Методические указания по проведению практических занятий (стр. 2 )

Классическими принципами налогообложения считаются:

Ø  справедливость,

Ø  определенность,

Ø  удобство и простота,

Ø  эффективность и нейтральность.

Налоги выполняют три важнейшие функции:

·  Фискальную (финансирование казенных органов);

·  Регулирующую или распределительную (стимулирование одних видов деятельности и сдерживание других);

·  Социальную (поддержание социального равновесия).

Налоги классифицируются:

·  по принадлежности к уровням власти и управления,

·  по субъекту налогообложения,

·  в зависимости от метода взимания налогов,

·  по объекту налогообложения,

·  по источнику уплаты налогов,

·  по виду ставки.

Контрольные вопросы по теме 1

1.  Что понимается под налогом?

2.  Опишите историю возникновения и развития налогообложения.

3.  Перечислите основные теории налогообложения и их основное содержание.

4.  Перечислите принципы (доктрины) налогообложения. Объясните их содержание.

5.  В чем различие между налогами на доход и налогами на потребление?

6.  Какова история становления налогообложения в современной России?

7.  Что представляет собой Налоговый Кодекс Российской Федерации?

8.  Перечислите основные элементы налогов.

9.  В чем заключается налоговый контроль?

10.  Опишите важнейшие функции налогов.

11.  Каковы направления классификации налогов?

12.  Перечислите федеральные, региональные и местные налоги.

13.  Прямые и косвенные налоги: в чем различие? приведите примеры.

Тема 2. Налоги и сборы с юридических и физических лиц

Из совокупности налогов, предусмотренных налоговым кодексом России, на предприятиях сферы сервиса наибольшее распространение получили:

·  Налог на добавленную стоимость;

·  Единый социальный налог;

·  Налог на прибыль;

·  Налог на имущество;

·  Транспортный налог (для предприятий, имеющих на балансе и зарегистрировавших в установленном порядке транспортные средства).

Для предприятий игорного бизнеса установлен налог на игорный бизнес.

Работодатели, а также индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают с личных доходов налог на доходы физических лиц.

Контрольные вопросы по теме 2

1.  Перечислите основные налоги, применяемые в сфере сервиса.

2.  Что такое акцизы?

3.  Что представляет собой налог на добавленную стоимость?

4.  Что понимается под зачетной налоговой схемой? По каким налогам она применяется?

5.  Налог на прибыль: общие положения, элементы налога.

6.  Охарактеризуйте налог на доходы физических лиц.

7.  Кто является плательщиком налога на доходы физических лиц? Льготы (освобождения и вычеты) по налогу.

8.  Единый социальный налог: общие положения и особенности.

9.  Доходы, облагаемые единым социальным налогом. Льготы (освобождения и вычеты) по налогу.

10.  Что представляет собой налог на имущество организаций?

11.  Охарактеризуйте транспортный налог.

12.  Общая характеристика налога на игорный бизнес.

13.  Какие из рассмотренных налогов являются прямыми, какие – косвенными?

14.  Какие из рассмотренных налогов относятся к федеральным налогам, какие – к региональным, какие – к местным?

15.  Какие из рассмотренных налогов относятся на доходы?

16.  Какие из рассмотренных налогов относятся на расходы (себестоимость)?

Задачи по теме 2

Задача 2.1. Используя данные табл. 2.1., начислить сумму акцизов по следующим видам реализации табачной продукции:

·  Сигареты с фильтром 50000 шт.;

·  Сигареты без фильтра 30000 шт.

Таблица 2.1

Ставки акцизов

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в % или руб. за единицу измерения)
2008	2009	2010
Этиловый спирт, за 1 л безводного спирта	25,15	26,80	28,40
Алкогольная продукция с долей этилового спирта свыше 9% (за исключением вин шампанских, игристых…, а также вин натуральных с долей этилового спирта не более 6%), за 1 л безводного этил. спирта	173,50	185,00	196,00
Алкогольная продукция с долей этилового спирта до 9% (за исключением вин шампанских, игристых…, а также вин натуральных с долей этилового спирта не более 6%), за 1 л безводного этил. спирта	110,00	117,15	124,18
Вина натуральные (за исключением вин шампанских, игристых…) с долей этилового спирта не более 6%, за 1 литр	2,35 руб.	2,50 руб.	2,70 руб.
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие, за 1 литр	10,50 руб.	11,20 руб.	11,87 руб.
Пиво (до 0,5% этилового спирта)	0	0	0
Пиво (0,5-8,6% этил. спирта), за 1 литр	2,74 руб.	2,92 руб.	3,09 руб.
Пиво (свыше 8,6% этил. спирта), за 1 литр	8,94 руб.	9,52 руб.	10,09 руб.
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, за 1 кг	300,00 руб.	300,00 руб.	300,00 руб.
Сигары, за 1 штуку	17,75 руб.	17,75 руб.	17,75 руб.
Сигариллы, за 1000 штук	232,00 руб.	247,00 руб.	262,00 руб.
Сигареты с фильтром, за 1 000 штук	120,00 руб. + 5% max розн. цены, но не менее 142 руб.	145,00 руб. + 6% max розн. цены, но не менее 172 руб.	175,00 руб. + 6,5% max розн. цены, но не менее 210 руб.
Сигареты без фильтра, папиросы, за 1 000 штук	55,00 руб. + 5,5% max розн. цены, но не менее 72 руб.	70,00 руб. + 6% max розн. цены, но не менее 90 руб.	90,00 руб. + 6,5% max розн. цены, но не менее 115 руб.
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.), за 0,75 кВт (1 л. с.)	19,26 руб.	21,00 руб.	22,00 руб.
Бензин автомобильный с октановым числом до "80", за 1 тонну	2 657 руб.	2 657 руб.	2 657 руб.
Бензин автомобильный с иными октановыми числами, за 1 тонну	3 629 руб.	3 629 руб.	3 629 руб.
Моторные масла, за 1 тонну	2 951 руб.	2 951 руб.	2 951 руб.

