Понятие и структура общественного сектора (стр. 4 )

☺  сбалансир-ть бюджетов Всех уровней ЯВЛ-СЯ необходимым условием бюджетно-финансовой политики В целях сбалансированности бюджета могут устанавливаться предельные размеры дефицита бюджета

§  обязательности и эффективность исполнения бюджета

§  реальность бюджета правдивость бюджетных показателей

§  превентивность и временная преемственность: ГБ утверждают заблаговременно до начала бюджетного года, чтобы парламент имел достаточно времени на анализ исполнения-бюджета текущего года и выработку предложении по проекту нового бюджета. Бюджет включает, как финансовые расходы текущего года, так н обязательства на ближайшие годы бюджет текущих расходов и бюджет развития.

32. Структура бюджетов с позиции функции О. С.

Значительную долю доходной части бюджета составляют налоговые поступления. Оставшаяся доля доходной части бюджета падает на другие доходы (доходы от госпредпринимательства, поступления от фискальных сборов и пошлин, % от предоставления госкреди­тов и госзаймы). В некоторых критических случаях доходная часть бюджета пополняется с помощью госполитики эмиссии денег.

В формирование расходной части госбюджета большой вклад вносят расходы на оборону и гос­безопасность, содержание госаппарата, научные исследования, некоторые соц.-культуриые нужды общества в целом, социальные трансферты, субсидии ряду отраслей народного хозяйства и обслуживание госдолга.

В связи с различием способов финансирования общий госбюджет состоит по существу из двух разнородных по своей природе бюджетов. Первый бюджет называется административным, т к он утверждается парла­ментом и предполагает покрытие общими доходами бюджета (общими налогами) общих расходов. В рамках этого бюджета у исполнительной администрации есть возможность маневрировать расходами раз­ных статей бюджета в соответствии с принятой шкалой госприоритетов Второй бюджет — это бюджет, базирующийся на самофинансировании в соот­ветствии с принципом непосредственной целевой увязки конкретных доходов с конкретными расходами.

33. Проблемы обслуживания государственного долга.

Госдолг - это общая накопленная сумма всех положительных сальдо бюджетов федерального правительства за вычетом всех дефицитов, которые имели место в стране Обслуживание долга - выплата % и амортизация основной суммы долга Причины долга:

1) катаклизмы (например война)

2) Экономические спады (напр. Великая Депрес­сия)

3) Политика государства: сокращение налоговых поступлений при сохранении госрасходов. Финансирование (обслуживание) долга:

1) дефицитное финансирование, т. е. правительст­во рефинансирует свой долг путем продажи новых облигаций и использования выручки для выплаты держателям погашаемых облигаций.

2) повышенное налогообложение => опасность банкротства хозяйств

3) создание денег (печатание) => инфляция.

Госдолг является одновременно и общественным активом. Выполнение госдолга гарантируется в первую очередь наличием основных производственных фондов государства. Если госзаймы растут в большей пропорции, чем объем госинвестиций, то уровень гарантий госдолга за счет основных фондов гос-ва падает.

Проблема в том, что долговые финансовые обязательства гос-ва перед населением ложатся с налогопла­тельщиков текущего периода на налогоплатель­щиков будущего периода. Чем больше растет гос­долг, тем значительнее расходы на оплату % по нему.

Для облегчения налогового бремени происходит реструктуризация госдолга.

34. Концепция сбсш-смр-тм бюджета.

Бюджет м. б. сбалансирован в течении года или экономического цикла. Циклическая сбалансированность означает, что дефицит, возникший в период спада, должен быть устранен путем сдерживающей финансовой политики (рестрикц. фискальной по­литики) в период подъема. При таком подходе расходная часть бюджета устанавливается в зависимости от его доходиой части

35. Методы зашиты статей расходов на социальные цели.

