Базовое направление реформирования «Внедрение среднесрочного бюджетирования, ориентированного на результат» (стр. 4 )

Альтернативой трехлетнему бюджету может стать разработка и принятие местного бюджета на очередной финансовый год и среднесрочного финансового плана на очередной финансовый год и плановый период. Однако, в контексте реализации на территории Петрозаводского городского округа мероприятий Программы реформирования, альтернативность в процессе разработки инструментария трехлетнего бюджетного планирования заключается в различной степени детализации разрабатываемых муниципальных нормативных правовых актов, способов и методологии реализации соответствующей комплексной системы мероприятий.

1). Альтернативность в проведении анализа причин отклонений утвержденных на год доходов и расходов местного бюджета, а также значений макроэкономических параметров от фактических заключается в различии степени глубины анализа и детализации выявления причин отклонений. В рамках решения тактической задачи 6 «Внедрение среднесрочного финансового планирования» указанный анализ планируется проводить с детализацией вплоть до конкретных статей доходов и расходов местного бюджета с целью выявления первопричины возникновения отклонений.

2). Альтернативность при разработке порядка формирования проекта местного бюджета на очередной финансовый год и плановый период (на основе принципа «скользящей трехлетки») заключается в различной степени детализации требований, предъявляемых к порядку формирования проекта местного бюджета на очередной финансовый год и плановый период с учетом утвержденного в отчетном году бюджета на три финансовых года, различной сложности предусматриваемых алгоритмов и процедур. С целью обеспечения необходимого и достаточного качества бюджетного планирования в трехлетнем финансовом периоде порядок формирования проекта местного бюджета на очередной финансовый год и плановый период будет предусматривать распределение центров ответственности по мероприятиям, механизм взаимодействия центров ответственности, сроки реализации отдельных мероприятий в процессе разработки проекта местного бюджета на очередной финансовый год и плановый период, а также методологические основы прогнозирования показателей доходной и расходной частей трехлетнего бюджета, параметров муниципального долга, источников финансирования дефицита местного бюджета и иных показателей, а также механизм распределения бюджетных ассигнований между субъектами бюджетного планирования.

3). Альтернативность в приобретении программного обеспечения по планированию местного бюджета заключается в выборе программной платформы, позволяющей реализовать широкий спектр современных технологий управления; наборе и составе конкретных функциональных компонент, автоматизирующих управленческие процессы.

Факторы риска: оценка и способы регулирования

В контексте решения данной тактической задачи наиболее значимым риском из числа внешних является риск, выражающийся в достаточно сильной зависимости расчетных параметров доходной и расходной части местного бюджета от изменения макроэкономических параметров, таких, как изменение ставки рефинансирования, изменение процентной ставки кредитов коммерческих банков, рост тарифов, принятие решений на федеральном уровне о повышении заработной платы работникам бюджетной сферы без определения источника финансирования и т. д.

Существует риск, что данные, достоверность которых в действующей системе учета сложно проверить, придется использовать в системе учета потребностей в качестве базовых показателей.

В целом по отношению к комплексной системе мероприятий, обеспечивающих решение тактической задачи 6 «Внедрение среднесрочного финансового планирования», система рисков может быть описана следующими внешними и внутренними факторами риска.

Внешние риски:

Внешние риски объективного характера	Внешние риски субъективного характера
Наименование риска	Способ устранения негативного влияния риска	Наименование риска	Способ устранения негативного влияния риска
Юридический риск выражается в вероятности изменения (степени нестабильности) законодательства, регламентирующего полномочия органов местного самоуправления; методологические основы бюджетного планирования.	Юридический риск оценивается как минимальный, поскольку новая базовая методология бюджетного планирования закреплена на уровне Бюджетного кодекса РФ и является основой для результативного бюджетного планирования. Экономический риск оценивается как существенный. Проведение постоянного во времени мониторинга экономической ситуации на муниципальном, региональном (Республика Карелия) и федеральном уровнях с целью определения адекватного размера резервного фонда, а также своевременного принятия мер по внесению изменений в параметры местного бюджета на трехлетний период, в том числе, по корректировке объемов бюджетного финансирования исполнения расходных обязательств.	отсутствует	отсутствует
Экономический риск обусловлен сильной зависимостью расчетных параметров доходной и расходной части местного бюджета от изменения макроэкономических параметров, таких как, изменение ставки рефинансирования, изменение процентной ставки кредитов коммерческих банков, рост тарифов, принятие решений на федеральном уровне о повышении заработной платы работникам бюджетной сферы без определения источника финансирования и т. д. Возможное негативное последствие – наличие значительных отклонений запланированных значений параметров местного бюджета и макроэкономических показателей от соответствующих их фактических значений.

