Акт Счетно-контрольной палаты Ульяновской Городской Думы (стр. 2 )

В таблице № 2 приведен состав расходов на оказание услуг по организации горячего питания учащихся по видам затрат за 2006 год в сравнении с 2005 годом.

Таблица № 2

Руб.

Состав расходов на оказание услуг по организации горячего

питания учащихся по видам затрат

№ п/п	Наименование	2006 г.	2005 г.	% 2006 г. к 2005 г.
1	Себестоимость реализуемых товаров, услуг - всего, в т. ч.	14 ,00	15 ,00	-9
2	заработная плата	3 ,00	3 ,00	-6
3	начисления на заработную плату	,00	,00	-6
4	сырье и материалы	9 ,00	10 ,00	-10
5	амортизация	47 802,00	47 996,00	0
6	основные средства до 10 тыс. руб.	0,00	1 220,00
7	Налоги	5 998,00	1 591,00	в 2,8 раза
8	услуги сторонних организаций, в т. ч.	,00	,00	-27
8.1	Аренда транспорта	,00	,00	-56
8.2	коммунальные платежи - тепло, вода	34 497,00	39 885,00	-14
8.3	коммунальные платежи - электроэнергия	38 102,00	26 433,00	44
8.4	услуги связи	22 179,00	19 046,00	16
8.5	услуги СЭС	20 901,00	9 493,00	120
8.6	медосмотр работников	33 869,00	29 070,00	17
8.7	прочие (обслуживание техники, дезинфекция, расходы на автотранспорт и т. д.)	76 774,00	55 347,00	39
9	Канцтовары, спецодежда, топливо, материалы	,00	,00	14

Основной причиной снижения объемов доходов Предприятия, в том числе выручки за проверяемый период по сравнению с аналогичным периодом прошлого года явилось то, что с 01.01.2006 г. в УМУП КШП Ленинского района «Школьник» прекратили обслуживаться Государственное образовательное учреждение для учащихся, воспитанников с отклонениями в развитии «Специализированная (коррекционная) общеобразовательная школа - интернат № 26» V вида и МОУ «Специализированная (коррекционная) школа - интернат № 18» VIII вида, что повлекло уменьшение количества питающихся учеников. Если в 2005 году среднемесячное количество питающихся учеников составляло 7131 человек, то в 2006 году – 6862 ученика в месяц, или на 269 учеников меньше. Кроме того, стоимость питания учащихся в вышеуказанных школах-интернатах составляла от 48 до 70 руб.

По состоянию на 01.01.2007 г. дебиторская задолженность увеличилась к уровню прошлого года на 195,4 тыс. руб. или на 32 % и составила 150,1 тыс. руб. В составе дебиторской задолженности имелся авансовый платеж по налогу на прибыль в размере 66, 4 тыс. руб. Крупными дебиторами Предприятия являются:

·  МОУ СОШ № 4 – 2470,49 руб.

·  МОУ СОШ № 21 – 9925,0 руб.

·  МОУ СОШ № 57 – 6175,0 руб.

·  МОУ СОШ № 56 – 8850,0 руб.

По состоянию на 01.01.2007 г. кредиторская задолженность увеличилась к уровню прошлого года на 87,1 тыс. руб. или на 58 % и составила 606,5 тыс. руб. Крупными кредиторами Предприятия являются:

·  «Нижний Услон» (респ. Татарстан) – 57950,0 руб.;

·  ИП – 0 руб.;

·  «Русские колбасы» – 21659,09 руб.;

·  мельник» – 14000,0 руб.;

·  МОУ СОШ № 29 – 10405,0 руб.;

·  Гимназия № 1 – 5946,29 руб.;

·  Задолженность по налогам за декабрь – 46 руб.

При проверке правильности начисления заработной платы установлено, что на основании срочного трудового договора, заключенного между мэрией муниципального образования «город Ульяновск» и руководителем УМУП КШП Ленинского района «Школьник» в проверяемом периоде должностной оклад руководителя составил 7000 руб. с 01.10.2006 г. – 9000 руб. Выплата заработной платы работникам Предприятия производится на основании Коллективного договора от 01.01.2001 г., зарегистрированного в Управлении по труду Ульяновской области, «Положения об оплате труда работников» за фактически отработанное время, согласно штатному расписанию, утвержденному приказами директора от 01.01.2001 г. № 64 и от 01.01.2001 г. № 55. В соответствии с Коллективным договором на Предприятии установлены доплаты: материальная помощь к отпуску, материальная помощь, в связи с рождением ребенка, со смертью близких родственников или работника. В соответствии с «Положением о премировании работников» установлена премия за месяц, квартал, год. При проверке правильности начисления заработной платы и доплат нарушений не установлено. Среднемесячная заработная плата по Предприятию за проверяемый период составила 3856 руб., что больше чем за аналогичный период прошлого года на 809 руб. или на 20 %.

