«Бухгалтерский учет» (стр. 3 )

Исходные данные:

Согласно договору поставки произведена предоплата в размере 50%. Поставщик должен отгрузить покупателю строительные материалы на сумму 177 000 руб., в том числе НДС 27 000 руб. После отгрузки материалов производен окончательный расчет.

Задание 13. Отразить в учете фирмы «А» расчеты по претензиям.

Исходные данные:

Фирма «А» перечислила аванс фирме «Б» в суммеруб. По условиям договора отгружено 10 аппаратов по цене 7 080 руб., включая НДС 1 080 руб. На складе покупателя обнаружен брак одного аппарата, о чем составлена претензия. Поставщик произвел замену брака. По результатам сделки произведен окончательный расчет.

Задание 14. Отразить в учете расчеты по претензиям.

Исходные данные:

Фирма «А» поставила фирме «Б» материалы на сумму 150 000 руб., НДС -руб. В установленные сроки
оплата не произведена. В соответствии с договором фирма «А» потребовала начислить пени из расчета 1% за каждый день просрочки за 7 дней. Претензия была удовлетворена покупателем.

Задание 15. Отразить на счетах расчеты по имущественному и личному страхованию.

Исходные данные:

1.  Начислена к уплате сумма страховых платежей по страхованию производственных запасов, находящихся на складах – 190 000 руб.

2.  Страховой организации перечислен платеж по страхованию имущества - ?

3.  Списываются потери производственных запасов по страховому случаю, в результате пожара – 60 000 руб.

4.  На расчетный счет поступила сумма страхового возмещения по договору страхования – 55 000 руб.

5.  Списываются некомпенсируемые страховой компанией потери от пострадавшего в результате пожара имущества - ?

Задание 17. Отразить расчеты по налогу на добавленную стоимость на счетах бухгалтерского учета. Ставка налога 18%.

Исходные данные:

1. Поступили и оприходованы материалы от поставщиков, на сумму 590 000 руб., включая НДСруб.

2. Акцептован счет за поступившее оборудование на сумму 354 000 руб., включая НДСруб.

3. Принят к оплате счет за оказанные услуги связи на сумму 14 160 руб., включая НДС 2160 руб.

4. Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, оказанные услуги на сумму, включая НДС (см. операции1-3) -?

5. Продана продукция покупателям на сумму 1 180 000 руб., включая НДС руб.

6. Начислен НДС в бюджет от стоимости проданной продукции 180 000 руб.?

7. Зачтен из бюджета НДС по приобретенным и оплаченным материалам - ?

8. Перечислен НДС в бюджет за отчетный период - ?

Задание 18. Определить налогооблагаемую прибыль и отразить на счетах расчеты по налогу на прибыль.

Исходные данные:

Доходы и расходы	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
Выручка от реализации продукции	600 000
Расходы на рекламу	200 000
Управленческие расходы	35 000	40 000
Признанные неустойки за нарушение договоров	12 000	-
Недостачи, документы по которым в суд не поданы	5 700	-
Налог на имущество	3 600	3 600
Проценты по кредитам	14 500	12 000
Перенос убытка на будущее	-	30 000

Ставка налога на прибыль 20% ?

Задание 19. Определить суммы налога на имущество за 1 квартал 20ХХг. (ставка 2,2%), и отразить в бухгалтерском учете их начисление и перечисление.

Исходные данные:

Остатки по счетам бухгалтерского учета, руб.:

Код счета	На 1.01.200Х	На 1.02.200Х	На 1.03.200Х	На 1.04.200Х
01
02

Семинары 3,4,5. Учет основных средств

Вопросы для обсуждения:

1.  Понятие и классификация основных средств.

2.  Оценка и переоценка основных средств.

3.  Документальное оформление, аналитический и синтетический учет поступления основных средств.

4.  Документальное оформление, аналитический и синтетический учет выбытия основных средств.

5.  Порядок начисления и учет амортизации основных средств.

6.  Учет затрат на восстановление основных средств.

7.  Учет операций по аренде объектов основных средств.

Самостоятельная работа:

1.  Изучите ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

2.  Ответьте на вопросы к экзамену с № 13 по № 17.

