канцелярских принадлежностей;

- по содержанию автотранспорта;

- приобретению спецодежды;

- эксплуатационные расходы по содержанию зданий и т. д.

3) Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на заработную плату.

4) Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельца автотранспортных средств и др. налогами, относящимися на себестоимость банковских операций (налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

5) Отчисления в специальные резервы – формирование резерва на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

6) Прочие расходы банка – это расходы на рекламу, командировочные и представительские, на подготовку кадров, на компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием личного транспорта для служебных целей, маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам, судебные, по публикации отчетности и т. д.

По форме различаются:

процентные расходы – проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам;

комиссионные расходы банки несут в связи с уплатой комиссий за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за кассовые услуги, расчетные, по инкассации, за полученные гарантии и т. д.;

прочие непроцентные расходы – дисконтные расходы, расходы спекулятивного характера на рынке, переоценка активов, штрафы, пени и неустойки, расходы на содержание аппарата управления, хозяйственные расходы.

Для учета расходов банка к балансовому счету 702 открывается девять балансовых счетов второго порядка. В основу их выделения положены несколько признаков, включая форму расхода, вид пассивной операции, характер расхода. На основе балансовых счетов второго порядка выделяются следующие группы расходов: проценты, уплаченные за привлеченные кредиты; проценты, уплаченные юридическим лицам
по привлеченным средствам; проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам; расходы по операциям с ценными бумагами; расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями; расходы на содержание аппарата управления; расходы по организациям банков; штрафы, пени, неустойки уплаченные; другие расходы.

По периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными разницами переоценки активов.

По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым расходам относятся:

- расходы на рекламу;

- командировочные расходы;

- расходы на подготовку кадров;

- представительские расходы;

- компенсация расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка [3,с.44].

Эти затраты учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка. По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы:

1) расходы, относимые на себестоимость банковских услуг и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;

2) расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка;

3) расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка [2,с.89].

Таким образом, финансовая устойчивость и надежность коммерческого банка непосредственно зависит от правильно выбранной политики и проводимого банковского менеджмента. Чем выше эффективность управления банка и соблюдение принципа благоразумности, тем больше он получает доходов, и как следствие, является более устойчивым финансовым институтом.

Глава 2 Анализ доходов и расходов коммерческого банка

2.1. Общая характеристика -Кредит-Банк»

зарегистрировано 4 ноября 1992 года. Лицензия Банка России № 000 получена 2 декабря 1992 года. 13 июля 2005 года Банком России выдана новая Генеральная лицензия  (№ 000 от 01.01.2001 г.) в связи с указанием наименования банка в соответствии с его написанием на титульном листе Устава. Первоначальные учредители - крупные промышленные предприятия топливно-энергетического и металлургического комплексов.

 ТрансКредитБанк предлагает юридическим лицам не только практически полный спектр услуг, но и широкий охват банковским обслуживанием в географическом аспекте. Учитывая, что банковская Группа «ТрансКредитБанк» широко представлена в России от Калининграда до Южно-Сахалинска и имеет значительное число банков-корреспондентов в различных регионах мира, наши клиенты имеют возможность эффективно и надежно проводить операции не только на территории страны, но и за ее пределами (СНГ, дальнее зарубежье).

Активно реализуются проекты по комплексному банковскому обслуживанию на территориях предприятий и выплате зарплаты их сотрудникам через банковские карты международных платежных систем. Для предприятий железнодорожной отрасли они имеют не только экономическое, но и важное социальное значение, т. к. позволяют обеспечить своевременную выплату зарплаты и предоставление востребованных услуг их сотрудникам, многие из которых имеют разъездной характер работы или трудятся на удаленных объектах. ТрансКредитБанк предоставляет работникам предприятий самые распространенные в мире банковские карты международных платежных систем, обеспечивает широкий и постоянно развивающийся комплекс услуг на их основе (краткосрочное кредитование до следующей зарплаты, дистанционное обслуживание с использованием системы Интернет-Банк и Телефонный банк).