В 2006 году на Предприятии действовала учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения, утвержденная приказом директора УМУП КШП Ленинского района «Школьник» от 01.01.2001 г. № 1. На основании п. 10 ПБУ 1/98 «Учетная политика» способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно - распорядительного документа.

Согласно учетной политике на Предприятии выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, т. е. по отгрузке продукции и перехода права собственности. Амортизация основных средств и нематериальных активов производится линейным способом. Оценка готовой продукции производится по фактической производственной себестоимости каждой единицы. Бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной программы «1С: Предприятие 7.7».

Учетной политикой Предприятия предусмотрено проведение инвентаризации:

·  продуктов, товаров и тары на складе и на кухне не реже 1 раза в квартал, а также в случаях предусмотренных законодательством;

·  финансовых обязательств и основных средств 1 раз в год перед составлением годового отчета.

Согласно ст. 12 Федерального закона -ФЗ «О бухгалтерском учете» и Приказу от 01.01.2001 г. № 2 директора Предприятия, по состоянию на 10.01.2006 г. Предприятием была проведена инвентаризация материально-производственных запасов, наличных денежных средств, частично расчеты с дебиторами и кредиторами, основных средств, находящихся на балансе Предприятия и основных средств стоимостью до 10,0 тыс. руб.

Проверке были представлены следующие документы, составленные в результате проведения инвентаризации:

·  инвентаризационные описи (форма № ИНВ-3) по материально-производственным запасам.

·  инвентаризационные описи по основным средствам, составленные на бланке инвентаризационной описи по ТМЦ (ИНВ-3 вместо ИНВ-1)

·  акты инвентаризации наличных денежных средств, составленные на бланке инвентаризационной описи по ТМЦ (ИНВ-3 вместо ИНВ-15)

·  частично акты сверки расчетов с дебиторами и кредиторами в произвольной форме

К проверке не представлены следующие первичные документы по проведению инвентаризации:

·  частично по расчетам с покупателями и заказчиками, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе по налогам) (форма № ИНВ-17);

·  по бланкам документов строгой отчетности (форма № ИНВ-16)

В соответствии с п. 1 статьи 12 Федерального закона от 01.01.2001 г. «О бухгалтерском учете», для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Согласно указанной статье закона, основной целью проведения инвентаризации является проверка полноты отражения в учете и отчетности всех операций. Порядок ее проведения определен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 49. Кроме того, в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001 г. «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а форма, которых не предусмотрена в этих альбомах должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001 г. «О бухгалтерском учете».

При проверке порядка ведения кассовых операций в 2006 г. установлено, что прием и выдача наличных денежных средств оформляется приходными и расходными кассовыми документами установленной формы. Средства, полученные из банка, приходуются своевременно и в полном объеме. Расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами сверх установленного законодательством РФ лимита не выявлено. Лимит остатка наличных денег в кассе на 2006 год, установлен Предприятию уполномоченным банком «Венец», и составляетруб.

В ходе выборочной проверки соблюдения кассовой дисциплины выявлено, что на Предприятии имеются в наличии денежные документы (трудовые книжки и вкладыши к ним), которые отражены на балансовом счете 50.1 «Касса организации» и влияют на остаток наличных денежных средств в кассе Предприятия (входящее, исходящее сальдо). На основании Приказа Минфина РФ от 01.01.2001 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» на субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50.3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По состоянию на 01.01.2007 г. на балансе Предприятия числятся объекты основных средств по первоначальной стоимости на общую сумму 381,7 тыс. руб. На 31.года общая сумма амортизации составила 212,7 тыс. руб. При проверке правильности заполнения первичных документов по учету основных средств, находящихся на балансе Предприятия выявлено, что данные документы заполняются с нарушением действующего законодательства, используются устаревшие бланки, а именно:

·  Предприятием используется Акт (накладная) приема-передачи основных средств по форме ОС-1, утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 01.01.2001 г. № 71а (данное постановление отменено Постановлением Госкомстата РФ от 01.01.2001 г. № 7), кроме того, в данных документах отсутствует №, подпись руководителя, оборотная сторона не заполнена.

