Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходыфизических лиц (форма 3-НДФЛ) (стр. 1 )

Приложение N 2

к Приказу Минфина России

от 01.01.2001 N 162н

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ)

I. Общие требования к заполнению формы Декларации

1. Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - Декларация) заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка заполненной формы Декларации на принтере.

2. Форма Декларации заполняется с учетом нижеследующего.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель.

При заполнении показателей, разделенных на клетки, в каждую клетку вносится только один символ (прописная буква, цифра, другие знаки). Например:

А Б В Г Д Е Ж З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Ъ Ы Ь Э Ю Я

9 0

Знак "равно" в показателях сумм используется как разделитель рублей и копеек, а в показателях дат - как разделитель между днем, месяцем и годом.

В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных формой Декларации, в соответствующей строке ставится прочерк.

Все стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках, за исключением сумм налога на доходы физических лиц (далее - налог), которые исчисляются и указываются в полных рублях. При этом значение показателя суммы налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика или представителя налогоплательщика под исправлением с указанием даты исправления.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Внесение дополнений и изменений в Декларацию при обнаружении налогоплательщиком в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок производится путем представления уточняющих Деклараций за соответствующие истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и изменений.

При перерасчете сумм налога уточненные Декларации представляются в налоговый орган по установленной форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога.

3. При заполнении формы Декларации используются данные из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщиков, а также из расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщиков.

4. Страницы 001 и 002 титульного листа и Разделы 5 и 6 формы Декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, которые обязаны или вправе представить Декларацию в соответствии со статьями 81, Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

При заполнении Разделов 1, 2, 3, 4, 5 и 6 формы Декларации для исчисления суммы налога используются дополнительные Листы А, Б, В1, В2, Г, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л формы Декларации. На страницах Листов А, Б, В1 и В2 формы Декларации указываются все полученные налогоплательщиком в налоговом периоде доходы и источники их выплаты.

Лист А формы Декларации (далее - Лист А) заполняется по всем налогооблагаемым доходам, полученным налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики.

Лист Б формы Декларации (далее - Лист Б) заполняется по всем налогооблагаемым доходам, полученным налогоплательщиком от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики.

Лист В1 формы Декларации (далее - Лист В1) заполняется по доходам налогоплательщика, полученным от осуществления предпринимательской деятельности.

Лист В2 формы Декларации (далее - Лист В2) заполняется по доходам налогоплательщика, полученным от занятия частной практикой.

Лист Г формы Декларации (далее - Лист Г) заполняется для расчета и отражения сумм доходов налогоплательщика, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса.

Лист Д формы Декларации (далее - Лист Д) заполняется для расчета налогоплательщиком профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Лист Е формы Декларации (далее - Лист Е) заполняется для расчета налогоплательщиком профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера.

Лист Ж1 формы Декларации (далее - Лист Ж1) заполняется для расчета налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества.

Лист Ж2 формы Декларации (далее - Лист Ж2) заполняется для расчета налогоплательщиком налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Лист З формы Декларации (далее - Лист З) заполняется для расчета налогоплательщиком налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами
срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги
.

Лист И формы Декларации (далее - Лист И) заполняется для расчета налогоплательщиком налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим.

Лист К1 формы Декларации (далее - Лист К1) заполняется для расчета налогоплательщиком стандартных налоговых вычетов.

Лист К2 формы Декларации (далее - Лист К2) заполняется для расчета налогоплательщиком социальных налоговых вычетов.

Лист К3 формы Декларации (далее - Лист К3) заполняется для расчета налогоплательщиком социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования.

Лист К4 формы Декларации (далее - Лист К4) заполняется для расчета налогоплательщиком социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения.

Лист Л формы Декларации (далее - Лист Л) заполняется для расчета налогоплательщиком имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

После заполнения всех необходимых Листов формы Декларации заполняются соответствующие Разделы формы Декларации в целях расчета налогоплательщиком налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по разным ставкам.

Итоговые показатели, отраженные на страницах Листов А - Л формы Декларации, используются при заполнении Разделов 1, 2, 3, 4, 5 и 6 формы Декларации.

Разделы 1, 2, 3 и 4 формы Декларации заполняются в целях расчета налогоплательщиком налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым, соответственно, по ставкам 13%, 30%, 35%, 9%.

Раздел 5 формы Декларации заполняется налогоплательщиками в целях расчета итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета по всем видам доходов.

После заполнения Разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации заполняется Раздел 6 формы Декларации, в котором отражается информация о суммах налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета с указанием кодов бюджетной классификации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

Налогоплательщик или его представитель вправе составить реестр документов, прилагаемых к Декларации, подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации, и приложить его к Декларации.

5. После заполнения и комплектования формы Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле "Стр.".

