Вы аудируете уже в течение шести лет и убеждены в абсолютной честности ее руководства. За последние годы компании удалось значительно усовершенствовать внутренние механизмы финансового и управленческого контроля. В соответствии с аудиторским планом предполагалось провести тщательное тестирование средств контроля, но при изучении документации Вы узнаете, что в ходе промежуточного аудита подобная проверка уже была осуществлена и в ходе тщательных тестов средств контроля не было установлено никаких нарушений. К тому же проведенные тщательные аналитические процедуры также дали удовлетворительные результаты, не обнаружив никаких ошибок в отображенном в учете и отчетности товарообороте. Существенность равна 1500 тыс. руб. Реестр счетов-фактур свидетельствует о выставлении компанией 2700 счетов-фактур за год.
Предложите размер надлежащей выборки для тестирования счетов-фактур.
Ситуация 4
Вы впервые проводите аудит , у Вас нет никакой информации о ее директорах и раньше не было возможности оценить внутренние средства финансового и управленческого контроля. Уровень имеющейся в Вашем распоряжении информации об управлении компанией недостаточен для проведения каких-либо аналитических процедур. Существенность равна 1500 тыс. руб. Реестры счетов-фактур свидетельствуют о выставлении компанией 120 счетов-фактур за год (приблизительно 10 в месяц).
Предложите размер надлежащей выборки для тестирования счетов-фактур.
Ситуация 5
В ходе планирования аудиторской проверки нефтеперерабатывающий завод» (УНПЗ) по разделу «Себестоимость изготовления готовой продукции» анализу был подвергнут балансовый счет 20 «Основное производство». Планово-экономическим отделом УНПЗ аудиторам были представлены отчетные (фактические) калькуляции себестоимости единицы готовой продукции по статьям: «Амортизация основных средств», «Сырье и материалы», «Тепловая и электрическая энергия на технологические цели», «Заработная плата и единый социальный налог», «Прочие производственные расходы». Полученные аудиторами данные приведены в таблице. Руководитель аудиторской проверки предположил, что изменение удельного веса калькуляционных статей по месяцам позволит выявить критические периоды, по которым следует спланировать проведение аудиторских процедур по существу.
Таблица
Фактическая калькуляция себестоимости единицы готовой продукции, руб.
Статьи затрат | Месяцы | |||||||||||
I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X | XI | XII | |
Амортизация | 98 | 97 | 97 | 97 | 98 | 97 | 98 | 98 | 98 | 98 | 120 | 120 |
Сырье и материалы | 106 | 107 | 110 | 111 | 260 | 272 | 130 | 133 | 134 | 128 | 131 | 133 |
Тепловая и электрическая энергия на технологические цели | 12 | 13 | 12 | 13 | 13 | 10 | 11 | 13 | 15 | 16 | 21 | 23 |
Заработная плата и единый социальный налог | 281 | 279 | 509 | 280 | 289 | 305 | 303 | 310 | 315 | 303 | 307 | 306 |
Прочие | 54 | 60 | 64 | 66 | 69 | 70 | 70 | 74 | 72 | 70 | 167 | 154 |
Всего | 551 | 556 | 792 | 567 | 729 | 754 | 612 | 628 | 634 | 615 | 746 | 736 |
Разработайте график изменения каждой статьи затрат по месяцам.
Проанализируйте тенденции изменения калькуляционных статей по месяцам отчетного года.
Выявите критические периоды.
Сформулируйте предположения о причинах поведения показателей. Предложите вопросы, которые и подчиненным ему аудиторам целесообразно задать бухгалтерским работникам.
Предложить необходимые аудиторские процедуры по существу.
РАЗДЕЛ 4. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ВНЕАУДИТОРНОЙ РАБОТЕ СТУДЕНТОВ
Внеаудиторная работа студентов включает самостоятельное изучение нормативных документов по аудиту, последующий контроль преподавателя в объеме 2 часов и самоподготовку в объеме 48 часов.