·  Предприятием используется Инвентарная карточка учета основных средств по форме ОС-6, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 01.01.2001 г. № 71а (данное постановление отменено Постановлением Госкомстата РФ от 01.01.2001 г. № 7), кроме того, в данных документах отсутствует №, дата, наименование организации-изготовителя, подпись лица, ответственного за ведение карточки, оборотная сторона не заполнена.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001 г. «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а форма, которых не предусмотрена в этих альбомах должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001 г. «О бухгалтерском учете».

По состоянию на 01.01.2007 г. на балансе Предприятия отражена 1 единица транспортного средства марки УАЗ – 2003 г. в., по остаточной стоимости 86,5 тыс. руб. На основании приказа директора УМУП КШП Ленинского района «Школьник» от 01.01.2001 г. № 000 за данным автомобилем закреплен водитель , работающий по трудовому договору несущий полную материальную ответственность за транспортное средство и перевозимые продукты питания. Приказом директора УМУП КШП Ленинского района «Школьник» от 01.01.2001 г. № 000 заместитель директора назначена ответственным по контролю за эксплуатацией автомобиля.

В проверяемом периоде директором УМУП КШП Ленинского района «Школьник» (Арендополучатель) заключен договор аренды транспортного средства без экипажа № б/н от 01.01.2001 г. с (Арендодатель), предметом, которого являлась передача УМУП КШП Ленинского района «Школьник» во временное арендное пользование автомобиля марки ГАЗ-28115К 2006 г. в., без оказания услуг по управлению и технической эксплуатации для осуществления грузоперевозок, сроком до 31.12.2006 г. Арендная плата по настоящему договору установлена в размере 1200 рублей за один день осуществления грузоперевозок. Приобретение ГСМ и ремонт автомобиля арендодатель осуществляет за свой счет. Письмом б/н Сяськин расторгнуть договор аренды автомобиля № б/н от 01.01.2001 г. С 31.10.2006 г. С 01.11.2006 г. заключен договор аренды транспортного средства без экипажа № б/н от 01.01.2001 г. с ИП на то же транспортное средство и на тех же условиях, в срок до 31.12.2006 г. За данным автомобилем закреплен водитель , находящийся в штате УМУП КШП Ленинского района «Школьник» по трудовому договору с полной материальной ответственностью, санитарной книжкой водителя и санитарным паспортом транспортного средства.

Использование арендованного автомобиля подтверждается путевыми листами. Однако, согласно путевым листам за проверяемый период на данный автомобиль (ГАЗ-28115К) подтвердить использование его для производственных нужд не представляется возможным в связи с тем, что в путевом листе заполнены не все строки, а именно отсутствуют показания спидометра, маршрут следования автомобиля за день работы. При аренде транспортного средства со стороны учет работы автомобиля ведется так же как и учет работы собственного автомобиля, находящегося на балансе Предприятия, то есть с помощью путевых листов, заполненных в соответствии с требованием действующего законодательства. Существует унифицированная форма путевого листа, утвержденная постановлением Госкомстата России от 28.11.97 N 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте». Путевой лист является первичным документом и составлять его (документ) необходимо таким образом и с такой регулярностью, чтобы на его основании можно было судить об обоснованности произведенного расхода.

В путевом листе отражаются обязательные сведения о работе автомобильного транспорта:

·  марка и государственный регистрационный номер автомобиля;

·  фамилия, имя, отчество водителя;

·  место следования автомобиля;

·  длительность поездки (время работы и километраж);

·  иные необходимые данные.

Сведения о пробеге автомобиля требуются для расчета расходов на приобретение горюче-смазочных материалов. Особенность рассматриваемой сделки в том, что ГСМ приобретает арендодатель. Значит, расходы на ГСМ, необходимые арендатору для использования арендованного автомобиля, возмещаются арендодателю через арендную плату. В данной ситуации сведения о пробеге арендованного автомобиля должны быть указаны в путевых листах, так как служат экономическим обоснованием уплаченной арендодателю суммы арендной платы.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, произведенные Предприятием расходы в сумме 27,7 тыс. руб. на оплату аренды транспортного средства должны быть подтверждены данными путевых листов.