 ТрансКредитБанк активно развивает потребительское кредитование. Банком разработаны различные программы кредитования, в т. ч. специально ориентированные на сотрудников железнодорожной отрасли (овердрафтное кредитование по банковским картам, кредитование на текущие расходы, на приобретение жилья).

 Всем категориям клиентов предоставляется возможность доходного размещения средств во вклады, а также получения полного спектра наиболее востребованных услуг (расчетно-кассовое обслуживание, переводные операции, валютообменные операции и др.).

В качестве основных стратегических задач на 2011 год руководство Банка определяет:

1. Увеличить капитал банка за счет привлечения субординированных кредитов на сумму 7,9 млрд. руб., в т. ч. 5 млрд. руб. – от акционеров банка.

2. Обеспечить в 2010 году прирост среднегодового кредитного портфеля корпоративных клиентов на 65% в сравнении с 2009 годом.

3. Усилить требования к качеству кредитного портфеля корпоративных клиентов с тем, чтобы не допустить рост размеров просроченной задолженности свыше 5 % от объема портфеля.

4. Начать процедуру реорганизации (присоединения) дочерних банков.

5. Организовать кассовый центр, отделение, центр обработки данных и площадку процессингового центра на базе нового офиса в Москве.

2.2. Оценка доходов и расходов банка

Совокупность принципов и методов оценки и учета отдельных статей баланса в закреплены в Учетной политике Банка.

Все доходы и расходы текущего отчетного года отражаются в бухгалтерском учете по методу «начисления», а не по факту получения или уплаты денежных средств.

По ссудам, активам (требованиям), отнесенным Банком к 1-й, 2-й и 3-й категориям качества, получение доходов признается определенным, (вероятность получения доходов является безусловной).

По ссудам, активам (требованиям), отнесенным Банком к 4-й и 5-й категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).

Учет депозитов, вкладов осуществляется в Банке в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ, нормативных актов Банка России, Положением Банка «Порядок осуществления расчетно-кассовых и депозитных операций клиентов – физических лиц» и заключенными договорами.

Средства по вкладам физических лиц учитываются на балансовых счетах первого порядка:

№ 000 «Депозиты физических лиц» - с физическими лицами – резидентами; № 000 «Депозиты физических лиц – нерезидентов» - с физическими лицами – нерезидентами. Аналитический учет вкладных операций в разрезе отдельных договоров ведется в отдельной программе «InvoRetail» с отражением итоговых сумм на соответствующих счетах второго порядка в балансе Банка.

Учет депозитных операций ведется в разрезе вкладчиков, по срокам привлечения, размерам процентных ставок и видам валют на отдельных лицевых счетах в соответствии с Рабочим планом счетов.

Учет денежных средств клиентов юридических и физических лиц на банковских картах осуществляется только в соответствии с заключенными договорами. Аналитический учет денежных средств по счетам клиентов юридических и физических лиц ведется в программном комплексе АБС Invoretail в соответствии с планом счетов на отдельных лицевых счетах.

Синтетический учет денежных средств по счетам клиентов юридических и физических лиц, коммерческим и некоммерческим организациям, ведется в соответствии с Планом счетов с отражением движения итоговыми суммами на соответствующих лицевых счетах, открытых в балансе Банка.

Валютно-обменные операции Банка совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании Инструкции Банка России от 01.01.01 года .

Прием денежной наличности в Банке от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Положением Банка России «О ведении кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 9 октября 2002 года .

Порядок учета кредитных операций, гарантий, аккредитивов определяют следующие нормативные акты Банка России: «Правила», Положение Банка России от 01.01.01 г.

«Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», Положение Банка России от 01.01.01 г. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета», Положением Банка России от 01.01.2001г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», Положением Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», иные нормативные документы Банка России.

Учет кредитных операций ведется по срокам, по клиентам, коммерческим и некоммерческим организациям согласно плану счетов на отдельных лицевых счетах.