Для преодоления остаточного финансирования социально-культурного фонда возможны:

• создание целевых (дорожный фонд) или внебюджетных (ФОМС) трастовских фондов. При таком порядке финансирования (спец. налог из доходов и при­былей) любая смена приоритетов не влияет на расходы в данной сфере и обеспечивает защищенность этой статьи расходной части от политических мотивов.

• установка мин. доли расходов (на образование и культуру) в национальном доходе.

36. Внебюджетные социальные фонды и источники их формирирования.

Важнейшей тенденцией современной финансовой политики являетсяся возрастание роли внебюджетных самофинансир. фондов, в основу их организации положен принцип фискальной эквивалентности. Особое место занимают внебюджетные фонды: пенсионный, ФМС, ФСоцС. ФС по безработице. Аккумуляция средств на их счетах производится за счет социальных взносов, которые проводятся регулярно н имеют принудительный характер. Порядок уплаты закреплён в законодательной форме. Фонды становятся трастовскими структурами, которые осуществляют владение, распоряжение, использование средств в строгом соответствии с их уставными целями и задачами. Во многих странах на трасты возложена обязанность не только простой аккумуляции фин. ресурсов, но и их умножения путем размещения определённого % средств спец. фондов на депозитные счета банков и приобретения акций и других ценных бумаг. Государственные трастовские спецструктуры в отличие от частных организаций имеют свои бюджеты, которые рассматриваются как дополнение к госбюджету, как спец. счет казначейства. Отношения м/у госбюджетом и трастовскими фондами строятся на финансово-контрактных отношениях.

37. Теории общественного благосостояния (классика, неоклассика).

Классическая:

• исследование общественного богатства с позиции его производства

• максимизация индивидуального благосостояния ведет к максимизации экономического благосостояния всего общества. Оно достигается благодаря действиям свобод­ного конкурентного рынка.

• общественное богатство сводится к вещественному, исследуется теория производительного труда, за­траченного на материальное производство. Пример классической теории - теория факторов производства.

• труд, капитал, земля - триединая формула общественного богатства.

• справедливость достигается при распределении богатства между собственниками факторов производства.

• эффективность определяется путем превыше­ния стоимости производства продукта над затратами использования факторов.

• все факторы производства экономики равнозначны и взаимо­заменяемы, уровень з/п определяется "железным за­коном1', но "эк. законы производства отличаются от за­конов распределения богатства"(Дж. Милль)

Неоклассическая теория

1.Парето-эффективное распределение. Эффективность по Парето или оптимум Парето соответствует теории рыночной справедливости, в соответствии с которой растрата ресурсов - плохо, а эффективное использование ресурсов - хорошо. Поэтому устранение растрат, которое сопровождается улучше­нием благосостояния одних за счет других является справедливым с позиции Парето-эффективного распределения. Однако с позиции сдвигов в рас­пределении доходов различных групп населения, такое эффективное распределение ресурсов мо­жет быть социально не оптимальным => идея ком­пенсации Колдора-Хикса

2. Маршалл

Совокупное богатство - сумма совокупных излишков производителей и потребителей. Потери общества - сокращение потребительских излишков. Потребительский (производнтельский) излишек - разница меж­ду максимальной суммой покупки (продажи) и действительной суммой покупки (издержек производства).

Достоинство концепции Маршалла - сочетание производственного н потребительского, подходов к проблеме общественного богатства.

3. Энгель

Законы, связывающие доходы и структуру расхо­дов на потребление => практическое значение, для срав­нительного измерения уровня благосостояния человека, страны. Особенность неоклассической теории: формирование микроэкономических основ макроэкономики общественного благосостояния.

38. Особенности теоретических подходов к проблемам благосостояния общества (утилитаризм, либертаризм, эгалитаризм)

1.Утилитаризм

• функция общественного благосостояния = сумме индивидуальных функций полезности.

• благополучие общества складывается из достижений индивидов.

