Учет и анализ банкротств (стр. 9 )

Таблица 10.3. Бухгалтерские записи операций, связанных с увеличением уставного капитала и обменом требований на вновь выпущенные акции

Дебет счета	Кредит счета	Хозяйственная операция
75	80	На сумму увеличения уставного капитала
60	75	На сумму обмена требований на акции

Обмен требований на акции означает, что бывшие кредиторы получают возможность участвовать в управлении должника, становясь его акционерами. При этом право требования такого кредитора к должнику прекращается по воле кредитора. Бывшие кредиторы становятся совладельцами организации. В случае ее последующего банкротства они уже не будут кредиторами, а выступят как участники, не имеющие в конкурсном процессе практически никаких прав.

МАТЕРИАЛЫ ПРОВЕДЕНИЯ СЕМИНАРСКИХ и практических ЗАНЯТИЙ

ТЕМА 1. Социально-экономические и правовые основы государственного регулирования несостоятельности (банкротства) в России

1.  История возникновения и развития института банкротства в России и за рубежом.

2.  Социально-экономические предпосылки банкротства.

3.  Роль государства в финансовом оздоровлении и банкротстве предприятий.

4.  Нормативно-правовое регулирование несостоятельности (банкротства) в России.

5.  Процедуры банкротства и порядок их реализации.

Список рекомендуемой литературы:

Основная:

1.  Гражданский кодекс Российской Федерации

2.  Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)»

3.  Гаврилова в России: вопросы истории, теории и практики: учеб. пособие / — М.: ТЕИС, 2008.

Дополнительная:

4.  Антикризисное управление: теория, практика, инфраструктура: учеб.-практ. пособие / под ред. . — М.: БЕК, 2008.

5.  Кукукина и анализ банкротств: учеб. пособие / , ; под ред. . — М.: Финансы и статистика, 2007.

Вопросы для самопроверки

1.  Охарактеризуйте историю возникновения и развития института банкротства за рубежом.

2.  Сравните основные положения Уставов о банкротах 1740 и 1800 гг., принятых в России.

3.  Как долго действовал в России Устав о торговой несостоятельности 1832 г.?

4.  Перечислите внешние факторы, оказывающие сильное влияние на деятельность предприятия.

5.  Дайте характеристику внутренним факторам развития предприятия, связанным с операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью.

6.  Определите роль государства в финансовом оздоровлении и банкротстве предприятий.

7.  Какие задачи и функции выполняла Федеральная служба по финансовому оздоровлению и банкротству (ФСФО)?

8.  Какое место в институте банкротства занимает арбитражный суд?

9.  Что представляет собой саморегулируемая организация арбитражных управляющих (СРО)?

10.  Перечислите основные нормативно-правовые акты, регулирующие несостоятельность (банкротство) в РФ.

11.  Дайте определение несостоятельности (банкротству) согласно Федеральному закону от 01.01.01 г. «О несостоятельности (банкротстве)».

12.  Назовите признаки банкротства, определенные в законодательстве Российской Федерации.

13.  Какие процедуры банкротства установлены в Федеральном законе от 01.01.01 г. «О несостоятельности (банкротстве)»?

14.  Опишите порядок реализации процедур банкротства в Российской Федерации.

ТЕМА 2. Система финансовых показателей в анализе потенциального банкротства

1.  Информационные источники анализа потенциального банкротства.

2.  Показатели ликвидности и платежеспособности.

3.  Показатели финансовой устойчивости.

Список рекомендуемой литературы:

Основная:

Методические положения по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса Методические рекомендации по выявлению неплатежеспособных предприятий, нуждающихся в первоочередной государственной финансовой поддержке, а также по определению неплатежеспособных предприятий, подлежащих выводу из числа действующих в связи с неэффективностью Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций

4.  Вакуленко бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / , — СПб.: Издательский дом «Герда», 2007.

Гиляровская и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия / , — СПб.: Питер, 2009

Дополнительная:

6.  Ковалев анализ: методы и процедуры / — М.: Финансы и статистика, 2008.

7.  Бочаров моделирование / — СПб.: Питер, 2007.

Вопросы для самопроверки

1.  Что является источником и отчего зависит эффективность принимаемых управленческих решений?

2.  Объясните, почему основой устойчивого роста и финансовой стабильности экономики России в рыночных условиях служит финансовая устойчивость коммерческой организации?

3.  Дайте определение ликвидности активов предприятия.

4.  В чем существенная разница между ликвидностью и платежеспособностью организации?

5.  Почему высокий уровень платежеспособности не всегда подтверждает выгодность вложений средств в оборотные активы?

6.  Дайте классификацию активов предприятия по уровню ликвидности, а пассивов — по степени срочности их оплаты.

