Бизнес-планирование финансово-экономический аспект (стр. 2 )

Налоги	1-й год	2-й год	3-й год
Налог на прибыль	0	(156,72-51,2)*0,24= =25,32	279,43*0,24=67,06
Налог на имущество	(200+167,5)*0,5*0,022= = 4,04	(167,5+135)*0,5*0,022= = 3,33	(135+102,5)*0,5*0,022= = 2,61
Всего	4,04	28,65	69,67

Примечание: В связи с тем, что косвенные налоги сразу же изымаются в государственный бюджет и не оказывают влияния на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия, а также в целях упрощения расчетов, в бизнес-ситуации не учитывались НДС и акцизы.

Шаг 6 Увязка плана по прибыли с балансом.

Предварительно рассчитаем сумму чистых текущих активов (без денежных средств (таблица 6)), используя следующие оценки:

Дебиторская задолженность	15 % ВР текущего года
Производственные запасы	20 % от ожидаемого объема материальных затрат в наступающем году
Кредиторская задолженность	75% производственных запасов на конец года;
Остаток денежных средств на расчетном счете предприятия	Не должен опускаться ниже 10 тыс. ДЕ.

Таблица 6 Расчет чистых текущих активов (без денежных средств), тыс. ДЕ.

Текущие активы	1-й год	2-й год	3-й год
Дебиторская задолженность	0,15*500=75	0, 15*1000=150	15*1500=225
+ производственные запасы	0,2*450 = 90	0,2*675=135	0,2*675=135
- кредиторская задолженность	0,75*90 * =67,5	0,75*135=101,25	0,75*135=101,25
Всего	97,5	183,75	258,75

Теперь можно увязать план по прибыли с балансом (таблица 7) с учетом приведенных выше правил.

Таблица 7 Производственная деятельность по годам (исходный план, суммы указаны на конец года, тыс. ДЕ)

Показатели	0-й год	1-й год	2-й год	3-й год
План по прибыли
ВР (без НДС)		500	1000	1500
переменные издержки		225	450	675
ВР за вычетом переменных издержек		275	550	825
издержки на персонал		121	148	214
операционные издержки		30	48	72
амортизационные отчисления		32,5	32,5	32,5
торгово-административные издержки		75	90	135
налоги, включаемые в себестоимость		55,70	62,78	80,07
Прибыль от реализации		-39,2	168,72	291,43
проценты за кредит		12	12	12
Налогооблагаемая прибыль		-51,2	156,72	279,43
налоги на прибыль		4,04	28,65	69,67
Чистая прибыль		-55,24	128,07	209,76
Баланс активов и пассивов
ПАССИВЫ
Банковский кредит	100	100	100	100
Акционерный капитал	200	200	200	200
Нераспределенная прибыль		-55,24	72,83	282,59
Всего пассивы	300	244,76	372,83	582,59
АКТИВЫ
Наличность	30	-20,24	54,08	221,34
Другие текущие активы	70	97,5	183,75	258,75
Оборудование	150	120	90	60
Здания	50	47,5	45	42,5
Всего активы	300	244,76	372,83	582,59

Примечание. По строке «Наличность» сумма начисляется исходя из равенства активов и пассивов.