Кредиты предоставляются финансовым органам и местным администрациям, банкам, физическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица
.
Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику в балансе банка - кредитора.
Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику, который обслуживается в банке - кредиторе.
Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:
Д-т счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика
К-т банковского счета клиента - заемщика редоставление средств клиенту - заемщику - физическому лицу:
Д-т счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента - заемщика
К-т балансового счета N 20202 «Касса кредитных организаций» - при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов)
Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику, который обслуживается в другом банке
Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица):
Д-т счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента - заемщика
Бухгалтерский учет операций по возврату (погашению) денежных средств в балансе банка - кредитора
Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом - заемщиком, который обслуживается в банке - кредиторе:
возврат денежных средств со счета клиента - заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:
Д-т банковского счета клиента - заемщика
К-т счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента - заемщика возврат денежных средств клиентом - заемщиком - физическим лицом:
Д-т балансового счета N 20202 «Касса кредитных организаций» или счета по учету депозитов физических лиц, по лицевому счету вкладчика
К-т счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика
Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом - заемщиком, который обслуживается в другом банке
Поступление денежных средств от клиента - заемщика - юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица на корреспондентский счет банка - кредитора:
Д-т корреспондентского счета
К-т счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика
При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом - заемщиком обязательств по возврату банку - кредитору суммы основного долга (ее части) в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности, а также в случае возникновения иных оснований, предусмотренных законом или нормативными актами Банка России, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т счета по учету просроченной задолженности, по лицевому счету клиента - заемщика
К-т счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента - заемщика
При отсрочке погашения предоставленных (размещенных) денежных средств или заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т счета по учету размещенных денежных средств с новым сроком погашения, по лицевому счету клиента - заемщика
К-т счета по учету размещенных денежных средств со старым сроком погашения, по лицевому счету клиента - заемщика
Бухгалтерский учет получения и возврата предоставленных денежных средств в балансе банка - заемщика
Бухгалтерский учет предоставленных (размещенных) банком - кредитором денежных средств в балансе банка - заемщика
Д-т корреспондентского счета банка - заемщика
К-т балансового счета N 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» или
N 314 «Кредиты, полученные банками от банков - нерезидентов» или
N 315 «Депозиты и иные привлеченные средства банков» или
N 316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков - нерезидентов».
Бухгалтерский учет возврата предоставленных ранее денежных средств в балансе банка - заемщика производится обратными проводками.
Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам.
Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).
При формировании резервов делается проводка:
Д-т 70606
К-т счета по учету резерва
ТЕМА 10. Учёт доходов и расходов, финансовых результатов
Финансовый результат от хозяйственной деятельности коммерческого банка может быть представлен прибылью или убытком. Прибыль образуется в результате превышения доходов банка над его расходами и, наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам. Доходы и расходы учитываются банками РФ по кассовому методу, т. е. по мере зачисления доходов на счета денежных средств и по мере фактически произведенных затрат в отчетном периоде.
Для учета доходов и расходов отчетного и будущего периодов Планом счетов предусмотрены отдельные счета бухгалтерского учета.
Учет доходов будущих периодов осуществляется на счете 613, а учет расходов будущих периодов - 614.
Для учета полученных доходов текущего периода и произведенных расходов за отчетный период используются «Доходы» и № 000 «Расходы».
Классификация доходов банка.
Доходы от реализации:
- Комиссии полученные по кассовым и расчетным операциям, выданным гарантиям и другим операциям
- Комиссия от операций с иностранной валютой
- Выручка от реализации амортизируемого и прочего имущества
- Выручка от реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования
- Доходы от сдачи имущества в аренду
Внереализационные доходы:
- Начисленные проценты по предоставленным кредитам и займам
- Начисленный процентный доход, либо дисконтный
доход по ценным бумагам
- Полученные проценты по открытым счета в других кредитных организациях
- Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте, положительная курсовая разница от проведенных сделок
- Доходы по собственным векселям
- Суммы восстановленных резервов
- Возврат государственной пошлины, возвращение телеграфных и других расходов
- Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещенных убытков и ущерба
- Доходы прошлых лет
Классификация расходов.