Внутренние риски:

Внутренние риски объективного характера	Внутренние риски субъективного характера
Наименование риска	Способ устранения негативного влияния риска	Наименование риска	Способ устранения негативного влияния риска
Риск «разобщенности», который заключается в возможности несогласованности стратегических целей и задач в рамках трехлетнего бюджета и принимаемых оперативных тактических решений.	Риск «разобщенности» оценивается как умеренный. Проведение согласованной бюджетной политики, а также нормативное правовое закрепление Порядка формирования трехлетнего бюджета позволят минимизировать данный риск. Также для устранения негативного фактора риска необходим комплексный подход в проведении согласованной политики органов местного самоуправления по выработке стратегических приоритетов развития и оперативных тактических решений.	Риск человеческого фактора. Данный риск проявляется в том, что муниципальные служащие могут собрать неполные, недостоверные данные или данные в неверном разрезе, и их придется использовать в качестве базовых показателей для планирования параметров местного бюджета на очередной финансовый год и плановый период.	Риск человеческого фактора оценивается как умеренный. Для получения необходимых данных предполагается: -использование внутренних и внешних источников информации в совокупности, что позволит выявить объективные закономерности в динамике параметров доходной и расходной частей местного бюджета; параметров муниципального долга; - обучение и повышение квалификации муниципальных служащих на периодической основе (в первую очередь, работников финансовых и экономических служб); -внедрение автоматизированной системы мониторинга и планирования бюджета Петрозаводского городского округа.

Тактическая задача 7 «Формирование порядка планирования бюджетных ассигнований»

Нормативное правовое обеспечение решения

тактической задачи

- Бюджетный кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями);

- Федеральный закон от 01.01.2001 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями);

- Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 г. № 440 «О порядке ведения реестра расходных обязательств Российской Федерации»;

- Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001 г. № 76н «О порядке предоставления реестров расходных обязательств субъектов РФ и сводов реестров муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ»;

- Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001 г. № 77н «Об утверждении рекомендаций по заполнению форм реестров расходных обязательств»;

- Приказ Министерства финансов Республики Карелия от 01.01.2001 г. № 000 «Об утверждении Порядка предоставления реестра расходных обязательств городских округов, муниципальных районов и сводов реестров городских и сельских поселений Республики Карелия в Министерство финансов Республики Карелия»;

- Постановление Правительства Республики Карелия от 01.01.2001 г. «О порядке ведения реестра расходных обязательств Республики Карелия» (с изменениями и дополнениями);

- Решение Петрозаводского городского Совета от 01.01.2001 г. №XXVI/XIV-181 «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в Петрозаводском городском округе»;

- Постановление Главы Петрозаводского городского округа от 01.01.2001 г. № 000 «Об утверждении Порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет» (с изменениями и дополнениями);

- Постановление Главы Петрозаводского городского округа от 01.01.2001 г. № 000 «Об утверждении Порядка ведения реестра расходных обязательств Петрозаводского городского округа»;

- Постановление Главы Петрозаводского городского округа от 01.01.2001 г. № 000 «О детализации кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджета Петрозаводского городского округа» (с изменениями и дополнениями);

- Постановление Главы Петрозаводского городского округа от 01.01.2001 г. № 000 «Об утверждении Порядка составления и  ведения сводной бюджетной росписи бюджета Петрозаводского городского округа, внесения изменений в нее  и формирования лимитов бюджетных обязательств бюджета Петрозаводского городского округа» (с изменениями и дополнениями);

- Постановление Главы Петрозаводского городского округа от 01.01.2001 г. № 000 «Об утверждении Регламента расходования средств бюджета Петрозаводского городского округа»;

- Постановление Главы Петрозаводского городского округа от 01.01.2001 г. № 1426 «Об утверждении Методики оценки налоговых и неналоговых поступлений в бюджет Петрозаводского городского округа на очередной финансовый год и плановый период и Положения о порядке формирования бюджета Петрозаводского городского округа по действующим и принимаемым обязательствам и методики планирования бюджетных ассигнований бюджета Петрозаводского городского округа на очередной финансовый год и плановый период»;

- Приказ первого заместителя Главы Администрации Петрозаводского городского округа от 01.01.2001г. № 12 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению бюджетной классификации расходов для составления и исполнения бюджета Петрозаводского городского округа» (с изменениями и дополнениями).

Анализ исходного состояния

на момент разработки Программы реформирования

Бюджетный кодекс Российской Федерации регламентирует вопросы управления расходными обязательствами, определяет статус главного распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств, позиционируя главного распорядителя бюджетных средств в центре бюджетного процесса.

