Учебно-методический комплекс по дисциплине учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами. Уровень основной образовательной программы базовый. Специальность: 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям). Форма обучения: очная. Срок освоения ОПОП нормативный. Кафедра: «Экономика» (стр. 1 )

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Алтайский государственный университет»

Рубцовский институт (филиал)

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ПО ДИСЦИПЛИНЕ

УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Уровень основной образовательной программы базовый

Специальность 080114 Экономика и бухгалтерский учет

(по отраслям)

Форма обучения очная

Срок освоения ОПОП нормативный

Кафедра «Экономика»

Рубцовск -2011

При разработке учебно – методического комплекса учебной дисциплины в основу положены:

1) ФГОС СПО по специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям), утвержденный Министерством образования и науки РФ «6»апреля 2010г. Протокол № 000

2) Учебный план по специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям), утвержденный решением Ученого совета РИ (филиала) АлтГУ от «23» мая 2011г., протокол №12

Учебно – методический комплекс одобрен на заседании кафедры Экономики от «22» июня 2011 г., протокол №11

СОДЕРЖАНИЕ

1. паспорт РабОЧЕЙ ПРОГРАММЫ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ «УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ»	44
1.1.ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ПРОГРАММЫ	44
1.2. МЕСТО ДИСЦИПЛИНЫ В СТРУКТУРЕ ОСНОВНОЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ПРОГРАММЫ	44
1.3. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ – ТРЕБОВАНИЯ К РЕЗУЛЬТАТАМ ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ	44
1.4. РЕКОМЕНДУЕМОЕ КОЛИЧЕСТВО ЧАСОВ НА ОСВОЕНИЕ ПРОГРАММЫ ДИСЦИПЛИНЫ	45
2. СТРУКТУРА И ПРИМЕРНОЕ СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ	66
2.1 ТЕМАТИЧЕСКИЙ План ДИСЦИПЛИНЫ	66
2.2.СОДЕРЖАНИЕ РАЗДЕЛОВ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ (ДИДАКТИЧЕСКИЕ ЕДИНИЦЫ)	77
2.3. СОДЕРЖАНИЕ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ (СЕМИНАРЫ)	98
3. УСЛОВИЯ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОГРАММЫ ДИСЦИПЛИНЫ	118
3.1 ТРЕБОВАНИЯ К МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ	118
3.2 ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ОБУЧЕНИЯ	119
4. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОСВОЕНИЮ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ «УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ»	221
5. КОНТРОЛЬ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ	128
5.1 ПРИМЕРНЫЕ ВОПРОСЫ К ИТОГОВОМУ КОНТРОЛЮ ЗНАНИЙ	229
ПРИЛОЖЕНИЯ	230

1. паспорт РабОЧЕЙ ПРОГРАММЫ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ «УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ»

1.1.Область применения программы

Программа учебной дисциплины является частью примерной основной профессиональной образовательной программы в соответствии с ФГОС по специальности (специальностям) СПО 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) (базовой подготовки)

Программа учебной дисциплины может быть использована

__ для обучения слушателей курса «Учет предпринимательской деятельности» дополнительного профессионального образования

1.2. Место дисциплины в структуре основной профессиональной образовательной программы:

Вариативная часть циклов ОПОП / Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Приступая к изучению дисциплины, обучающийся должен иметь определенные знания и умения в области основ бухгалтерского учета, налогов и налогообложения, технологии составления бухгалтерской отчетности.

1.3. Цели и задачи дисциплины – требования к результатам освоения дисциплины:

Цель изучения дисциплины «Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами» – сформировать систему знаний в и сформировать практические навыки в области ведения учета, анализа и аудита операций с ценными бумагами
.

Задачи дисциплины:

–  создание у студентов упорядоченной системы знаний о сущности и видах ценных бумаг, их роли как финансовых инструментов
;

–  изучение порядка организации бухгалтерского учета операций с ценными бумагами;

–  рассмотрение этапов аудиторской проверки операций с ценными бумагами;

–  изучение методики анализа операций с ценными бумагами.