Расходы, связанные с производством и реализацией:
- Расходы по подготовке и переподготовке кадров
- Расходы на оплату труда
- Выплата пособий по временной нетрудоспособности
- Оплата за обслуживание вычислительной техники
- Изготовление, приобретение и пересылка бланков
- Почтовые, телеграфные, телефонные расходы
- Типографские и канцелярские расходы
- Расходы на ремонт
- Расходы на содержание зданий и сооружений
- Расходы по охране
- Расходы по рекламе
- Представительские расходы
- Расходы на командировку
- Уплаченная госпошлина
- Прочие расходы
Внереализационные расходы:
- Начисленные проценты по депозитам юридических и физических лиц
- Начисленные проценты на остатки по счетам
- Начисленные проценты по собственным долговым обязательствам
- Начисленные проценты по полученным межбанковским кредитам
- Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам
- Безнадежные долги
Все перечисленные статьи доходов и расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.
Учетная политика Банка для целей налогообложения устанавливает способы и методы ведения налогового учета, определения налоговой базы для исчисления конкретных налогов и сборов, а также определяет основные принципы организации налогового учета.
Банк в Учетной политике руководствуется следующими нормативно-правовыми актами: ГК РФ, НК РФ, БК РФ, ФЗ «Об охране окружающей среды», Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.
В основу Учетной политики для целей налогообложения положены следующие принципы:
- соблюдение осторожности суждений в требованиях законодательства о налогах и сборах в отношении операций и сделок, совершаемых Банком;
- соблюдение принципа непрерывности отражения в налоговом учете доходов и расходов, осуществленных Банком;
- предоставление сведений ограниченного распространения и соблюдения налоговой тайны в рамках законодательства.
Налоговый учет должен обеспечивать:
- полноту отражения всех фактов хозяйственной деятельности
- своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности
- тождество данных аналитического учета с данными синтетического учета по итогам отчетного (налогового) периода.
Ведение налогового учета основывается на соблюдении следующих требований:
- полнота, своевременность и достоверность отражения финансово-хозяйственных операций
- недопущение двойного учета финансовых результатов
- разграничение учета доходов и расходов, принимаемых в целях налогообложения
- рациональность организации налогового учета при определении налоговой базы по конкретным налогам.
Ведение регистров налогового учета, лицевых счетов, карточек, таблиц и т. п. возлагается на структурные подразделения Банка, осуществляющие операции.
Регистры налогового учета формируются на основании лицевых счетов бухгалтерского учета, справок бухгалтеров, данных, которые учитываются в разработочных таблицах, карточках и иных документах, группирующих информацию об объектах налогообложения.
Для учета расчетов по налогам и сборам используются счета 60301 «Расчеты по налогам и сборам» (П), 60302 «Расчеты по налогам и сборам» (А).
По кредиту счета N 60301 проводятся суммы начисленных подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов в корреспонденции со счетами по учету расходов, использования прибыли, расчетов с работниками по оплате труда, налога на добавленную стоимость, полученного.
По дебету счета N 60301 проводятся:
- суммы уплаченных кредитной организацией налогов и сборов в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом налогового органа, если он открыт в данной кредитной организации;
- суммы, зачтенные в счет переплат, возмещения (возврата) из бюджета.
По дебету счета N 60302 проводятся суммы переплат, подлежащие возмещению
(возврату) из бюджета.
По кредиту счета N 60302 проводятся:
- суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета;
- суммы переплат, возмещения (возврата) из бюджета, зачтенные в счет уплаты других налогов и сборов или в счет очередного платежа по данному налогу.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете переплат по налогам и сборам (других сумм, подлежащих возмещению (возврату) из бюджета), а также их зачета в счет уплаты других налогов или очередных платежей по данному налогу является решение налогового органа, оформленное в соответствии с законодательством о налогах и сборах и обычаем делового оборота.
Аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ведется только на балансе кредитной организации (головного офиса).
Для расчетов по налогам на добавленную стоимость используются счета
60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный» (П), 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» (А).
Назначение счетов: учет сумм налога на добавленную стоимость, полученного кредитной организацией по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, и уплаченного поставщикам (продавцам, подрядчикам) по приобретенным материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам).
По кредиту счета N 60309 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, полученные по облагаемым налогом операциям и услугам, в корреспонденции со счетами корреспондентским, клиентов, по учету кассы и другими счетами в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
По дебету счета N 60309 списываются:
- суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом N 60310;
- суммы, подлежащие уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.
По дебету счета N 60310 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по приобретенным материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам, в корреспонденции со счетами корреспондентским, клиентов, по учету кассы и другими счетами в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
По кредиту счета N 60310 списываются:
- суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом N 60309;
- суммы, относимые на расходы;
- суммы, подлежащие возмещению из бюджета, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.
МАТЕРИАЛЫ ПРОВЕДЕНИЯ СЕМИНАРСКИХ и практических ЗАНЯТИЙ
ТЕМА 1. Общая характеристика операционной работы в банках Российской Федерации
1. Понятие операционной работы в банках.
2. Сочетание бухгалтерского учета с операционной рабой. Основные цели и задачи. Значение операционной деятельности в выполнении функций банков.
3. Организация учетно-операционной работы в банковской системе Российской Федерации. Структура учетно-операционного аппарата в банковской системе Российской Федерации.
Список рекомендуемой литературы:
Основная:
16. Федеральный Закон -Ф3 «О бухгалтерском учете».
17. Федеральный Закон -ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)».
18. Федеральный Закон -1 «О банках и банковской деятельности».
19. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», утвержденные ЦБ РФ .
7. , , « Бухгалтерский учет и операционная техника в банках: Учебное пособие». Перспектива, 2010, 635 стр.
8. , Парфенова техника и учет в коммерческих банках. - М.: бюллетень», с.
Дополнительная:
10. Становление российского рынка межбанковских операций //Российский экономический журнал - 2009. № 3 Н.
11. Дроздов операционной работы и бухгалтерский учет по пластиковым картам //Деньги и кредит - 2011. № 2.
Вопросы для самопроверки:
Понятие операционной работы в банках. Сочетание бухгалтерского учета с операционной рабой. Основные цели и задачи. Значение операционной деятельности в выполнении функций банков. Организация учетно-операционной работы в банковской системе Российской Федерации. Структура учетно-операционного аппарата в банковской системе Российской Федерации.ТЕМА 2. Документация, документооборот и контроль в коммерческих банках
1. Банковская документация.
2. Организация документооборота.
3. Внутрибанковский контроль.
Список рекомендуемой литературы:
Основная:
1. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», утвержденные ЦБ РФ .
2. Инструкция ЦБР от 01.01.01 г. N 110-И «Об обязательных нормативах банков»
3. , , « Бухгалтерский учет и операционная техника в банках: Учебное пособие». Перспектива, 2010, 635 стр.
4. «Банковский учет 2011»: Интел-Синтез, 2011, 304 стр.
5. , Парфенова техника и учет в коммерческих банках. - М.: бюллетень», с.
6. Ю. Смирнова учета банковских операций. Методическое пособие. - М: XXI век», 2010
Дополнительная:
Дроздов операционной работы и бухгалтерский учет по пластиковым картам //Деньги и кредит - 2011. № 2.2. «Бухгалтерия и Банки»
3. «Банковский бюллетень»
Вопросы для самопроверки:
1. Банковская документация.
2. Значение документации как основания совершения операций и средства контроля за их законностью.
3. Основные виды документации по банковским операциям.
4. Документы, предоставляемые клиентами, и документы, составляемые в банке.
5. Проверка и подписание документов.
6. Формирование и хранение документов в банках.
7. Организация документооборота.