Одним из принципов бюджетной системы Российской Федерации является принцип самостоятельности бюджетов, который определяет право и обязанность органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, в том числе определять формы и направления расходования средств местных бюджетов (за исключением расходов, финансируемых за счет бюджетов других уровней бюджетной системы).

В этой связи расходные обязательства местных бюджетов включают расходы по вопросам местного значения муниципальных образований, определенные в соответствии со статьями 14-16 Федерального закона от 01.01.2001 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в зависимости от видов муниципальных образований. Кроме того, в соответствии со статьей 19 Федерального закона от 01.01.2001 г. , предусматривается наделение органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями Российской Федерации и (или) субъектов Российской Федерации, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субвенций из соответствующих бюджетов.

Также органы местного самоуправления имеют право дополнительно использовать собственные материальные ресурсы и финансовые средства для осуществления переданных им отдельных государственных полномочий только в случаях и порядке, предусмотренных уставом муниципального образования.

В целях повышения результативности бюджетных расходов Бюджетный кодекс РФ нормативно закрепляет следующие положения эффективного результативного бюджетного планирования в рамках регулирования расходных обязательств муниципального образования:

- выделение закрытого перечня форм бюджетных ассигнований, различающихся правовым статусом и отражением в бюджете;

- создание законодательной базы для увязки бюджетных ассигнований с объемом и качеством муниципальных услуг;

- введение новых форм бюджетных ассигнований на оказание муниципальных услуг;

- уточнение порядка планирования и отражения в бюджете бюджетных ассигнований на реализацию долгосрочных целевых программ и бюджетных инвестиций в объекты муниципальной собственности.

Важная новация состоит в том, чтобы по-разному планировать и исполнять разные типы бюджетных ассигнований (расходных обязательств).

Бюджетные ассигнования на оказание муниципальных услуг предусматриваются на исполнение расходных обязательств, возникающих в результате заключения органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями договоров, трудовых соглашений, муниципальных контрактов и других договоров, либо установления иных условий предоставления бюджетных средств на возмездной основе при осуществлении возложенных на них функций. Поскольку действующим законодательством (законами, положениями об органах исполнительной власти и т. д.) не определен объем расходов на выполнение данных функций, решение о бюджете устанавливает предельные объемы (лимиты) для принятия и исполнения соответствующих расходных обязательств.

Планирование бюджетных ассигнований на оказание муниципальных услуг физическим и юридическим лицам будет осуществляться с учетом муниципального задания. Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств, являющиеся органами местного самоуправления, могут выступать заказчиком муниципальных услуг, оказываемых за счет бюджетных средств юридическим или физическим лицам автономными учреждениями. В качестве формы финансового обеспечения деятельности автономных учреждений Бюджетный кодекс РФ закрепляет предоставление субсидии на возмещение нормативных затрат по оказанию муниципальных услуг в соответствии с муниципальными заданиями и иные субсидии автономным учреждениям.

Таким образом, Бюджетный кодекс РФ создал правовую основу для формирования в качестве базовой единицы бюджетного процесса связки «расходное обязательство – бюджетное ассигнование – муниципальное задание». Каждое бюджетное ассигнование, с одной стороны, выражает расходные обязательства, полномочия, нормативную правовую основу деятельности органов местного самоуправления. С другой стороны, для каждого бюджетного ассигнования сформулировано муниципальное задание, что, в конечном счете, представляет собой бюджетирование, ориентированное на результат.

В отличие от бюджетных ассигнований на оказание муниципальных услуг бюджетные ассигнования на исполнение публичных расходных обязательств не носят возмездного характера. При этом входящие в их состав бюджетные ассигнования на исполнение публичных нормативных обязательств установлены непосредственно законом и подлежат исполнению в силу закона, без предварительного доведения до конкретных получателей бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств на их принятие.

Реестр расходных обязательств, с одной стороны, позволяет четко привязать бюджетные ассигнования к действующей нормативной правой базе, определяющей полномочия и функции органов местного самоуправления. С другой стороны, каждое бюджетное ассигнование на оказание муниципальных услуг физическим и юридическим лицам должно характеризоваться объемом и качеством оказываемых услуг. Наконец, новая система классификации расходов бюджетов позволяет при составлении и рассмотрении проектов бюджетов корректировать состав бюджетных ассигнований (отражаемых уникальными кодами целевых статей и (или) видов расходов), исходя из состава расходных обязательств (в том числе – принимаемых обязательств) и планируемых результатов деятельности органов местного самоуправления по оказанию муниципальных услуг.

Одновременно, с введением классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), существенно расширены возможности по более детальному отражению расходных обязательств, исполняемых теми или иными главными распорядителями бюджетных средств, реализуемых ими долгосрочных или ведомственных целевых программ, развитию управленческого учета и внутреннего контроля эффективности использования бюджетных средств.