• оправдывает перераспределение (но в узких пределах), т. к. при росте дохода предельная полезность его единицы падает (бедняки способны приобрести больше, чем потребляют богачи)

2. Либертаризм

• индивидуальные полезности несравнимы

• приоритет индивидуальных свобод и право частной собственности

• гос-во обязано содействовать лишь таким изменениям, которые отвечают критерию Парето

• принудительное распределение заведомо неприемлемо

• индивидуализм, исключающий возможность суммирования индивидуальных полезностей

3. Эгалитариэм

• Приоритет равенства

• связан с идеями коллективизма

• благосостояние общества - это нечто, отвечающее высшим интересам самого общества как единого организма, в котором индивидуумы выполняют функции членов.

• сплоченность и солидарность важнее, чем индивидуальные достижения и независимость индивида от гос-ва.

• активная деятельность гос-ва по выравниванию доходов.

• не требовали абсолютного равенства доходов. но максимально возможного при данном уровне экономической эффективности

• частный случаи Эгалитаризма - роулзианский подход (акцентирует заинтересованность каждого индивида в социальных гарантиях). мысленный эксперимент "вуаль незнания" - определение предпочтений индивида, исходя из незнания собственного будущего. В таком случае индивиды предпочитают такую политику распределения, которая направлена главным образом на улучшение положения членов общества, находящихся в наихудшем положении.

Сейчас общественный сектор основывается на всех трех концепциях: признается право индивида на собственный выбор и частную собственность (либертализм), необходимо максимизировать благосостояние большинства (утилитаризм), а так же признается необходимость ответственности общества за положение своих наименее благополучных членов (эгалитаризм). В современном обществе эта ответственность за слабейших, возложенная на гос-во, определяет большинство перераспределительных процессов в обществе (особенно тех, которые пользуются широким одобрением граждан и которые целенаправленно осуществляются гос-вом).

39. Модели распределения доходов.

Центральное место в теории благосостояния занимают концепции распределения доходов населения. Сущ-ет несколько концепций распределения и, соответственно, несколько моделей распределения богатства. Распределение, рассматриваемое только с позиции рынка, с точки зрения экономической эффективности, относится к классической теории распределения в рыночной экономике и представляет собой рыночную модель справедливости. Равновесие, оцениваемое только с позиции критериев социального равенства и не связанное с экономической эффективностью, имеет отношение к уравнительной теории распределения и представляет собой уравнительную (эгалитарную) модель справедливости.

Рыночная и уравнительная модели находятся на разных полюсах. Между ними существует несколько моделей распределения, которые тяготеют в большей или меньшей степени к тому или иному полюсу. Каждая модель обладает своими достоинствами и недостатками.

При рыночной модели распределения понятие справедливости сводится к справедливости, свойственной совершенному рынку; под этим понимается равенство всех участников рынка перед законом, соблюдение всеми единых правил игры и создание справедливой рыночной конкуренции путём обеспечения равных стартовых возможностей. Соблюдение свободного рыночного равновесия рассматривается как условие эффективности распределения ресурсов, недопущения расточительности в их использовании. В соответствии с этой позицией справедливо всё то что эффективно и наоборот. Рыночная трактовка справедливости предусматривает принцип равных возможностей и исключает вторичное перераспределение доходов (с помощью прогрессивного налогообложения или трансфертов). Рыночная модель распределения рассматривает неравенство доходов как объективно сложившуюся реальность.

Распределение доходов, если оно полностью подчиняется законам рынка, описанным в теории факторов производства и оптимумом Парето, приводит к усилению имущественного расслоения и социально-классовой поляризации общества, обостряются социальные конфликты, что ставит под угрозу существование рынка. Поэтому возникает необходимость компромиссного решения проблемы распределения богатства. В 20-м. веке именно на такой путь развития встали высокоразвитые страны Запада. Он потребовал многообразия форм государственного вмешательства и широкого использования нерыночного распределения богатства.

