Бухгалтерский учет в сфере услуг (стр. 3 )

1-й экземпляр «Наряд – заказ» сопровождает заказ в производство и является основанием для списания материальных затрат и начисления заработной платы;

2-й экземпляр «Квитанция» передается заказчик для подтверждения заказа. При получении заказа заказчик возвращает квитанцию приемщику;

3-й экземпляр «Копия квитанции» используется для учета выручки.

Журнал регистрации операций за октябрь (в усл. ед.)

№№ п/п	Краткое содержание операций	Сумма (усл. ед.)	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
1	2	3	4
	I. Операции по учету расхода материалов, запчастей
1.	Израсходованы материалы: а) в цехе №1 для изготовления столярных плит б) в цехе №2 для изготовления: жилой стенки заказ № 000 прихожей заказ № 000 других заказов в) в цехе №3 для изготовления стандартной мебели: кухонного стола навесной полки	66 600
2.	Израсходованы строительные материалы для текущего ремонта: а) цеха №1 б) помещения управления фабрики
3.	Списываются израсходованные запасные части для ремонта оборудования: а) цеха №1 б) цеха №2 в) цеха №3	8 000 7 000 9 000
	II. Операции по учету заработной платы
4.	Начислена заработная плата: а) руководителю предприятия б) главному инженеру в) главному бухгалтеру г) начальнику цеха №1 д) начальнику цеха №2 е) начальнику цеха №3 ж) сменным мастерам цеха №1 з) сменным мастерам цеха №2 и) сменным мастерам цеха №3 к) главному механику л) рабочим, обслуживающим оборудование: в цехе №1 в цехе №2 в цехе №3 м) прочему административно - управленческому персоналу н) уборщикам производственных помещений: цеха №1 цеха №2 цеха №3 помещений общефабричного назначения о) приемщикам заказов в приемных пунктах п) рабочим цеха №1 за изготовление столярных плит р) рабочим цеха №2 за изготовление: жилой стенки, заказ № 000 прихожей, заказ № 000 других заказов с) рабочим цеха №3 за изготовление стандартной мебели: кухонного стола навесной полки	22 000 20 000 16 000 14 000 14 000 14 000 18 000 70 000 70 000 70 000 70 000 96 000 60 000
	III. Операции по учету прочих денежных расходов
5.	Начислен резерв на оплату отпусков рабочим в размере 14% от основной зарплаты: а) рабочих цеха №1, занятых изготовлением столярных плит б) рабочих цеха №2, занятых изготовлением: жилой стенки, заказ № 000 прихожей, заказ № 000 других заказов в) рабочих цеха №3, занятых изготовлением: кухонного стола навесной полки г) рабочих, обслуживающих оборудование: цеха №1 цеха №2 цеха №3
6.	Начислен единый социальный налог:
6.1.	Пенсионный фонд (28 %): а) рабочих цеха №1, занятых изготовлением столярных плит б) рабочих цеха №2, занятых изготовлением: жилой стенки, заказ № 000 прихожей, заказ № 000 других заказов в) рабочих цеха №3, занятых изготовлением: кухонного стола навесной полки г) рабочих, обслуживающих оборудование: цеха №1 цеха №2 цеха №3 д) от заработной платы цехового персонала: цеха №1 цеха №2 цеха №3 е) от заработной платы общефабричного персонала ж) от заработной платы приемщиков заказов
6.2.	Фонд медицинского страхования (3,6%): а) рабочих цеха №1, занятых изготовлением столярных плит б) рабочих цеха №2, занятых изготовлением: жилой стенки, заказ № 000 прихожей, заказ № 000 других заказов в) рабочих цеха №3, занятых изготовлением: кухонного стола навесной полки г) рабочих, обслуживающих оборудование: цеха №1 цеха №2 цеха №3 д) от заработной платы цехового персонала: цеха №1 цеха №2 цеха №3 е) от заработной платы общефабричного персонала ж) от заработной платы приемщиков заказов
6.3.	Фонд социального страхования (4%): а) рабочих цеха №1, занятых изготовлением столярных плит б) рабочих цеха №2, занятых изготовлением: жилой стенки, заказ № 000 прихожей, заказ № 000 других заказов в) рабочих цеха №3, занятых изготовлением: кухонного стола навесной полки г) рабочих, обслуживающих оборудование: цеха №1 цеха №2 цеха №3 д) от заработной платы цехового персонала: цеха №1 цеха №2 цеха №3 е) от заработной платы общефабричного персонала ж) от заработной платы приемщиков заказов
7.	Списывается на затраты производства арендная плата за аренду помещений приемных пунктов
8.	Предъявлен счет для оплаты за электроэнергию, использованную для технологических целей: а) в цехе №1 б) в цехе №2 в) в цехе №3	80 000 42 000 54 000
9.	Оплачены счета за электроэнергию, использованную для освещения помещений: а) цеха №1 б) цеха №2 в) цеха №3 г) помещений общефабричного назначения	50 000 40 000 60000 30 000
10.	Начислена амортизация основных средств: а) технологического оборудования цеха №1 цеха №2 цеха №3 б) зданий и сооружений: цеха №1 цеха №2 цеха №3 г) зданий общефабричного назначения	18 000 22 000 34 000 18 000 17 000 19 000
11.	Включаются в затраты производства расходы на подписку газет и журналов в доле, относящейся к октябрю: а) для цехов б) для приемных пунктов в) для нужд управления фабрикой	1 260 750 3 000
12.	Относятся на затраты производства расходы на квитанционные книжки, использованные в приемных пунктах	1 400
13.	Списываются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и распределяются для включения в себестоимость отдельных видов заказов и изделий (сумму определить, составив расчет в таблице 1): а) цеха №1 б) цеха №2 в доле, относящейся к заказам: жилой стенки, заказ № 000 прихожей, заказ № 000 другим заказам в) цеха №3 в доле, относящейся к изделиям: кухонный стол навесная полка
14.	Списываются цеховые расходы и распределяются для включения в себестоимость отдельных видов заказов и изделий (сумму определить, составив расчет в таблице 1): а) цеха №1 б) цеха №2 в доле, относящейся к заказам: жилой стенки, заказ № 000 прихожей, заказ № 000 другим заказам в) цеха №3 в доле, относящейся к изделиям: кухонный стол навесная полка
15.	Списываются расходы по содержанию приемных пунктов и распределяются для включения в себестоимость отдельных видов заказов и изделий (сумму определить, составив расчет в табл. №2): а) цеха №2 в доле, относящейся к заказам: жилой стенки, заказ № 000 прихожей, заказ № 000 другим заказам б) цеха №3 в доле, относящейся к изделиям: кухонный стол навесная полка
16.	Списываются общехозяйственные расходы и распределяются для включения в себестоимость отдельных видов заказов и изделий (суммы определить, составив расчет в таблице 3): а) цеха №2 в доле, относящейся к заказам: жилой стенки, заказ № 000 прихожей, заказ № 000 другим заказам б) цеха №3 в доле, относящейся к изделиям: кухонный стол навесная полка
17.	Списывается фактическая себестоимость столярных плит, изготовленных в цехе №1 на счет №21 “Полуфабрикаты собственного производства” (сумму определить, составив расчет в таблице 4)
18.	Отпущены столярные плиты (по фактической цеховой себестоимости): а) в цех №2 - для изготовления: жилой стенки, заказ №,3м3 прихожей, заказ №,2м3 других заказов - 9м3 б) в цех №3 - для изготовления: кухонного стола - 36м3 навесной полки - 10м3