Практические задания:

Решите следующие задачи:

Задание 1. Произвести группировку основных средств по видам и заполнить нижерасположенную таблицу.

Исходные данные:

Наименование основных средств

Группа (вид) основных средств

1. Станок металлорежущий 2. Здание заводоуправления 3. Мебель офисная 4. Плотина 5. Автомат кузнечно-прессовый 6. Компьютер 7. Жилой дом 8. Ксерокс 9. Автомобильная дорога 10. Генератор 11. Легковая машина 12. Тара для хранения материалов на складе (чаны, бочки, баки) 13. Озеленительные насаждения 14. Здание столовой 15. Передвижные щитовые домики 16. Грузовой автомобиль КАМАЗ 17. Здание цеха 18. Нефтяная скважина 19. Столярный станок 20. Торговый прилавок 21. Железнодорожный подвижной состав (локомотив, вагоны) 22. Лесопильная рама 23. Буйволы, лошади, коровы 24. Погрузо-разгрузочная машина 25. Предметы противопожарного назначения

Задание.2. Составить акт приема-передачи основных средств № 16 на металлорежущий станок (типовая форма ОС-1) и инвентарную карточку (форма ОС-6). Указать корреспонденцию счетов по приобретению основных средств за плату.

Исходные данные:

На основании приказа директора машиностроительного завода за № 36 от 25 сентября 20ХХг. комиссия в составе главного инженера , начальника механического цеха , главного механика и главного бухгалтера произвела осмотр металлорежущего станка поступившего на предприятие от станкостроительного завода. Масса станка – 12 т. Станок выпущен заводом изготовителем в июле 20ХХг. Технический паспорт - № 000. Срок полезного использования – 8 лет. Объект техническим условиям соответствует. Заключение комиссии: объект принять в эксплуатацию. Объекту присвоен инвентарный номер 40356, зарегистрированный в инвентарной карточке № 000. Инвентарную стоимость объекта определить по условиям задания.

Хозяйственные операции:

1.  Акцептовано платежное требование поставщика за полученный станок:

-  покупная стоимость станка без НДСруб.;

-  НДС 18% 5 700 руб.

2. С расчетного счета оплачено платежное требование ?

3. Акцептован счет транспортной организации за доставку станка на предприятие:

- стоимость услуг без НДС 5 000 руб.;

- НДС 18% 900 руб.

4. Подотчетным лицом произведена оплата счета транспортной организации?

5. Начислена заработная плата рабочим за установку станка 2 500 руб.

6. Произведены отчисления от начисленной заработной платы ЕСН?

7. Оприходован станок по первоначальной стоимости?

8. Суммы НДС отнесены к налоговому вычету из бюджета?

Задание 3. Отразить на счетах бухгалтерского учета поступление объекта основных средств, определить его инвентарную стоимость.

Исходные данные:

Получен комплект офисной мебели от поставщика по договорной стоимости 25000 руб., НДС? руб. Расходы по доставке основных средств, произведенные транспортным цехом предприятия, составили 3 000 руб. Начислена заработная плата рабочим за разгрузку и установку основных средств в размере 2 500 руб. Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от суммы начисленной заработной платы - ?

Задание 4. Отразить на счетах бухгалтерского учета поступление объекта основных средств, определить его инвентарную стоимость.

Исходные данные:

1.  На предприятие поступил персональный компьютер по стоимостируб. (без НДС)

2.  НДС ? руб.

3.  Акцептован счет транспортного предприятия за доставку компьютера на предприятие:

-  стоимость услуг без НДС 6 000 руб.;

-  НДС по счету? руб.

4.  Оплачен счет транспортной организации? руб.

5.  Суммы НДС отнесены к вычету из бюджета? руб.

6.  Начислена заработная плата за сборку и подключение компьютера 3 000 руб.

7.  Произведены отчисления на социальные нужды? руб.

8.  Принят к учету объект основных средств по первоначальной стоимости? руб.

Задание 5. Сформулировать хозяйственные операции на основе имеющихся данных, составить на их основании бухгалтерские проводки? Определить первоначальную стоимость объекта.

