Раздел 1. Теоретические основы аудита
Тема 1. Понятие, цели и задачи аудита
Понятие аудита. Цель аудита. Принципы аудита. Объем и этапы аудиторской проверки. Система финансового контроля и аудита в Российской Федерации. Факторы, ограничивающие эффективность аудита.
Тема 2. Виды аудита
Этапы развития аудита. Внешний и внутренний аудит. Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита. Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательного аудита. Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту. Особенности проведения обязательного аудита государственных и муниципальных унитарных предприятий Ответственность экономических субъектов за уклонение от обязательного аудита. Первоначальный и согласованный аудит. Классификация аудита по видам проверяемых субъектов.
Тема 3. Услуги, сопутствующие аудиту
Понятие сопутствующих аудиту услуг. Классификация сопутствующих аудиту услуг. Характеристика основных сопутствующих видов аудиторских услуг. Профессиональные требования к оказанию сопутствующих аудиту услуг. Классификаторы сопутствующих аудиту услуг.
Тема 4. Аттестация аудиторов и этические нормы аудиторской деятельности
Контроль уровня профессионализма аудиторов. Система аттестации на право осуществления аудиторской деятельности. Порядок проведения аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью. Независимость аудитора и аудиторской организации. Этика аудитора. Основные этические нормы аудита.
Тема 5. Законодательство в области аудита
Законодательное регулирование аудита в РФ. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Трактовка основных понятий аудиторской деятельности в законе.
Лицензирование аудиторской деятельности как метод контроля государства за соблюдением законодательства в области аудита. Порядок выдачи лицензий.
Основания и порядок аннулирования лицензий на право заниматься аудиторской деятельностью.
Тема 6. Регулирование аудиторской деятельности
Инструменты контроля качества аудита. Структура управления аудиторской организации. Внутрифирменная система контроля качества работы. Права и обязанности аудиторских организаций. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование профессиональной ответственности аудитора. Права, обязанности и юридическая ответственность проверяемого экономического субъекта.
Раздел 2. Стандарты аудита и организация аудиторской деятельности
Тема 7. Стандарты аудиторской деятельности
Понятие и классификация стандартов аудиторской деятельности. Структура построения правил (стандартов).
Федеральные правила (стандарты) аудита. Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности. Утвержденные федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.
Внутренние стандарты аудиторских организаций. Виды внутренних стандартов аудиторской организации. Типовая структура внутреннего стандарта.
Значение международных стандартов в мировой практике аудита. Краткая характеристика международных стандартов аудита. Сравнение российских и международных стандартов.
Тема 8. Подготовительный этап аудиторской проверки
Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами.
Письмо-обязательство аудиторской организации. Условия направления письма-обязательства. Содержание письма-обязательства. Письмо-обязательство при повторном аудите.
Понимание деятельности экономического субъекта. Определение областей деятельности субъекта. Методы получения сведений о деятельности субъекта.
Договор на оказание аудиторских услуг. Общие требования к договору. Существенные условия договора. Иные условия договора. Типовая форма договора.
Тема 9. Подготовка общего плана и программы аудита
Принципы планирования аудита.
Этап предварительного планирования.
Принципы подготовки общего плана и программы аудита.
Общий план аудита.
Программа аудита.
Тема 10. Существенность в аудите. Аудиторский риск и методы его минимизации
Существенность при установлении достоверности финансовой отчетности.
Понятие уровня существенности.
Порядок определения уровня существенности.
Корректировка уровня существенности в ходе проверки.
Понятие аудиторского риска.
Виды рисков.
Тема 11. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Аудиторская выборка
Принципы оценки системы внутреннего контроля.
Первоначальное знакомство с системой бухгалтерского учета.
Оценка элементов системы внутреннего контроля.
Определение объема аудиторской выборки.
Этапы построения аудиторской выборки.
Тема 12. Аудиторские доказательства и аналитические процедуры
Аудиторские доказательства.
Аналитические процедуры.
Тема 13. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей отчетности. Аудит оценочных значений
Особенности проведении первичного аудита.
Понятие и виды оценочных значений.
Методы аудита оценочных значений.
Тема 14. Документация аудитора. Оценка принципа «действующего предприятия»
Документация аудитора.
Допущение непрерывности деятельности предприятия.