7.  Какие рациональные балансовые пропорции между группами активов и пассивов Вам известны?

8.  О чем свидетельствует превышение собственного капитала и других постоянных пассивов над трудно реализуемыми активами?

9.  Дайте характеристику экономического содержания таких коэффициентов платежеспособности и ликвидности, как текущая, срочная и абсолютная ликвидность.

10.  Как рассчитывается и оценивается коэффициент ликвидности при мобилизации средств?

11.  Какие существуют источники средств для анализа финансовой устойчивости предприятия?

12.  Что характеризуют показатели финансовой устойчивости предприятия: коэффициент автономии, коэффициент финансовой зависимости, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент маневренности собственных оборотных средств?

Практическое задание.

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) сделайте предварительное заключение о финансовом состоянии предприятия.

Рассчитайте и проанализируйте показатели ликвидности и финансовой устойчивости.

Сделайте выводы по результатам анализа

ТЕМА 3. Анализ угрозы банкротства по зарубежным методикам оценки

1.  Методика анализа банкротства организаций У. Бивера.

2.  Методика анализа банкротства организаций Альтмана.

Список рекомендуемой литературы:

Основная:

1.  Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под ред. проф. , . — М.: Омега-Л, 2007

2.  Гиляровская и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия / , — СПб.: Питер, 2009

3.  Ковалев анализ: методы и процедуры / — М.: Финансы и статистика, 2008

Дополнительная:

4.  Бобылева оздоровление фирмы: теория и практика: учеб. пособие / — М.: Дело, 2008.

5.  Гончаров оздоровление предприятий: теория и практика / , , — М.: Ось-89, 2007

Вопросы для самопроверки

1.  Охарактеризуйте систему показателей У. Бивера для оценки финансового состояния предприятия с целью диагностики банкротства.

2.  Воспроизведите методику расчета коэффициентов системы У. Бивера и их критериальное значение.

3.  Какие показатели составляют линейную дискриминантную функцию Э. Альтмана?

4.  Сравните российские и зарубежные методы прогнозирования банкротства.

5.  Сравните методику оценки вероятности банкротства Бивера и Альтмана.

Практическое задание.

По данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (Приложение 1 и 2) проведите оценку вероятности банкротства, используя зарубежные методики.

ТЕМА 4. Анализ угрозы банкротства по российским методикам

1.  Подходы к прогнозированию вероятности банкротства предприятий.

2.  Показатели ликвидности и платежеспособности.

3.  Анализ структуры баланса и возможностей восстановления (утраты) платежеспособности.

Список рекомендуемой литературы:

Основная:

1.  Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под ред. проф. , . — М.: Омега-Л, 2007

2.  Гиляровская и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия / , — СПб.: Питер, 2009

3.  Ковалев анализ: методы и процедуры / — М.: Финансы и статистика, 2008

Дополнительная:

4.  Бобылева оздоровление фирмы: теория и практика: учеб. пособие / — М.: Дело, 2008.

5.  Гончаров оздоровление предприятий: теория и практика / , , — М.: Ось-89, 2007

Вопросы для самопроверки

1.  Перечислите формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2.  Какими свойствами обладает бухгалтерская (финансовая) отчетность?

3.  Дайте классификацию пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4.  Определите цели анализа для каждой формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.

5.  Назовите аналитические возможности бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

6.  В чем состоят особенности внешнего финансового анализа
и управленческого анализа?

7.  Перечислите основные требования к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности.

8.  Определите качественные характеристики отчетной информации.

9.  Назовите типичные ошибки и приемы искажения бухгалтерской отчетности.

10.  Какие критерии используются для определения неудовлетворительной структуры баланса в РФ?

11.  Опишите алгоритм оценки структуры баланса и возможностей восстановления (утраты) платежеспособности предприятия.

Практическое задание.

По данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (Приложение 1 и 2) проведите оценку вероятности банкротства, используя российские методики.

Сопоставьте данные, полученные в результате использования различных методов оценки вероятности банкротства. Сделайте выводы.

ТЕМА 5. Меры досудебного предупреждения несостоятельности (банкротства) организаций

1.  Типы финансовой устойчивости организации.

2.  Реорганизация в ходе досудебной санации.

3.  Формы реорганизации.

Список рекомендуемой литературы:

Основная:

1.  Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)»

2.  Кукукина и анализ банкротств: учеб. пособие / , ; под ред. . — М.: Финансы и статистика, 2007

3.  Клипов и ликвидация юридического лица
/ , — СПб.: Питер, 2009

Дополнительная:

4.  Федорова анализ предприятий при угрозе банкротства / — М.: Омега-Л, 2007.

5.  Шарова и анализ банкротств: учеб. пособие / — М.: Институт ИНФО, 2006.