Исходные данные:

Предприятие строит объект основных средств хозяйственным способом. На строительство объекта были израсходованы материалы на сумму 40000 руб.; начислена амортизация строительных машин и механизмов – 2000 руб.; сумма заработной платы строительным рабочим составила 25000 руб.; начислен единый социальный налог (сумму определить).

По окончании строительства объект введен в эксплуатацию.

Задание 6. Отразить на счетах бухгалтерского учета поступление средств в качестве вклада в уставный капитал предприятия. Определить первоначальную стоимость объекта.

Исходные данные:

Получены основные средства в счет вклада в уставный капитал предприятия в оценке согласованной учредителями –руб. Расходы по доставке основных средств, произведенные транспортным цехом предприятия составили – 3 000 руб. Начислена заработная плата за разгрузку и установку основных средств в размере 2 500 руб. Начислен единый социальный налог от суммы начисленной заработной платы - ?

Задание 7. Отразить на счетах бухгалтерского учета поступление основных средств по договору дарения.

Исходные данные:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1.	На предприятие поступила безвозмездно офисная мебель по рыночной стоимости	32 000
2.	Акцептован счет транспортного предприятия за доставку мебели: -  стоимость услуг без НДС; -  на сумму НДС по счету	6 000 ?
3.	Сумма НДС отнесена к налоговому вычету	?
4.	Начислена заработная плата за сборку мебели	1 000
5.	Начислен единый социальный налог	?
6.	Включены в первоначальную стоимость затраты по доставке и сборке мебели	?

Задание 8. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по продаже основных средств.

Исходные данные:

1.  Первоначальная стоимость проданного токарно-винторезного станка –руб., сумма начисленной амортизации –руб.

2.  Расходы по демонтажу станка, произведены вспомогательным цехом – 5 000 руб.

3.  Покупателю предъявлен счет-фактура, включая НДС -руб.

4.  Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет - ?

5.  Определяется и списывается финансовый результат от продажи токарно-винторезного станка (сумму определить).

6.  На расчетный счет поступила выручка от продажи основных средств - ?

7.  Сумма НДС перечислена в бюджет - ?

Задание 9. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по списанию основных средств, вследствие физического или морального износа.

Исходные данные:

1.  Ликвидирован объект основных средств:

-  первоначальная стоимость –руб.;

-  сумма амортизации -руб.

2.  Списываются расходы по демонтажу основных средств, выполненные работниками вспомогательного производства – 2 000 руб.

3.  Оприходованы материальные ценности, полученные от ликвидации основных средств – 5 000 руб.

4.  Определяется и списывается финансовый результат от ликвидации основных средств (сумму определить).

Задание 10. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по продаже основных средств, определить финансовый результат.

Исходные данные:

Передан другому предприятию токарный станок: первоначальная стоимость –руб.; сумма начисленной амортизации – 4 000 руб. Продажная стоимость станка равнаруб. без НДС, сумма НДС - ?.

Расходы по демонтажу станка составили:

-  заработная плата – 1 500 руб.;

-  отчисления на социальные нужды - ?

Акцептован расчетный документ транспортного предприятия за перевозку станка на сумму 2 360 руб., включая НДС 360 руб.

Задание 11. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по передаче основных средств в уставный капитал.

Исходные данные:

В качестве вклада в уставный капитал были переданы компьютеры по цене соглашенияруб. Первоначальная стоимость компьютеров –руб., сумма начисленной амортизации на момент передачируб. Затраты транспортного цеха по доставке компьютеров составили 1 000 руб.

Задание 12. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по безвозмездной передаче основных средств.

Исходные данные:

Передан безвозмездно другому предприятию токарный станок:

-  первоначальная стоимость станка –руб.;

-  сумма начисленной амортизации – 4 000 руб.

Рыночная стоимость станка равна его остаточной стоимости.

Расходы по демонтажу станка составили:

-  заработная плата – 1 500 руб.

-  единый социальный налог - ?

Акцептован расчетный документ транспортного предприятия за перевозку станка (в т. ч. НДС 3руб.