В верхней части каждой заполняемой страницы формы Декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН), если он ему присвоен налоговым органом, а также фамилия и инициалы налогоплательщика.

В нижней части каждой заполняемой страницы формы Декларации в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляются дата подписания и подпись налогоплательщика или его представителя.

Копия документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание представляемой Декларации, должна прилагаться к Декларации.

II. Порядок заполнения титульного листа формы Декларации

1. Титульный лист формы Декларации (далее - титульный лист) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

2. При заполнении титульного листа (стр. 001) необходимо указать:

- отчетный налоговый период - календарный год, за который представляется Декларация;

- вид документа - заполняется в поле, состоящем из двух ячеек. При представлении первичной Декларации в первой ячейке указывается код 1, вторая ячейка не заполняется. При представлении в налоговый орган изменений в Декларацию (уточняющей Декларации) в реквизите титульного листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация, с учетом внесенных изменений и дополнений, представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т. д.);

- наименование налогового органа, в который представляется Декларация, и его код;

- код объекта административно-территориального деления (код по ОКАТО) в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (далее - ОКАТО), являющегося местом жительства (пребывания) физического лица.

Если код конкретного объекта административно-территориального деления имеет менее 11 знаков, в поле "Код по ОКАТО" он указывается начиная с первой ячейки, а в ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00);

- категорию, к которой относится налогоплательщик, представляющий Декларацию, путем проставления знака "V" в соответствующем поле:

физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя;

физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и являющееся главой крестьянского (фермерского) хозяйства;

нотариус, занимающийся частной практикой;

адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

иностранное физическое лицо;

иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со статьей 228 Кодекса, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со статьями Кодекса или с иной целью.

В случае, если налогоплательщик может быть отнесен к нескольким категориям, указывается та категория, которой соответствует ближайшее к левому краю титульного листа соответствующее поле.

Например, если физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, имеет обязанность по представлению Декларации в соответствии со статьей 227 Кодекса, и имеет обязанность по представлению Декларации в соответствии со статьей 228 Кодекса в связи с продажей собственного имущества, а также вправе представить Декларацию с целью получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, то при заполнении соответствующего поля формы Декларации ему необходимо указать категорию "физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя";

- фамилию, имя, отчество налогоплательщика полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании фамилии, имени и отчества использование букв латинского алфавита;

- количество страниц, на которых составлена Декларация;

- количество листов подтверждающих документов, включая копию приложенного к Декларации документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание Декларации.

Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) в представляемой в налоговый орган Декларации. В этом случае на титульном листе Декларации указываются следующие персональные данные налогоплательщика:

- дата рождения (число, месяц, год) и место рождения - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика;

- гражданство - указывается название страны, гражданином которой является налогоплательщик. При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства";

- код страны - указывается код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). При отсутствии у налогоплательщика гражданства (в поле "Гражданство" указывается "лицо без гражданства") в поле "Код страны" следует указать код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;

- вид документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, - указывается название документа (паспорт или иной документ, удостоверяющий личность) и указывается код документа в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку;

- серия и номер документа, кем выдан документ и дата его выдачи заполняются в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

В левой нижней части титульного листа (стр. 001) заполняется поле, содержащее указание на налогоплательщика или его представителя.

Сведения о лице, подписавшем Декларацию, указываются путем проставления знака "V" в соответствующем поле ("лично", "законный представитель", "уполномоченный представитель") титульного листа.

При подтверждении достоверности и полноты сведений в декларации представителем налогоплательщика указывается полное наименование организации либо фамилия, имя, отчество (полностью) физического лица - представителя налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, физическим лицом - представителем налогоплательщика ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания.

Также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. При этом к декларации прилагается копия указанного документа.

3. Раздел титульного листа (стр. 001) "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации (способ представления, количество страниц Декларации, количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации, дату ее получения, номер, под которым зарегистрирована Декларация, фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию, его подпись).

4. При заполнении титульного листа (стр. 002) указываются:

- статус налогоплательщика - в соответствии со статьей 207 Кодекса путем проставления знака "V" в соответствующем поле;

- место жительства налогоплательщика - путем проставления знака "V" в соответствующем поле обозначается наличие у налогоплательщика адреса места жительства в Российской Федерации или адреса места пребывания в Российской Федерации (при отсутствии места жительства в Российской Федерации);

- адрес места жительства в Российской Федерации - указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с указанием реквизитов места жительства, определенных в статье 11 Кодекса. Цифровой "Код региона" указывается в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.

При заполнении элементов адреса места жительства налогоплательщика для городов Москва и Санкт-Петербург заполняется элемент адреса места жительства налогоплательщика "Код региона", а элементы адреса "Район" и "Город" не заполняются.

При отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого элемента поле ставится прочерк;

- адрес места пребывания в Российской Федерации (заполняется при отсутствии места жительства в Российской Федерации), по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Порядок заполнения полей элементов адреса места пребывания в Российской Федерации аналогичен порядку заполнения полей элементов адреса места жительства в Российской Федерации.

Для взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком указывается номер контактного телефона с указанием телефонного кода страны (для физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации) и кода города.

III. Порядок заполнения Раздела 1 "Расчет налоговой базы

и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%"

формы Декларации

1. В Разделе 1 формы Декларации налогоплательщики - налоговые резиденты Российской Федерации производят расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 13%.

2. Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13% (строка 010), определяется путем сложения суммы дохода, указанной в подпункте 2.1 на Листе А, - по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, общей суммы дохода, полученной от источников за пределами Российской Федерации, указанной в подпункте 2.1 на Листе Б, - в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 13%, и суммы дохода от предпринимательской деятельности и частной практики, указанных в подпунктах 3.1 Листа В1 и Листа В2.

3. Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению (строка 020) в соответствии с пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов), переносится из подпункта 1.7

4. Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13% (строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по строке 010 показателя по строке 020.

5. Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (строка 040), определяется путем сложения следующих показателей:

- суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений показателей в подпунктах 3.2 Листа В1 и Листа В2, подпунктах 2.2 Листа Д и Листа Е);

- суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (суммы значений показателей в подпунктах 3.1 Листа Ж1 и Листа Ж2);

- суммы документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 214.1 Кодекса (суммы значений показателей в подпунктах 4.3 Листа З и Листа И);

- суммы стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 Кодекса, указываемых в подпункте 2.8 Листа К1;

- суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса, указываемых в подпункте 3.1 Листа К2;

- суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (сумма значений показателей в пп. 2.5 Листа Л, пп. 2.6 Листа Л, пп. 2.8 Листа Л и пп. 2.9 Листа Л).

6. Налоговая база отражается по строке 050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащего налогообложению (строка 030), и суммой расходов и налоговых вычетов, отражаемой по строке 040. Если результат получился отрицательным, то в строке 050 ставится прочерк.

7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:

- в строке 060 - сумму налога, исчисленного к уплате, которая определяется путем умножения налоговой базы, отраженной в строке 050 на 0,13 (ставка налога в размере 13%);

- в строке 070 - общую сумму налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты дохода (пп. 2.4 Листа А);

- в строке 075 - сумму фактически уплаченных авансовых платежей (сумма значений показателей в подпунктах 3.4 Листа В1 и Листа В2);

- в строке 080 - общую сумму налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика;

- в строке 090 - сумму налога, уплаченного в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б;

- в строке 100 - сумму налога, подлежащего возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются показатели общей суммы налога, удержанной (уплаченной) у источника выплаты (строка 070), суммы фактически уплаченных авансовых платежей (строка 075), суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 080).

Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленного к уплате, отраженная по строке 060. Если результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 100 ставится прочерк;

- в строке 110 - сумму налога, подлежащего уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели общей суммы налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты (строка 070), суммы фактически уплаченных авансовых платежей (строка 075), суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 080) и суммы налога, уплаченного в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации, отраженной по строке 090.

Из суммы налога, исчисленного к уплате (строка 060), вычитается сумма показателей по строкам 070, 075, 080, 090, и если результат получится отрицательный, то в строке 110 ставится прочерк.

IV. Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет налоговой базы

и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%"

формы Декларации

1. В Разделе 2 формы Декларации налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 30%.

2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, полученного от источников в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.1 на Листе А, - по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%.

3. В строке 020 указывается общая сумма дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса, которая определяется путем сложения сумм, отраженных в подпунктах 1.7 и 2.1

4. Общая сумма дохода, подлежащего налогообложению по ставке 30% (строка 030), рассчитывается вычитанием из показателя по строке 010 показателя по строке 020.

5. Сумма расходов, уменьшающих налоговую базу, отражает суммы документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 214.1 Кодекса, и указывается в строке 040, которая определяется путем суммирования значений показателей, указанных в подпунктах 4.3 Листа З и

6. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке 050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащего налогообложению по ставке 30% (строка 030), и общей суммой расходов, указанной в строке 040. Если результат получился отрицательным, то в строке 050 ставится прочерк.

7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:

- в строке 060 - сумму налога, исчисленного к уплате, которая переносится из подпункта 2.3 Листа А;

- в строке 070 - сумму налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты дохода, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;

- в строке 080 - общую сумму налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика;

- в строке 090 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты (строка 070), и суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 080). Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленного к уплате, указанная в строке 060. Если результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 090 ставится прочерк;

- в строке 100 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты (строка 070), и суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 080).

Далее из суммы налога, исчисленного к уплате, указанной в строке 060, вычитается сумма показателей по строкам 070 и 080, и если результат получится отрицательный, то в строке 100 ставится прочерк.

