«Бухгалтерский учет» (стр. 8 )

4.  Погашен краткосрочный кредит банка с расчетного счета по окончании договора - ?

Задание 3. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по получению и погашению долгосрочных кредитов банка.

Исходные данные:

1.  На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит банка для приобретения инвестиционного актива.

2.  Начислены проценты за пользование долгосрочным кредитом банка:

-  в пределах учетной ставки ЦБ РФ до момента ввода инвестиционного актива в эксплуатацию;

-  после ввода актива в эксплуатацию.

3. По истечении срока погашен долгосрочный кредит банка.

Задание 4. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по получению и погашению долгосрочных кредитов банка для приобретения инвестиционного актива.

Исходные данные:

1.  На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит банка для приобретения технологической линии по производству шоколадных батончиков – руб.

2.  Приняты к оплате счета поставщиков за технологическое оборудование – 300000 руб., НДСруб.

3.  Начислены проценты за пользование кредитом банка за первый год из расчета 20 % годовых - ?

4.  С расчетного счета уплачены проценты за пользование кредитом - ?

5.  Оборудование передано в монтаж - ?

6.  Расходы по монтажу технологической линии: материалы –руб.; заработная плата –руб.; ЕСН - ?; накладные расходы –руб.

7.  Начислены и уплачены проценты за пользование кредитом банка за второй год - ?

8. Принята к учету технологическая линия по производству шоколадных батончиков - ?

9. Начислены и уплачены проценты за пользование кредитом банка за третий год - ?

10. Погашен кредит банка с расчетного счета - ?

Задание 5. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по краткосрочным и долгосрочным займам.

Исходные данные:

1.  На расчетный счет зачислены краткосрочные займы от других предприятий.

2.  Начислены проценты за пользование краткосрочными займами (на текущие цели).

3.  Оплачены проценты за пользование краткосрочными займами.

4.  Краткосрочные займы возвращены предприятиям - займодавцам.

5.  Получены долгосрочные займы от сторонних предприятий на инвестиционные цели.

6.  Начислены проценты за пользование долгосрочными займами.

7.  Оплачены проценты по долгосрочным займам.

8.  Долгосрочные займы возвращены предприятиям – займодавцам.

Задание 6. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по краткосрочным и долгосрочным займам.

Исходные данные:

1.  На расчетный счет зачислен заем от другого предприятия на текущие расходы сроком 12 месяцев – руб.

2.  Начислены проценты за пользование займом из расчета 10% годовых - ?

3.  Оплачены проценты за пользование краткосрочными займами - ?

4.  Краткосрочные займы возвращены предприятиям-займодавцам?

Семинары 15,16. Учет финансовых вложений

Вопросы для обсуждения:

Понятие и классификация финансовых вложений. Особенности оценки отдельных видов финансовых вложений (акций, облигаций, финансовых векселей, займов, вкладов в уставные капиталы). Учет покупки и продажи ценных бумаг. Порядок создания и учет резерва под обесценение финансовых вложений. Учет финансовых вложений в займы, вкладов в уставные капиталы других организаций.

Самостоятельная работа:

1.  Изучите ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

2.  Ответьте на вопросы к экзамену с № 40 по № 41.

Практические и индивидуальные задания:

Решите задачи:

Задание 1. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению и реализации ценных бумаг (акций).

Исходные данные:

1.  С расчетного счета перечислены денежные средства инвестиционной компании за приобретение 100 акций на суммуруб.

2.  Подотчетным лицом оплачены денежные средства за посреднические услуги, связанные с приобретением акций 6 000 руб.

3.  С расчетного счета уплачено за информационные и консультационные услуги по приобретению акций 1 500 руб.

4.  Приняты к учету акции по первоначальной стоимости на дату получения права собственности - ?

5.  Начислены дивиденды по акциям в размереруб.

6.  На расчетный счет поступила сумма дивидендов по акциям - ?

7.  70 акций, принадлежащие предприятию, проданы (оценка по средней стоимости единицы):

-  первоначальная стоимость проданных акций - ?

-  продажная стоимость –руб.

8. Определить финансовый результат от продажи акций - ?

Задание 2. Отразить операции по формированию резерва под обесценение ценных бумаг на дату составления отчетности

Исходные данные:

Организация имеет 100 акций РАО ЕЭС, цена приобретения – 25 руб. за штуку.

Данные об уровне рыночных цен на акции РАО ЕЭС по результатам котировок

Дата	Цена за единицу, руб.
1января 1 апреля 1 июля 1 октября 31 декабря	20 15 25 30 27

Задание 3. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции с ценными бумагами
(облигациями).

Исходные данные:

Приобретены бескупонные облигации 15 штук, срок погашения которых наступит через 2 года, номинальная стоимость одной облигации 1 000 руб., цена покупки
– 700 руб. за штуку.

1.  С расчетного счета перечислены денежные средства продавцу облигаций - ?

2.  Оприходованы облигации по покупной стоимости после получения права собственности на них - ?

3.  Ежемесячно списывается часть разницы между номинальной и покупной стоимостью облигаций - ?

4.  Через 2 года облигации погашены:

-  списывается с баланса стоимость облигаций - ?

-  на расчетный счет поступили денежные средства за погашенные облигации
от эмитента - ?

Задание 4. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по выпуску в обращение ценных бумаг (акций).