Задача 2.2. Используя данные табл. 2.1., начислить сумму акцизов по следующим видам реализации алкогольной продукции:

·  Пиво (0,5-8,6% этилового спирта) 500 шт. емкостью 0,5 л;

·  Вина шампанские 300 шт. емкостью 0,75 л;

·  Ликер (20% этилового спирта) 200 шт. емкостью 0,5 л;

·  Водка (40% этилового спирта) 150 шт. емкостью 0,5 л.

Задача 2.3. Рассчитать сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет, если, сумма налога, начисленного по реализации алкогольной продукции, составила 25000 руб., а сумма, уплаченная за акцизные марки, составила 17000 руб.

Задача 2.4. Начислить НДС по следующим видам реализованных услуг:

·  Фотоуслуги – выручка от реализации 600.000 руб.;

·  Парикмахерские услуги – выручка от реализации 1.500.000 руб.;

·  Ритуальные услуги – выручка от реализации 5.000.000 руб.

Задача 2.5. Начислить НДС по салону красоты, если за отчетный период его доходы составили:

Вид услуг	Объем продаж	НДС к начислению
Парикмахерские услуги	1.180.000
Косметические услуги	590.000
Школа парикмахерского искусства (с лицензией)	500.000
Всего	2.300.000

Задача 2.6. Начислить НДС по многопрофильному сервисному центру, если доходы за отчетный период составили:

Вид услуг	Объем продаж	НДС к начислению
Фотостудия	2.950.000
Парикмахерский салон	1.770.000
Туристско-экскурсионное бюро (туроператор, выездной туризм)	2.500.000
Всего	7.300.000

Задача 2.7. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет, по следующим данным:

Наименование показателя	Доход/расход (включая НДС)	НДС начисленный/ зачтенный
Доходы от реализации парикмахерских услуг (без налога с продаж)	1.180.000
Стоимость парфюмерно-косметических материалов (оплаченных и оприходованных)	295.000
Аренда (начисленная и оплаченная)	590.000
Предоплата за рекламу	80.000
Коммунальные услуги (начисленные, неоплаченные)	20.000
НДС к доплате

Задача 2.8. Рассчитать налог на прибыль, если выручка от реализации за отчетный период составила 10.000.000 руб., себестоимость – 6.500.000 руб.

Задача 2.9. Рассчитать чистую прибыль, если выручка от реализации за отчетный период составила 10.000.000 руб., себестоимость – 6.500.000 руб.

Задача 2.10. Используя данные табл. 2.2, рассчитать годовую сумму единого социального налога, если оклад работников в месяц составляет:

·  15.000 руб.

·  25.000 руб.

·  65.000 руб.

Таблица 2.2

Ставки единого социального налога для работодателей

Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом с начала года	Итого
До 280 000 рублей	26 %
От 280 001 рубля до рублей	72 800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей руб.
Свыше рублей	руб. + 2,0% с суммы, превышающей руб.

Задача 2.11. Используя данные табл. 2.2 и 2.3, рассчитать сумму единого социального налога индивидуального предпринимателя (ИП), использующего наемный труд, если годовой ФОТ наемных работников составляет 100.000 руб., а совокупный облагаемый доход предпринимателя – 250.000 руб.

Таблица 2.3

Ставки единого социального налога для предпринимателей

Налоговая база нарастающим итогом	Итого
До рублей	10 процентов
От рубля до рублей	28 000 рублей + 3,6 процента с суммы, превышающей рублей
Свыше рублей	39 520 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей руб.

Задача 2.12. Рассчитать подоходный налог, подлежащий удержанию, если совокупный годовой доход составил 150.000 руб., в т. ч. стоимость подарка на сумму 1.500 руб. представил документы по оплате обучения ребенка на дневном отделении ВУЗа на сумму 40.000 руб.