Учет открытых и предоставленных заемщикам кредитных линий ведется как на балансе Банка, так и с обязательным отражением данных операций на лицевых счетах внебалансового учета в определенных суммах, в определенной валюте и на определенный срок, в соответствии с условиями договора.

Проценты, начисленные по привлеченным (размещенным) средствам по депозитным(кредитным) договорам, отражаются на соответствующих балансовых счетах второго порядка.

Для учета операций с ценными бумагами Банк руководствуется Федеральным законом «О рынке ценных бумаг», «Правилами» , «Правилами ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в РФ» № 44 от 01.01.01г., утвержденными Приказом Банка России № 02-259 от 01.01.01г., Положением о депозитарной деятельности в Российской Федерации, утвержденным Постановлением ФКЦБ России от 01.01.2001 года № 36, НК РФ, «Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами в , иными внутренними функционально-технологическими документами Банка и другими нормативными актами.

Текущая справедливая стоимость ценных бумаг, допущенных к торгам российским организатором торговли на рынке ценных бумаг (ММВБ, РТС) признается равной их средневзвешенной цене, определенной этим организатором торговли по итогам торгового дня в порядке, установленном нормативными актами федеральных органов.

Если ценные бумаги не допущены к торгам российским организатором торговли на рынке ценных бумаг (далее – биржа), либо в течение всего текущего календарного месяца средневзвешенная цена биржей не рассчитывалась, ТСС ценных бумаг признается равной расчетной цене, раскрываемой информационной системой «Рейтер» (Reuters) по состоянию на 17.00 московского времени текущего рабочего дня. Ежедневно производится переоценка по текущей (справедливой) стоимости:

- ценных бумаг, «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

- ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи»;

- обязательств по возврату ценных бумаг, учтенных на счетах по учету прочих привлеченных средств;

- требований по возврату ценных бумаг, учтенных на счетах по учету прочих размещенных средств;

- ценных бумаг, полученных без первоначального признания и отраженных на внебалансовом счете 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».

Банк классифицирует в качестве сделок РЕПО сделки купли-продажи ценных бумаг с обязательством обратной продажи (выкупа), по которым в результате перехода прав собственности на ценные бумаги выгоды и риски владения ценными бумагами не переходят к покупателю, а остаются у первоначального продавца. Сделки купли-продажи с обязательством обратной продажи (выкупа), не удовлетворяющие этим условиям, не признаются сделками РЕПО и учитываются как сделки купли-продажи.

Долевые ценные бумаги (кроме паев паевых инвестиционных фондов) отражаются в учете по стоимости приобретения (фактической стоимости). Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы.

Учтенные банком векселя (кроме просроченных) отражаются на балансе по покупной стоимости в разрезе каждого векселя. Стоимость векселя изменяется с учетом процентных доходов, начисляемых с момента первоначального признания.

Все выпущенные банком ценные бумаги (депозитные сертификаты и векселя) учитываются по номинальной стоимости. В аналитическом учете ведутся лицевые счета: по депозитным сертификатам
в разрезе серий и номеров; по векселям – по каждому векселю.

Вложения в уставный капитал предприятий и организаций отражаются по фактическим затратам средств на участие в уставном капитале.

Требования и обязательства в денежной форме в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших требований, в иностранной валюте – в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату поставки требований в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).

Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов для целей бухгалтерского учета ведется в соответствии с Приложением № 10 Положения «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 01.01.01 г. и внутренними нормативными документами Банка. Основные средства учитываются на счетах по их учету в первоначальной стоимости. Изменение первоначальной стоимости основных средств в целях бухгалтерского учета допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, переоценки, частичной ликвидации соответствующих объектов.

При этом в бухгалтерском учете по основным средствам, приобретенным до 1 января 2003 года, амортизация исчисляется исходя из норм амортизационных отчислений, установленных Постановлением Совета Министров СССР от 01.01.01 г. № 000 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР». По основным средствам, принятым к бухгалтерскому учету после 1 января 2003 года начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, определенной для данного объекта, по сроку полезного использования этого объекта. Для определения срока полезного использования в применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года № 1.