Вопросы для самопроверки

1.  Назовите критерии нормальной, неустойчивой и кризисной финансовой устойчивости организации.

2.  На какой стадии банкротства предприятия можно осуществлять его реорганизацию?

3.  К кому переходят обязательства организации при проведении реорганизации в виде присоединения?

4.  Каким образом осуществляется реорганизация в форме преобразования?

5.  Дайте определение досудебной санации.

6.  Охарактеризуйте защитную и наступательную тактику организации. В каких ситуациях целесообразно применять ту или другую?

7.  В чем принципиальное отличие вертикального, горизонтального и конгломератного слияния?

ТЕМА 6. Бухгалтерский учет и анализ при наблюдении

1.  Особенности процедуры наблюдения.

2.  Бухгалтерский учет расходов должника, связанных с процедурой наблюдения.

3.  Финансовый анализ возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника.

Список рекомендуемой литературы:

Основная:

1.  Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)»

2.  Кукукина и анализ банкротств: учеб. пособие / , ; под ред. . — М.: Финансы и статистика, 2007

3.  Антикризисное управление: теория, практика, инфраструктура: учеб.-практ. пособие / под ред. . — М.: БЕК, 2008.

Дополнительная:

4.  , Слепченко по делам о банкротстве в арбитражном суде / , — СПб.: Юридический центр Пресс, 2009

5.  Бабаев учет: учебник для вузов / — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007

Вопросы для самопроверки

1.  Сформулируйте основную цель процедуры наблюдения.

2.  Кто может быть арбитражным управляющим?

3.  Какие ограничения в деятельности организации вводятся при процедуре наблюдения?

4.  Определите направления деятельности временного управляющего.

5.  Как отражаются в бухгалтерском учете расходы должника, связанные с процедурой наблюдения?

6.  В чем заключается финансовый анализ состояния должника в ходе наблюдения?

7.  На основании анализа каких показателей делают вывод о наличии признаков фиктивного банкротства?

8.  Назовите признаки преднамеренного банкротства.

9.  Что может быть отнесено к заведомо невыгодным условиям сделки?

10.  На какой период времени вводится процедура наблюдения?

11.  Как формируется реестр требований кредиторов?

12.  Определите роль собрания кредиторов в осуществлении процедур банкротства.

13.  Какие решения может принять первое собрание кредиторов?

ТЕМА 7. Бухгалтерский учет и анализ при финансовом оздоровлении

1.  Последствия введения финансового оздоровления.

2.  План финансового оздоровления и график погашения задолженности.

3.  Бухгалтерский учет операций, связанных с процедурой финансового оздоровления.

Список рекомендуемой литературы:

Основная:

1.  Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)»

2.  Кукукина и анализ банкротств: учеб. пособие / , ; под ред. . — М.: Финансы и статистика, 2007

3.  Антикризисное управление: теория, практика, инфраструктура: учеб.-практ. пособие / под ред. . — М.: БЕК, 2008.

Дополнительная:

4.  , Слепченко по делам о банкротстве в арбитражном суде / , — СПб.: Юридический центр Пресс, 2009

5.  Бабаев учет: учебник для вузов / — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007

Вопросы для самопроверки

1.  Определите основную цель процедуры финансового оздоровления.

2.  На каком основании арбитражный суд вводит процедуру финансового оздоровления?

3.  Какие последствия влечет за собой процедура финансового оздоровления?

4.  Отстраняются ли руководитель и органы управления должника от управления предприятием в случае финансового оздоровления?

5.  Перечислите функции административного управляющего.

6.  Что представляет собой план финансового оздоровления?

7.  Назовите основные разделы плана и дайте им характеристику.

8.  В какие сроки предусматривается выполнение реестровых требований в соответствии с графиком погашения задолженности?

9.  Как отражаются в бухгалтерском учете операции по кредитам и займам, полученным должником в ходе финансового оздоровления?

10.  Какими бухгалтерскими записями отражают в учете государственную помощь, предоставленную должнику?

11.  Как ведется учет безвозмездно полученных ценностей?

12.  Определите порядок расчета сумм дополнительных вкладов участников при увеличении размера уставного капитала общества.

13.  Как отражается в учете увеличение уставного капитала АО за счет выпуска дополнительных акций?

ТЕМА 8. Внешнее управление

1.  Задачи внешнего управляющего, его права и обязанности.

2.  Мораторий на удовлетворение требований кредиторов.

3.  Бухгалтерский учет в ходе процедуры внешнего управления.

Список рекомендуемой литературы:

Основная:

1.  Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)»

2.  Кукукина и анализ банкротств: учеб. пособие / , ; под ред. . — М.: Финансы и статистика, 2007

3.  Антикризисное управление: теория, практика, инфраструктура: учеб.-практ. пособие / под ред. . — М.: БЕК, 2008.

