Курсовая работа по дисциплине налоговая система на тему: "Определение налоговой нагрузки на предприятие в условиях обычной системы налогообложения, а также применения специальных налоговых режимов" (стр. 1 )

Московский Автомобильно-Дорожный Государственный Технический Университет (МАДИ)

Кафедра Экономики автомобильного транспорта

Курсовая работа по дисциплине налоговая система

на тему: «Определение налоговой нагрузки на предприятие в условиях обычной системы налогообложения, а также применения специальных налоговых режимов».

Факультет:

Экономический

Выполнил:

Студент группы 3ЭАТ3

Проверила:

Москва 2010

I.  Расчетная часть.

Исходные данные №5 для выполнения курсовой работы

1. Доходы за месяц:

1.1 Доходы от выполнения перевозок – 620 (+) тыс. руб. (брутто)

1.2 Доходы от работ по ТО – тыс. руб. (нетто)

1.3 Доходы от аренды платных стоянок – 29 (+) тыс. руб.(брутто)

2. Доходы за год:

2.1 Доходы от продажи оборудования – 420 (+) тыс. руб. (брутто) в IX месяце

2.2 Полученные штрафы – 29 (-) тыс. руб. (нетто)

3. Расходы за месяц:

3.1 Материальные расходы – 400(+) тыс. руб. (брутто)

3.2 Расходы на оплату труда:

а) директор – 40 тыс. руб.,

б) бухгалтер – 29тыс. руб.,

в) 2 водителя по 17 тыс. руб.,

г) автослесарь-снабженец – 28 тыс. руб.,

д) автослесари 3 чел. по 24 тыс. руб.,

е) уборщица – 11,9 тыс. руб.

3.3 Расходы на услуги связи – 2,4 тыс. руб. (наличными)

3.4 Расходы на канцелярские товары – 5,4 (+) тыс. руб. (брутто)

4. Расходы за год:

4.1 На покупку грузового автомобиля – 235 (+) тыс. руб. (брутто) в V месяце

4.2 На покупку компьютера – 49 (+) тыс. руб. (брутто) в январе

4.3 На покупку мобильного телефона – 7.4 (+) тыс. руб. (брутто) в январе

4.4 Расходы на рекламу – 52 (+) тыс. руб. (брутто)

4.5 Представительские расходы – 160 тыс. руб. (наличными)

4.6 Расходы на переподготовку кадров – 34 тыс. руб. (наличными)

4.7 Расходы на услуги ЧОП – 280 (+) тыс. руб. (брутто)

4.8 Материальный ущерб от пожара – 490 (тыс. руб.)

4.9 Уплаченные штрафы – 19 тыс. руб.

5. Стоимость основных средств на начало года:

5.1 Здания и сооружения – 11.4 млн. руб.

5.2 Оборудование – 7.4 млн. руб.

5.3 Грузовые автомобили – 2 штуки по 245 тыс. руб. за единицу

Примечание: знак (+) обозначает сумму-брутто, т. е. с учетом НДС;

знак (-) обозначает сумму-нетто, т. е. без учета НДС.

ОБЫЧНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Определение доходов предприятия

При обычной системе налогообложения расчет доходов и расходов предприятия осуществляется в соответствии с Главой 25 НК РФ.

Доходы предприятия складывается из доходов от реализации и внереализационных доходов. К доходам от реализации в курсовой работе относятся доходы, полученные от выполнения грузовых перевозок, работ по ТО и ремонту автомобилей, продажи неиспользуемого оборудования. К внереализационным доходам относятся доходы в виде арендной платы за предоставление платных стоянок и полученных штрафов, заплаченных клиентами за невыполнение договорных обязательств.

При расчете доходов за год необходимо учесть, что доходы от перевозок, ТО и ремонта, а также арендная плата даны в задании за месяц.

Для определения суммарного оборота предприятия по доходам важна информация о том, учтена ли величина НДС в сумме соответствующего дохода. Если в задании доходы указаны с учетом НДС (доходы-брутто), то для расчета НДС нужно брать расчетную ставку (18/118). Если же в задании сумма доходов указана без учета НДС (доходы-нетто), то для расчета нужно брать налоговую ставку 18%.

Расчет доходов предприятия

Доходы от перевозок (брутто) в год = *12=7 

НДС = 7 440 000*18 /118=1134915

Доходы от перевозок (нетто) в год =7 440 = 6 

Доходы от ТО (нетто) в год = *12= 4 

НДС = 4 *18%=

Доходы от ТО (брутто) в год = 4 + = 5

Доходы от продажи оборудования в сентябре (брутто) =

НДС = *18/118= 64068

Доходы от продажи оборудования в год (нетто) = 420 = 355932

Доходы от аренды платных стоянок (брутто) в год =*12= 348000

НДС = 348 000*18/118= 53085

Доходы от аренды платных стоянок (нетто) в год = 348 = 294915

Доходы от полученных штрафов в год (нетто) =

НДС =*18%=5220

Полученные штрафы в год (брутто) = 29 000 + 5220 =34220

Доходы предприятия за год

Таблица 1

Показатели	Сумма, руб.
брутто	НДС	нетто
Доходы от реализации
Доходы от перевозок	7	1	6
Доходы от ТО	5		4
Доходы от продажи оборудования		64 068
Итого	13	2	11
Внереализационные доходы
Арендная плата		53 085
Полученные штрафы	34 220	5 220	29 000
Итого		58 305
ИТОГО ДОХОДОВ	13	2	11

Определение расходов предприятия

Расходы предприятия складываются из расходов, связанных с производством и реализацией и внереализационных расходов. К расходам, связанным с производством и реализацией, в курсовой работе относятся расходы, связанные с производством и реализацией продукции, а также остаточная стоимость проданного оборудования. К внереализационным расходам относятся оплата процентов за пользование кредитом, уплаченные штрафы и материальный ущерб от пожара.