Аналогичная ситуация сложилась на Предприятии со списанием ГСМ на УАЗ - 2003 г. в., находящийся на балансе Предприятия. В путевых листах автомобиля не отражено движение ГСМ, время выезда и время возвращения автомобиля, имеются расхождения в показаниях спидометра на конец дня и на начало следующего дня. Указанные расхождения в показаниях спидометра учитываются Предприятием как фактический пробег автомобиля, а расход ГСМ списывается на себестоимость. Показатели отклонений между данными Предприятия и данными проверки согласно путевым листам по пробегу транспортного средства и расходу ГСМ приведены в Приложении № 3. Отклонения за проверяемый период составили 7248 км и 23,8 тыс. руб. (1617,6 литров ГСМ).

Заключение

1.  Выручка предприятия по состоянию на 01.01.2007 г. составила 14 734 тыс. руб. или на 9,6 % меньше уровня прошлого года (16 305 тыс. руб.). Затраты на производство (себестоимость) за аналогичный период составили 14 444 тыс. руб. или на 9 % меньше уровня прошлого года (15 876 тыс. руб.). Основной причиной снижения объемов доходов Предприятия, в том числе выручки за проверяемый период по сравнению с аналогичным периодом прошлого года явилось то, что с 01.01.2006 г. в УМУП КШП Ленинского района «Школьник» прекратили обслуживаться Государственное образовательное учреждение для учащихся, воспитанников с отклонениями в развитии «Специализированная (коррекционная) общеобразовательная школа- интернат № 26» V вида и МОУ «Специализированная (коррекционная) школа - интернат № 18» VIII вида, что повлекло уменьшение количества питающихся учеников. Если в 2005 году среднемесячное количество питающихся учеников составляло 7131 человек, то в 2006 году – 6862 ученика в месяц, или на 269 учеников меньше. Кроме того, стоимость питания учащихся в вышеуказанных школах-интернатах составляла от 48 до 70 руб.

2.  В соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 г. № 000–ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» установление тарифов на платные услуги, предоставляемые муниципальными предприятиями, отнесено к полномочиям органов местного самоуправления. В соответствии со ст.39 Устава муниципального образования «город Ульяновск», полномочиями по установлению указанных тарифов наделен Городской комитет по регулированию цен и тарифов. Решение Городского комитета по регулированию цен и тарифов об установлении тарифов на платные услуги, оказываемые УМУП КШП Ленинского района «Школьник» проверке не предоставлено.

Проверке предоставлено письмо Городского комитета по регулированию цен и тарифов от 01.01.2001 г. № 000/10-02 в котором указано, что виды деятельности, осуществляемые комбинатами школьного питания не подлежат тарифному регулированию органами местного самоуправления (Городским комитетом по регулированию цен и тарифов) в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 01.01.2001 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Предприятием применяется наценка в размере 50 % от первоначальной цены поступления продуктов, утвержденная ценовым соглашением мэрии от 01.01.2001 г. № б/н, а также приказом директора УМУП КШП Ленинского района «Школьник» от 01.01.2001 г. «Об установлении наценки на 2006 г.». В соответствии с Письмом Минэкономики РФ от 01.01.01 г. N 7-1026 размеры торговых надбавок к ценам на продукцию (товары), реализуемую на предприятиях общественного питания при общих образовательных школах устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Кроме того, согласно Постановлению Правительства РФ от 7.03.1995 г. N 239 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)» (с изменениями от 08.02, 15.04, 31.07.1996 г., 30.06.1997 г., 30.07, 28.12.1998 г., 6.02, 07.05, 16.06, 20.08.2001 г., 02г., 12.12.2004 г., 12.06.2005 г., 7.04.2007 г.) наценка на продукцию, реализуемую предприятиями общественного питания при общеобразовательных учреждениях, регулируется органами исполнительной власти субъектов РФ. Таким образом, предоставленное проверке ценовое соглашение не соответствует порядку установленному действующим законодательством.

3.  В целом по всем школам (15 школ) процент изменения в сторону уменьшения объема предусмотренных контрактом работ составил 5 %, однако в 13 школах допущено изменение объема предусмотренных контрактами работ от - 41 % (меньше, чем предусмотрено в контракте) до 77% (больше, чем предусмотрено в контракте).

4.  Организация расчетов за услуги питания между общеобразовательным учреждением по родительской плате и УМУП КШП Ленинского района «Школьник» производится в нарушение Федерального закона от 01.01.2001 г. «О защите прав потребителей».

5.  Установлены следующие нарушения правил ведения бухгалтерского учета:

·  В 2006 году на Предприятии действовала учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения, утвержденная приказом директора УМУП КШП Ленинского района «Школьник» от 01.01.2001 г. № 1. На основании п. 10 ПБУ 1/98 «Учетная политика» способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно - распорядительного документа.