В результате освоения дисциплины обучающийся должен уметь:

–  ориентироваться в информационном пространстве с целью поиска использования информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач;

–  отражать на счетах бухгалтерского учета операции с акциями, облигациями, векселями, как у инвестора, так и у эмитента;

–  рассчитывать и отражать доход по ценным бумагам в виде процентов, дисконта
;

–  определять стоимость выбывших ценных бумаг;

–  рассчитывать курсовую разницу по вкладам в уставный капитал в иностранной валюте;

–  рассчитывать размер дивидендов, определять налоги с доходов в виде дивидендов;

–  идентифицировать вексельные операции с целью отражения их в качестве объекта финансового вложения или как инструмента коммерческого кредита, займа.

–  проводить анализ операций с ценными бумагами;

–  формировать этапы и содержание аудиторской проверки операций с ценными бумагами.

В результате освоения дисциплины обучающийся должен знать:

–  законодательные основы регулирования бухгалтерского учета, аудита операций с ценными бумагами;

–  особенности обращения акций, облигаций, векселей;

–  специфику налогообложения операций с ценными бумагами;

–  особенности определения доходов по ценным бумагам.

Детальное описание изложено в Карте компетенций дисциплины (Приложение1).

1.4. Рекомендуемое количество часов на освоение программы дисциплины:

максимальной учебной нагрузки обучающегося 62 часа, в том числе:

обязательной аудиторной учебной нагрузки обучающегося 40 часа;

самостоятельной работы обучающегося 22 часов.

2. СТРУКТУРА И ПРИМЕРНОЕ СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

2.1 Тематический план дисциплины

Очная форма обучения

Дидактические единицы (ДЕ)	Наименование разделов	Максимальная нагрузка студентов, час.	Количество аудиторных часов при очной форме обучения	Самостоятельная работа студентов, час.	Уровень освоения
Лекции	Семинары	Лабораторные работы
1	2	3	4	5	6	7
ДЕ 1	1. Ценные бумаги, их виды и сущность. Законодательное регулирование	6	2	2	-	2	1
2. Бухгалтерский учет операций с акциями у эмитента	10	2	4	-	2	2
3. Бухгалтерский учет операций с акциями у инвестора	10	2	4	-	4	2
4. Бухгалтерский учет операций с облигациями	10	2	4	-	4	2
5. Бухгалтерский учет операций с векселями	12	4	4	-	4	2
Промежуточный контроль	Контрольная работа.
ДЕ 2	6. Анализ операций с ценными бумагами	8	2	4	-	2	2
7. Аудит операций с ценными бумагами	6	2	2	-	2	3
Промежуточный контроль	Коллоквиум.
Итоговый контроль	Зачет
Итого часов	62	16	24	-	22

Для характеристики уровня освоения учебного материала используются следующие обозначения:

1. – ознакомительный (узнавание ранее изученных объектов, свойств);

2. – репродуктивный (выполнение деятельности по образцу, инструкции или под руководством)

3. – продуктивный (планирование и самостоятельное выполнение деятельности, решение проблемных задач)

2.2. Содержание разделов учебной дисциплины (дидактические единицы)

ДЕ 1 Ценные бумаги: сущность, виды, законодательное регулирование, учет

Тема 1. Ценные бумаги, их виды и сущность.

Аудиторное изучение: Сущность и виды ценных бумаг, их классификация. Права, удостоверяемые ценной бумагой. Финансовые вложения в ценные бумаги и их классификация. Формирование первоначальной стоимости ценных бумаг. Виды оценки ценных бумаг. Способы оценки финансовых вложений в ценные бумаги. Законодательное регулирование операций с ценными бумагами.

Самостоятельное изучение: Субъекты рынка ценных бумаг. Особенности проведения инвентаризации ценных бумаг.

Тема 2. Бухгалтерский учет операций с акциями у эмитента.

Аудиторное изучение: Операции по учету формирования уставного капитала акционерного общества. Учет операций по увеличению уставного капитала. Учет операций по уменьшению уставного капитала. Учет операций по приобретению собственных акций, их продаже и аннулированию. Учет и налогообложение дивидендов.

