«Бухгалтерский учет» (стр. 7 )

1.  Обратитесь к ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

2.  Ответьте на вопросы к экзамену с № 38 по № 39.

Практические задания:

Решите следующие задачи:

Задание 1. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по формированию финансовых результатов. Определить общий финансовый результат работы предприятия, бухгалтерскую прибыль и сумму налога на прибыль по данным бухгалтерского учета (условный расход).

Исходные данные:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)
1.	Получена прибыль от продажи готовой продукции
2.	Получен убыток от списания основных средств	12 000
3.	Получена прибыль от продажи материалов	18 000
4.	Получен убыток от продажи нематериальных активов	14 000
5.	Получена прибыль от продажи основных средств	7 000
6.	Оприходованы излишки материалов на складе, выявленные при инвентаризации (две проводки)	13 000
7.	Списывается недостача материалов, в связи с отсутствием виновных лиц (документы в следственные органы не передавались)	35 000
8.	Начислены санкции за нарушение условий договоров к уплате	23 000
9.	Начислен условный расход по налогу на прибыль	?

Задание 2. Отразить на счетах и определить результат от прочей деятельности в таблице:

Наименование показателя	Сумма, руб.
Прочие доходы
Прочие расходы
Сальдо доходов и расходов

Исходные данные:

1. Доходы от участия в уставном капитале других организаций - 2400 руб.

2. Отчисления в резерв по сомнительным долгам руб.

3. Недостачи по инвентаризации при отсутствии виновных лиц руб.

4. Списанная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности -5000 руб.

5. Остаточная стоимость при выбытии нематериальных активов – 4 000 руб.

6. Перечисление средств на благотворительные цели руб.

7. Начисленная к получению арендная плата руб.

8. Штрафы, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров руб. 9. Лицензионные платежи к получению руб.

10. Проценты по кредитам банка к уплате руб.

11. Положительные курсовые разницы по валютному счету - 700 руб.

12. Стоимость безвозмездно полученных материалов руб.

13. Проценты, полученные за предоставление в займы денежных средств руб.

14. Полученные суммы по сомнительным долгам, ранее списанным в убыток руб.

15. Излишки товаров при инвентаризации руб.

16. Поступления денежных средств в возмещение нанесенных убытков руб.

17. Доходы от продажи нематериальных активов руб.

18. Суммы списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности руб.

Задание 3. Составить корреспонденцию счетов. Произвести классификацию доходов и расходов. Определить финансовый результат деятельности организации за отчетный период.

Исходные данные:

1. Предприятием продана продукция на сумму руб., в т. ч. НДС (сумму определить). Сокращенная фактическая себестоимость реализованной продукции 120500 руб. Расходы на рекламу 5 700 руб. Вознаграждение посреднической организации за оказание услуг по сбыту продукции составило 4 800 руб. Списаны управленческие расходы в размере 1 100 руб.

Справка: учетной политикой закреплен порядок списания управленческих расходов на счет 90 «Продажи».

2. Доходы, причитающиеся к получению, от долевого участия в уставном капитале другой организации, составили 2 600 руб.

3. Ликвидирован объект основных средств. Первоначальная стоимостьруб., сумма амортизациируб. Оприходованы запасные части на сумму 800 руб.

4. Начислены проценты по кредитам банка 1 800 руб.

5. За поставку некачественной продукции покупателем взысканы штрафные санкции на суммуруб.

Семинары 13,14. Учет капитала, фондов и резервов

Вопросы для обсуждения:

1.  Формирование и учет уставного капитала.

2.  Особенности учета добавочного и резервного капитала.

3.  Учет резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов.

4.  Определение и учет целевого финансирования, в том числе государственной помощи.

Самостоятельная работа:

Ответьте на вопрос к экзамену с № 42 по № 43.

Практические задания и индивидуальная работа:

Решите задания:

Задание 1. На основе данных отразить операции по формированию уставного капитала и движению собственных акций в открытом акционерном обществе.