В Петрозаводском городском округе реестр расходных обязательств формируется с 2006 года, на момент подготовки Программы реформирования его ведение осуществляется в соответствии с Постановлением Главы Петрозаводского городского округа от 01.01.2001 г. № 000 «Об утверждении Порядка ведения реестра расходных обязательств Петрозаводского городского округа».

В соответствии с утвержденным Порядком расходные обязательства Петрозаводского городского округа делятся на следующие группы:

1. Расходные обязательства, связанные с реализацией вопросов местного значения городских округов и полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения;

2. Расходные обязательства, возникшие в результате реализации администрацией округа делегированных полномочий за счет субвенций, переданных с другого уровня бюджетной системы;

3. Расходные обязательства, возникшие в результате решения органами местного самоуправления городского округа вопросов, не отнесенных к вопросам местного значения, в соответствии со статьей 16.1 Федерального закона от 01.01.2001 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Данные реестра расходных обязательств Петрозаводского городского округа используются при разработке проекта местного бюджета, а также при определении в плановом периоде объема «бюджета» действующих обязательств и «бюджета» принимаемых обязательств.

Реестр расходных обязательств Петрозаводского городского округа, а также фрагменты реестра расходных обязательств Петрозаводского городского округа содержат следующую информацию:

- наименование полномочия;

- код бюджетной классификации;

- нормативное правовое регулирование, определяющее финансовое обеспечение и порядок расходования средств в части, касающейся нормативных правовых актов, договоров, соглашений Российской Федерации;

- нормативное правовое регулирование, определяющее финансовое обеспечение и порядок расходования средств в части, касающейся нормативных правовых актов, договоров, соглашений субъекта Российской Федерации;

- нормативное правовое регулирование, определяющее финансовое обеспечение и порядок расходования средств в части, касающейся нормативных правовых актов, договоров, соглашений муниципальных образований Российской Федерации;

- объем средств на исполнение расходного обязательства;

- иные сведения, предусмотренные формой, утвержденной Министерством финансов Республики Карелия.

Постановлением Главы Петрозаводского городского округа от 01.01.2001 г.
№ 000 «Об утверждении Методики оценки налоговых и неналоговых поступлений в бюджет Петрозаводского городского округа на очередной финансовый год и плановый период и Положения о порядке формирования бюджета Петрозаводского городского округа по действующим и принимаемым обязательствам и методики планирования бюджетных ассигнований бюджета Петрозаводского городского округа на очередной финансовый год и плановый период» установлены условия отнесения расходных обязательств округа к действующим и (или) принимаемым обязательствам.

В то же время, при формировании и ведении реестра расходных обязательств (в том числе, фрагментов реестра) возникают определенные трудности, связанные с указанием в качестве основания возникновения расходных обязательств муниципальных правовых актов, регулирующих финансовое обеспечение и порядок расходования средств по соответствующим расходным обязательствам.

Таким образом, с целью использования при разработке проекта бюджета Петрозаводского округа на очередной финансовый год и плановый период данных из реестра расходных обязательств необходима доработка Постановления Главы Петрозаводского городского округа от 01.01.2001 г. № 000 «Об утверждении Порядка ведения реестра расходных обязательств Петрозаводского городского округа» в части установления обязательности разделения объемов бюджетных средств на исполнение каждого расходного обязательства на действующие и принимаемые.

План реформирования:

обоснование мероприятий и ожидаемые результаты

На момент разработки Программы реформирования была проведена инвентаризация расходных обязательств Петрозаводского городского округа с точки зрения наличия нормативного правового регулирования предусматриваемых в местном бюджете расходов за гг. и 1 полугодие 2008 г., что нашло отражение в соответствующей аналитической записке.

На первом этапе реализации мероприятий в рамках решения данной тактической задачи планируется внести изменения в действующий Порядок ведения реестра расходных обязательств Петрозаводского городского округа, в части установления обязательности раздельного планирования бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых обязательств, в том числе отражения их в реестре расходных обязательств; выделения видов бюджетных ассигнований (в том числе публичных обязательств).

Таким образом, будет нормативно закреплено, что выделение бюджетных ассигнований на новые (принимаемые) обязательства должно осуществляться только в случае и пределах превышения прогнозируемых бюджетных ресурсов над расчетным объемом действующих обязательств, которое может образоваться за счет:

- сокращения части действующих обязательств (путем внесения изменений в действующие нормативные правовые акты, отмены ранее принятых решений, пересмотра действующих программ в отношении непринятых обязательств, реструктуризации бюджетного сектора и т. п.);

- опережающего по сравнению с прогнозируемым объемом действующих обязательств роста доходов местного бюджета.