Результаты расчета следует занести в таблицу 2 «Расходы предприятия за год».

Расходы предприятия за год

Таблица 2

Показатели	Сумма, руб.
брутто	НДС	нетто
Расходы, связанные с производством и реализацией
Материальные расходы	4807400	733333	4074067
Расходы на оплату труда	2714800	-	2714800
Амортизация	1535120	-	1535120
Прочие расходы, в том числе:		-
ЕСН	901268	-	901268
Налог на имущество	408643	-	408643
Транспортный налог	4993	-	4993
Страховые платежи от производственного травматизма	29863	-	29863
ОСАГО	18383	-	18383
Расходы на рекламу	52000	7932	44068
Представительские расходы	108592	-	108592
Расходы на переподготовку кадров	34000	-	34000
Расходы на услуги связи	28800	-	28800
Расходы на канцелярские товары	64800	9888	54912
Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля	14400	-	14400
Расходы на услуги ЧОП	280000	42712	237288
Остаточная стоимость проданного оборудования	182722	-	182722
Итого	11	793865
Внереализационные расходы
Проценты за пользование кредитом	15079	-	15079
Уплаченные штрафы	19000	-	19000
Материальный ущерб от пожара	490000	-	490000
Итого		793865	524079
ИТОГО РАСХОДОВ	11		10

Материальные расходы

Данные о материальных расходах приведены в задании за месяц, поэтому сначала находится годовая сумма материальных расходов. В зависимости от того, включен ли НДС в сумму расходов или нет, расчет НДС производят либо по расчетной ставке 18/118 (если даны расходы-брутто) или по налоговой ставке 18% (если даны расходы-нетто).

В эту же статью следует отнести стоимость основных средств, которая не превышает 20 тыс. руб. (в курсовой работе – это мобильный телефон).

Все расходы следует рассчитывать как с учетом НДС (расходы-брутто), так и без учета НДС (расходы-нетто). Полученные значения заносят в таблицу 2.

Материальные расходы (брутто) = 400 000

НДС = 400 000*18/118=61017

Материальные расходы (нетто) = 400=

На материальные расходы относим стоимость мобильного телефона:

Стоимость мобильного телефона (брутто) = 7 400

НДС = 7 400*18/118=1 129

Стоимость мобильного телефона (нетто) = 7=6 271

Суммарные годовые расходы брутто = 400000*12+7400 = 4807400

Суммарный годовой НДС = 61017*12+1129 = 733333

Суммарные годовые расходы нетто = 333 = 4074067

Расходы на оплату труда

Месячные расходы на оплату труда приведены в задании. При расчете годовых расходов на оплату труда следует учесть факт приема на работу еще одного водителя с аналогичной заработной платой. Водитель принимается на работу с начала месяца покупки автомобиля. Полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

ЗП=40000+29000+(2*17000)+28000+3*24000+11900=214900*12=2578800 рублей

В связи с покупкой нового автомобиля в мае, расходы на заработную плату водителя с этого месяца увеличатся до конца года и составят

17000*8=136000 рублей

Годовые расходы на оплату труда (фонд оплаты труда):

ФОТ=2578800+136000=2714800 рублей

Амортизация

В курсовой работе используют линейный способ начисления амортизации. Сроки полезного использования основных средств определяются исходя из амортизационных групп, приведенных в Постановлении Правительства РФ от 1.01.2002 г. № 1. Норма амортизации за месяц рассчитывается по формуле: где n – срок полезного использования в месяцах. Сумма амортизации за месяц рассчитывается как произведение первоначальной стоимости основных средств на норму амортизации за месяц.

1.  Здания и сооружения

В соответствии с установленными нормами срок полезного использования зданий и сооружений можно принять равным 25 годам.

Норма амортизации за месяц: равна К =(1/(25*12))*100% =0,00333

Первоначальная стоимость:

ПС = ОС/ (1- К износа), где коэффициент по зданиям = 0,1

ПС =11 400 000/0,9=12 666 666,7

С учетом этого рассчитываем сумму амортизации за каждый месяц и за год.

Ам мес. = 12 666 666,7* 0,00333 %=42 180р.

Ам. год =*12=506 160р.

Результаты расчетов заносятся в таблицу 2.

2. Оборудование

Срок полезного использования оборудования составляет 10 лет. Коэффициент износа равен 0,2. При расчете амортизации на оборудование следует учесть факт продажи неиспользуемого оборудования. Амортизацию по проданным основным средствам перестают начислять с месяца, следующего за месяцем продажи. Следовательно, при расчете амортизации на оборудование за следующий после продажи месяц из первоначальной стоимости всего оборудования следует вычесть первоначальную стоимость проданного оборудования. Первоначальная стоимость проданного оборудования составляет 70% от доходов от продажи оборудования без НДС. Если доходы от продажи оборудования даны в задании с НДС (брутто), то необходимо из них выделить НДС по расчетной ставке 18/118 и найти доходы-нетто. С учетом этого рассчитывают суммы амортизации за каждый месяц и в целом за год, и результаты расчетов заносятся в таблицу 2.

1. Норма амортизации за месяц:

К=(1/(10*12))*100%=0,00833=0,833%

Первоначальную стоимость:

ПС= ОС/(1 – 0.2) =7 400 000 / 0,8=9 250 000р.

А м мес=9 * 0.00833 =77 053р