Теория бухгалтерского учета (стр. 2 )

2. Перечислите документы, регламентирующие организацию бухгалтерского учета.

Раздел 2.

Бухгалтерский баланс.

Тема 2.1 Бухгалтерский баланс

Студент должен:

знать:

·  содержание баланса, группировку статей актива и пассива баланса, принципы его построения;

·  схема четырех типов изменений в балансе, происходящих под влиянием хозяйственных операций.

уметь:

·  составлять начальный и конечный балансы предприятия, используя данные бухгалтерского учета - перечень хозяйственных средств предприятия;

·  определять тип хозяйственных операций к его влияние на баланс;

·  отражать в балансе изменения, происходящие под влиянием совершенных хозяйственных операций.

Понятие о бухгалтерском балансе. Строение баланса. Актив и пассив баланса. Группировка статей актива и пассива баланса в соответствии с классификацией хозяйственных средств и их источников. Типовые изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями. Значение баланса для руководства предприятия и анализа их финансового состояния.

Методические указания

Имущество организации как объект бухгалтерского учета рас­сматривается в двух аспектах: по составу и функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам его фор­мирования. Двойственный характер отражения данных об объек­тах учета является основой балансового обобщения информации, который характеризуется уравнением системы показателей о на­личии имущества организации, с одной стороны, и источников его формирования — с другой. Балансовое обобщение информа­ции позволяет объединить совокупность частных показателей, выраженных в денежном измерителе в целостную систему ин­формации об объектах учета.

Бухгалтерский баланс — способ группировки экономических ресурсов, принадлежащих организации, и источников их форми­рования на определенный момент времени. Согласно бухгалтер­ской терминологии экономические ресурсы следует рассматри­вать как различные виды имущества организации.

Различные виды имущества организации, сгруппированные в зависимости от экономической их однородности, отражаются в активе баланса. Источники формирования экономических ре­сурсов включают собственный капитал, долгосрочные и кратко­срочные обязательства. Они отражаются в пассиве баланса. Из этого следует, что активы равны сумме собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных обязательств. Для этого балансо­вого уравнения, прежде всего, характерно равенство обеих частей.

Актив баланса включает статьи, которые в зависимости от их экономического содержания выделяются в разделы:

раздел I — «Внеоборотные активы»,

раздел II — «Оборотные активы».

Пассив баланса включает статьи, отражающие собственный капитал организации, а также различного рода обязательства, возникающие в ходе осуществления хозяйственной деятельнос­ти. Пассив баланса состоит из следующих разделов:

раздел III — «Капитал и резервы»;

раздел IV — «Долгосрочные обязательства»;

раздел V — «Краткосрочные обязательства».

Исходя из этого следует особое внимание уделить в процессе решения задач экономическому содержанию отдельных статей баланса, принципам их объединения в группы, а групп — в разде­лы.

Необходимо уяснить, что статья бухгалтерского баланса — это показатель, характеризующий отдельные виды имущества, обя­зательств организации и составляющие части собственного капи­тала.

Группы и разделы бухгалтерского баланса означают объеди­нение статей бухгалтерского баланса, однородных по своему эко­номическому содержанию. Итоги актива и пассива баланса называются валютой бухгал­терского баланса.

В настоящее время утверждена форма бухгалтерского балан­са, соответствующая требованиям международных стандартов по бухгалтерской отчетности — баланс-нетто. При его составлении установлен определенный порядок оценки отдельных статей, включаемых в валюту актива баланса. К таким статьям относятся нематериальные активы, основные средства и нераспределенная прибыль отчетного года.

Хозяйственные операции, которые осуществляются органи­зацией за отчетный период, вызывают изменения в балансе. Эти операции в зависимости от характера их влияния на величину ак­тива и пассива бухгалтерского баланса подразделяются на четыре типа.

Операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, так как одна статья увеличивается при одновременном уменьшении другой статьи. При этом валюта баланса не изменя­ется. Например, зачислены на расчетный счет денежные средства (руб.) от покупателя в погашение дебиторской задол­женности. Данная хозяйственная операция затрагивает статью «Расчетный счет» (увеличение руб.), а также статью «По­купатели и заказчики» (уменьшение руб.),

Операции второго типа вызывают изменения только в пасси­ве баланса, так как одна статья пассива баланса увеличивается за счет уменьшения другой статьи пассива баланса. При этом валю­та баланса также не изменяется. Например, произведены удержа­ния налога на доходы физических лиц из заработной платы работников орга­низации в сумме 2600 руб. Данная операция приводит к умень­шению статьи «Задолженность перед персоналом организации» и увеличению статьи «Задолженность перед бюджетом» на сумму 2600 руб.

Операции третьего типа вызывают увеличение одной статьи актива и соответственно одной статьи пассива баланса. При этом на равную величину увеличивается актив и пассив баланса. На­пример, поступили материалы от поставщиков на склад органи­зации на сумму руб. При этом статья актива баланса «Ма­териалы» увеличится на руб. Одновременно увеличится статья пассива «Поставщики и подрядчики». Валюта баланса ак­тива и пассива увеличится на руб.

Операции четвертого типа вызывают одновременное умень­шение статьи актива баланса и соответственно статьи пассива ба­ланса. При этом валюта баланса по активу и пассиву баланса уменьшается на равную величину. Например, выдана из кассы за­работная плата работникам организациируб. Эта хозяйст­венная операция приведет к уменьшению статьи актива «Касса» и к уменьшению статьи пассива «Кредиторская задолженность перед персоналом организации» на суммуруб. Валюта ак­тива и пассива баланса уменьшится на суммуруб.

При решении задач по отражению изменений в балансе сле­дует обращать внимание на экономическое содержание хозяйст­венной операции и взаимосвязь между отдельными статьями ба­ланса, так как при решении задач последующих разделов возник­нет необходимость в выявлении тесной взаимосвязи между ба­лансом и счетами синтетического учета.

Вопросы для самоконтроля:

1.  Что представляет собой баланс и каково его строение?

2.  Перечислить статьи актива баланса

3.  Перечислите статьи пассива баланса

4.  Охарактеризуйте каждый из типов, влияющих на баланс

5.  В чем значение баланса?

Раздел 3.

Счета и двойная запись.

Тема 3.1 Счета бухгалтерского учета.

Студент должен:

знать:

·  схемы активного, пассивного счетов, оборотной ведомости по счетам синтетического учета и оборотной ведомости по счетам аналитического учета;

·  порядок подсчета сальдо конечного в активном, пассивном и активно-пассивном счетах;

уметь:

·  на основе начального баланса открывать счета;

·  регистрировать хозяйственные операции в хронологическом порядке в журнале хозяйственных операций.

Понятие о счетах бухгалтерского учета. Строение счетов. Обороты и остатки по счетам.

Счета активные и пассивные. Порядок записи начального сальдо и операций, подсчет оборотов и определение конечного сальдо в активных и пассивных счетах.

Методические указания

В данной главе предлагается возможность, уяснить:

- принцип деления счетов на активные и пассивные;

- группировку счетов по объему отражаемой на них информа­ции;

- порядок отражения операций на счетах;

- способы обобщения данных текущего бухгалтерского учета;

- назначение и порядок группировки счетов по экономическо­му содержанию;

- назначение и порядок группировки счетов по структуре;

- строение Плана счетов бухгалтерского учета.

Прежде всего необ­ходимо усвоить строение и порядок отражения операций на ак­тивных и пассивных счетах. На активных счетах отражается состав ресурсов предприя­тия. На пассивных счетах отражаются источники образования ак­тивов. Активно-пассивные счета объединяют признаки активных и пассивных счетов и могут иметь дебетовый и кредитовый остаток.

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь:

- счет, как правило, соответствует статье баланса,

- счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса;

- остатки активов и источников их образования показываются на счетах на той же стороне, что и в балансе;

- сумма остатков по всем активным счетам равна итогу актива баланса, а по всем пассивным счетам - итогу пассива баланса;

- баланс составляется по данным счетов бухгалтерского учета; счета открываются по данным баланса;

- хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерско­го учета способом двойной записи, т. е. каждая операция фиксиру­ется в дебете одного и кредите другого взаимосвязанных счетов.

Вопросы для самоконтроля:

1. Что представляют собой счета бухгалтерского учета, каково их строение?

2. Назовите структуру активного счета.