Самостоятельное изучение: Законодательное регулирование деятельности акционерных обществ.

Тема 3. Бухгалтерский учет операций с акциями у инвестора.

Аудиторное изучение: Бухгалтерский учет финансовых вложений в акции. Документальное оформление операций с акциями. Учет доходов в виде дивидендов. Порядок оценки и списания акций с баланса инвестора.

Самостоятельное изучение: Виды акций. Законодательное регулирование прав акционеров.

Тема 4. Бухгалтерский учет операций с облигациями.

Аудиторное изучение: Классификация облигаций. Учет облигаций у эмитента. Синтетический и аналитический учет операций с облигациями у инвестора. Учет операций по списанию облигаций с баланса.

Самостоятельное изучение: Виды облигаций.

Тема 5. Бухгалтерский учет операций с векселями.

Аудиторное изучение: Классификация векселей. Учет расчетов с применением векселей, оформляющих отсрочку платежа. Учет финансовых вложений в векселя. Учет векселей, выданных в удостоверение займа. Учет операций по выбытию векселей.

Самостоятельное изучение: Виды векселей, их характеристика. Законодательное регулирование учета собственных и векселей третьих лиц.

ДЕ 2 Анализ и аудит операций с ценными бумагами

Тема 6. Анализ операций с ценными бумагами.

Аудиторное изучение: Анализ качественных параметров акций: прибыль на акцию, коэффициент выплаты дивидендов, коэффициент реинвестирования прибыли, дивидендный доход, коэффициент котировки акции. Анализ качественных параметров облигации: курс облигации, доходность текущая, доходность при погашении, доходность после купонной выплаты, доходность текущая для продавца, покупателя. Анализ вексельных операций.

Самостоятельное изучение: Анализ структуры уставного капитала.

Тема 7. Аудит операций с ценными бумагами.

Аудиторное изучение: Цели, направления и задачи проверки учета операций с ценными бумагами. Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Источники информации для проверки. Составление плана и программы проверки. Перечень аудиторских процедур. Типичные ошибки.

Самостоятельное изучение: Порядок хранения ценных бумаг, их документальное оформление.

2.3 СОДЕРЖАНИЕ СЕМИНАРОВ

Семинар 1. Ценные бумаги, их виды и сущность.

Вопросы к семинару:

1.  Сущность и виды ценных бумаг.

2.  Классификация ценных бумаг.

3.  Права, удостоверяемые ценной бумагой.

4.  Финансовые вложения в ценные бумаги и их классификация.

5.  Формирование первоначальной стоимости ценных бумаг.

6.  Виды оценки ценных бумаг.

7.  Способы оценки финансовых вложений в ценные бумаги.

8.  Субъекты рынка ценных бумаг.

Доклады:

1.  Сущность и характеристика ценной бумаги: чек.

2.  Сущность и характеристика ценной бумаги: фьючерс.

3.  Сущность и характеристика ценной бумаги: акция.

4.  Сущность и характеристика ценной бумаги: облигация.

5.  Сущность и характеристика ценной бумаги: вексель.

6.  Сущность и характеристика ценной бумаги: депозитный и сберегательный сертификат.

7.  Сущность и характеристика ценной бумаги: опцион.

Семинар 2-3. Бухгалтерский учет операций с акциями у эмитента.

Вопросы к семинару:

1.  Законодательное регулирование деятельности акционерных обществ.

2.  Операции по учету формирования уставного капитала акционерного общества.

3.  Учет операций по увеличению уставного капитала.

4.  Учет операций по уменьшению уставного капитала.

5.  Учет операций по приобретению собственных акций, их продаже и аннулированию.

6.  Учет и налогообложение дивидендов.

Задача №1. 15 октября зарегистрированы учредительные документы акционерного общества, согласно которым величина УК составляет 500 000 руб.

25 октября один из его учредителей – ООО»А» - внесло в счет вклада в уставный капитал две облигации , номинальной стоимостью каждой 50 000 руб.