Исходные данные:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1.	После регистрации устава ОАО отражается сумма непогашенной подписки на акции
2.	На расчетный счет поступили денежные средства от акционеров в оплату за акции
3.	В кассу предприятия поступили наличные денежные средства за акции
4.	Поступили основные средства в счет оплаты акций по согласованной стоимости	80 000
5.	Поступили материалы в счет оплаты за акции	50 000
6.	Поступили долгосрочные ценные бумаги в счет оплаты за акции	40 000
7.	Поступил товар в счет оплаты за акции	30 000

Задание 5. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению и продаже ценных бумаг.

Исходные данные:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1.	С расчетного счета перечислены денежные средства инвестиционной компании за приобретение акций	28 000
2.	Из кассы предприятия выплачены денежные средства за посреднические услуги, связанные с приобретением акций	6 000
3.	С расчетного счета оплачены денежные средства за информационные и консультационные услуги по приобретению акций	5 000
4.	Начислены дивиденды по акциям	15 000
5.	На расчетный счет поступила сумма дивидендов по акциям	?
6.	Акции, принадлежащие предприятию, проданы: -  списывается фактическая себестоимость проданных акций -  созданы расчеты с покупателями ценных бумаг -  отражается финансовый результат от выбытия ценных бумаг -  на расчетный счет поступила выручка от продажи акций	? 45 000 ? ?

Задание 6. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции с ценными бумагами (облигациями).

Исходные данные:

Приобретены облигации 15 штук, срок погашения которых через 2 года, номинальная стоимость одной облигации 1 000 руб.; цена покупки – 800 руб. за штуку.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)
1.	С расчетного счета перечислены денежные средства продавцу облигаций	?
2.	Ежемесячно списывается сумма разницы между номинальной и покупной стоимостью облигаций	?
3.	Через 2 года облигации погашены: -  списывается номинальная стоимость облигаций; -  на расчетный счет поступили денежные средства за погашенные облигации	? ?

Задание 7. Отразить на счетах операции по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Исходные данные:

1.  Балансовая стоимость 120 акций руб. В результате устойчивого снижения стоимости ценных бумаг в конце отчетного года проведен тест на обесценение. Расчетная стоимость вложений в акции оценена в руб., принято решение об образовании резерва под обесценение финансовых вложений (сумму определить).

2.  В феврале следующего года проданы 50 акций по договорной цене 120 руб. Часть резерва, относящаяся к проданным акциям списана.

3.  В результате устойчивого снижения стоимости ценных бумаг в конце 1 квартала проведен тест на обесценение. Расчетная стоимость вложений в акции оценена в руб., принято решение об увеличении резерва под обесценение финансовых вложений (сумму определить).

Семинары 17,18. Формирование показателей

бухгалтерской (финансовой) отчетности

Вопросы для обсуждения:

1.  Структура бухгалтерского баланса и оценка его статей.

2.  Отчет о прибылях и убытках.

3.  Состав и содержание приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу).

4.  Содержание пояснительной записки.

Самостоятельная работа:

1.  Изучите ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

2.  Ответьте на вопрос к экзамену № 46.

Практические задания:

Решите задачи:

Задание 1. Заполните Бухгалтерский баланс торговой организации

Исходные данные:

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 31 декабря

Код и наименование счета	Сумма, т. р.	Код и наименование счета	Сумма, т. р.
01 «Основные средства»	120	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	354
02 «Амортизация основных средств»	20	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	100
19 «НДС по приобретенным ценностям»	54	68 «Расчеты по налогам и сборам»	20
41 «Товары»	600	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	15
42 «Торговая наценка»	200	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	50
50 «Касса»	6	71 «Расчеты с подотчетными лицами» (кредиторы)	5
51 «Расчетные счета»	164	80 «Уставный капитал»	50
57 «Переводы в пути»	30	84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	160

Задание 2. составьте баланс на конец отчетного года организации-подрядчика, ведущей учет доходов по выполненным этапам незавершенных работ.

Исходные данные:

Остатки по счетам бухгалтерского учета на конец отчетного года

Код и наименование счета	Сумма, т. р.	Код и наименование счета	Сумма, т. р.
01 «Основные средства»	400	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	472
02 «Амортизация основных средств»	50	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (авансы полученные)	2500
10 «Материалы»	300	68 «Расчеты по налогам и сборам»	500
16 «Отклонения в стоимости материальных ценостей»	(20)	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	90
19 «НДС по приобретенным ценностям»	72	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	200
20 «Основное производство»	900	71 «Расчеты с подотчетными лицами» (выданные авансы)	8
46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»	2500	80 «Уставный капитал»	2 000
51 «Расчетные счета»	3000	84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	1348

Задание 3 составьте баланс акционерного общества на 31 марта отчетного года. Основной вид деятельности – мебельное производство.

Исходные данные:

Остатки по счетам бухгалтерского учета

Код и наименование счета	Сумма, т. р.	Код и наименование счета	Сумма, т. р.
01 «Основные средства»	500	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	250
02 «Амортизация основных средств»	300	68 «Расчеты по налогам и сборам»	50
10 «Материалы»	200	75 «Расчеты с учредителями» в т. ч. - по вкладам - по выплате доходов	20 50
19 «НДС по приобретенным ценностям»	90	80 «Уставный капитал»	100
20 «Основное производство»	70	81 «Собственные акции (доли)»	10
50 «Касса»	10	82 «Резервный капитал»	15
51 «Расчетные счета»	300	84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	465
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в т. ч. - задолженность поставщикам - авансы выданные	590 40	99 «Прибыли и убытки»	(80)

Задание 4. Заполните отчет о прибылях и убытках торговой организации за отчетный год