Бухгалтерский учет в сфере услуг (стр. 5 )

Оформление приема заказов на услуги осуществляется по форме БО – 1, которая выписывается приемщиком в трех экземплярах под копирку:

1-й экземпляр «Наряд – заказ» сопровождает заказ в производство и является основанием для списания материальных затрат и начисления заработной платы;

2-й экземпляр «Квитанция» передается заказчик для подтверждения заказа. При получении заказа заказчик возвращает квитанцию приемщику;

3-й экземпляр «Копия квитанции» используется для учета выручки.

В течение месяца были произведены хозяйственные операции, которые отражаются в приведенном журнале регистрации операций.

Журнал регистрации операций за май (в усл. ед.)

№№ п/п	Краткое содержание операций	Сумма (усл. ед.)	Корреспонди-рующие счета
дебет	кредит
1	2	3	4	5
	I. Операции по учету расхода материалов, запчастей
1.	Списываются запасные части, израсходованные при выполнении ремонтных работ в цехе: а) для платного ремонта б) для гарантийного ремонта в) для абонементного обслуживания	30 000 13 200 48 000
2.	Списываются израсходованные запасные части при выполнении ремонтных работ на дому: а) для платного ремонта б) для гарантийного ремонта в) для абонементного обслуживания	15 000 20 000 35 000
3.	Израсходованы прочие материалы при выполнении ремонтных работ в цехе: а) для платного ремонта б) для гарантийного ремонта в) для абонементного обслуживания	8 000 4 000 6 000
4.	Израсходованы прочие материалы при выполнении ремонтных работ на дому: а) для платного ремонта б) для гарантийного ремонта в) для абонементного обслуживания г) при подключении телевизоров к СКПТ	4 000 2 000 3 000 7 000
5.	Израсходованы строительные материалы для текущего ремонта: а) цеха ремонта телевизоров б) помещения общехозяйственного назначения
	II. Операции по учету заработной платы
6.	Начислена заработная плата: а) руководителю предприятия б) главному бухгалтеру в) начальнику цеха и линейной службы радиомехаников г) см. мастеру д) электрику е) слесарю ж) шоферу грузовой машины з) прочему административно-управленческому персоналу и) уборщикам помещений: цеха ремонта телевизоров помещения хозяйственного назначения к) приемщикам заказов л) рабочим, выполняющим заказы в цехе: по платному ремонту по гарантийному ремонту по абонементному обслуживанию м) рабочим, выполняющим заказы на дому: по платному ремонту по гарантийному ремонту по абонементному обслуживанию при подключении телевизоров к СКПТ	26 000 22 000 14 000 10 000 9 000 8 000 7 000 37 000 15 000 15 000 26 000 94 000 92 000 80 000
	III. Операции по учету прочих денежных расходов
7.	Начислен резерв на оплату отпусков рабочих в размере 18% от основной заработной платы: а) рабочих, выполняющих заказы в цехе: по платному ремонту по гарантийному ремонту по абонементному обслуживанию б) рабочим, выполняющих заказы на дому: по платному ремонту по гарантийному ремонту по абонементному обслуживанию при подключении телевизоров к СКПТ в) рабочих, обслуживающих оборудование в цехе ремонта телевизоров
8.	Начислен единый социальный налог:
8.1.	Пенсионный фонд (28%): а) рабочих, выполняющих заказы в цехе: по платному ремонту по гарантийному ремонту по абонементному обслуживанию б) рабочим, выполняющих заказы на дому: по платному ремонту по гарантийному ремонту по абонементному обслуживанию при подключении телевизоров к СКПТ в) рабочих, обслуживающих оборудование в цехе ремонта телевизоров г) от заработной платы цехового персонала д) от заработной платы административно-управленческого персонала
8.2.	Фонд медицинского страхования (3,6%): а) рабочих, выполняющих заказы в цехе: по платному ремонту по гарантийному ремонту по абонементному обслуживанию б) рабочим, выполняющих заказы на дому: по платному ремонту по гарантийному ремонту по абонементному обслуживанию при подключении телевизоров к СКПТ в) рабочих, обслуживающих оборудование в цехе ремонта телевизоров г) от заработной платы цехового персонала д) от заработной платы административно-управленческого персонала
8.3.	Фонд социального страхования (4%): а) рабочих, выполняющих заказы в цехе: по платному ремонту по гарантийному ремонту по абонементному обслуживанию б) рабочим, выполняющих заказы на дому: по платному ремонту по гарантийному ремонту по абонементному обслуживанию при подключении телевизоров к СКПТ в) рабочих, обслуживающих оборудование в цехе ремонта телевизоров г) от заработной платы цехового персонала д) от заработной платы административно-управленческого персонала
9.	Предъявлен счет для оплаты за электроэнергию, использованную для технологических целей в цехе ремонта телевизоров при выполнении работ: по платному ремонту по гарантийному ремонту по абонементному обслуживанию	20 000 12 000 10 000
10.	Предъявлен счет для оплаты за электроэнергию, использованную для освещения помещений: цеха ремонта телевизоров помещения общехозяйственного назначения	40 000 30 000
11.	Начислена амортизация основных средств: а) технологического оборудования цеха ремонта телевизоров б) помещения цеха ремонта телевизоров в) помещения общехозяйственного назначения	10 000 50 000 40 000
12.	Списываются произведенные в прошлом году расходы на подписку газет и журналов в доле, относящейся к маю месяцу	5 000
13.	Списываются расходы на квитанционные книжки, израсходованные в приемных пунктах	1 300
14.	Выплачено из кассы за проезд на транспорте радиомеханикам и радиомонтерам при выполнении работ на дому: а) по платному ремонту б) по гарантийному ремонту в) по абонементному обслуживанию г) при подключении телевизоров к СКПТ	700 700 700 700
15.	Списываются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования цеха ремонта телевизоров и распределяются для включения в себестоимость отдельных видов услуг: а) платный ремонт б) гарантийный ремонт в) абонементное обслуживание
16.	Списываются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, относящиеся к выполнению работ на дому, и распределяются для включения в себестоимость отдельных видов услуг: а) платный ремонт б) гарантийный ремонт в) абонементное обслуживание
17.	Списываются цеховые расходы и распределяются для включения в себестоимость отдельных видов услуг по формам обслуживания: а) выполнение работ в цехе: платный ремонт гарантийный ремонт абонементное обслуживание б) выполнение работ на дому платный ремонт гарантийный ремонт абонементное обслуживание подключение телевизоров к СКПТ
18.	Списываются общехозяйственные расходы и распределяются для включения в себестоимость отдельных видов услуг по формам обслуживания: а) выполнение работ в цехе: платный ремонт гарантийный ремонт абонементное обслуживание б) выполнение работ на дому платный ремонт гарантийный ремонт абонементное обслуживание подключение телевизоров к СКПТ