При самостоятельном изучении нормативных документов студенту необходимо:
· прочитать документ, понять его содержание;
· уяснить основные положения;
· при необходимости составить конспект.
1. Текущий контроль предусматривает проведение тестирования по вопросам и нормативным документам, изученным студентами самостоятельно.
При самоподготовке студентов к занятиям необходимо:
· прочитать лекцию по данной теме;
· выполнить задание по теме;
· ответить на вопросы для самопроверки;
· изучить дополнительные источники литературы по теме;
· при необходимости составить конспект.
2. Применение действующих нормативных документов и законодательных актов (положений, инструкций, стандартов, законов).
3. Использование обобщенных материалов специальной экономической литературы по бух учету и аудиту.
4. Подробное описание по результатам проведенной проверки выявленных положительных моментов и нарушений в организации учета на конкретном участке, соответствие действующим нормативным документам.
5. Предложение конкретных мероприятий по устранению выявленных нарушений и разработка рекомендаций по ведению учета на данном конкретном участке.
РАЗДЕЛ 5. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ИТОГОВОМУ КОНТРОЛЮ ИЗУЧАЕМОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
После прослушивания курса лекций и проведения практических занятий студенты сдают зачет по дисциплине «Аудит».
Зачет проводится на основе анализа текущих проверочных работ и выполненных практических заданий.
Основные критерии оценки знаний при итоговом контроле:
· «удовлетворительно» – оцениваются ответы, лишь правильно освещающие вопросы;
· «хорошо» – оцениваются ответы, в которых на хорошем теоретическом уровне всесторонне полно освещаются вопросы билета, ответу присуща глубина освещения материала;
· «отлично» – оцениваются ответы, в которых на основе глубоких знаний делаются «свои» замечания и выводы, приводятся примеры, а также прослеживается связь с практикой.
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Основной
Гражданский кодекс Российской Федерации: полный текст с изменениями и дополнениями на 15.02.2001 г. М., Проспект, 2001.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (с изменениями и дополнениями на 15 августа 2001 г.) М., Проспект, 2001.
Федеральный закон Российской Федерации "О бухгалтерском учете" от 01.01.01 г. (ред. от 23.07.98).
Закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № П9-ФЗ (ред. от 01.01.2001).
Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000 «Положение об особенности определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками» (ред. от 07.07.98).
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001 №31н).
Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. № 60н (в редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.99 № 107н).
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/98. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. № 25н (в редакции приказов Министерства финансов Российской Федерации н и от 01.01.2001 № 31н).
Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. №2 6н.
Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32н.
Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. №33н.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. № 91н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 июня 2001 г. № 44н.
Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. № 60н.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. № 94н.
Комментарий к Новому плану счетов бухгалтерского учета. Под редакцией . М., Информационное агентство «ИПБ-БИНФА»,2001.
Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. Приложение к журналу «Финансы». М., «Финансы и статистика».
Дополнительный
1. , , и др. Аудит Уч. д/вузов Изд.3-е, перераб. и доп. - М: ЮНИТИ, 2007.
2. , , Концевая аудита Уч. Пос. д/вузов - М: Дело, 2008.
3. Стандарты аудиторской деятельности Уч. пос. изд. 2-е - М: Инфра-М, 2002.
4. , Суйц Уч. Изд. 2-е перераб. и доп. - М: Инфра-М, 2008.
Приложение 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Форма N 1 по ОКУД
на _________ 200_ г. Дата (год, месяц, число)
Организация _______________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности __________________________
Организационно - правовая форма / форм
собственности ______________________________
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб.
