Практическое задание по курсу «Основы аудита» для студентов заочного отделения ВШБЭ (стр. 3 )

Гл. бухгалтер: _______________________________/_________/

Дата _____________

Контрольный лист (анкета) №5

оценки системы учета и внутреннего контроля

по реализации продукции.

Предприятие_______________________________________________________

Дата аудиторской проверки___________________________________________

Опрошенный персонал:______________________________________________

Аудитор:__________________________________________________________

Проверено:_________________________________________________________

Дата проверки анкеты_______________________________________________

Вопросы	Ответы	Примечание
Нет ответа	да	нет
1	2	3	4	5
1. Зависит ли отдел реализации (сбыта) от отдела маркетинга?
2. Одинаковы ли способы контроля за нижеперечисленными видами реализации: §  персоналу; §  продажу продукции за наличные; §  авансовых платежей; §  последующей оплаты; §  предварительной оплаты.
3. Ограничен ли доступ к бланкам товаротранспортных накладных и счетов фактур?
4. Выдаются ли отделу реализации накладные пронумерованными?
5. Санкционируется ли бухгалтерией или другими службами все продажи с последующей оплатой до того, как произведена их отгрузка?
6. Утверждены ли в договорах цены и условия поставки?
7. Подтверждается ли документально последующая оплата (гарантийные письма)?
8. Сравнивается ли отгруженное количество с суммами, указанными в счетах-фактурах?
9. Проверяются ли счета-фактуры для выявления возможных ошибок в количествах, ценах, скидках и т. п. и сверяются ли они с заказом покупателя?
10. Отражаются ли данные о продажах за отчетный период в главной книге после их оплаты клиентом?
11. Составляются ли ведомости учета реализации?
12. Проверяются ли итоговые записи в журналах до их переноса в главную книгу?
13. Датируются ли счета - фактуры датой отгрузки?
14. Имеются ли случаи отгрузки товара одним числом, а выписка счетов – другим?

Проверено:

Гл. бухгалтер: _______________________________/_________/

Дата ________________

Контрольный лист (анкета) №6

оценки системы учета и внутреннего контроля

по расчетному счету.

Предприятие_______________________________________________________

Дата аудиторской проверки___________________________________________

Опрошенный персонал:______________________________________________

Аудитор:__________________________________________________________

Вопросы	Ответы	Примечание
Нет ответа	да	нет
1	2	3	4	5
1. Обрабатывает ли главный бухгалтер выписки банка ежедневно?
2. Проверяется ли идентичность записей в выписке банка и прилагаемых документах?
3. Сверяются ли остатки денежных средств, обозначенные в выписке банка, с ведомостью?
4. Проводится ли сверка с банком о подтверждении сальдо? В примечание указать периодичность проверок.
5. Проверяет ли главный бухгалтер полноту оприходования денежных средств, полученных в банке?
6. Бывают ли случаи посещения банка кассиром с незаполненными бланками, подписанными распорядителями средств: чеков? платежных поручений? заявлений на аккредитив?
7. Хранятся ли заранее подписанные руководителем чеки, платежные поручения и другие документы у главного бухгалтера?
8. Хранится ли печать предприятия у главного бухгалтера?
9. Свободный ли доступ к месту хранения печати?
10. Ставятся ли печати на банковских документах кассиром в отсутствии главного бухгалтера?
11. Регистрируется ли платежные поручения, аккредитивы?
12. Ежедневно ли обрабатываются выписки банка и отражаются ли в учете?
13. Осуществляет ли банк контроль за целевым использованием средств на потребление?
14. Санкционируются ли банковские операции кроме главного бухгалтера и руководителя их замами?
15. Практикуется ли разрешительная подпись руководителя на счетах по предварительной оплате?
16. Разработаны ли по дебету и кредиту счета 51 корреспонденции счетов, по наиболее типичным операциям для предприятия?

Проверено:

Гл. бухгалтер: _______________________________/_________/

Дата ________________

Задание 3. Ознакомление с учетной политикой и основными принципами бухгалтерского учета включает в себя следующие этапы:

·  необходимо изучить и приложить копию Приказа об учетной политике;

·  письменно проанализировать положения Приказа об учетной политике с точки зрения требований нормативных актов по бухгалтерскому учету и налогообложению;

·  разработать предложения по совершенствованию учетной политики;

·  на основе анализа положений Приказа об учетной политике определить критические области учета на предприятии.

Задание 4. Оценка организационной структуры бухгалтерии включает следующие этапы:

·  изучение и анализ контрольного листа (анкета) №1

·  составление схемы организационной структуры бухгалтерии;

·  анализ фактического распределения обязанностей между работниками бухгалтерии;

·  итоговая оценка организационной структуры бухгалтерии и определение наличия или отсутствия критических областей учета на предприятии.

Задание 5. Критические области учета определяются по результатам ответа на предыдущие вопросы, а также из личного опыта на предприятии, результатов налоговых и аудиторских проверок, а также анализа главной книги, журналов ордеров и первичных документов на наличие:

·  нестандартных операций;

·  налоговых льгот;

·  ошибок.

Задание 6. Для оценки надежности и эффективности системы учета и контроля за правильностью ведения учетных регистров существуют три метода анализа – это письменное изложение фактов, контрольные листы (анкеты) №2-6 и схема документооборота.

В данном практическом задании используются контрольные листы (анкеты) №2-6, которые заранее подготавливаются. Отрицательный ответ свидетельствует об отсутствии контроля по данному разделу учета.

Анкетирование считается полезным в тех случаях, когда заполняющий высказывает мнение о слабых сторонах системы учета и контроля. Преимущество анкет заключается в том, что в них освещаются все требования, предъявляемые к системе учета и контроля.

При ответе на последний вопрос необходимо не только оценить надежность и эффективность системы учета и внутреннего контроля по соответствующим градациям, но и обосновать присвоенную градацию.