Налог на доходы физических лиц

Ссылка на резервное размещение материала

Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, в частности, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (за счет предприятия) и т. п. Основная часть НДФЛ (прежде всего с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно. По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию физическое лицо сдает в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются налоговые резиденты Российской Федерации (физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 дней в календарном году), а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами государства.
Обязанность заплатить налог возникает, как следует из его названия, в случае получения физическим лицом дохода, как в денежной, так и в натуральной форме, а также в случае получения материальной выгоды.
Доход может быть получен как от источников, расположенных в Российской Федерации, так и за ее пределами. И если для лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, обязанность по уплате налога возникает исходя из совокупности доходов полученных, как в Российской Федерации, так и за ее пределами, то для нерезидентов обложению НДФЛ подлежат только доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
Вместе с тем не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ. Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, установлен статьей 217 НК РФ. Исходя из него, к таким доходам, в частности относятся доходы в виде: пособий по беременности и родам, алиментов, государственных пенсий, стипендий, компенсаций стоимости путевок, оплаты лечения и обучения работодателем, выплат работникам для возмещения затрат по уплате ими процентов по займам и кредитам на приобретение и (или) строительство жилья, подарков и призов (в сумме, не превышающей 4 000 рублей в целом за налоговый период, которым признается календарный год), и. т.д.

Кроме того, важно отметить, что не подлежат налогообложению:

- доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ от продажи имущества (кроме ценных бумаг), находившегося в их собственности три года и более. Данное положение не распространяется на доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

- доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке наследования. Данное правило не распространяется на вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов. 

Схожий порядок действует в отношении доходов, полученных по договору дарения. Так, по общему правилу, не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, которые освобождаются от налогообложения только в случае их дарения физическому лицу близким родственником.
Следует отметить, что согласно статье 14 Семейного кодекса Российской Федерации близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки, и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

В большинстве случаев налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет - за них это делают налоговые агенты (те, кто является источником дохода, чаще всего - работодатели). Но в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно рассчитывать сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет. Такие требования установлены ст. 227 и 227.1 НК РФ и касаются, прежде всего, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, получающих доходы от продажи имущества, доходы от источников за пределами Российской Федерации, доходы в виде разного рода выигрышей и т. д. Такие физические лица обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ путем подачи в налоговые органы по месту своего жительства налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, подается в налоговый орган (инспекцию ФНС России) по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, с которого необходимо уплатить налог. Если 30 апреля приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня.
Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту регистрации) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Наряду с налогоплательщиками, которые обязаны подать декларацию по налогу на доходы физических лиц, определенная категория налогоплательщиков вправе представить декларации для получения:

- социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ (расходы на благотворительные цели, на обучение, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии);

- имущественных налоговых вычетов, установленных пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ:

- на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

- на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

- на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них ( имущественный налоговый вычет предоставляется после получения свидетельства о праве собственности на дом).

- стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ);

- профессиональных налоговых вычетов (установленных п. п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ, по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами или по авторским вознаграждениям, полученным от источников, находящихся за пределами РФ, когда договором предусмотрено осуществление расходов за счет собственных средств автора).

Обращаем особое внимание, что налогоплательщики, имеющие право на получение имущественного, социального, профессионального и стандартного вычетов вправе представить налоговую декларацию с подтверждающими документами в течении всего календарного года.

В рамках проведения «Декларационной компании – 2013»

28.02.2013г. с 10-00 до 14-00 в ТЦ «Сити-Центр»

будет функционировать консультационный пункт по информированию налогоплательщиков по вопросам декларирования доходов физическими лицами и приему налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ. Каждый желающий сможет воспользоваться Интернет-сайтом и с помощью онлайн-услуги заполнить налоговую декларацию.

Приглашаем налогоплательщиков посетить мероприятие.