Исходные данные:

Согласно уставу выпущено 1000 акций номиналом 100 руб. Подписка проведена на 90% акций. Акции, не распространенные к установленному сроку
, аннулированы.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1.	Объявлен уставный капитал акционерного общества	?
2.	Произведена подписка на 900 акций по цене 110 руб. за штуку	?
3.	Отражен эмиссионный доход	?
4.	Оплачены акции учредителями – акционерами	?
5	Аннулированы акции, не распространенные к установленному сроку	?
6.	Увеличен уставный капитал акционерного общества путем увеличения номинала акций за счет эмиссионного дохода	?

Задание 2. Отразить формирование уставного капитала общества с ограниченной ответственностью

Исходные данные:

1.  После регистрации предприятия сформирован его уставный капитал - 45000 руб.

2.  На расчетный счет поступили средства от первого учредируб.

3.  В кассу предприятия поступили наличные денежные средства от второго учредируб.

4.  Внесено оборудование в уставный капитал третьим учредителем: согласованная стоимостьруб.; расходы по доставке (счет АТПруб., НДС 378 руб.

Задание 3. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по формированию уставного капитала и расчетов с учредителями.

Исходные данные:

Общее собрание учредителей приняло решение о создании . Размер уставного капитала определен в размере руб. На момент государственной регистрации учредители внесли наличными 50% размере уставного капитала.

В течение года учредителями внесено:

-  офисная мебель на суммуруб.;

-  компьютер на сумму –руб.;

-  материалы на сумму –руб.;

-  наличные денежные средства на сумму - ?

По окончании отчетного года учредителям начислены дивиденды в размере 12000 руб. и распределены между учредителями пропорционально их вкладам.

Задание 4. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и использованию добавочного капитала.

Исходные данные:

1.  Произведена дооценка основных средств -руб.

2.  Переоценена сумма амортизации при дооценке основных средств –руб.

3.  Списан объект основных средств, подвергшийся переоценке:

- восстановительная стоимостьруб.;

- амортизация –руб.;

- величина дооценки основных средств – 8 000 руб.

4.  За счет средств добавочного капитала погашены убытки прошлых лет - 12000 руб.

Задание 5. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и использованию добавочного и резервного капитала.

Исходные данные:

1.  Произведена дооценка основных средств.

2.  На сумму износа при дооценке.

3.  Направлены средства добавочного капитала на увеличение размеров уставного капитала.

4.  За счет средств добавочного капитала погашены убытки прошлых лет.

5.  Добавочный капитал распределен между учредителями предприятия.

6.  Образован резервный капитал:

-  за счет нераспределенной прибыли отчетного года;

-  за счет взносов учредителей.

7.  Использован резервный капитал:

-  на покрытие убытка отчетного года;

-  на выплату дивидендов учредителям.

Задание 6. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах бухгалтерского учета реформацию бухгалтерского баланса и распределение прибыли организации.

Исходные данные:

По итогам года прибыль до налогообложения в размереруб. Прибыль в течение года использовалась только на уплату в бюджет налога на прибыль, сумма которого составила 18 тыс. руб. В соответствии с уставом общества и протоколом заседания общего собрания учредителей приняты следующие решения:

-  дивиденды по итогам года учредителям выплачиваются в сумме 50% чистой прибыли отчетного года;

-  обязательные ежегодные отчисления на формирование резервного капитала составляют 10% чистой прибыли отчетного года.;

-  оставшаяся сумма чистой прибыли направлена на развитие бизнеса (осталась нераспределенной).

Задание 7. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по распределению и использованию прибыли.

Исходные данные:

Предприятие по итогам работы за год получило прибыль до налогообложения в размере руб. Сумма налогооблагаемой прибыли идентична.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)
1.	От суммы прибыли до налогообложения начислен условный расход по налогу на прибыль	?
2.	Заключительными оборотами декабря произведена реформация бухгалтерского баланса	?
3.	По итогам собрания учредителей 5% чистой прибыли направлено на формирование резервного капитала	?
4.	За счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, начислены дивиденды акционерам

Задание 8. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции связанные с покрытием убытков предприятия.