(ненужное зачеркнуть)
Адрес _____________________________________________
___________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки
(принятия)
АКТИВ | Код | На начало | На конец |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) | 110 | 1171 | 1426 |
в том числе: | 111 | 4 | 167 |
организационные расходы | 112 | ||
деловая репутация организации | 113 | ||
Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 1 | 1 |
в том числе: | 121 | ||
здания, машины и оборудование | 122 | 1 | 1 |
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) | 130 | 45 061 | 30 293 |
Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | ||
в том числе: | 136 | ||
имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | ||
Долгосрочные финансовые вложения (58, 98) | 140 | 4108 | 14 129 |
в том числе: | 141 | 4 | |
инвестиции в зависимые общества | 142 | 4030 | 3798 |
инвестиции в другие организации | 143 | 245 | |
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | 10 000 | |
Прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | 78 | 82 |
Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
ИТОГО по разделу I | 190 | 1 | 1 |
1 | 2 | 3 | 4 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | ||
в том числе: | 211 | 83 282 | |
животные на выращивании и откорме (11) | 212 | 81 467 | |
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44) | 213 | 4141 | 6779 |
готовая продукция и товары для перепродажи (16,43,41) | 214 | 7075 | 11 751 |
товары отгруженные (45) | 215 | 1752 | 3422 |
Расходы будущих периодов (87) | 216 | 23 | 442 |
прочие запасы и затраты | 217 | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 6095 | 8523 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
в том числе: | 231 | ||
векселя к получению (62) | 232 | ||
задолженность дочерних и зависимых обществ | 233 | ||
авансы выданные | 234 | ||
прочие дебиторы | 235 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 77 480 | |
в том числе: | 241 | 70 242 | 95 580 |
векселя к получению (62) | 242 | ||
задолженность дочерних и зависимых обществ (76) | 243 | ||
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | ||
авансы выданные | 245 | 1929 | |
прочие дебиторы | 246 | 5309 | 1507 |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 803 | |
1 | 2 | 3 | 4 |
в том числе: | 251 | ||
собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | 803 | |
прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | ||
Денежные средства | 260 | 4573 | 3719 |
в том числе: | 261 | 134 | 341 |
расчетные счета (51) | 262 | 2508 | 1549 |
валютные счета (52) | 263 | 201 | 11 |
прочие денежные средства (55, 57) | 264 | 1730 | 1818 |
Прочие оборотные активы | 270 | ||
ИТОГО по разделу II | 290 | ||
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 1 | 1 |
ПАССИВ | Код | На начало | На конец |
1 | 2 | 3 | 4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80) | 410 | ||
Добавочный капитал (82) | 420 | ||
Резервный капитал (83) | 430 | 48 | 48 |
в том числе: | 431 | ||
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 48 | 48 |
Фонд социальной сферы (84) | 440 | ||
Целевые финансирование и поступления (86) | 450 | Х | |
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 460 | ||
Непокрытый убыток прошлых лет (84) | 465 | Х | |
Нераспределенная прибыль отчетного года (99) | 470 | Х | |
Непокрытый убыток отчетного года (99) | 475 | ||
ИТОГО по разделу III | 490 | 1 | 1 |
1 | 2 | 3 | 4 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ | 510 | 7784 | 6473 |
в том числе: | 511 | ||
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | 7784 | 6473 |
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
ИТОГО по разделу IV | 590 | 7784 | 6473 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 610 | 30 504 | 1 367 50 |
в том числе: | 611 | 30 297 | |
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | 225 | 480 |
Кредиторская задолженность | 620 | ||
в том числе: | 621 | 89 533 | |
векселя к уплате (60) | 622 | 1300 | 2782 |
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) | 623 | ||
задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 1928 | 2757 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 3595 | 5398 |
задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 14 667 | 30 585 |
авансы полученные | 627 | 19 094 | 4670 |
прочие кредиторы | 628 | 306 | 517 |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | 1 | 1 |
Доходы будущих периодов (98) | 640 | ||
Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | 8566 | 3708 |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
ИТОГО по разделу V | 690 | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 1 | 1 |
Руководитель _________ ____________________ Главный бухгалтер _________ ____________________
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 |