Были введены законы о минимальной зарплате, о социальном страховании работников, о социальном обеспечении нетрудоспособных и наиболее бедных слоёв общества. Был очевидным отход от рыночной модели распределения, от рыночной справедливости к эгалитарной, уравнительной модели. В разных странах и на разных этапах их развития степень отхода была неодинаковой. В период войны и экономических кризисов тенденция к уравнительности была сильней, чем в период нормального экономического развития.

В настоящее время общепризнанно, что не может быть как классической, так и уравнительной модели в чистом виде. Современные модели распределения являются моделями смешанного типа. Они сочетают в различных пропорциях требования рыночной модели к экономической эффективности с одной стороны и требование к социальной справедливости с другой.

В нашей стране в период функционирования плановой экономики действовала смешанная модель распределения. В ней экономическая эффективность обеспечивалась на основе принципа по труду, а принцип социальных гарантий реализовывался с помощью общественных фондов потребления. Советская модель предусматривала постепенный переход в распределительных отношениях от принципа по труду к принципу по потребностям.

Во второй половине 20-го века в развитых странах сложился цивилизованный тип рыночной экономики и западное общество вступило в стадию постиндустриального развития. Сформировался средний класс, составляющий 2/3 численности населения. Произошла революция в потреблении и доходах у широких масс населения.

Современная политика распределения предусматривает сочетание равенства перед законом с перераспределением доходов через механизм прогрессивного налогообложения и систему трансфертных платежей. Она включает программу по созданию равных стартовых возможностей, в том числе с помощью государственных программ развития человеческого капитала, поддержки малого и среднего бизнеса, антимонопольной политики, высоких налогов на наследство и имущество. Важное место в современной модели смешанных экономик занимает предоставление гарантий социальной защиты. Предусматривается установление прожиточного минимума (уровень бедности) как основы для определения минимального размера зарплаты, социальных пособий и выплат. Устанавливается общественный уровень социального обеспечения и социального обслуживания.

40. Социальные трансферты: природа, механизмы реализации, недостатки.

Трансфертный платеж представляет собой безвозмездную передачу части дохода или имущества индивида или организации в распоряжение других лиц. Социальные трансферты обслуживают домашние хозяйства. Через трансфертные платежи меняется структура производства товаров личного потребления. Социальные трансфертные платежи составляют примерно 12% национального доход страны (США)

Природа - предоставление социальных трансфе­ртов обществом исходя из принципа справедливости, ресурсных возможностей (состояние экономики и структуры населения) Рациональная стратегия распределения социальных трансфертов

• те, кто не способен вносить вклад в формирование страховых фондов, должен получать социальную помощь в пределах установленных гарантий

• остальные члены общества должны быть охвачены обязательным страхованием с определенным уровнем гарантий, не превышающим уровень эффективности и справедливости

• государственная политика должна быть на основе добровольной реализации социального госстрахования и трансфертных платежей.

41. Проблема выбора между эффективностью и справедливостью в политике распределения государства.

Калдор-Хикс: принцип компенсации. Фактическое распределения между индивидам того выигрыша, который общество получает от экономически эффективных изменений, как правило, предопределяются конкретными институциональными условиями этих изменений и не может произвольно варьироваться.

Из всех возможных мероприятий, отвечающих критерию К • X, каждое общество осуществляет такие, которые согласуются с принятыми в нем представлениями о справедливости. Проблема выбора состоит в том, что требования справедливости ограничивают область максимизации экономической эффективности решений. Каждое общество вынуждено искать некоторый баланс м/у разными аспектами справедливости. Например, с одной стороны, правом на заработанный доход, а с другой - солидарностью с нуждающимися. И в той мере, в какой реализация сложившихся в обществе представлений о справедливости требует отклонений предельных доходов индивидов от предельных производительностей факторов производства возникает конфликт м/у этими двумя главными принципами. Эти отклонения не благоприятствуют экономически оптимальному использованию ресурсов. Но если общество идет на подобные отклонения, то оно делает это, как правило, только ради улучшения положения малоимущих, так что конфликт приобретает форму выбора м/у эффективностью н равенством.

