НДС особенности уплаты и расчета (стр. 5 )

Форма 2 отчетности -НН» за 2006 г.

Форма 2		За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	1069690	990170
в том числе от продажи:	011
	012
	013
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020
			5 940
			1 980
			88 720
			4 194
			0
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160+170-180))	190

Приложение 3.

АКТ № 30

выездной налоговой проверки

-НН»

(выдержки по проверке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость)

В соответствии с гл. 21 ч. II НК РФ, -НН» в проверяемом периоде являлось плательщиком

ВЫРЕЗАНО

Данное нарушение установлено при проверке следующих документов: деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2006 год, книги продаж за 2006 год, расшифровки строки 100 приложения 7 к листу 02 «Суммы безнадежных долгов» к декларации по налогу на прибыль за 2006 год, приказ № 000 от 08.12.06 г., протокол заседания комиссии по дебиторской задолженности от 06.12.06 г., приказ № 61 от 04.08.06 г., протокол заседания комиссии по дебиторской задолженности № 02/02 от 03.08.06 г., приказ № 70 от 31.08.06 г., протокол заседания комиссии по дебиторской задолженности № 02/02 от 31.08.06 г., прочие оборотные активы (стр. 270 формы № 1) за 2006 г., аналитическая справка по субсчету 91/25 «»Прочие внереализационные расходы по обычным видам деятельности» за 2006 г., аналитическая оборотная ведомость по субсчету 60/4 «Расчеты с подрядчиками» .

В соответствии с п. п. 1 п. 2 ст. 171 НК предприятие имеет право на установленные налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ.

Так как вопросы, решаемые общим собранием акционеров организации, напрямую не связаны с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и продажей товаров, расходы по проведению годового собрания учредителей, не могут признаваться расходами по обычным видам деятельности.

ВЫРЕЗАНО

-  г по проведению внеочередного собрания (декабрь 2006 г.).

Данное нарушение установлено при проверке следующих документов: деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2006 год, расшифровки строки 110 приложения № 7 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль за 2006 г.., договор ДСУ/ от 12.05.06 г., ДСУ от 23.11.06 г., ДСУ/ от 20.12.06 г., счет-фактура № 000 от 27.05.06 г., книга покупок за май 2006 г., счет-фактура № 000 от 20.12.06 г., акт приема-передачи выполненных работ от 20.12.06 г., книга покупок за декабрь 2006 г., счет-фактура № 000 от 31.12.06 г., акт приема-передачи выполненных работ от 31.12.06 г., договор от 27.05.06 г., счет-фактура № 5 от 26.05.06 г., акт № 5 от 27.05.06 г.,счет-фактура № 000 от 25.08.06 г., товарная накладная № 1 от 25.08.06 г., авансовый отчет от 31.05.06 г.

Период проверки - 2007 год

Проверкой правильности исчисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость установлена неуплата (неполна уплата) налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога и других неправомерных действий (бездействий) в сумме 99,108 тыс. руб., в том числе:

Причины расхождений между данным, показанными в налоговых декларациях, данными, установленными при проверке, следующие:

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы для целей налогообложения является для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Согласно п. 5 ст. 167 НК РФ в случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности по праву требования исполнения встречного обязательства, связанного с поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг), датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат:

ВЫРЕЗАНО

-  1,481 тыс. руб. – НДС с услуг по проведению годового собрания;

-  0,192 тыс. руб. – НДС с расходов на проезд.

Данное нарушение установлено при проверке следующих документов: деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2007 год, расшифровки строки 110 приложения № 7 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль за 2007 г., договор ДСУ//49 от 12.05.07 г., заказ услуг по подготовке и проведению годового общего собрания акционеров от 03.05.07 г., счет-фактура № 000 от 26.05.07 г., акт приема-передачи выполненных работ от 26.05.07 г., книга покупок за июнь 2007 г.

В нарушение п. п. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ -НН» необоснованно предъявлены к вычету суммы налога на добавленную стоимость по экономически необоснованным расходам на проведение внеочередных собраний учредителей в сумме 4,438 тыс. руб., в том числе:

-  1,479 тыс. руб. – НДС с услуг по проведению внеочередного собрания (апрель, май 2007 г.);

-  1,479 тыс. руб. – НДС с услуг по проведению внеочередного собрания (сентябрь 2007 г.);

-  1,479 тыс. руб. – НДС с услуг по проведению внеочередного собрания (октябрь 2007 г.);

Данное нарушение установлено при проверке следующих документов: деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2007 год, расшифровки строки 110 приложения № 7 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль за 2007 г., договор ДСУ//49 от 12.05.07 г., заказ услуг по подготовке и проведению годового общего собрания учредителей от 03.05.07 г., счет-фактура № 000 от 26.05.07 г., акт приема-передачи выполненных работ от 26.05.07 г., книга покупок за июнь 2007 г., бланк заказа № 2 от 21.07.07 г., счет-фактура № 000 от 30.09.07 г., акт приема-передачи выполненных работ от 30.09.07 г., книга покупок за сентябрь 2007 г., бланк заказа № 3 от 18.07.07 г., счет-фактура № 000 от 10.10.07 г., акт приема-передачи выполненных работ от 10.10.07 г., книга покупок за октябрь 2007 г., ДСУ/ /22 от 01.03.07 г., счет-фактура № 000 от 15.04.07 г., акт приема-передачи выполненных работ от 15.04.07 г., книга покупок за апрель 2007 г.