Требуется:

1.  Рассчитать суммы резерва на оплату отпусков рабочих и единого социального налога и записать в журнал регистрации операций.

2.  В журнале регистрации операций произвести необходимую корреспонденцию счетов.

3.  Подсчитать расходы по счету №25/1 - “Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования” по данным журнала регистрации операций цеха ремонта телевизоров и при выполнении работ на дому.

Таким расходами являются:

- расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

- амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств.

Коэффициент распределения расходов определяется по формуле: «Итого» гр. 4 / «Итого» гр. 2

Расчет произвести в таблице 1.

4.  Записать в журнал регистрации операций, полученные суммы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования по формам обслуживания и видам ремонтных работ (операции 15 и 16) и произвести корреспонденцию счетов.

5.  Подсчитать расходы по счету 25 “Цеховые расходы”. Цеховыми расходами являются начисленная заработная работа, единый социальный налог, расходы на отопление, освещение помещений, арендная плата помещения.

Подсчитать расходы по счету 26 - “Общехозяйственные расходы” по данным журнала регистрации операций. Общехозяйственными расходами являются расходы:

- административно - управленческие расходы;

- начисленная заработная плата общехозяйственного персонала, единый социальный налог;

- амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения.

Произвести распределение их по видам работ пропорционально прямым затратам.

Коэффициент распределения расходов определяется по формуле: «Итого» гр. 5(гр. 7) / «Итого» гр. 3

Распределение произвести в таблице 2.

6.  Записать в журнал регистрации операций, полученные суммы цеховых и общехозяйственных расходов по формам обслуживания и видам услуг (17 и 18) и произвести корреспонденцию отчетов.

7.  Составить сводную ведомость учета затрат на производство за май, отразив в ней фактические расходы в разрезе статей затрат по формам обслуживания и видов работ. Расчет произвести в таблице 3.

Таблица 1

Распределение расходов на содержание и
эксплуатацию оборудования по отдельным формам обслуживания, по видам работ

Формы обслуживания и виды работ	Основная зарплата производ. рабочих	Коэффи-циент распре-деления расходов	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Выполнение работ в цехе 1. Платный ремонт 2. Гарантийный ремонт 3. Абонементное обслуживание Итого:
Выполнение работ на дому 1. Платный ремонт 2. Гарантийный ремонт 3. Абонементное обслуживание 4. Подключение телевизоров к СКПТ Итого:

Таблица 2