42. Социальная теория общественного благосостояния.

Развитие нерационального потребления (алкоголизм. табакокурение и тп) приводит к необходимости госрегулирования производства и реклам вредных и недобросовестных товаров и услуг, также финансирования соц. программ. Соц. теория подразумевает использование метод "соц. затрат - соц. выгод". В ее основе лежит микроэкономический подход - исследование богатства с позиции общества как единого целого. Соц. теория помогает осмыслить такие понятия как соц. оптимум внешних эффектов и шкала соц. приоритетов, комплексный подход к оценке экономического и социального эффектов, а также понять идеи трансформации внешнего соц. эффекта и систему экономических инструментов - налогов, субсидий, цен.

При всей трудности выражения соц. внешнего эффекта в деньгах, метод соц. затрат и выгод находит широкое применение в практике разработки и осуществления госпрограмм капиталовложений в объекты инфраструктуры.

Соц. теория благосостояния необходима для разработки методики эк-го и соц развития. Оценка экономического развития:

1. ВНП на душу населения

2. Национальный продукт на душу населения

Оценка социального развития (три критерия).

I ОППЖ

2.  Уровень образования

3.  Подушевой доход

43. Источники доходов налогов в формировании бюджета.

Источники доходов:

1)  налоги

2)  доходы от госпредпринимательства

3)  государственный долг и т. д.

Налоги - главный источннх государственного бюджета (от 3/4 до 4/5 всех доходов бюджета). Почему? Государство обладает законным правом принуждения, =э гос-во может получать доходы, ничего не производя, следовательно налог - обяза­тельный платёж по закону в пользу государства (на регулярной основе)

Госпредприятия: их доход ниже максимального потенциально достижимого, т к

• на естественные монополии - могут быть более низкие цены

• государство заботится о поддержании заня­тости (социальная поддержка трудящихся, государство не увольняет, например, шахты)

• содержит неконкурентные предприятия; бюд­жетные учреждения; (часто за счет налога)

• Государственное производство не является масштабным источником доходов

• Часто цель госпредприятия - не максимизация прибыли, а производство общественного блага и реализация перераспределительной политики. Государственный долг: опасно, т. к. дестабили­зирует общеэкономическую ситуацию.

44. Виды и функции налогов

Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность извлекать доходы не только за счет реализации товаров и услуг на рынке, но и за счет налогообложения. Именно налоги – основная форма доходов современного государства – обеспечивают его функционирование.

В финансировании общественного сектора основную роль играет налоговая система. Налоги представляют собой обязательные платежи (денежные взносы) физических и юридических лиц государству как изъятие части дохода в заранее определенном, установленном законом порядке. Легальный, законный характер платежей – важнейшая черта налоговой системы. Уплата налогов – одна из главных обязанностей гражданина.

Функции налогов. Налоговый механизм выполняет следующие функции:

Во-первых, фискальную как способ мобилизации финансовых ресурсов в государственный бюджет.

Во-вторых, распределительную, с помощью которой осуществляется перераспределение доходов между группами населения, территориями, сферами производства, между настоящим и будущими поколениями людей, между текущим потреблением и накоплением.

В-третьих, стимулирующую, антицикличную и антиинфляционную – с помощью дифференцированных налоговых льгот и снижения верхних (маргинальных) налоговых ставок создаются стимулы к труду и предпринимательской деятельности, а также обеспечивается экономическая заинтересованность в увеличении объемов производства, его обновлении, проведении НИОКР; налоги также выполняют роль встроенных автоматических стабилизаторов, нацеленных на увязку налоговых поступлений в связи с изменением экономической конъюнктуры.

В-четвертых, социально-воспитательную: высокие акцизные налоги на винно-водочные изделия и табак активно воздействуют на формирование здорового образа жизни; а освобождение от налогов и предоставление налоговых льгот учреждениям социально-культурной сферы призвано способствовать увеличению культурно-образовательного потенциала общества, укреплению его нравственного здоровья.