На втором этапе реализации мероприятий Программы реформирования планируется разработать и утвердить порядок расчета объемов расходов местного бюджета на реализацию действующих и принимаемых расходных обязательств, а также порядок по раздельному планированию бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых обязательств, с выделением видов бюджетных ассигнований (в том числе, публичных обязательств); детализированный порядок расчета объемов расходов местного бюджета на реализацию соответствующих расходных обязательств.

В составе разработанного порядка расчета объемов расходов местного бюджета на реализацию соответствующих расходных обязательств в обязательном порядке будет предусмотрено использование (в зависимости от специфики соответствующих расходных обязательств) следующих методов расчета объема бюджетных ассигнований:

- нормативный метод;

- метод индексации;

- плановый метод;

- иные методы расчета.

Таким образом, для каждого расходного обязательства будет определен и нормативно закреплен соответствующий метод расчета объемов бюджетных ассигнований; базовой основой бюджетного планирования будут являться затраты бюджета на единицу измерения конкретного расходного обязательства местного бюджета; будет определена методология формирования затрат на реализацию расходных обязательств, закрепленных в реестре; организационные и регламентные процедуры взаимодействия субъектов бюджетного планирования в процессе определения финансовых параметров расходной части трехлетнего местного бюджета.

Для обеспечения полноценного внедрения методологии среднесрочного бюджетирования, ориентированного на результат, повышения качества и обоснованности планирования бюджетных ассигнований, необходима четкая нормативная правовая фиксация результатов (непосредственных и конечных) использования бюджетного ассигнования на исполнение каждого расходного обязательства.

Приоритетность финансового обеспечения действующих расходных обязательств и «вторичный» характер принимаемых обязательств обусловливают необходимость внедрения конкурентного распределения «дополнительных» бюджетных ресурсов, обусловленных спецификой принимаемых обязательств, между субъектами бюджетного планирования посредством нормативного правового закрепления порядка и механизма конкурсного распределения «бюджета» принимаемых обязательств в соответствии с эффективностью планируемых мероприятий.

В целях обеспечения информационной открытости бюджетной-финансовой политики администрации Петрозаводского городского округа планируется разместить на официальном сайте администрации Петрозаводского городского округа в сети Интернет http://***** реестр расходных обязательств округа, сформированный и утвержденный на среднесрочную перспективу, а также нормативные правовые акты, регулирующие планирование бюджетных ассигнований из бюджета Петрозаводского городского округа.

По итогам результатов реализации комплексной системы мероприятий, направленных на решение данной тактической задачи, планируется достижение уровня управления муниципальными финансами, при котором не менее 90 % расходов местного бюджета регулируются правовыми актами муниципального образования, детально определяющими порядок расчета стоимости реализации соответствующих расходных обязательств.

Комплексная система мероприятий, обеспечивающих решение тактической задачи 7 «Формирование порядка планирования бюджетных ассигнований», представлена в таблице 15.

Таблица 15

Комплексная система мероприятий, обеспечивающих решение

тактической задачи 7 «Формирование порядка планирования бюджетных ассигнований»