8. Методы рациональной организации документооборота по банковским операциям, направленные на улучшение обслуживания клиентуры и облегчение условий труда операционных работников банка; прием документации от клиентов через специальные сейфы, выдача корреспонденции клиентам через их абонентские ящики и др.
9. Внутрибанковский контроль.
10. Предварительный и текущий контроль при оформлении и учете операций.
11. Последующие периодические проверки состояния учетно-операционной работы.
ТЕМА 3. Формы безналичных расчётов и порядок их применения
Документы, представляемые клиентом для открытия и закрытия расчетных и текущих счетов. Формы безналичных расчетов: платежное поручение, платежное требование, аккредитив, чеки и др. Клиринговые расчеты как высшая форма организации платежной оборота. Банковские пластиковые карточки.Список рекомендуемой литературы:
Основная:
1. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», утвержденные ЦБ РФ .
2. Положение ЦБ РФ -П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
3. Инструкция ЦБР от 01.01.01 г. N 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»
4. Положение ЦБР от 1 апреля 2003 г. N 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»
5. , , « Бухгалтерский учет и операционная техника в банках: Учебное пособие». Перспектива, 2010, 635 стр.
6. «Банковский учет 2011»: Интел-Синтез, 2011, 304 стр.
Дополнительная:
1. Дроздов операционной работы и бухгалтерский учет по пластиковым картам //Деньги и кредит - 2011. № 2.
2. Курныкина порядок организации кассовой работы и совершенствования операций с наличными денежными средствами// Бухгалтерский учет в кредитных организация – 2011, .№ 2
Вопросы для самопроверки:
1. Документы, представляемые клиентом для открытия и закрытия расчетных и текущих счетов.
2. Очередность платежей с расчетных и текущих счетов клиентов.
3. Контроль законности операций по данным денежно-расчетных документов.
4. Функции операционных работников банка по предварительному контролю осуществления расчетных операций, очередности оплаты претензий.
5. Формы безналичных расчетов: платежное поручение, платежное требование, аккредитив, чеки и др.
6. 
Расчеты платежными поручениями: сущность, сферы применения.
7. Доля расчетов платежными поручениями в общей структуре расчетов.
8. Контроль операционистов банка при приеме платежного поручения.
9. Расчет платежными требованиями.
10. Реквизиты платежного требования.
11. Оформление платежных требований в банке поставщика и в банке покупателя.
12. Аккредитивная форма расчетов.
13. Порядок открытия аккредитива
14. Проверка документов, принимаемых к оплате, их товарности, соответствие условиям аккредитива, наблюдение за сроками аккредитивов, их закрытие.
15. Расчеты чеками из лимитированных чековых книжек.
16. Порядок выдача чековых книжек клиентам и оплата чеков из этих книжек.
17. Заявление на получения чековой книжки.
18. Определение лимита по чековой книжке.
19. Нумерация чеков.
20. Представление полученных чеков чекодержателем, обслуживающий его банк.
21. Денежные чеки, их реквизиты.
22. Инкассовое поручение.
23. Клиринговые расчеты как высшая форма организации платежной оборота.
24. Банковские пластиковые карточки.
Практическое задание:
К расчетному счету завода предъявлены следующие документы:
1. Платежное требование № 000 иногороднего покупателя, полученное 23.10.10;
2. Денежный чек на выплату заработной платы № 000 от 27.10.10;
3. Платежные поручения № 000, 126, 127 на перечисление в бюджет налогов по заработной плате с рабочих и служащих от 27.10.10;
4. Платежное поручение № 000 за товары от 27.10.10;
5. Платежное поручение № 000 на перечисление алиментов от 27.10.10.
Определите очередность платежей по мере поступления средств на расчетный счет и составьте бухгалтерские проводки.
ТЕМА 4. Межбанковские расчеты
1. Понятие межбанковских расчетов и их виды.
2. Расчетно-кассовые центры РКЦ, созданные при ЦБ РФ: сущность, назначение. Работа в расчетных центрах.
3. Порядок кассового обслуживания банков и межбанковского снабжение денежными знаками и ценными бумагами
.