Задание 13. Составить расчет амортизационных отчислений и отразить начисленные суммы на счетах бухгалтерского учета.

Исходные данные:

Начислена амортизация основных средств, эксплуатирующихся:

- в цехах основного производства (первоначальная стоимость 100 т. р.);

- в заводоуправлении (первоначальная стоимостьруб., срок полезного использования 5 лет);

- во вспомогательном производстве (первоначальная стоимостьруб., срок полезного использования 4 года);

- в столовой предприятия (первоначальная стоимостьруб., предполагаемый срок полезного использования – 3 года).

СПРАВКА. В цехах основного производства используется способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (оборудование рассчитано на выпуск 1 000 тыс. единиц продукции, причем в первый год выпущено 300 тыс. единиц, во второй 250 тыс. единиц); в заводоуправлении – линейный способ; в цехах вспомогательного производства – способ уменьшаемого остатка; в столовой предприятия – способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Задание 14. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по ремонту основных средств подрядным способом, если согласно учетной политике резерв на ремонт основных средств не создается.

Исходные данные:

1.  Акцептован счет подрядчика за выполненный ремонт (без НДС) –руб., НДС 4 500 руб.

2.  Оплачен счет подрядчика за выполненный ремонт?

3.  Суммы НДС отнесены к вычету из бюджета?

Задание 15. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по ремонту основных средств хозяйственным способом, если резерв на ремонт не создается. Работы по ремонту выполнены работниками ремонтного цеха.

Исходные данные:

1.  Списана стоимость израсходованных материалов –руб.

2.  Начислена заработная плата рабочим за ремонт основных средств – 10000 руб.

3.  Произведены отчисления ЕСН - ?

4.  Списаны затраты ремонтного цеха по ремонту основных средств - ?

Задание 16. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по образованию и использованию ремонтного фонда.

Исходные данные:

Согласно принятой учетной политике предприятие производит ежемесячные отчисления в ремонтный фонд исходя из сметы расходов на ремонт. Годовая смета расходов на ремонт оборудования составляетруб.

В декабре месяце был произведен ремонт оборудования хозяйственным способом. На ремонт оборудования израсходованы материалы на суммуруб., заработная плата рабочим, занятым ремонтом составиларуб., начислен единый социальный налог.

По окончании года остатков по счету резерва на ремонт основных средств быть не должно.

Задание 17. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по текущему ремонту основных средств.

Исходные данные:

Учетной политикой предприятия предусмотрено отнесение затрат на ремонт на счет расходов будущих периодов. В июне месяце был проведен ремонт здания заводоуправления хозяйственным способом. На ремонт израсходованы строительные материалы на суммуруб.; заработная плата рабочих занятых ремонтом составила 3 000 руб.; начислен единый социальный налог (сумму определить).

Затраты на ремонт включаются в издержки производства в течение 6 месяцев.

Задание 18. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по текущей аренде основных средств у арендодателя и арендатора.

Исходные данные:

В текущую аренду передан грузовой автомобиль сроком на 1 год. Первоначальная стоимость автомобиля –руб. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет 1 000 руб. Ежемесячная сумма арендной платы (без НДС) – 1 500 руб., сумма НДС 270 руб. Через год автомобиль возвращен арендодателю в исправном состоянии.

Семинары 5,6. Учет нематериальных активов.

Вопросы для обсуждения:

1.  Понятие, классификация нематериальных активов.

2.  Способы оценки нематериальных активов.

3.  Переоценка нематериальных активов.

4.  Учет движения нематериальных активов.

5.  Способы амортизации нематериальных активов, порядок ее начисления и отражения в учете.

Самостоятельная работа:

1.  Изучите ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

2.  Ответьте на вопросы к экзамену с № 18 по № 20.

Практические задания:

Решите задачи:

Задание 1. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению нематериальных активов.

Исходные данные:

1.  Акцептован счет-фактура за изготовленную для предприятия программу для ЭВМ на сумму руб., НДС –руб.

2.  С расчетного счета оплачен счет поставщика - ?