№	Наименование мероприятия	Обоснование необходимости реализации мероприятия	Срок реализации мероприятия	Ответственное подразделение администрации городского округа / ответственный сотрудник подразделения (ф. и.о., должность, контактный телефон)	Взаимодействующие подразделения администрации городского округа / ответственный сотрудник подразделения (ф. и.о., должность, контактный телефон)	Юридический результат реализации мероприятия (итоговый формализованный документ)	Фактический результат реализации мероприятия
1.	Инвентаризация расходных обязательств с точки зрения наличия нормативного правового регулирования предусматриваемых в бюджете Петрозаводского городского округа расходов за последние три отчетных года и текущий финансовый год	Сбор и систематизация информации о расходных обязательствах Петрозаводского городского округа; определение оснований возникновения расходных обязательств, регулирующих финансовое обеспечение и порядок расходования средств по расходному обязательству.	Ноябрь 2008 г., далее – регулярно на периодической основе (ежегодно)	Финансовое управление (заместитель председателя комитета по вопросам экономики и финансов – начальник финансового управления;	Нормативно-правовое управление (начальник нормативно-правового управления;	Аналитическая записка, статистические и табличные материалы	Методологическая основа для последующей корректировки и уточнения Порядка формирования реестра расходных обязательств Петрозаводского городского округа
2.	Внесение изменений в действующий порядок формирования реестра расходных обязательств Петрозаводского городского округа	Внесение изменений в действующий Порядок ведения реестра расходных обязательств Петрозаводского городского округа необходимо в части установления обязательности раздельного планирования бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых обязательств, в том числе отражения их в реестре расходных обязательств; выделения видов бюджетных ассигнований (в том числе публичных обязательств).	Март 2009 г.	Финансовое управление (заместитель председателя комитета по вопросам экономики и финансов – начальник финансового управления;	Нормативно-правовое управление (начальник нормативно-правового управления;	Постановление Главы Петрозаводского городского округа «О внесении изменений в Порядок ведения реестра расходных обязательств Петрозаводского городского округа»	Адекватная методологическая основа для формирования трехлетнего бюджета Петрозаводского городского округа в разрезе бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых обязательств.
3.	Утверждение формализованного порядка по раздельному планированию бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых обязательств, с выделением видов бюджетных ассигнований (в том числе публичных обязательств).	Формирование методологии раздельного планирования бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых обязательств на очередной финансовый год и плановый период (ст.174.2 Бюджетного кодекса РФ). Обязательными требованиями к порядку по раздельному планированию бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых обязательств должны быть установлены: - методология выделения и разграничения действующих и принимаемых обязательств; - примерная структура действующих и принимаемых обязательств; - организационные и регламентные процедуры; - схемы и механизмы координации взаимодействующих в процессе разработки проекта местного бюджета (в части финансового обеспечения расходных обязательств) субъектов бюджетного планирования; - требования к содержанию обоснований бюджетных ассигнований субъектов бюджетного планирования; - порядок распределения бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых расходных обязательств на соответствующий финансовый год и плановый период между субъектами бюджетного планирования.	Август 2009 г.	Финансовое управление (заместитель председателя комитета по вопросам экономики и финансов – начальник финансового управления;	Нормативно-правовое управление (начальник нормативно-правового управления;	Постановление Главы Петрозаводского городского округа «Об утверждении порядка раздельного планирования бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых обязательств бюджета Петрозаводского городского округа»	Методология раздельного планирования бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых обязательств бюджета Петрозаводского городского округа.
4.	Разработка и утверждение Порядка расчета объемов расходов бюджета на реализацию соответствующих расходных обязательств бюджета Петрозаводского городского округа	Необходимость разработки детализированного порядка расчета объемов расходов бюджета на реализацию каждого расходного обязательства в целях определения базовых объемов бюджетного финансирования по каждому субъекту бюджетного планирования на очередной финансовый год и плановый период (методологическая основа для формирования обоснования бюджетных ассигнований (ОБАС).	Сентябрь 2009 г. – апрель 2010 г.	Финансовое управление (заместитель председателя комитета по вопросам экономики и финансов – начальник финансового управления;	Подразделения Администрации Петрозаводского городского округа (субъекты бюджетного планирования)	Постановления Главы Петрозаводского городского округа об утверждении Порядка расчета стоимости расходного обязательства (по отдельным видам расходных обязательств местного бюджета)	Для каждого расходного обязательства определен и нормативно закреплен соответствующий метод расчета объемов бюджетных ассигнований: - нормативный метод; - метод индексации; - плановый метод; -иные методы расчета; определены методология формирования затрат на реализацию расходных обязательств, закрепленных в реестре; организационные и регламентные процедуры взаимодействия субъектов бюджетного планирования в процессе определения финансовых параметров расходной части трехлетнего бюджета.