Список рекомендуемой литературы:
Основная:
Федеральный Закон -ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)». Федеральный Закон -1 «О банках и банковской деятельности». «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», утвержденные ЦБ РФ . Положение ЦБ РФ -П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Инструкция ЦБР от 01.01.01 г. N 110-И «Об обязательных нормативах банков» Положение ЦБ РФ от 05.01.98 г. «О правилах. организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»7. , , « Бухгалтерский учет и операционная техника в банках: Учебное пособие». Перспектива, 2010, 635 стр.
«Банковский учет 2011»: Интел-Синтез, 2011, 304 стр. Н. , , Соколинская учет и операционная техника в банках. - М: Перспектива, 20с.Дополнительная:
1. Материалы сервера Банкир. Ру http://www. *****, http://dom. *****.
2. Чекмарева кредитный рынок и его регулирование//Деньги и кредит, № 5,6
3. Становление российского рынка межбанковских операций //Российский экономический журнал - 2009. № 3 Н.
Вопросы для самопроверки:
Организация учета межбанковских расчетов. Правовая база организации межбанковских расчётов на территории РФ. Виды межбанковских расчетов, используемые в Российской Федерации. Виды межбанковских расчетов. Децентрализованные расчеты. Корреспондентские отношения - Счета «Лоро» и «Ностро». Заключение договора «О корреспондентских отношениях». Расчеты между филиалами в сети одного банка. Счета, применяемые в бухгалтерском учете для межфилиальных расчетов. Внутрибанковские правила, применяемые при проведении межфилиальных расчетов. Сущность и преимущества клиринга. Организация деятельности клиринговых центров (расчетных палат). Схемы документооборота при осуществлении децентрализованных расчетов и отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций. Централизованные расчеты. Понятие и виды расчетов между РКЦ. Организация деятельности расчетно-кассовых центров (РКЦ). Банковские идентификационные коды (БИК). Порядок открытия корреспондентских счетов в РКЦ. Характеристика счетов 30102, 30101. Централизованные расчеты или расчеты в сети Банка России.Практическое задание:
Составьте бухгалтерские проводки.
1. Филиал коммерческого банка, не имеющий корреспондентского счета в РКЦ, получил средства на счета клиентов из головного банка.
2. В коммерческом банке открыт счет ЛОРО, остаток по счету 100000 рублей. Клиенту нужно перечислить через банк-корреспондент 120000 рублей.
3. На корреспондентский счет банка поступили средства для клиента обслуживающегося в филиале банка, не имеющего корреспондентского счета в РКЦ.
4. Коммерческим банком по договору о корреспондентских отношениях перечислены средства в банк-корреспондент.
5. По поручению своих клиентов филиал коммерческого банка, не имеющий своего корреспондентского счета в РКЦ, перечислил денежные средства через головной банк.
6. В коммерческом банке открыт счет НОСТРО, остаток по счету рублей. Клиенту банка нужно перечислить через банк-корреспондент 120000 рублей.
7. Коммерческий банк произвел платежи клиентов своего филиала, не имеющего своего корреспондентского счета в РКЦ.
8. По договору о корреспондентских отношениях КБ получены средства от банка-корреспондента.
9. В коммерческом банке открыт счет ЛОРО, остаток по счету 120000 рублей. Клиенту нужно перечислить через банк-корреспондент 100000 рублей.
10. В коммерческом банке открыт счет НОСТРО, остаток по счету рублей. Клиенту банка нужно перечислить через банк-корреспондент 100000 рублей.
11. В клиринговый центр поступили средства от участника расчетов для депонирования.
12. В РКЦ поступили средства от участника расчетов для депонирования средств в клиринговом центре.
13. В клиринговом центре зачислены денежные средства на счет получателя со счета плательщика.
ТЕМА 5. Операции банка с ценными бумагами
1. Виды ценных бумаг, выпускаемых банком.
2. Операции банком с ценными бумагами.
3. Эмиссионные операции банка.
4. Виды векселей и банковские операции с векселями.