Арендованные и полученные в лизинг объекты основных средств учитываются Банком на внебалансовых счетах, открываемых по каждому арендодателю в разрезе заключенных договоров и каждого объекта по их оценочной стоимости, полученной от арендодателя (лизингодателя).

Предметы первоначальной стоимостью (за исключением сумм налогов) доруб. включительно с 1 января 2010 года являются материальными запасами и подлежат списанию на расходы в момент их передачи в эксплуатацию.

НДС, уплаченный при приобретении основных средств, в их стоимость не включается и относится на расходы в момент их ввода в эксплуатацию. Суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), по приобретенному неисключительному праву пользования программным обеспечением и услуг по его внедрению, признаются банком для целей налогообложения прибыли единовременно в полном объеме в том налоговом (отчетном) периоде, в котором они уплачены поставщикам этих товаров (работ, услуг).

Инвентарным объектом нематериальных активов признается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации либо в ином установленном законом порядке, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций Первоначальная стоимость нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ или в случае переоценки или обесценения.

Таким образом, в связи с переходом Банка с 1 января 2008 года на новые правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях в соответствии с Положением Банка России от 01.01.01 года "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" отчетные данные, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках за 2008 год (форма 0409807) в графах "Данные на отчетную дату" и "Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года", не являются сопоставимыми по следующим статьям:

- Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа),

- Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам,

- Прочие операционные доходы,

- Чистые доходы (расходы),

- Операционные расходы,

- Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль убыток,

- Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи,

- Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период.

Также, в связи с вышеизложенным, данные по строкам "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет", "Нераспределенная прибыль (убыток) за отчетный период",

"Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" бухгалтерского баланса (форма 0409806) в графах "Данные на отчетную дату" и "Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года" не являются сопоставимыми.

Анализ активов баланса за период с 01.01.2010 по 01.01.2011гг. представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1. - Анализ актива баланса

Показатель	На 01.01.2010г	На 01.01.2011г.	Отклонение, руб.	Отклонение, %
Всего активов, в том числе				-5,1
Остатки на корреспондентских счетах	48	11	37	323,2
Касса, драг. металлы	11	10		8,3
МБК выданные	17	39		-55,2
Кредиты юридическим лицам	82	84	-2	-3,0
Кредиты физическим лицам	51	47	3	7,5
Облигации	15	26		-39,3
Учтенные векселя	1	1		-3,6
Прочие требования	3	4	-	-18,1

Графически структура активов банка представлена на рис.2.1. и рис.2.2.

Рис.2.1. Структура активов банка 2009 г., млн. руб.

Рис.2.2. Структура активов банка 2010 г., млн. руб.

Анализ пассива баланса за период с 01.01.2010 по 01.01.2011гг. представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2. - Анализ пассива баланса

Показатель	На 01.01.2010г	На 01.01.2011г.	Отклонение, руб.	Отклонение, %
Всего пассивов, в том числе				-5,1%
Корр. счета ЛОРО	1			119,0%
Привлеченные МБК	45	25	20	79,0%
Счета клиентов	62	58	3	6,7%
Депозиты юридических лиц	78			-23,1%
Депозиты физических лиц	10	17	-7	-42,8%
Выпущенные облигации	11	11	-	0,0%
Собственные векселя	2	1	1	125,4%
Аккредитивы			-	-67,0%
Проценты к уплате	1	1	-	-20,0%
Собственный капитал	6	7	-	-3,8%
Нераспределенная прибыль	9	12	-2	-23,1%
Созданные резервы	3	3	-	-20,4%

Графически структура активов банка представлена на рис.2.3. и рис.2.4.

Рис.2.3. Структура пассива банка 2009г., млн. руб.

По данным графика видно, что прочих пассивов на 01.01.2009г. всего:млн. руб., в том числе:

Корр. счета ,2 млн. руб.