5.	Определение и нормативное правовое закрепление результатов (непосредственных и конечных) использования бюджетного ассигнования на исполнение каждого расходного обязательства	В целях внедрения комплексной и полноценной системы среднесрочного бюджетирования, ориентированного на результат, необходима четкая фиксация результатов (непосредственных и конечных) использования бюджетного ассигнования на исполнение каждого расходного обязательства в очередном финансовом году и плановом периоде.	Октябрь 2009 г., далее – регулярно на периодической основе (ежегодно)	Финансовое управление (заместитель председателя комитета по вопросам экономики и финансов – начальник финансового управления;	Подразделения Администрации Петрозаводского городского округа (субъекты бюджетного планирования)	Постановление Главы Петрозаводского городского округа «Об утверждении результатов (непосредственных и конечных) использования бюджетных ассигнований на исполнение расходных обязательств бюджета Петрозаводского городского округа на очередной финансовый год и плановый период»	Система показателей для оценки результатов (непосредственных и конечных) использования бюджетных ассигнований на исполнение расходных обязательств бюджета Петрозаводского городского округа на очередной финансовый год и плановый период.
6.	Утверждение порядка конкурсного распределения бюджетных ассигнований на исполнение принимаемых обязательств в соответствии с эффективностью планируемых мероприятий	Приоритетность финансового обеспечения действующих расходных обязательств и «вторичный» характер принимаемых обязательств обусловливают необходимость внедрения конкурентного распределения «дополнительных» бюджетных ресурсов, обусловленных спецификой принимаемых обязательств, между субъектами бюджетного планирования посредством нормативного правового закрепления порядка и механизма конкурсного распределения «бюджета» принимаемых обязательств в соответствии с эффективностью планируемых мероприятий.	Март 2010 г.	Финансовое управление (заместитель председателя комитета по вопросам экономики и финансов – начальник финансового управления;	Нормативно-правовое управление (начальник нормативно-правового управления;	Постановление Главы Петрозаводского городского округа «Об утверждении порядка конкурсного распределения бюджетных ассигнований на исполнение принимаемых обязательств в соответствии с эффективностью планируемых мероприятий»	Порядок (механизм и процедурные мероприятия) конкурсного распределения бюджетных ассигнований на исполнение принимаемых обязательств в соответствии с эффективностью планируемых мероприятий субъектами бюджетного планирования.
7.	Приобретение отраслевых автоматизированных программных комплексов для обеспечения проектирования бюджета Петрозаводского городского округа в разрезе отдельных расходных обязательств.	Необходимость автоматизации расчета стоимости расходных обязательств, обеспечения возможности проведения многовариантных расчетов стоимости расходных обязательств с учетом моделирования сценарных параметров социально-экономического развития.	Сентябрь 2009 г. – апрель 2010 г.	Финансовое управление (заместитель председателя комитета по вопросам экономики и финансов – начальник финансового управления;	Отдел информатизации (начальник отдела;	Приобретение отраслевых автоматизированных программных комплексов для обеспечения проектирования бюджета Петрозаводского городского округа в разрезе отдельных расходных обязательств (Способ приобретения – на основе требований Федерального Закона ).	Инструментарий для автоматического расчета стоимости расходных обязательств (на основе проведения многовариантных расчетов стоимости расходных обязательств с учетом моделирования сценарных параметров социально-экономического развития).
8.	Формирование и утверждение реестра расходных обязательств Петрозаводского городского округа на 2010 год и плановый период до 2012 года	Реализация положений Бюджетного кодекса РФ и утвержденного Порядка формирования реестра расходных обязательств Петрозаводского городского округа.	В сроки, установленные Положением о бюджетном процессе	Финансовое управление (заместитель председателя комитета по вопросам экономики и финансов – начальник финансового управления;	Подразделения Администрации Петрозаводского городского округа (субъекты бюджетного планирования)	Приказ Финансового управления Администрации Петрозаводского городского округа	Реестр расходных обязательств Петрозаводского городского округа на 2010 год и плановый период до 2012 года.
9.	Публикация в СМИ и (или) размещение на сайте в сети Интернет реестра расходных обязательств муниципального образования; нормативных правовых актов, регулирующих планирование бюджетных ассигнований из бюджета Петрозаводского городского округа.	В целях обеспечения информационной открытости финансово-бюджетной политики Петрозаводского городского округа («открытый бюджет»).	До 30.06.2010 г., далее – регулярно на периодической основе (ежегодно, а также по мере внесения изменений и дополнений)	Финансовое управление (заместитель председателя комитета по вопросам экономики и финансов – начальник финансового управления;	Отдел информатизации (начальник отдела; Пресс-центр (начальник;	Публикация	Доведение до физических и юридических лиц на территории Петрозаводского городского округа информации о структуре и объемах бюджетного финансирования расходных обязательств Петрозаводского городского округа на среднесрочный период.
10.	Не менее 90 % расходов бюджета Петрозаводского городского округа регулируются правовыми актами муниципального образования, детально определяющими порядок расчета стоимости реализации соответствующих расходных обязательств.	Непосредственный индикатор выполнения тактической задачи «Формирование порядка планирования бюджетных ассигнований».	До 30.06.2010 г., далее – регулярно (недопущение ухудшения достигнутого уровня управления муниципальными финансами)	Финансовое управление (заместитель председателя комитета по вопросам экономики и финансов – начальник финансового управления;	Подразделения Администрации Петрозаводского городского округа (субъекты бюджетного планирования)	Аналитическая записка, статистические и табличные материалы	Полная детальная формализация планирования бюджета Петрозаводского городского округа.