На основании оценки независимого оценщика учредители оценили облигации в 90 000 руб. Стоимость облигации составляет весь вклад .

Задача №2. По решению совета директоров открытого акционерного общества в мае приобретает у своих акционеров 100 собственных акций, номинальной стоимостью 500 руб. каждая, по рыночной цене 490 руб. каждая. Оплата производится наличными денежными средствами из кассы организации. В декабре акции продаются по рыночной стоимости 510 руб. за шт.

Задача №3. Общим собрание акционеров принято решение об увеличении уставного каптала за счет выпуска дополнительных акций, которые размещаются путем подписки. Номинальная стоимость одной акции составляет 2000 руб., а цена размещения – 2200 руб.

В мае поступила оплата на расчетный счет за дополнительные акции, размещаемые путем подписки. Всего было выпущено 1000 акций, которые полностью размещены.

В июле зарегистрированы изменения в уставе АО в связи с увеличением уставного капитала путем выпуска дополнительных акций.

Задача №4. 11 мая поступила оплата на расчетный счет за дополнительные акции, размещаемые путем подписки, в сумме 525 000 руб. Номинальная стоимость акций составляет 1000 руб., а цена размещения – 1050 руб. Всего выпущено 500 акций, которые были полностью размещены.

17 мая зарегистрированы изменения в уставе АО в связи с увеличением УК путем выпуска дополнительных акций.

Задача №5. Общим собранием акционеров принято решение об уменьшении уставного капитала путем приобретения 100 собственных бездокументарных акций номинальной стоимостью 1000 руб. каждая в целях сокращения их количества.

Фактические расходы на приобретение составили 950 руб. за акцию. Выплаты осуществлены: из кассы -5000 руб., остальные с расчетного счета. Приобретенные акции погашены (аннулированы) при их приобретении.

Семинар 4-5. Бухгалтерский учет операций с акциями у инвестора.

Вопросы к семинару:

1.  Виды акций.

2.  Бухгалтерский учет финансовых вложений в акции.

3.  Документальное оформление операций с акциями.

4.  Учет доходов в виде дивидендов.

5.  Порядок оценки и списания акций с баланса инвестора.

6.  Законодательное регулирование прав акционеров.

Задача №1. АО по состоянию на 1 июня имело на балансе обыкновенные бездокументарные акции АО «А» в количестве 100 штук на сумму 12 000 руб.

В течение месяца АО приобрело акции АО «А» этого же выпуска: 5 июня – 40 шт. по цене 110 руб. каждая, 12 июня – 60 шт. по цене 105 руб. каждая и 25 июня – 20 шт. по 100 руб. каждая. Согласно учетной политике при выбытии акции оцениваются по способу ФИФО.

Задача №2. При учреждении в качестве вклада в уставный капитал переданы материальные ресурсы балансовой стоимостью 1000 руб., учредителями эти ресурсы были оценены в 1руб., т. е. организации были выданы акции номинальной стоимостью 1руб. Как отразится эта операция в учете у инвестора?

Задача №3. имеет на балансе финансовые вложения в виде акций компании «Б». Учетной политикой по таким финансовым вложениям определен способ оценки:

1 вариант – по средней первоначальной стоимости,

2 вариант – по способу ФИФО.

Сумма выручки от продажи акций составила 60000 руб. Данные о движении акций представлены в таблице.

Движение финансовых вложений в виде акций .

Дата	Приход	Расход	Остаток
кол-во	цена за ед., тыс. руб.	сумма, млн. руб.	кол-во	цена за ед., тыс. руб.	сумма, млн. руб.	кол-во	цена за ед., тыс. руб.	сумма, млн. руб.
01.03.	15	1500	-	-	-	-	-	-	-
05.03.	22	1700	-	-	-	-	-	-	-
10.03.	10	1720	-	-	-	-	-	-	-
15.03.	35	1700	-	-	-	-	-	-	-
16.03	-	-	-	60	-	-	-	-	-
Итого	-	-	-	-	-	-	-	-	-

Определите: стоимость выбывших ценных бумаг, финансовый результат. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.