3.  Акцептован счет-фактура юридической фирмы на сумму вознаграждения за правовое сопровождение сделки 8 000 руб., НДС – 1 440 руб.

4.  Оплачен счет юридической фирмы из кассы предприятия - ?

5.  Объект нематериальных активов оприходован на баланс - ?

6.  Суммы НДС отнесены к налоговому вычету из бюджета - ?

Задание 2. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по созданию нематериальных активов силами самого предприятия.

Исходные данные:

1.  Израсходованы материалы на изготовление модели изделия, предназначенного к выпуску – 2 500 руб.

2.  Начислена заработная плата работникам за изготовление модели – 4 000 руб., единый социальный налог - ?

3.  Акцептован счет-фактура сторонней организации за консультационные услуги по подготовке документов для получения патента – 2 000 руб., НДС – 360 руб.

4.  Из кассы предприятия оплачен счет сторонней организации за консультационные услуги - ?

5.  Принят к оплате счет-фактура Патентной палаты за регистрацию объекта и выдачу свидетельства – 1 000 руб.

6.  Введена в эксплуатацию полезная модель - ?

7.  Суммы НДС отнесены к вычету из бюджета - ?

Задание 3. Отразить в бухгалтерском учете операции, связанные с продажей объектов нематериальных активов.

Исходные данные:

1.  Предъявлен счет-фактура покупателю за уступку права на использование изобретения по договорной стоимостируб., сумма НДС – 3 600 руб.

2.  Первоначальная стоимость прав на использование изобретения –руб., сумма начисленной амортизации – 3 000 руб.

3.  Определяется и списывается финансовый результат от продажи нематериальных активов - ?

4.  НДС перечислен в бюджет - ?

5.  Выручка от продажи прав на использование изобретения поступила на расчетный счет предприятия - ?

Задание 4. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по передаче прав на использование объекта интеллектуальной собственности.

Исходные данные:

Периодические ежемесячные лицензионные платежи за использование изобретения –руб., НДС 9 000 руб. Срок действия договора 5 лет. Первоначальная стоимость объекта интеллектуальной собственности 1 руб.

Задание 5. Начислить амортизацию по объектам нематериальных активов, отразить на счетах бухгалтерского учета.

Исходные данные:

- деловая репутация фактической (первоначальной) стоимостью 30 000 руб., используется линейный способ, срок полезного использования 20 лет;

- исключительное право на использование бухгалтерской программы фактической (первоначальной) стоимостью 45 000 руб., используется способ уменьшаемого остатка, срок полезного использования 5 лет;

- патент на производство продукции фактической (первоначальной) стоимостью 10 000 руб., используется способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции, за текущий месяц изготовлено 120 единиц продукции, плановый выпуск – 200 000 единиц.

Семинары 6,7. Учет производственных запасов

1.  Понятие, классификация и оценка МПЗ.

2.  Документальное оформление и учет поступления материальных ценностей.

3.  Документальное оформление и учет отпуска и прочего выбытия материалов.

4.  Организация складского учета материалов и его взаимосвязь с учетом в бухгалтерии.

5.  Инвентаризация производственных запасов и отражение в учете ее результатов.

Самостоятельная работа:

1.  Изучите ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

2.  Ответьте на вопросы к экзамену с № 20 по № 23.

Практические задания:

Решите задания:

Задание 1. Определить фактическую себестоимость материалов, списанных в производство и остаток на конец месяца методами ФИФО и по средней себестоимости.

Исходные данные:

Показатель	Количество, кг	Цена, руб.	Сумма, руб.
1.  Остаток материалов на начало месяца 2.  Поступило материалов в отчетном месяце всего: в т. ч. 5 числа 12 числа 20 числа 3.  Израсходовано на производство продукции: ФИФО По средней стоимости 4.  Остаток материалов на конец месяца ФИФО По средней стоимости	700 1 550 500 450 600 1 900 ? ? ? ? ?	30 - 35 37 40 ? ? ? ? ? ?	? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

Задание 2. Отразить на счетах бухгалтерского учета поступление производственных запасов без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Исчислить фактическую себестоимость израсходованных материалов. Назвать (оформить) первичные документы по движению материалов.