В-пятых, контрольно-учетную, то есть учета доходов предприятий и групп населения, объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.

Виды налогов. Современная налоговая система включает несколько видов налогов.

Ведущее место в налоговых поступлениях занимают подоходные налоги. Это прежде всего налог на индивидуальные доходы (индивидуальный подоходный налог). Система индивидуального подоходного налогообложения предусматривает три элемента: необлагаемый минимум доходов, размер которого должен соответствовать прожиточному минимуму, минимальные и максимальные налоговые ставки (предельные, маргинальные налоговые ставки) и налоговая шкала, предусматривающая количество групп налоговых ставок и разный режим их градации – прогрессивный, пропорциональный и регрессивный.

Разновидностью подоходного налога является налог на прибыль корпораций (корпорационный налог).

Вторую группу современных налогов составляют налоги на потребление товаров и услуг. К ним относятся специальные потребительские налоги: акцизный налог (налог на винно-водочные изделия, табак, кофе, ювелирные изделия) и таможенные пошлины.

Широкое распространение получил общий потребительский налог, который взимается один раз на стадии продажи товаров (налогов на продажу, налог с оборота). Общий потребительский налог может взиматься на разных стадиях производства и реализации товаров – это так называемый налог на добавленную стоимость (НДС). Он устанавливается на стоимость, добавленную к покупаемому сырью, материалам и другим изделиям в результате производственной деятельности.

Третью группу налогов составляют налоги на имущество и собственность. Налоги на владение имуществом дополняются налогами на передачу имущества, то есть налоги на наследство и дары. Все сделки по передачи земельных участков, по вложениям инвестиций в частные компании облагаются так называемыми регистрационными налогами, сделки с обращением ценных бумаг, векселей, облигаций и требующие нотариального оформления, являются объектом обложения гербовым налогом.

Четвертую группу налогов составляет множество специальных налогов целевого назначения – экологический налог, налог на собак, налог на охрану от пожаров, промысловый налог, дорожный налог и т. д.

К особой группе налогов относятся налоги, взимаемые с доходов для финансирования системы социального обеспечения и социального страхования. Речь идет о социальных платежах в пенсионный фонд и фонды медицинского страхования, фонды занятости и т. д. Эти налоги являются подоходными налогами специального назначения.

45. Основные принципы построения налоговой системы.

Налоги включают все виды доходов, аккумулируемых государством на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения.

Налоговая система базируется на следующих основополагающих принципах:

-  организационная простота;

-  гласность и открытость;

-  гибкость;

-  экономическая нейтральность;

-  равенство обязательств;

-  эффективность;

-  справедливость.

1.  Организационная простота. Налоговая система должна быть простой и понятной, этим достигаются две цели: минимизируются издержки на содержание налоговой системы; стимулируются регулярность и добросовестность налоговых отчислений частных лиц и организаций.

2.  Гласность и открытость. Налоговая система вплотную связана с политическими процессами происходящими в стране, поэтому население должно понимать, что принесет изменение того или иного налога. (маркировка налогов).

3.  Принцип гибкости. Это способность налога адекватно реагировать на динамику макроэкономических процессов, происходящих в стране. Гибкость налога предполагает адекватную направленность изменений и своевременность отклика.

4.  Экономическая нейтральность – фактор, который учитывает влияние налога на сектор экономики лежащий вне общественного, т. е. вопрос о воздействии налогов на аллокацию ресурсов в сфере производства и поставки частных благ. По принципу эк. Нейтральности налоги делятся на искажающие и неискажающие. Искажающий налог – это такой налог, при введении которого экономический субъект принимает иное решение об аллокации ресурсов, чем до введения налога. Неискажающий налог такого влияния на экономику не оказывает.

5.  Равенство обязательств. Означает, что дифференциация налогов не может осуществляться на основе имущественного благосостояния гражданина. Налогом должно облагаться во-первых производство, а во вторых потребление.