Список рекомендуемой литературы:
Основная:
1. Федеральный Закон -ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)».
2. Федеральный Закон -1 «О банках и банковской деятельности».
3. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», утвержденные ЦБ РФ .
4. , Парфенова техника и учет в коммерческих банках. - М.: бюллетень», с.
5. Ю. Смирнова учета банковских операций. Методическое пособие. - М: XXI век», 2010
6. Н. , , Соколинская учет и операционная техника в банках. - М: Перспектива, 20с.
Дополнительная:
1. Материалы сервера Банкир. Ру http://www. *****, http://dom. *****.
2. Чекмарева кредитный рынок и его регулирование//Деньги и кредит, № 5,6
3. Становление российского рынка межбанковских операций //Российский экономический журнал - 2009. № 3 Н.
4. «Бухгалтерия и Банки».
Вопросы для самопроверки:
Общие положения организации учета ценных бумаг. Нормативные документы, регулирующие работу банка с ценными бумагами. Виды ценных бумаг и их характеристика. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг. Организация и учет операций банка по вложению в ценные бумаги. Учет операций по выбытию ценных бумаг. Операции с ценными бумагами, учитываемыми банками - профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Учет операций по купле-продаже банками ценных бумаг, эмитированных третьими лицами. Переоценка ценных бумаг. Отражение в бухгалтерском учете операций по переоценке ценных бумаг. Срочные операции с ценными бумагами. Выпуск банком облигаций и векселей. Порядок выпуска и обращения облигаций банков. Отражение в бухгалтерском балансе операций по выпуску и погашению облигаций. Порядок выпуска, погашения и отражения в учете собственных векселей банков. Организация операций с депозитными и сберегательными сертификатами. Выпуск и погашение депозитных и сберегательных сертификатов. Бухгалтерский учет операций по формированию уставного капитала банков. Формирование уставного капитала при акционировании. Отражение в учёте реализации акций. Организация и бухгалтерский учет операций по капитализации.
Практическое задание:
Оформите бухгалтерскими проводками следующие операции, совершенные в акционерном коммерческом банке «Восход»:
1. В уставный фонд банка коммерческим предприятием, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности, были внесены денежные средства в рублях;
2. В уставный фонд банка негосударственной некоммерческой организацией, были внесены денежные средства в рублях;
3. В уставный фонд банка, юридическим лицом нерезидентом были внесены денежные средства в долл. США;
4. В уставный фонд банка, физическим лицом нерезидентом были внесены денежные средства в долл. США;
5. В уставный фонд банка негосударственной коммерческой организацией, были внесены материальные активы.
1. Определите законность совершенных операций при первичной эмиссии и при вторичной эмиссии.
2. Составьте необходимые проводки.
ТЕМА 6. Организация кассовой работы в кредитных организациях
1. Порядок приема денежной наличности от организаций.
2. Выдача денег организациям.
3. Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов.
Список рекомендуемой литературы:
Основная:
1. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», утвержденные ЦБ РФ .
2. Положение ЦБ РФ -П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».
3. Инструкция ЦБР от 01.01.01 г. N 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками
отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»
4. Положение ЦБ РФ от 05.01.98 г. «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»
5. Н. , , Соколинская учет и операционная техника в банках. - М: Перспектива, 20с.
Дополнительная:
1. Дроздов операционной работы и бухгалтерский учет по пластиковым картам //Деньги и кредит - 2011. № 2.