Доказательства применимости допущения непрерывности деятельности.
Отражение сомнений в применимости допущения непрерывности деятельности в аудиторском заключении.
Тема 15. Использование работы эксперта. Аудит операций со связанными сторонами. Изучение и использование работы внутреннего аудита
Эксперт в аудиторских проверках. Заключение эксперта.
Понятие связанных сторон в аудите.
Особенности аудита при выявлении связанных сторон.
Изучение и использование работы внутреннего аудита.
Тема 16. Общение с руководством экономического субъекта
Принципы и цели общения с руководством экономического субъекта. Принципы общения. Цели и формы общения.
Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта. Цели получения разъяснений. Способы обращения к руководству.
Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проверки. Содержание письменной информации аудитора. Предварительный и окончательный варианты письменной информации аудитора.
Тема 17. Аудиторское заключение — результат аудиторской проверки
Порядок подготовки.
Структура и содержание аудиторского заключения.
Виды и характеристика аудиторских заключений.
Дата подписания аудиторского заключения.
События, произошедшие после даты составления отчетности.
Действия аудитора по их выявлению и оценке.
Ответственность аудитора за выражение мнения по оценке этих событий
Аудиторское заключение по специальным аудиторским заданиям
Тема 18. Методика проведения аудита
Классификация методик проведения аудита.
Основные понятия и методики проведения аудита.
Тема 19. Аудит в условиях компьютерной обработки данных
Опенка риска и внутренний контроль. Учет среды компьютерной системы.
Группы рисков при использовании компьютерных систем.
Особенности системы КОД.
Средства контроля за системой КОД.
Аудит в условиях компьютерной обработки данных.
Проведение аудита с помощью компьютера.
Особенности аудита с помощью компьютера.
Эффективность компьютеризированного аудита.
5. Темы практических и семинарских занятий
Раздел 1. Теоретические основы аудита
Тема 1. Понятие, цели и задачи аудита
(семинар)
с применением метода кейс-стадии и тестирования
1. Понятие аудита. Цель аудита. Принципы аудита.
2. Объем и этапы аудиторской проверки.
3. Система финансового контроля и аудита в Российской Федерации.
4. Факторы, ограничивающие эффективность аудита.
Задание №1
с целью расширения производственной деятельности обратилась в банк с просьбой в январе 2005г. предоставить ей кредит. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 2004 г. и аудиторское заключение о ее достоверности. в соответствии с положением о критериях обязательности подтверждения бухгалтерской отчетности независимыми экспертами не подлежит обязательной аудиторской проверке. Однако в ноябре 2004г. в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекцией. предлагает акт документальной проверки налоговой инспекции использовать в качестве подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности.
Требуется
Определить, примет ли данное предложение банк для предоставления коммерческого кредита на цели развития производства .
Задание № 2
Аудиторская фирма получила два предложения по проведению проверок: от и от .
существует на рынке более пяти лет, обязательной аудиторской проверке в соответствии с критериями не подлежит. По результатам, документальной проверки налоговыми органами на фирму были наложены штрафные санкции. Погашение задолженности перед бюджетом по штрафным санкциям приведет к нарушению финансовой устойчивости организации. Поэтому решила обратиться в аудиторскую фирму с целью уменьшения объема штрафных санкций, наложенных налоговой инспекцией. предлагает заплатить за услуги аудиторской фирме руб.
существует на рынке три года. Как предприятие с участием иностранного капитала она подлежала обязательной аудиторской проверке. Но в этом году решила изменить аудиторскую фирму и обратилась с предложением о заключении договора на проверку бухгалтерской отчетности в названную выше аудиторскую фирму. предлагает за услуги по договору заплатить аудиторской фирмеруб.
Аудиторская фирма имеет ограничения в штатных сотрудниках. При условии заключения договоров по двум предложениям ей необходимо привлекать внештатных сотрудников.
Требуется
Определить, следует ли принимать аудиторской фирме оба предложения, если необходимо принять одно, то какое.
Задание № 3
1. Определите цели аудиторской деятельности исходя из ее содержания, а также состав специальных аудиторских заданий и сопутствующих аудиту услуг.
2. Что понимают под задачами аудиторской деятельности? Какими факторами определяются задачи аудиторской деятельности (цели, виды, объекты аудиторской деятельности)?