Осуществляется на основе двух принципов: принцип получаемых выгод, указывает на различие в полезности действий государства для разных видов налогоплательщиков; принцип платежеспособности, имеется в виду реальная возможность того или иного гражданина платить налоги.

6.  Эффективность налоговой системы равна отношению налоговых поступлений к налоговым затратам.

Налоговые затраты – потенциальные потери доходной части государственного бюджета от неоправданно высоких налогов, т. е. при чрезмерном налоговом бремени совокупный выпуск может оказаться меньше оптимального (дедвейтные, необратимые потери.)

В связи с данным принципом есть два подхода к реализации налоговой политики:

-  нейтралистический – низкая налоговая ставка и никаких льгот;

-  интервенционистский – высокая ставка, высокая степень дифференциации налогов (льготы, кредиты, отсрочки, освобождения).

7.  Справедливость налоговой системы.

-  справедливость по принципу равенства обязательств;

-  классовая справедливость;

-  между регионами;

-  между поколениями.

46. Взаимодействие и противоречие критериев оценки налоговой системы.

Налоговая система в идеале отражает спрос населения на общественные блага. Т. к. существуют провалы государства, необходимо оценивать эффективность налоговой системы.

Существует пять критериев оценки налоговой системы:

1.  относительное равенство обязательств

т. е. применяется в равной степени ко всем гражданам.

предполагает дифференциацию:

-  по четким критериям (отражает справедливость)

-  критерии связаны с действиями индивида

принципы равенства:

-  по горизонтали (т. е. два индивида с одинаковым доходом платят одинаковый налог)

-  по вертикали (т. е. соответствие дифференциации налоговых обязательств индивидов различиям в их положении)

чем полнее выполняются эти принципы, тем справедливее налоговая система.

2.  экономическая нейтральность

выражает эффективность налоговой системы

более эффективными являются корректирующие (т. е. искажающие с положительным внешним эффектом) и нейтральные налоги.

3.  организационная простота

т. е. чем меньше расходы на содержание налоговой службы, на составление и отправку деклараций, на приобретение услуг консультантов и адвокатов, тем эффективнее работает налоговая система.

4.  гибкость налога

т. е. способность налоговой системы адекватно реагировать на динамику макроэкономических процессов

чем налог более направленный и своевременный, тем система эффективнее.

5.  контролируемость налоговой системы

чем полнее право налогоплательщиков участвовать в налоговой политике правительства (через референдумы, депутатов и т. д.), тем эффективнее система.

Несогласованность критериев связана с конфликтом экономической эффективности и справедливости. К экономической эффективности относятся нейтральность, гибкость и организационная простота. К справедливости относятся контролируемость и относительное равенство. Например, налоговые льготы являются справедливыми, но они искажают налоговую систему, что приводит к экономической неэффективности.

Взаимосвязь и противоречие критериев позволяет оценить как достоинства, так и недостатки налоговой системы.

Т. к. в разных странах приняты разные стандарты соотношения эффективности и справедливости, то существует большое количество налоговых систем. Например, косвенные налоги по отношению к прямым труднее контролируются, но имеют более простую организацию. Поэтому в более развитых и богатых странах, где затраты на организацию не так важны, преобладают прямые налоги, а в наименее развитых, где важно собрать налоги в полном размере, преобладают косвенные налоги.

47. Эффективность в налоговой системе.

Эффективность налоговой системы выражается отношением налоговых поступлений к налоговым затратам. Она тем выше, чем больше налоговые поступления по отношению к налоговым затратам (издержки). Эффективная налоговая политика нацелена на увеличение налоговых поступлений в госбюджет и минимизацию налоговых затрат.

