Практическое задание по курсу «Основы аудита» для студентов заочного отделения ВШБЭ (стр. 1 )

Федеральное агентство по образованию

Пермский государственный технический университет

Кафедра «Управление финансами»

Практическое задание по курсу «Основы аудита»

для студентов заочного отделения ВШБЭ

Пермь 2011 г.

Задание контрольной работы:

1.  На основании данных годовой бухгалтерской отчетности определить значение уровня существенности.

2.  Заполнить контрольные листы (анкеты) по оценке организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учёта, системы учёта и внутреннего контроля.

3.  Ознакомиться с учетной политикой и основными принципами ведения бухгалтерского учета

4.  Дать оценку организационной структуры подразделения, ответственного за ведение БУ.

5.  Выявить критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажения бухгалтерской отчетности особенно высок.

6.  Оценить надежность и эффективность системы учета и внутреннего контроля по следующим градациям:

a)  высокая;

б) средняя;

в) низкая

исходя из требований Правила (Стандарта) аудиторской деятельности «Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля входе аудита», «Оценка риска аудита».

Методические указания к выполнению задания

контрольной работы.

В ходе выполнения контрольной работы необходимо подробно ответить на все вопросы, указанные в задании к контрольной работе. Базой выполнения работы являются предприятия различной отраслевой принадлежности и размеров, поэтому результаты контрольной работы должны быть индивидуальными. Качество исследований определяется уровнем общеэкономической и бухгалтерской подготовки студентов. Примеры выполнения заданий приведены в данном методическом пособии. Эти примеры не должны рассматриваться в качестве эталона, это только образцы выполнения задания.

При выполнении контрольной работы необходимо учитывать те изменения, которые постоянно происходят в нормативной базе по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Пояснения к условиям заданий.

Задание 1. Определение уровня существенности, как правило, предполагает выполнение многовариантных расчетов в соответствии с соответствующим стандартом по аудиторской деятельности.

Под уровнем существенности понимается такое предельное искажение бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалифицированный пользователь отчетности не сможет на основе этой отчетности сделать правильные экономические выводы и решения.

Исходя из принципа существенности, аудитор обязан установить не абсолютную точность данных бухгалтерской отчетности, а достоверность отчетности во всех её существенных аспектах; достоверность, при которой квалифицированный пользователь может принимать правильные экономические решения.

Аудитору следует принимать во внимание существенность при: определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур; оценке последствий искажений.

При нахождении значения уровня существенности необходимо принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности экономического субъекта, подлежащего аудиту, далее называемые базовыми показателями бухгалтерской отчетности.

Для нахождения уровня существенности можно использовать следующую таблицу:

Таблица 1.

Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности:

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности	Доля, %	Значение, применяемое при нахождении уровня существенности
1	2	3	4
Балансовая прибыль		5%
Валовый объем реализации без НДС		2%
Валюта баланса		2%
Общие затраты предприятия		2%
Собственный капитал (итог раздела 3 баланса)		10%
Уровень существенности

Уровень существенности рассчитывается следующим образом: по итогам финансового года в экономическом субъекте, подлежащем проверке, определяются финансовые показатели, перечисленные в первом столбце таблицы. Их денежное значение может быть занесено во второй столбец в тех денежных единицах, в которых подготовлена бухгалтерская отчетность. От этих долей берутся процентные доли, приведенные в третьем столбце таблицы, и результаты заносятся в четвертый столбец.

Уровень существенности определяется как отношение суммы числовых значений из четвертого столбца и количества базовых показателей. При сильных отклонениях исчисленного уровня существенности от наименьших и наибольших значений, применяемых при нахождении уровня существенности (из столбца 4) необходимо провести корректировку показателей.

Процентные доли, приведенные в третьем столбце таблицы, должны рассматриваться только в качестве примера системы базовых показателей и порядка нахождения уровня существенности, то есть имеют рекомендательный характер и не являются обязательными.

Задание 2. Для оценки организационной структуры бухгалтерского учета на предприятиях, оценки системы учета и внутреннего контроля заполняются типовые контрольные листы, пример которых приведен ниже. Анкеты включают вопросы «с подвохом», так как одной из целей анкетирования является выявление нарушений порядка ведения бухгалтерского учета отдельных хозяйственных операций.

Далее необходимо изучить полученные ответы и письменно изложить результаты анализа системы учета и внутреннего контроля отдельных расчетов и операций. Только в этом случае решение данного задания будет полным.

Контрольный лист (Анкета) №1

Оценки организационной структуры бухгалтерского учета.

Предприятие_______________________________________________

Дата аудиторской проверки __________________________________

Опрошенный персонал:______________________________________

Аудитор:__________________________________________________

Распределение обязанностей и полномочий между работниками бухгалтерии	Ф. И.О. бухгалтера	Стаж работы по специальности	Образование
1	2	3	4
1. Оформление кассовых операций
2. Ведение расчетов с подотчетными лицами
3. Учет ТМЦ, оприходование и списание
4. Учет основных средств, начисление амортизации, проведение переоценки
5. Учет нематериальных ценностей, начисление амортизации
6. Ведение операции по расчетному счету
7. Ведение расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)
8. Ведение расчетов с покупателями и заказчиками (счет 62)
9. Ведение расчетов с разными дебиторами и кредиторами (счет 76)
10. Ведение расчетов с персоналом по прочим операциям
11. Учет реализации

12. Учет взаимозачетов
13. Учет внутрихозяйственных расчетов
14. Ведение главной книги
15. Расчетов налогов: ü  НДС ü  на прибыль ü  на приобретение автотранспортных средств и т. д.
16. Начисление заработной платы
17. Начисление отчислений на заработную плату
18. Составление и заполнение отчетности

Контрольный лист (Анкета) №2

оценки системы учета и внутреннего контроля

по расчетам с подотчетными лицами.

Предприятие_______________________________________________________

Дата аудиторской проверки___________________________________________

Опрошенный персонал:______________________________________________

Аудитор:__________________________________________________________

Вопросы	Ответы	Примечание
нет ответа	да	нет
1	2	3	4	5
1. Определен ли круг лиц, которым предоставлено право получать деньги в подотчет (на хознужды)?
2. Выдаются ли подотчетным лицам авансы сверх установленных лимитов?
3. Выдаются ли авансы на хозяйственные и командировочные расходы не отчитавшимся лицам по ранее полученным суммам
4. Своевременно ли отчитываются подотчетные лица? (если нет, то укажите причину)
5. Санкционируется ли руководителем выдача денег подотчет?
6. Выдача денег производится с разрешения главного бухгалтера?
7. Авансовые отчеты обрабатываются: ü  ежедневно? ü  еженедельно? ü  ежемесячно? ü  ежеквартально?

Проверено:_____________________________________________