3. Назовите структуру пассивного счета.

4. Как определяется сальдо конечное в активных и пассивных счетах?

Тема 3.2 Двойная запись операций на счетах.

Студент должен:

знать:

·  порядок отражения на счетах, хозяйственных операций методом двойной записи;

·  механизм составления бухгалтерских проводок;

·  отличие синтетических, счетов от аналитических;

·  роль и значение оборотных ведомостей.

уметь:

·  на основе хозяйственных операции составлять бухгалтерские проводки;

·  отражать хозяйственные операции на счетах синтетического и аналитического учета;

·  подсчитывать обороты и выводить конечные остатки по синтетическим и аналитическим счетам;

·  составлять оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам;

·  составлять бухгалтерский баланс на следующую дату.

Двойная запись, ее сущность и значение. Корреспонденция счетов. Бухгалтерские проводки: простые и сложные. Счета синтетического и аналитического учета, их значение и взаимосвязь. Субсчета, Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь и значение.

Методические указания

Двойная запись придает бухгалтерскому учету системный ха­рактер и обеспечивает взаимосвязь между счетами. На ее основе осуществляется контроль за движением активов и источником их образования.

Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические — для подробной их характеристики.

Учет на синтетических счетах ведется в денежном выражении, а на аналитических счетах объекты учета отражаются с помощью трех видов измерителей.

Синтетические и аналитические счета тесно связаны между собой на основе параллельности записей на счетах.

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими сче­тами выражается в следующем:

аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;

операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических сче­тах — частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму;

запись в аналитические счета производится на ту же сторону, что и в синтетический учет, т. е. их строение одинаково.

Начальные и конечные остатки, а также обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны общим сум­мам соответствующих остатков и оборотов его аналитических счетов, открытых в его развитие.

При подведении итога за отчетный период данные синтетиче­ского и аналитических счетов нужно сверять. Совпадение их сви­детельствует о правильности ведения учета.

Часть счетов синтетического учета отражает средства или ис­точники средств, не требующие дальнейшей детализации и веде­ния аналитических счетов.

Промежуточное место между синтетическими и аналитичес­кими счетами занимают субсчета.

Субсчёт — способ группировки данных аналитических счетов.

Количество синтетических счетов и субсчетов определяется потребностями составления отчетности, а количество аналитичес­ких счетов — потребностями управления хозяйственным органом.

Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информа­ции. Одним из способов обобщения данных текущего бухгалтер­ского учета являются оборотные ведомости.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета пред­ставляет сводку оборотов и остатков по счетам за отчетный период времени.

Данная ведомость имеет три пары равных итогов:

первая пара — общий итог начальных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу начальных остатков по кредиту всех счетов;

вторая пара — общий итог оборотов всех счетов по дебету ра­вен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту;

третья пара — общий итог конечных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу конечных остатков по кредиту всех счетов.

Шахматная оборотная ведомость — свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильно­сти корреспонденции счетов.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются отдельно для каждой группы аналитических счетов, объединен­ных соответствующим синтетическим счетом и имеют разное строение.

Количественно-суммовая ведомость предназначена для тех аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денеж­ном и количественном выражении.

Суммовые оборотные ведомости составляются по счетам, за­писи на которых осуществляются только в денежном выражении.

Общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомо­сти по аналитическим счетам равны оборотам и остаткам объеди­няющего их синтетического счета.

Вопросы для самоконтроля:

1. В чем сущность и значение двойной записи.

2. Что такое представляет корреспонденция счетов?

3. В чем сущность синтетических счетов.

4. В чем сущность аналитических счетов,

5.  Что представляют собой оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

Тема 3.3 План счетов бухгалтерского учета.

Студент должен:

знать:

·  схемы: классификация счетов по экономическому содержанию, классификация

·  счетов по назначению и структуре;

·  план счетов бухгалтерского учета, его разделы;

·  номера и наименования счетов первого и второго порядка.

уметь:

·  использовать номера счетов при составлении бухгалтерских проводок;

·  воспроизводить содержание хозяйственных операций на основе имеющейся корреспонденции счетов.

Основы построения классификации счетов. Классификация счетов по экономическому содержанию. Классификация счетов по назначению и структуре. План счетов бухгалтерского учета, его значение, принципы построения.

Разделы плана счетов. Нумерация счетов первого и второго порядка.

Изменение в плане счетов в связи с развитием в экономике рыночных отношений (введение новых счетов, изменение названий и экономического содержания, новые субсчета).

Методические указания

Для правильного пользования счетами в бухгалтерском учете финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта важно знать значение и принципы классификации счетов. Любая классификация счетов:

-  показывает природу того или иного счета;

-  способствует правильному выбору счета при сопоставлении бухгалтерской проводки;

-  дает необходимые ориентиры при составлении плана счетов.

Наиболее известны следующие классификационные признаки счетов: по отношению к балансу (балансовые и забалансовые); по экономическому содержанию; по назначению и структуре.

Изучая классификацию счетов по назначению и структуре следует уяснить для получения каких показателей предназначены те или иные счета, каково содержание их кредита и кредита, что означает сальдо, какими свойствами обладают отдельные группы счетов. Зная ответы на эти и другие вопросы, можно выяснить как организован и ведется учет на том или ином счете, или группе счетов.

Исследуя классификацию счетов по экономическому содержанию, необходимо понять, что учитывается на конкретном счете, какие показатели можно получить с помощью его данных, какие виды счетов должны применяться для всесторонней характеристике объекта.

Следует уяснить особенности забалансовых счетов.

В предисловии к Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной 31.10.2001 г. за № 94н, счетный план определяется как схема регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности организации в бухгалтерском учете. На самом же деле он представляет собой систематизированный перечень счетов первого и второго порядка, сгруппированных в разделы исходя из экономического содержания учитываемых объектов хозяйственной деятельности организации с целью получения информации для управления и контроля.

Необходимо ознакомиться с единым планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной субъекта, его содержанием, принципами построения, выяснить его роль в системе построения бухгалтерского учета в РФ, понять отличия и назначение рабочего плана счетов бухгалтерского учета, который обязана разработать и утвердить каждая организация и предприятие.

Вопросы для самоконтроля:

1.  Приведите классификацию счетов по экономическому содержанию.

2.  Приведите классификацию счетов по назначению и структуре.

3.  Каковы принципы построения плана счетов, назовите его разделы?

4.  Перечислите наименования и номера счетов.

Раздел 4

Принципы учета основных хозяйственных процессов.

Тема 4.1 Учет процесса снабжения.

Студент должен:

знать:

·  характеристику процессов снабжения

·  схемы счетов для учета процесса снабжения

·  порядок расчета фактической себестоимости материалов при заготовлении продукции

уметь:

·  составлять корреспонденцию счетов по процессу снабжения

·  рассчитывать фактическую себестоимость заготовленных материалов.

Характеристика процесса снабжения (схемы основных счетов, используемых в процессе снабжения).

Методические указания

При изучении процесса заготовления важно знать, по каким ценам приобретенные предмету труда учитываются в текущем учете и показываются в балансе, как определяется их фактическая себестоимость. С развитием рыночных отношений цены привержены колебаниям. Следовательно, меняется и стоимость произведенных запасов, что отражается на величине показателей себестоимости, прибыли. Производственные запасы (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и прочие) могут поступать из разных источников и в разной оценке: при покупке от поставщика – из покупной стоимости и транспортно – заготовительных расходов; при собственном изготовлении – в размере фактических затрат; внесенных в счет вклада в уставной капитал организации – по согласованной стоимости; при безвозмездном получении – по рыночной стоимости на дату оприходования и т. д. Расходы производственных запасов допускается оценивать по одному из следующих способов: по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО), по себестоимости последних по времени закупок (метод ЛИФО), по стоимости каждой единицы ценностей, которые не могут заменять друг друга.

Однако в текущем учете производственные запасы могут учитываться либо по фактической себестоимости их приобретения (заготовления), либо по учетным ценам (средним покупным ценам, плановой (нормативной) себестоимости). Необходимо понять преимущества и недостатки каждого метода оценки производственных запасов в текущем учете и выяснить: в какой оценке они показываются в балансе. Далее следует уяснить систему счетов, применяемых для учета процесса заготовления, их структуру и основную корреспонденцию.

При применении согласно учетной политики организации в учете материалов учетных цен разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью их приобретения должна отражаться на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов». При этом варианте для учета материалов используются счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материалов». Однако материалы в текущем учете отражаются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости, вклю­чающей договорную стоимость материалов, уплачиваемую по­ставщикам, расходы, связанные с приобретением материально-производственных запасов и оплачиваемые информационным, брокерским и другим организациям, таможенные пошлины и т. д.

Вопросы для самоконтроля:

1. Охарактеризуйте порядок учета процесса снабжения.

2. Каков порядок расчета фактической себестоимости материалов при заготовлении продукции?

3. В какой оценке списывают расход материалов?

4. Что входят в состав транспортно – заготовительных расходов?

Тема 4.2 Учет процесса производства.

Студент должен:

знать:

·  характеристику процесса производства;

·  схемы счетов для учета процесса производства;

·  порядок расчета фактической себестоимости готовой продукции при ее производстве;

·  механизм распределения затрат по выпуску продукции.

уметь:

·  составлять корреспонденцию счетов по процессам производства;

·  собирать и распределять между видами продукции затраты

общепроизводственного и общехозяйственного назначения.

Характеристика процесса производства (схемы счетов, используемых в процессе производства, порядок учета и распределение затрат на производство, расчет фактической себестоимости продукции).

Методические указания

Изучая производство, необходимо понять классификацию производственных затрат, выяснить систему счетов для их учета, характерные особенности этих счетов. Целесообразно ознакомиться с международной практикой учета деления затрат и ее особенностями. Особо важно изучить порядок изучения производственной фактической себестоимости готовой продукции и выяснить ее отличие от полной фактической себестоимости, порядок оценки готовой продукции в текущем учете и балансе. Организация может выбрать и учетной политикой определить ведение учета готовой продукции по фактической себестоимости с использованием только счета 43 «Готовая продукция» или по нормативной (плановой)себестоимости с применением счетов № 43 «Готовая продукция» и № 40 «Выпуск продукции».

При отражении затрат на производство следует исходить из их группировки по различным признакам. Особое внимание об­ращается на классификацию затрат в зависимости от способа их отнесения на себестоимость конкретных видов продукции (ра­бот, услуг). Затраты, связанные с изготовлением конкретных ви­дов продукции, являются прямыми и непосредственно учитыва­ются по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомо­гательные производства». Затраты, связанные с управлением и обслуживанием производства — общепроизводственные и обще­хозяйственные расходы — являются косвенными затратами. Они отражаются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расхо­ды» и счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту различ­ных счетов в зависимости от содержания хозяйственных опера­ций и первичных документов, подтверждающих характер этих расходов. По окончании месяца общепроизводственные и обще­хозяйственные расходы списываются по дебету счета 20 «Основ­ное производство» и кредиту счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Таким образом, следует уяснить, что счета «Общепроизводственные расходы» и «Общехозяйственные расходы» на конец отчетного периода не имеют остатков, а включаются в себестоимость отдельных видов продукции соответствующими статьями затрат. При составлении калькуляции на отдельные виды продукции производится рас­пределение общепроизводственных и общехозяйственных расхо­дов между объектами калькуляции.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы явля­ются комплексными затратами, состоящими из разнообразных по своему содержанию расходов (заработная плата управленчес­кого персонала; расходы по ремонту оборудования, помещений и офисов; амортизация основных средств; расходы по содержанию рабочих мест и т. д.). Это означает, что общепроизводственные и общехозяйственные расходы собираются в течение месяца с кредита различных счётов. По окончании месяца указанные расходы общей суммой, как было отмечено выше, включаются в себестоимость продукции и распределяются пропорционально установленным базам в зависимости от специфики производства, что в обязательном порядке предусматривается в учётной политике организации.

Вопросы для самоконтроля:

1. Охарактеризуйте порядок учета процесса производства.

2. Как рассчитывается фактическая себестоимость готовой продукции.

3. Как распределяются общепроизводственные и общехозяйственные

расходы между видами продукции.

  4. Как классифицируются производственные затраты?

5. Как включаются в себестоимость продукции расходы по оплате

труда?

Тема 4.3 Учет процесса реализации.

Студент должен:

знать:

·  характеристику процесса реализации

·  схемы счетов для учета процесса реализации

·  порядок выявления финансовых результатов от реализации продукции и их отражений в учете.

уметь:

·  составлять корреспонденцию счетов по процессу реализации

·  выявление финансовых результатов от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг и отражать на соответствующих счетах.

Учет процесса реализации (схемы счетов, используемых для улета процесса' реализации, выявление финансовых результатов от реализации продукции и их отражений в учете).

Методические указания

Необходимо внимательно разобраться в учете процесса реализации: изучить два способа отражения реализованной продукции на счетах бухгалтерского учета ( по моменту отгрузки продукции покупателям или по моменту поступления от покупателя денег за эту продукцию на расчетный счет предприятия); уяснить как определяется фактическая себестоимость отгруженной и реализованной продукции, в какой оценке она учитывается в текущем счете и показывается в балансе, как выявляется финансовый результат от реализации готовой продукции; разобраться в системе счетов для учета процесса реализации, их структуре и основной корреспонденции.

При отражении операций, связанных с продажей продукции, особое внимание следует обратить на структуру счёта 90 "Продажи", по дебету которого отражается фактическая себестоимость проданной продукции, а по кредиту - продажная стоимость этого же объёма продукции. Особенность данного счёта заключается в отражении одного и того же объёма продаж в разных оценках, сопоставление которых позволяет выявить финансовый результат операций от продажи продукции - прибыль или убыток.

Вопросы для самоконтроля:

1. Охарактеризуйте порядок учета процесса реализации.

2. Как выявляется результат от реализации продукции и отражается в учете?

Раздел 5

Документация и инвентаризация.

Тема5.1 Бухгалтерские документы.

Студент должен:

знать:

·  схемы: классификация документов по различным видам группировок; основные этапы документооборота

·  типовые формы важнейших бухгалтерских документов

·  порядок оформления бухгалтерских документов.

уметь:

·  заполнять типовые формы важнейших бухгалтерских документов;

·  проверять правильность заполнения бухгалтерских документов;

·  исправлять ошибки, обнаруженные в документах;

·  выявлять и списывать инвентаризационные разницы.

Понятие, документации, требования, предъявляемых к документации. Классификация документов по месту составления, назначению, способу исполнения, содержанию и способу отражения в них информации. Реквизиты документов. Порядок оформления бухгалтерских документов.

Понятие о документообороте в бухгалтерском учете и его основных этапах.

Методические указания

При изучении данной темы необходимо усвоить роль документов в учете, раскрывая их значение в оперативной работе, в использовании при аудите финансово-хозяйственной деятельности организаций. Следует помнить, что правильно оформленные документы являются средством доказательства совершенных операций, то есть обладают юридически доказательной силой, используются для контроля за имуществом предприятия, его собственностью, при решении спорных вопросов и т. д.

Документ – это письменное свидетельство, подтверждающее совершение хозяйственной операции или дающее право на её совершение.

Документ является единственным источником информации о хозяйственных операциях, а при ручном ведении бухгалтерского учета и её носителем. Бухгалтерские документы составляются, как правило, на типовых бланках соответствующих утвержденных форм, в которых содержится ряд показателей, подтверждающих юридическую силу произведенной хозяйственной операции. Показатели документов называются реквизитами.

В процессе изучения темы важно научиться разграничивать основные и дополнительные реквизиты; понять необходимость стандартизации и унификации документов, которые регулируются государством; знать порядок оформления, приемки документов, способы исправления ошибок, выявленных в них. Существуют такие способы проверки документов, как проверка по существу, с формальной стороны, арифметическая и встречная, которые следует уметь характеризовать и обосновывать их необходимость. Целесообразно уяснить сущность бухгалтерской отработки документов, после которой они служат основанием для записи экономической информации в учетные регистры.

Важно уметь правильно определить и показать на примерах каждый классификационный вид документов. Целесообразно ознакомиться с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном МФ РФ от 29.07.83 г. № 000. Необходимо научиться составлять, принимать, проверять и обрабатывать бухгалтерские документы.

Вопросы для самоконтроля:

1.  Приведите классификацию документов по различным признакам.

2.  Перечислите реквизиты документов.

3.  Каков порядок оформления бухгалтерских документов и порядок исправления ошибок?

4.  В чем состоит сущность и значение документов?

5.  Для чего нужны дополнительные реквизиты? Приведите примеры.

6.  В чем заключается проверка документов по существу?

7.  Что такое документооборот и каково его значение?

Тема 5.2 Инвентаризация.

Студент должен:

знать:

·  нормативные акты, регулирующие порядок проведения инвентаризации и оформление результатов;

·  сроки проведения и виды инвентаризации;

·  порядок проведения инвентаризации и ее основные задачи;

·  документальное оформление инвентаризации;

·  порядок отражения результатов инвентаризации.

уметь:

·  заполнять инвентаризационную опись;

·  отражать в учете результаты инвентаризации.

Инвентаризация - элемент метода бухгалтерского учета. Роль и значение инвентаризации в организации контроля за сохранностью материальных ценностей.

Виды инвентаризации. Общие правила проведения инвентаризации и документальное оформление,

Выявление результатов инвентаризации и порядок отражения их в бухгалтерском учете

Методические указания

В хозяйственной деятельности предприятия происходят такие процессы (потери в результате естественной убыли, хищения и другие), которые в момент их совершения могут быть зарегистрированы и документально оформлены. Такие факты выявляются при помощи инвентаризации.

Инвентаризация — это способ проверки соответствия факти­ческого наличия имущества в натуре и по данным бухгалтерского учета на определенную дату.

Для проведения инвентаризации на предприятии создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

Проверка материальных ценностей проводится по местам их нахождения. Снятые фактические остатки ценностей отражают­ся в Инвентаризационной ведомости в присутствии материаль­но ответственного лица. После надлежащего оформления ин­вентаризационная ведомость передается в бухгалтерию пред­приятия для сравнения с данными бухгалтерского учета. Такое сравнение осуществляется в инвентаризационно-сличительной ведомости. Результатами такого сличения могут быть излишки и недо­стача ценностей.

Важно знать виды инвентаризации, порядок их проведения, документального оформления. Следует помнить, что значение инвентаризации заключается в обеспечении: контроля за сохранности имущества и собственности экономического субъекта, соответствия учетных данных фактическим, выявления и документирования хозяйственных фактов, не учтенных в момент их совершения.

Следует ознакомиться с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными МФ РФ от 13.07.95 г. № 49.

Вопросы для самоконтроля:

1. Что такое инвентаризация?

2. Назовите виды инвентаризации

3. Перечислите общие правила проведения инвентаризации

4. Какие документы оформляют при инвентаризации?

5. Как отражаются в учете результаты инвентаризации?

Раздел 6.

Технология обработки учетной информации

Тема 6.1 Учетные регистры.

Студент должен:

знать:

·  строение учетных регистров;

·  порядок и технику записей в них;

уметь:

·  распознавать их по видам;

·  заполнять учетные регистры.

Учетные регистры, их значение. Классификация учетных регистров по внешнему виду, видам записей и объему информации. Порядок и техника записей в учетных регистрах.

Методические указания

Для получения необходимых показателей о хозяйственной деятельности сведения об операциях, содержащихся в документах, группируют в соответствии с их экономическим содержанием и регистрируют. Регистрация осуществляется с помощью таких технических средств ведения бухгалтерского учета, как учетные регистры, которые отражают вторично экономическую информацию о хозяйственных операциях, обеспечивают контроль за сохранностью документов, обозримость данных в них и т. д.

По этой теме прежде всего следует изучить Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного МФ РФ 29.07.98 г. № 34н; уяснить значение учетных регистров, их виды и формы; усвоить различие между регистрами синтетического и аналитического учета, с одной стороны, и регистрами хронологической и систематической записей в них – с другой, порядок ведения записей. При этом важно обратить внимание на комбинированные регистры, которые применяются при современной технике учетных записей, а также на методы улучшения учетной регистрации.

Тема 6.2 Исправление ошибок в учетных регистрах.

Студент должен:

знать:

·  способы исправления ошибочных записей.

уметь:

·  составлять бухгалтерские справки на исправление ошибок в учетных регистрах;

·  правильно применять способы исправления ошибок в ошибочных записях.

Способы исправления ошибок: корректурный, "красное сторно", способ дополнительной записи, способ обратной записи и способ переноса сумм со счета на счет.

Методические указания