Существует 2 концептуальных подхода к реализации принципа эффективности в налоговой политике. Первый подход принято называть нейтралистическим. Он предусматривает уменьшение налоговой ставки и расширение налоговой базы без использования налоговых льгот, с тем чтобы свести к минимуму влияние налоговой системы на экономические решения налогоплательщика как потребителя, инвестора и предпринимателя и дать свободу действия рыночным силам. Существует зависимость доходов бюджета, суммы налоговых поступлений от прогрессивности налогообложения. Артур Лаффер предложил график, описывающий зависимость налоговых поступлений от налоговой ставки.

I

Im

0 Tm T=100%

В представленном графике Лаффера T обозначает налоговые ставки, I – доходы бюджета. График иллюстрирует зависимость доходов бюджета от прогрессивности налогообложения. До определённого предела повышение налоговой ставки увеличиваются (при замедлении темпов) налоговые поступления в бюджет, за его пределами налоговая база сужается, идёт подрыв экономических стимулов и расширяется пространство для уклонения от уплаты налогов.

Второй подход к эффективности принято называть интервенционистским. Он предполагает дифференциацию налогов, использование многочисленных налоговых льгот при высоких общих налоговых ставках. Этот подход предусматривает целенаправленное стимулирование соответствующих видов экономической деятельности.

В практике налогообложения принято выделять следующие группы налоговых льгот: вычеты из облагаемого налогом дохода (налоговые скидки), налоговые кредиты, отсрочки и полное или частичное освобождение от налогообложения.

48. Справедливость в налоговой системе.

В основе практически любой системы налогообложения лежит принцип справедливости. Он базируется на необходимости равномерного распределения налогового бремени между гражданами-налогоплательщиками.

При сборе прямых налогов действует принцип справедливости, который основан на платёжеспособности населения, с последующим перераспределением полученных налоговых поступлений.

Существуют:

§  равенство по горизонтали: непосредственное равенство обязательств для всех лиц, находящихся в одинаковом положении

§  равенство по вертикали: уровень налогообложения устанавливается в соответствии со степенью платёжеспособности граждан.

Принцип платёжеспособности исходит из того, что рубль, изъятый через налоги у человека, имеющего мало рублей, составляет большую жертву, чем рубль. Изъятый у богатого человека. Горизонтальная и вертикальная справедливость являются разновидностями распределительной справедливости, к которой относятся также справедливые налоговые системы между центром и регионами, между поколениями и т. д.

В системе косвенного налогообложения реализуется принцип пропорциональной выгоды. В этом случае тот, кто больше налогов заплатил, тот больше благ получил. Например, тот, кто платит налог на бензин и транспортные средства, получает выгоды от финансирования за счёт этих средств строительства и ремонта дорого. Справедливость прямого налогообложения вступает в противоречие со справедливостью прямого налогообложения. При косвенных налогах платёжеспособность различных групп населения не учитывается, оно регрессивно по отношению к доходам и социально несправедливо к бедным слоям населения.

49. Прямые и косвенные налоги: характеристика, эволюция, противоречия.

Характеристика. Все налоги м. б. сгруппированы в два вида: прямые (на доход и собственность, уплачиваются непосредственно из доходов физических и юридических лиц) и косвенные (На обращение и потребление, т. е. на ресурсы, виды деятельности, товары и услуги, перекладываются на потребителей).Прямые налоги увязываются непосредственно с характеристиками плательщика, косвенные - с той деятельностью, кот. он занимается. Пример прямых налогов - на прибыль предприятия, налоги с населения, косвенных налогов - НДС, акцизы, таможенные пошлины, регистрационные, лицензионные и иные сборы, налог на рекламу.

При определенных условиях прямые налоги могут превратиться в косвенные и наоборот. Например, налог на прибыль корпораций как прямой налог на монопольном рынке через цену становится косвенным, а НДС при дифференциации с учетом потребительной стоимости товаров налогоплательщиков превращается в прямой.

В основе практически любой системы налогообложения лежит принцип справедливости. Он базируется на необходимости равномерного распределения налогового бремени между гражданами-налогоплательщиками.