Требуется:

1.  Рассчитать суммы резерва на оплату отпусков рабочих и единого социального налога и записать в журнал регистрации операций.

2.  В журнале регистрации операций указать необходимую корреспонденцию счетов.

3.  Подсчитать расходы по счету №25/1 “Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования”.

Таким расходами являются:

- расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

- амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств.

Подсчитать расходы по счету №25 “Цеховые расходы” цехов №1, 2 и 3. Цеховыми расходами являются начисленная заработная работа, единый социальный налог, расходы на отопление, освещение помещений, арендная плата помещения.

Распределить данные расходы цехов 2 и 3 по видам заказов и изделий пропорционально прямым затратам.

Коэффициент распределения расходов определяется по формуле: «Итого» гр. 4 (гр. 6) / «Итого» гр. 2

Распределение произвести в таблице 1.

Таблица 1

Распределение расходов по содержанию и эксплуатации

оборудования и цеховых расходов цехов №2 и №3

по видам заказов и изделий

Наименование (№№) цехов, заказов и видов изделий	Прямые затраты*	Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	Цеховые расходы
коэффциент распреде-ления расходов	сумма	коэффициент распределения расходов	сумма
1	2	3	4	5	6
Цех №2 жилая стенка, заказ № 000 прихожая, заказ № 000 другие заказы Итого:
Цех №3 кухонный стол навесная полка Итого:

* - Основные материалы, заработная плата производственных рабочих, единый социальный налог, резерв на оплату отпусков рабочим, дополнительная заработная плата.