Исходные данные:

Предприятие по итогам работы за год получило убыток в размереруб.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1.	Списывается часть убытка отчетного года за счет нераспределенной прибыли прошлых лет	18 000
2.	Часть убытка отчетного года списывается за счет резервного капитала	14 000
3.	Оставшаяся часть убытка отчетного года погашается за счет взносов учредителей в кассу (2 проводки)	?

Задание 9. Отразить на счетах операции по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Исходные данные:

На ремонт оборудования хозяйственным способом израсходованы запасные части на сумму 30 000 руб., начислена заработная плата – 7 000 руб., ЕСН -? Годовая смета затрат на ремонт основных средств – 36 000 руб. Работы выполнены работниками ремонтного цеха.

Решить задачу 2 способами:

- ремонт выполнен работниками ремонтного цеха;

- ремонтный цех на предприятии отсутствует, работы выполнены работниками основных цехов

№ п/п	Содержание операции	Сумма (руб.)
1.	Ежемесячные отчисления на образование резерва на ремонт	?
Способ 1. Работы выполнены работниками ремонтного цеха
2.	Списаны на ремонт оборудования запасные части	?
3.	Начислена заработная плата ремонтным рабочим	?
4.	Начислен ЕСН от суммы заработной платы	?
5.	Списаны затраты ремонтного цеха по ремонту оборудования	?
6.	Доначислена сумма резерва на ремонт основных средств	?
Способ 2. Ремонтный цех на предприятии отсутствует
2а.	Списана стоимость израсходованных материалов	?
3а.	Начислена заработная плата рабочим за ремонт	?
4а.	Начислен ЕСН от суммы заработной платы	?
5а.	Доначислена сумма резерва на ремонт основных средств	?

Задание 10. Отразить на счетах операции по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Исходные данные:

В организации выявлена недостача компьютера. Его первоначальная стоимость – 20 000 руб., сумма начисленной амортизации – 8 000 руб., рыночная стоимость на день причинения ущерба – 30 000 руб.

Задание решить несколькими вариантами:

- виновное лицо установлено, недостача взыскивается по остаточной стоимости;

- виновное лицо установлено, недостача взыскивается по рыночной стоимости;

- виновное лицо не установлено.

Задание 11. Отразить на счетах создание и использование резерва по сомнительных долгам.

Исходные данные:

1.  В конце отчетного года создан резерв по сомнительным долгам после произведенной инвентаризации дебиторской задолженности 54 000 руб., - 34 000 руб.

2.  Списана с баланса сумма сомнительной задолженности за счет образованного резерва - ?

3.  Учтена задолженность на забалансовом счете - ?

4.  На расчетный счет поступила сумма ранее списанной сомнительной дебиторской задолженности от - ?

5.  Восстановлена сумма дебиторской задолженности - ?

В конце отчетного года неизрасходованная сумма резерва присоединяется к финансовому результату - ?

Семинары 14,15. Учет кредитов и займов

Вопросы для обсуждения:

1. Нормативное регулирование учета кредитов и займов и затрат по их обслуживанию.

2. Понятие, классификация и отличительные особенности кредитов и займов.

3. Учет кредитов банка. Особенности учета займов.

4. Признание в учете затрат, связанных с обслуживанием кредитов и займов, их классификация.

5. Особенности учета процентов по кредитам и займам.

Самостоятельная работа:

1.  Изучите ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

2.  Ответьте на вопрос к экзамену с № 45.

Самостоятельная и индивидуальная работа:

Решите следующие задания:

Задание 1. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по получению и погашению краткосрочных кредитов банка.

Исходные данные:

1.  Получен краткосрочный кредит банка на текущие расходы:

-  на расчетный счет;

-  на валютный счет;

-  на аккредитивный счет.

2.  Начислены проценты банку за пользование кредитом.

3.  Погашен краткосрочный кредит банка:

-  с расчетного счета;

-  с валютного счета;

-  с неиспользованного аккредитива.

Задание 2. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по получению и погашению кредитов банка.

Исходные данные:

1.  Получен краткосрочный кредит банка на расчетный счет сроком 6 месяцев на выплату заработной платы (под разрыв в платежном оборотеруб.

2.  Начислены проценты банку за пользование кредитом за 1 квартал из расчета 25% годовых - ?

3.  Перечислены проценты за квартал - ?