2. Курныкина порядок организации кассовой работы и совершенствования операций с наличными денежными средствами// Бухгалтерский учет в кредитных организация – 2011, .№ 2
Вопросы для самопроверки:
Общие вопросы организации кассовой работы в кредитных организациях. Нормативное регулирование кассовых операций в коммерческом банке. Виды касс. Оборудование кассового узла. Порядок учета приема денежных средств в кассу банка от предприятий. Лимит остатка кассы на предприятии. Порядок установления лимита кассы юридического лица. Порядок сдачи свехлимитного остатка в кассу банка. Объявление на взнос наличными. Оформление операций в бухгалтерском учете. Порядок учёта выдачи денежных средств из кассы банка организациям. Цели, на которые предприятия и организации могут расходовать наличные денежные средства. Порядок выдачи наличных денежных средств на основании денежного чека. Оформление операций по выдаче наличных из кассы банка в бухгалтерском учете. Работа с денежной наличностью по обслуживанию населения. Порядок приема наличных денег в кассу банка от физического лица. Порядок выдачи наличных из кассы банка физическому лицу. Организация работы операционной кассы вне кассового узла банка. Оборудование операционной кассы вне кассового узла банка. Подкрепление операционной кассы денежной наличностью. Оформление операций в бухгалтерском учете. Использование банкоматов и других программно-технических комплексов. Организация операций по обслуживанию банкоматов. Оформление операций по обслуживанию банкоматов в бухгалтерском учете. Порядок и организация инкассации наличных денежных средств. Организационные основы службы инкассации в коммерческом банке. Порядок приема наличных денежных средств в кассу банка от инкассаторов. Оформление операций в бухгалтерском учете. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы. Порядок и периодичность проведения ревизии кассы коммерческого банка. Излишки наличных денежных средств в кассе банка. Порядок бухгалтерского учета недостач в кассе банка.ТЕМА 7. Задачи и объекты бухгалтерского учёта в кредитных организациях, аналитический и синтетический учёт
1. Задачи и объекты бухгалтерского учёта и основные задачи бухгалтерского учёта.
2. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета.
Список рекомендуемой литературы:
Основная:
1. Федеральный Закон -Ф3 «О бухгалтерском учете».
2. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», утвержденные ЦБ РФ .
3. , , « Бухгалтерский учет и операционная техника в банках: Учебное пособие». Перспектива, 2010, 635 стр.
4. «Банковский учет 2011»: Интел-Синтез, 2011, 304 стр.
5. , Парфенова техника и учет в коммерческих банках. - М.: бюллетень», с.
6. Ю. Смирнова учета банковских операций. Методическое пособие. - М: XXI век», 2010
7. Н. , , Соколинская учет и операционная техника в банках. - М: Перспектива, 20с.
Дополнительная:
1. «Бухгалтерия и Банки».
2. «Банковский бюллетень».
Вопросы для самопроверки:
Бухгалтерский учет в банке, его основные задачи. Особенности и задачи бухгалтерского учета в банках и его связь с бухгалтерским учетом предприятий и организаций. Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета, в том числе и бухгалтерского учета кредитных организаций. Правовые документы, определяющие порядок бухгалтерского учета в кредитных организациях. Уровни, характеризующие значимость правовых документов, как в банковской системе, так и для конкретной кредитной организации. Учетная политика кредитной организации. Определение понятия «Учетная политика в коммерческих банках». Проблемы, возникающие при формировании учетной политики коммерческого банка. Составные элементы, формирующие учетную политику кредитной организации: организационно-технический аспект, методологический аспект, налоговый аспект. Предмет бухгалтерского учета в банках. Основные объекты предмета бухгалтерского учета в коммерческих банках. Содержание объектов бухгалтерского учета: хозяйственные средства и их размещение; источники (ресурсы); функциональные обязанности банка; финансовые результаты уставной деятельности коммерческого банка Основные принципы бухгалтерского учета в банках. Характеристика принципов бухгалтерского учета в коммерческом банке: непрерывность деятельности; постоянство правил бухгалтерского учета; осторожность; отражение доходов и расходов по кассовому методу; день отражения операций; раздельное отражение активов и пассивов; приоритет содержания над формой; единица измерения; открытость; составление отчетности. Метод бухгалтерского учета в банках. Парные элементы бухгалтерского учета кредитных организаций и их взаимосвязь. Понятие документа и документации и их классификация. Виды внутрибанковского контроля: предварительный, текущий, последующий. Виды и схемы счетов бухгалтерского учета кредитных организаций, элементы баланса, содержание оценки и калькуляции.Практическое задание:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 |