Дополнительная:

4.  , Слепченко по делам о банкротстве в арбитражном суде / , — СПб.: Юридический центр Пресс, 2009

5.  Бабаев учет: учебник для вузов / — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007

Вопросы для самопроверки

1.  Перечислите задачи внешнего управляющего, его права и обязанности.

2.  Какие последствия для должника влечет за собой введение внешнего управления?

3.  Что представляет собой мораторий на удовлетворение требований кредиторов?

4.  На какие требования кредиторов мораторий не распространяется?

5.  Как определяется размер процентов на суммы требований кредиторов с момента введения внешнего управления?

6.  Кем разрабатывается план внешнего управления, и какие меры он предусматривает?

7.  Охарактеризуйте структуру плана внешнего управления и содержащуюся в нем информацию.

8.  Как отражаются в бухгалтерском учете операции, связанные с прекращением какого-либо вида деятельности должника?

9.  Определите порядок формирования резервов по прекращаемой деятельности и отражения их в учете.

10.  В чем состоит уступка прав требований кредитора?

11.  Приведите пример отражения в учете уступки прав требований.

12.  Какие бухгалтерские записи оформляют частичную продажу имущества предприятия-должника?

ТЕМА 9. Конкурсное производство

1.  Роль конкурсного управляющего в принудительной ликвидации организации.

2.  Определение конкурсной массы и требований кредиторов. Промежуточный ликвидационный баланс.

3.  Продажа имущества должника, расчеты с кредиторами и составление ликвидационного баланса.

Список рекомендуемой литературы:

Основная:

1.  Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)»

2.  Кукукина и анализ банкротств: учеб. пособие / , ; под ред. . — М.: Финансы и статистика, 2007

3.  Антикризисное управление: теория, практика, инфраструктура: учеб.-практ. пособие / под ред. . — М.: БЕК, 2008.

Дополнительная:

4.  , Слепченко по делам о банкротстве в арбитражном суде / , — СПб.: Юридический центр Пресс, 2009

5.  Бабаев учет: учебник для вузов / — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007

Вопросы для самопроверки

1.  На достижение каких целей направлены мероприятия конкурсного производства?

2.  Какие последствия влечет для должника и кредиторов открытие конкурсного производства?

3.  Перечислите права и обязанности конкурсного управляющего.

4.  В чем отличие понятий конкурсной массы и имущественной массы?

5.  Какие дополнения в имущественную массу и изъятия из нее осуществляются при определении конкурсной массы должника?

6.  Как определена очередность удовлетворения требований кредиторов в Федеральном законе «О несостоятельности (банкротстве)»?

7.  Какие требования кредиторов погашаются вне очереди?

8.  Приведите пример реестра требований кредиторов.

9.  В чем состоит назначение промежуточного ликвидационного баланса?

10.  Назовите основные особенности формирования ликвидационных балансов.

11.  Приведите примеры хозяйственных операций и соответствующих им учетных записей, связанных с составлением промежуточного ликвидационного баланса.

12.  Как осуществляется продажа имущества должника в ходе конкурсного производства?

13.  В чем Вы видите особенность отражения в учете продажи предприятия как единого имущественного комплекса?

14.  Какими записями отражаются в учете расчеты с кредиторами?

15.  Считаются ли погашенными обязательства, не удовлетворенные в связи с недостатком денежных средств в ходе конкурсного производства?

Практическое задание.

По исходным данным, приведенным в таблице в соответствии с Вашим вариантом, составьте промежуточный ликвидационный баланс. В соответствии с уставным капиталом и суммой обязательств рассчитайте убыток отчетного периода.

Исходные данные для составления промежуточного ликвидационного баланса, (тыс. руб.)

Показатели	Вариант
1	2	3	4	5
Основные средства	700000	1450000	437500	1050000	368400
Запасы	200000	470000	125000	300000	105300
Финансовые вложения	35000	82250	21275	52500	18420
Уставный капитал	350000	822500	218750	520000	184210
Убыток отчетного периода
Обязательства:
- вне очереди	100000	235000	62500	150000	52630
- первая очередь	80000	184000	50000	120000	42100
- вторая очередь	190000	446500	118750	285000	100000
- третья очередь	300000	514000	187500	450000	157880

Показатели	Вариант
6	7	8	9	10
Основные средства	220000	450000	37500	50000	368400
Запасы	100500	165000	25000	30000	105300
Финансовые вложения	44500	122250		52500	18420
Уставный капитал	10000	10000	18750	520000	184210
Убыток отчетного периода
Обязательства:
- вне очереди	50000	35000	62500	50000	52630
- первая очередь		84000		70000	42100
- вторая очередь	90000		18750	85000	100000
- третья очередь	300000	708000	34375	40000	157880

ТЕМА 10 Мировое соглашение