Альтернативные способы реализации мероприятий

Поскольку формирование и ведение реестра расходных обязательств муниципального образования является требованием Бюджетного кодекса, альтернативность принимаемых в рамках настоящей тактической задачи решений будет выражаться в большей или меньшей степени детализации разрабатываемых муниципальных правовых актов Петрозаводского городского округа и планируемых результатов, различной степени сложности и детализации алгоритмов расчета объемов расходов бюджета на реализацию соответствующих расходных обязательств, то есть в способах реализации конкретных мероприятий.

1). Альтернативность в детализации правового регулирования формирования реестра расходных обязательств муниципального образования ограничивается требованиям Бюджетного кодекса РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ (в том числе, методологией, закладываемой в Методические рекомендации по составлению реестров расходных обязательств субъектов бюджетного планирования и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, ежегодно утверждаемые на трехлетний период Министерством финансов РФ), нормативными правовыми актами Республики Карелия.

2). Альтернативность в процессе разработки формализованного порядка по раздельному планированию бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых обязательств заключается в различной степени детализации и формализации процедуры раздельного планирования бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых обязательств. Предполагается утверждение требований, предъявляемых к порядку по раздельному планированию бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых обязательств, со степенью детализации, достаточной для того, чтобы обеспечить четкое и устойчивое среднесрочное финансовое планирование.

3). Вариативность порядка и методик расчета объемов расходов бюджета на реализацию соответствующих расходных обязательств предопределена спецификой каждого расходного обязательства и существующим спектром применяемых на практике методов расчета стоимости расходных обязательств.

4). Определение и нормативное правовое закрепление результатов (непосредственных и конечных) использования бюджетного ассигнования на исполнение каждого расходного обязательства также обусловлено спецификой соответствующего расходного обязательства и степенью возможной детализации показателей результата.

5). Альтернативность в регламентации порядка конкурсного распределения бюджетных ассигнований на исполнение принимаемых обязательств в соответствии с эффективностью планируемых мероприятий заключается в степени формализации требований, предъявляемых к участникам конкурентного распределения бюджетных ресурсов – субъектов бюджетного планирования.

Факторы риска: оценка и способы регулирования

В целом, по отношению к комплексной системе мероприятий, обеспечивающих решение тактической задачи 7 «Формирование порядка планирования бюджетных ассигнований», наиболее существенным является методологический риск, который заключается в вероятности выбора неоптимальных методик планирования и расчета, распределения бюджетных ассигнований, что может привести к излишнему упрощению или, наоборот, – к усложнению нормативного правового акта. Кроме того, система рисков, возникающих в процессе решения данной тактической задачи, может быть описана внешними и внутренними факторами риска.

Внешние риски:

Внешние риски объективного характера	Внешние риски субъективного характера
Наименование риска	Способ устранения негативного влияния риска	Наименование риска	Способ устранения негативного влияния риска
Юридический риск выражается в возможности изменения федерального и регионального законодательства, регламентирующего процедурные и методологические особенности формирования и структуры расходных обязательств муниципального образования.	Юридический риск оценивается как умеренный. В целях сокращения влияния данного фактора риска предполагается проведение постоянного мониторинга действующего законодательства и подзаконных нормативных правовых актов федерального и регионального уровней; кроме того, новая базовая методология бюджетного планирования закреплена на уровне Бюджетного кодекса РФ и является основой для результативного бюджетного планирования.	отсутствует	отсутствует

Внутренние риски:

Внутренние риски объективного характера	Внутренние риски субъективного характера
Наименование риска	Способ устранения негативного влияния риска	Наименование риска	Способ устранения негативного влияния риска
Методологический риск заключается в вероятности выбора неоптимальных методик планирования и расчета, распределения бюджетных ассигнований, что может привести к излишнему упрощению или, наоборот, – к усложнению нормативного правового акта и регулируемых им механизмов и процедур.	Методологический риск оценивается как существенный. Снизить вероятность методологического риска предполагается посредством учета при разработке муниципальных правовых актов положений Бюджетного кодекса РФ, Методических рекомендаций по составлению реестров расходных обязательств субъектов бюджетного планирования и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, ежегодно утверждаемых Минфином РФ; использовать обобщенный накопленный опыт в других муниципалитетах по соответствующей проблематике.	Риск человеческого фактора. Данный риск проявляется в том, что муниципальные служащие могут собрать неполные, недостоверные данные или данные в неверном разрезе и их придется использовать в качестве базовых показателей для планирования бюджетных ассигнований Петрозаводского городского округа на очередной финансовый год и плановый период.	Риск человеческого фактора оценивается как умеренный. Для получения необходимых данных предполагается: - использование внутренних и внешних источников информации в совокупности, что позволит выявить объективные закономерности в формировании структуры и стоимости расходных обязательств; - обучение и повышение квалификации муниципальных служащих на периодической основе (в первую очередь, работников финансовых и экономических служб); -внедрение автоматизированной системы мониторинга и планирования бюджета Петрозаводского городского округа; приобретение отраслевых автоматизированных программных комплексов для обеспечения проектирования бюджета Петрозаводского городского округа в разрезе отдельных расходных обязательств.