V. Порядок заполнения Раздела 3 "Расчет налоговой базы

и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%"

формы Декларации

1. В Разделе 3 формы Декларации налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 35%.

2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, облагаемого по ставке 35%, от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, которая определяется путем сложения показателей, отраженных в подпунктах 2.1 на Листе А и

3. В строке 020 указывается общая сумма дохода в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, не подлежащего налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса, которая переносится из подпункта 2.1

4. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке 030 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода (строка 010) и общей суммой дохода, не подлежащего налогообложению, указанной в строке 020. Если результат получился отрицательным, то в строке 030 ставится прочерк.

5. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:

- в строке 040 - сумму налога, исчисленного к уплате, которая определяется путем сложения показателей, отраженных в подпунктах 2.3 Листа А и Листа Б;

- в строке 050 - сумму налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;

- в строке 060 - сумму налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика;

- в строке 070 - общую сумму налога, уплаченного в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б;

- в строке 080 - сумму налога, подлежащего возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты (строка 050), и суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 060).

Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленного к уплате, отраженная в строке 040. Если результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 080 ставится прочерк;

- в строке 090 - сумму налога, подлежащего уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты (строка 050), суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 060), а также суммы налога, уплаченного в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации (строка 070).

Из суммы налога, исчисленного к уплате, отраженной в строке 040, вычитается сумма показателей по строкам 050, 060 и 070, и если результат получится отрицательный, то в строке 090 ставится прочерк.

VI. Порядок заполнения Раздела 4 "Расчет налоговой базы

и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%"

формы Декларации

1. В Разделе 4 формы Декларации налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 9%.

2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, облагаемого по ставке 9%, от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, которая определяется путем сложения показателей, отраженных в подпунктах 2.1 на Листе А и

3. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке 020 и определяется путем сложения общей суммы облагаемого дохода, полученного от источников в Российской Федерации, указанной в подпункте 2.2 на Листе А, - по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, и общей суммы дохода, полученного от источников за пределами Российской Федерации, указанной в подпункте 2.1 на Листе Б, - по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

4. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:

- в строке 030 - сумму налога, исчисленного к уплате, которая рассчитывается путем сложения показателей, указанных в подпунктах 2.3 Листа А и Листа Б;

- в строке 040 - сумму налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;

- в строке 050 - общую сумму налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика;

- в строке 060 - сумму налога, уплаченного в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б;

- в строке 070 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты дохода (строка 040), и суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 050).

Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленного к уплате (строка 030). Если результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 070 ставится прочерк;

- в строке 080 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты (строка 040), суммы налога, уплаченного налогоплательщиком на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 050), а также суммы налога, уплаченного в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации (строка 060).

Из суммы налога, исчисленного к уплате (строка 030), вычитается сумма показателей по строкам 040, 050 и 060 и, если результат получится отрицательный, в строке 080 ставится прочерк.

VII. Порядок заполнения Раздела 5 "Расчет итоговой суммы

налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов"

формы Декларации

1. В Разделе 5 формы Декларации производится расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета за налоговый период по всем видам доходов налогоплательщика, облагаемых по различным ставкам налога.

2. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате)/возврату, налогоплательщик производит расчет общей суммы налога к возврату и общей суммы налога к уплате (доплате) с доходов, облагаемых по различным ставкам.

Расчет суммы налога с доходов, облагаемых по различным ставкам, производится в подпунктах 1 и 2 Раздела 5 следующим образом:

- в строке 010 - рассчитывается общая сумма налога к возврату путем сложения сумм налога, подлежащих возврату из бюджета, рассчитанных предварительно по строке 100 Раздела 1, строке 090 Раздела 2, строке 080 Раздела 3, строке 070 Раздела 4;

- в строке 020 - рассчитывается общая сумма налога к уплате (доплате) путем сложения сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет, рассчитанных предварительно по строке 110 Раздела 1, строке 100 Раздела 2, строке 090 Раздела 3, строке 080 Раздела 4.

3. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату, производится в подпунктах 3 и 4 Раздела 5 следующим образом:

- в строке 030 - рассчитывается итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, как разность между общей суммой налога к возврату по строке 010 и общей суммой налога к уплате (доплате) по строке 020;

- в строке 040 - рассчитывается итоговая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, как разность между общей суммой налога к уплате (доплате) по строке 020 и общей суммой налога к возврату по строке 010.

VIII. Порядок заполнения Раздела 6 "Суммы налога,

подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета"

формы Декларации

1. В Разделе 6 формы Декларации отражаются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.

2. В строке 010 налогоплательщик знаком "V" отмечает: уплата (доплата) налога в бюджет или возврат налога из бюджета.

3. Налогоплательщики, которые по итогам налогового периода обязаны уплатить (доплатить) налог в бюджет, при заполнении Раздела 6 указывают: