Теория бухгалтерского учета (стр. 3 )

Изучая способы исправления ошибок в учетных регистрах целесообразно выяснить, при каких условия они применяются, как оформляются.

Ошибки в корреспонденции счетов выявляются путем про­смотра их и ознакомления с первичными документами, на осно­ве которых они были составлены.

Способ дополнительных записей применяется при правильной корреспонденции счетов, если сумма по операции указана в меньшем размере.

Способ «Красное сторно» применяется для исправления не­правильной корреспонденции счетов. При этом составляются две бухгалтерские записи. Неправильная запись повторяется красными чернилами, что означает вычитание и тем самым ее сторнирование, уничтожение. Затем делается дополнительная запись с правильной корреспонденцией счетов.

Способ обратных записей (проводок) используется для исправ­ления неправильной корреспонденции счетов. При этом непра­вильная запись исправляется обратной, а затем делается правиль­ная запись.

Способ переноса сумм со счета на счет применяется при не­правильной корреспонденции счетов и правильно отраженной сумме по операции. Сумма, ошибочно отраженная на счете, спи­сывается с него обратной записью на нужный счет.

Тема 6.3 Формы бухгалтерского учета.

.

Студент должен:

знать:

·  первичную документацию по формам и организации учета на предприятиях;

·  схемы: построение мемориально-ордерной формы учета, журналъно-ордерной формы учета: таблично-автоматизированной формы учета

· особенности и отличительные черты форм бухгалтерского учета, их

преимущества и недостатки

· порядок и технику записей в учетные регистры;

· схемы классификация учетных регистров по: внешнем виду, видам записей и объему информации.

уметь:

·  заполнять Журнал-Главную, Кассовую книгу, журналы-ордера, вспомогательные ведомости

·  отличать одну форму бухгалтерского учета от другой

·  на основе используемых форм бухгалтерского учета составить бухгалтерский баланс

Формы бухгалтерского учета: Журнал-Главная, мемориально-ордерная, журнально-ордерная, таблично-автоматизированная.

Их сущность, особенности значения в организации бухучета в современных условиях

Методические рекомендации

Путь прохождения хозяйственной операции от момента её возникновения до составления бухгалтерской отчетности определяется формой бухгалтерского учета.

Форма бухгалтерского учета представляет собой определенную систему использования учетных регистров, устанавливающую последовательность и способы учетных записей. В народном хозяйстве применяются следующие формы бухгалтерского учета: журнально – ордерная, книжно –журнальная, таблично –автоматизированная и журнал – главная. Наибольшее распространение получила журнально-ордерная форма учета, которая основана на шахматном принципе регистрации операций, накапливании учетных данных как основном приеме ведения учета. Она ведется по кредитовому признаку, то есть не по двухстороннему, а по одностороннему принципу записей. Эта форма включает в себя следующие этапы производственного процесса: обозначение корреспонденции счетов по операциям непосредственно на первичных документах и последующую их регистрацию в журналах – ордерах. Записи в журналах – ордерах должны производится ежедневно, что обеспечит надлежащую своевременность в учете.

Журналы – ордера служат хронологическими регистрами, являются регистрами синтетического учета и сводными мемориальными ордерами. В дополнение к некоторым журналам – ордерам ведут вспомогательные ведомости. Посчитанные в журналах – ордерах итоги за месяц переносят в Главную книгу. Журналы – ордера и Главная книга дополняют друг друга и дают развернутую корреспонденцию счетов как по дебету, так и по кредиту каждого счета. Аналитический учет при этой форме учета ведется на карточках. Преимущество этой формы в устранении такой громоздкой технической работы, как составление множества мемориальных ордеров, их регистрация, ведение оборотной ведомости по синтетическим счетам, обеспечение своевременной записи операций, получение отчетных данных непосредственно из регистров текущего учета без дополнительной работы.

С развитием малого бизнеса малые предприятия могут использовать Простую или Упрощенную форму бухгалтерского учета.

Простая форма применяется в организациях при следующих условиях:

полном использовании в производстве поступивших в отчет­ном месяце материалов;

в расчетах с поставщиками и покупателями по факту соверше­ния операций;

в простом производственном цикле и ежемесячной реализации продукции;

в учете доходов и расходов на основе полученных и уплаченных денежных средств.

При простой форме бухгалтерского учета на основе данных первичных документов ведется комбинированный регистр син­тетического и аналитического учета — «Книга учета хозяйствен­ных операций».

В ней отражаются остатки по счетам на начало года по видам имущества, обязательств и т. д. В течение года в хронологическом порядке линейно-позиционным способом фиксируется движение имущества, источников и затрат по всем счетам способом двойной записи. Затраты на производство (кредит счета 20) списываются на себестоимость проданной продукции, выполненных работ и ока­занных услуг (дебет счета 90 «Продажи»). Финансовый результат от продажи выявляется путем сопоставления кредитового и дебе­тового оборотов по счету 90 «Продажи». В конце месяца в регист­ре подсчитываются обороты и остатки. Итог оборотов по дебету и кредиту используемых в организации счетов должен быть равен итоговой сумме по гр. 4 Книги учета хозяйственных операций.

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда и бюджетом по подоходному налогу применяется «Ведомость учета заработ­ной платы» (ф. № В-8). Информация в указанном регистре груп­пируется в разрезе категорий работников, объектов учета и видов производств.

Обобщение данных синтетического учета и контроль правильности осуще­ствления записей в ведомостях осуществляется путем составле­ния в конце месяца регистра шахматной формы (ведомости ф. № В-9). В шахматную ведомость из ведомостей учета заносят обороты по кредиту синтетического счета в корреспонденции с дебетом разных счетов и подсчитывают обороты по дебету счетов. Совпадение дебетовых и кредитовых оборотов свидетельствует о правильности и полноте отражения операций в ведомостях теку­щего учета. Шахматная ведомость служит основанием для запи­сей в оборотную ведомость.

Таблично автоматизированная форма бухгалтерского учета базируется на широком использовании в учете ЭВМ.

Все указанные регистры являются комбинированными, запи­си в которых осуществляются на основе первичных документов, как в аналитическом, так и синтетическом разрезах.

Основные черты данной формы заключаются в следующем:

полная автоматизация сбора, передачи, систематизации и об­работки информации;

возможность использования, кроме обычных носителей бух­галтерской информации, машинных носителей - магнитных лент, магнитных дисков;

интеграция учета на основе однократного ввода и многократ­ного использования первичной информации;

осуществление программной группировки дебетовых и креди­товых оборотов по счетам на основе принципа двойной записи;

автоматизация логических операций бухгалтерского учета;

решение задач бухгалтерского учета в двух режимах — регла­ментном и запросном;

получение выходной информации в виде печатных регистров и видеограмм;

возможность получения расшифровки печатных показателей по запросам пользователей.

Вопросы для самоконтроля:

1. Приведите классификацию учетных регистров.

2. Каков порядок и техника записей в учетных регистрах?

3. Охарактеризуйте каждый способ исправления ошибок.

4. Какие формы бухгалтерского учета вы знаете?

5. Охарактеризуйте каждую из форм бухгалтерского учета.

Раздел 7

Отчетность

Студент должен:

знать:

·  основные виды отчетности

·  содержание и структуру баланса

·  содержание и структуру отчета о финансовых результатах их использования и других форм.

уметь:

·  заполнять на основе данных Главной книги и оборотной ведомости по счетам синтетического учета бухгалтерский баланс;

·  составлять отчет о финансовых результатах их использования и другие формы;

·  анализировать данные начального и конечного баланса, отчета о финансовых результатах и их использовании.

Сущность отчетности и ее значение.

Виды отчетности. Содержание и структура баланса предприятия.

Содержание и структура отчета о финансовых результатах, их использования.

Методические указания

Отчётность – это система обобщающих показателей учёта, характеризующих хозяйственную деятельность, результаты выполнения плана за установленный период времени и финансовое состояние предприятия /организации/ на определённую дату. Бухгалтерская отчётность предприятия является завершающим этапом учётного процесса его хозяйственной деятельности.

Отчётность подразделяется на бухгалтерскую и статистическую, которые взаимно дополняют \друг друга. Бухгалтерская отчётность по срокам составления делится на периодическую /месячную и квартальную/ и годовую.

Основным нормативным документом при составлении годовой бухгалтерской отчётности является Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организаций» /ПБУ № 4/96 / и приказы Минфина РФ «О нормировании годовой бухгалтерской отчётности», издающиеся в конце каждого года.

Предприятия являющиеся юридическими лицами
, независимо от организационно-правовых форм представляют годовой бухгалтерский отчёт в объёме типовых форм:

-  баланс предприятия /форма 1/;

-  отчёт о прибылях и убытках /форма № 2/;

-  отчет о движении капитала /форма №3/;

-  отчет о движении денежных средств/форма №4/;

-  приложение к балансу /форма № 5/.

К годовой бухгалтерской отчётности предприятия /за исключением малых предприятий/ прилагается пояснительная записка с расшифровкой основных показателей, повлиявших в отчётном году на итоговые результаты деятельности предприятия, а также решение по итогам рассмотрения на предприятии годового бухгалтерского отчёта и распределение чистой прибыли.

Вопросы для самоконтроля:

1. В чем сущность и значение отчетности?

2. Какие виды отчетности вы знаете?

3. Каково содержание баланса и ф. № 2 "Отчета о финансовых результатах и использовании прибыли”.

Перечень практических работ.

№ темы	Номер и наименование занятия
1.2	Группировка хозяйственных средств предприятия по составу.
1.2	Группировка источников образования хозяйственных средств.
2.1	Заполнение начального баланса. Составление корреспонденции счетов.
3.2	Составление корреспонденции счетов. Заполнение конечного баланса.
3.2	Отражение хозяйственных операций, на счетах синтетического и аналитического учета.
3.3	Составление оборотных ведомостей. Составление конечного бухгалтерского баланса.
4.1	Составление корреспонденции счетов по учету процесса снабжения
4.2	Составление корреспонденции счетов по учету процесса производства
4.3	Составление корреспонденции счетов по учету процесса реализации
5.1	Заполнение первичных документов
5.2	Заполнение инвентаризационной ведомости
6.1	Заполнение Кассовой книги.
6.2	Исправление ошибок
6.3	Заполнение журнала-ордера и ведомости по учету кассовых операций.
7.1	Заполнение Главной книги

4. Задания для контрольных работ.

4.1 Контрольная работа – это отчет студента заочника о проделанной работе по изучению программы дисциплины «Теория бухгалтерского учета»

Учебный материал состоит из семи разделов. Студенту необходимо выполнять одну контрольную работу в срок, установленный учебным планом.

Распределение разделов (тем) на учебные занятия

Количество учебных заданий	Номера разделов (тем)
Контрольная работа 1.	Раздел 1: темы 1.1;1.2; 1.3 Раздел 2: темы 2.1; 2.2 Раздел 3: темы 3.1; 3.2; 3.3 Раздел 4: темы 4.1; 4.2 Раздел 5: темы 5.1; 5.2; 5.3 Раздел 6: темы 6.1 Раздел 7: темы 7.1

4.2  Общие требования выполнения заданий для контрольных работ.

1. Контрольную работу нужно выполнять строго в соответствии со своим вариантом в тетради школьного образца в клетку.

2. Писать в тетради чернилами одного цвета. На каждой странице оставляются поля пометок преподавателя, а в конец работы оставлять чистый лист для рецензии.

3. В конец работы указать перечень используемой литературы, поставить дату и подпись. Литература записывается по образцу: Чернов бухгалтерского учета. 2006

8.  Каждый вопрос, задачу и литературу начинать писать с новой страницы. Текст вопроса или условия задачи переписывать полностью.

5 На все вопросы контрольных заданий необходимо давать четкие, исчерпывающие и конкретные задания, сопровождая необходимыми поясняющими рисунками и схемами, используя при этом последние нормативные документы.

6 Графический материал должен выполняться четко по линейки чертёжной бумаги формата А4, соблюдая требования ГОСТов ЕСКД и иметь пояснение в тексте ответа.

7 На обложке тетради указывать фамилию, имя, отчество, наименования предмета, группу и шифр учащегося.

Таблица вариантов к контрольной работе

Вопросы

Вариант (2-я цифра)	0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
№ теорет. Вопроса
Вариант (1-я цифра)
0		1,40, 15	2,41, 16	3,42, 17	4,43, 18	5,44, 19	6,45, 20	7,46, 21	8,47, 22	9,48, 23
1	10,49, 24	11,50, 25	12,51, 26	13,52, 27	14,53, 28	15,54, 29	16,55, 30	17,56, 31	18,57, 32	19,58, 33
2	20,59, 34	21,60, 35	22,61, 36	23,62, 37	24,63, 38	25,64, 39	36,65, 40	27,66, 41	28,67, 42	29,68, 43
3	30,69, 44	31,70, 45	32,71, 46	33,72 47	34,7, 48	35,8, 49	36,9, 50	37,10, 51	38,11, 52	39,12, 53
4	40,54, 19	41,55, 20	42,56, 21	43,57, 22	44,58, 23	45,59, 24	46,60, 25	47,61, 26	48,62, 27	49,63, 28
5	64,29, 4	65,30, 5	66,31, 6	67,32, 7	68,33, 8	69,34, 9	70,35, 10	71,36, 11	72,37, 12	6,38, 13
6	5,39, 59	4,40, 60	1,41, 61	2,42, 62	3,43, 63	4,44, 64	5,45, 65	6,46 ,66	7,47, 67	8,48, 68
7	9,49, 69	10,50, 70	11,51, 71	12,52, 1	13,53, 3	14,54, 2	15,55, 25	16,56, 1	17,57, 2	18,58, 3

Задачи

Вариант (2-я цифра)	0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
№ теорет. Задачи
Вариант (1-я цифра)
0		1,28	2,27	3,26	4,25	5,24	6,23	7,22	8,21	9,79
1	10,78	11,77	12,76	13,75	14,74	15,73	16,72	17,71	18,70	19,69
2	20,68	21,67	22,66	23,65	24,64	25,63	26,62	27,61	28,60	29,59
3	30,58	31,57	32,56	33,55	34,54	35,53	36,52	37,51	38,50	39,49
4	40,18	41,17	42,16	43,15	44,14	45,13	46,12	47,11	48,10	49,9
5	50,8	51,7	52,6	53,5	54,4	55,3	56,2	57,1	58,19	59,20
6	60,48	61,47	62,46	63,45	64,44	65,43	66,42	67,41	68,40	69,39
7	70,38	71,37	72,36	73,35	74,34	75,33	76,32	77,31	78,30	79,29

Вопросы к контрольной работе №1