МБК рез,2 млн. руб.

Депозиты ФЛ -,0 млн. руб.

Векселя ,3 млн. руб.

Собственные средства:,4 млн. руб.

Созданные резервы: 3 014,3 млн. руб.

Рис.2.4. Структура пассива банка 2010г., млн. руб.

По данным графика видно, что прочих пассивов на 01.01.2010г -млн. руб., в том числе:

Корр. счета - 526,1 млн. руб.

МБК ЦБ ,0 млн. руб.

МБК рез,2 млн. руб.

МБК нерез,5 млн. руб.

Облигации -,0 млн. руб.

Векселя ,2 млн. руб.

Собственные средства:,6 млн. руб.

Созданные резервы: 3 788,6 млн. руб.

Результатом успешной работы Банка в 2009 году стал значительный рост его финансовых показателей.

По итогам года и с учетом событий после отчетной даты (СПОД) Банком получена чистая прибыль в размере 4,8 млрд. рублей.

Банк сохранил высокие темпы прироста как процентных, так и непроцентных доходов. Основная часть доходов была получена в виде процентов по ссудам, предоставленным юридическим и физическим лицам, доходов от операций с ценными бумагами, включая доходы от переоценки.

Заключение

В результате проделанной работы можно сделать следующие основные выводы.

Формирование доходов и отнесение затрат на расходы осуществляется коммерческими банками на основе различных нормативных и инструктивных документов.

Операции коммерческих банков по формированию доходов и осуществлению расходов относятся к внутрибанковским, и документы, подтверждающие правомерность совершения этих операций, формируются в отдельные папки.

Основными источниками доходов банка считаются все проводимые им активные операции, а также частично - операции пассивные.

Коммерческий банк обычно выбирает стратегию развития, которая предполагает или допускает постоянное или временное проведение одной или немногих его активных и/или пассивных операций без расчета на получение дохода непосредственно от этих операций. Наряду с основными имеются также дополнительные (прочие) источники доходов. Те и другие источники могут быть стабильными и нестабильными.

Все источники доходов банк должен рассматривать как всего лишь потенциальные (не реализующиеся «сами собой», т. е. автоматически, не гарантированные).

В свою очередь расходами банка признаются затарыт на осуществления банковской деятельности.

В состав расходов по осуществлению банковской деятельности помимо затрат, подлежащих отнесению на себестоимость продукции (работ, услуг) положениями включаются: начисленные банками проценты по: остаткам денежных средств на счетах клиентов; депозитам юридических и физических лиц, предпринимателей без образования юридического лица; вкладам граждан; кредитным ресурсам, полученным от других банков (филиалов) и др.

Список литературы

1.  О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 01.01.2001г. № 000-1(в ред. от 01.01.2001г.)//Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

2.  О Центральном банке Российской Федерации (Банке Росии): Федеральный закон от 01.01.2001г. №86-ФЗ (в ред. от 01.01.2001г.) //Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

3.  Банки и банковская деятельность для клиентов:учебник/ , .- М.: 20с.

4.  Банковское дело./ Под ред. .- М.:Финстат,2006.-347с.

5.  Банковское дело: Учебник / Под ред. - М.: 2007.-257с.

6.  Виноградова операции: Учебник/ . – Ростов на/Д: Феникс,2008. – 384с.

7.  Жуков операции:Учебник/ – М.: ЮНИТИ, 2007. – 200с.

8.  Жукова и небанковские кредитные организации и их операции:Учебник/ – М.: ВЗФЭИ, 2006. – 491с.

9.  Коробов дело:Учебник/ – М.: Юристъ, 2007. – 751с.

10.  Крючкова услуги для населения: исследования и информация/ – М.: СПРОС, 2006. – 72с.

11.  Мехряков кредитных учреждений в России: Учебник/ В. Д. - М.: ДеКа, 2006.-198с.

Данная работа скачена с сайта Банк рефератов http://www. ***** ID работы: 27733