3. На основе рис. 1. сформулируйте основные задачи финансового аудита.
 |
Рис. 1. Состав и взаимосвязи элементов финансово-экономических процессов
Тестирование
1. Тождественны ли понятия «аудит», «ревизия» и «бухгалтерская экспертиза»:
а) да;
б) нет.
2. Аудит — это:
а) одно из средств контроля деятельности коммерческих структур;
б) метод осуществления независимых проверок бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;
в) выявление недостатков для их устранения и наказания виновных лиц.
3. Что является основной целью аудита:
а) установление соответствия имеющихся бухгалтерских документов требованиям нормативных актов;
б) установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным и законодательным актам;
в) разработка рекомендаций по исправлению всех ошибок в учете и отчетности.
4. Существовала ли до начала XXв. в системе контроля независимость между проверяющим и проверяемым:
а) да;
б) нет;
в) другой ответ.
5. Исторической родиной аудита является:
а) Россия;
б) Франция;
в) Англия;
г) Германия.
6. Чем вызвана потребность в аудите:
а) введением налогового учета;
б) необходимостью получения информации для управления;
в) необходимостью подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;
г) необходимостью управлять предприятием.
7. Что такое обязательный аудит:
а) аудит по решению собственников предприятия;
б) аудит по решению руководства экономического субъекта;
в) ежегодная аудиторская проверка, предусмотренная федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ;
г) документальная проверка налоговой инспекцией.
8. Сущность аудита заключается:
а) в проверке правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
б) в консультировании по вопросам налогообложения.
9. Основной задачей аудитора является:
а) выявление ошибок и указание путей их устранения;
б) проверка правильности составления бухгалтерской отчетности и выражение мнения о ее достоверности;
в) оказание помощи бухгалтеру предприятия в подготовке налоговых отчетов.
10. Оказывают ли влияние результаты аудиторских заключений на график запланированных выездных проверок налоговых служб:
а) нет;
б) да;
в) только при наличии у предприятия отрицательного аудиторского заключения.
11. Какие из ниже перечисленных экономических субъектов подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке:
а) имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
б) при наличии суммы активов баланса, в раз превышающей на конец отчетного года установленный законодательством минимальный месячный размер оплаты труда;
в) любые экономические субъекты независимо от вида деятельности и организационно-правовой формы.
Учебно-методическая литература:
[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ , М: Инфра-М, 2006 стр. 15,16,19,25,26,31,33,53
Аудит / Под ред. проф. , - Аудит, Москва, 2006 стр. 6, 10, 16].
Тема 2. Виды аудита
(семинар)
с применением метода кейс-стадии и тестирования
1. Этапы развития аудита.
2. Внешний и внутренний аудит. Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита.
3. Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательного аудита.
4. Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту.
5. Особенности проведения обязательного аудита государственных и муниципальных унитарных предприятий
6. Ответственность экономических субъектов за уклонение от обязательного аудита.
7. Первоначальный и согласованный аудит.
8. Классификация аудита по видам проверяемых субъектов.
Задание №1
Благотворительный фонд «Опека» в течение 2005 г. получал благотворительные взносы от различных коммерческих организаций и направлял их (за вычетом расходов, связанных с деятельностью фонда, произведенных строго в соответствии со сметой расходов фонда) детским домам и интернатам. Аудиторская организация «Аудит» предложила фонду свои услуги, однако попечительский совет фонда отказался от ее услуг, посчитав, что в аудиторской проверке нет необходимости.
Требуется:
Разобраться в ситуации в благотворительном фонде.
Тестирование
1. Объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) экономического субъекта за один год превышает установленных законодательством минимальных размеров оплаты труда. В соответствии с таким критерием подлежат обязательному аудиту:
а) государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, прочие организации и индивидуальные предприниматели;
б) государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия и прочие организации;
в) организации, кроме государственных и муниципальных унитарных предприятий.
2. Сумма активов баланса на конец отчетного года превышает установленных законодательством минимальных размеров оплаты труда. В соответствии с таким критерием подлежат обязательному аудиту:
а) государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, прочие организации и индивидуальные предприниматели;
б) государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия и прочие организации;
в) организации, кроме государственных и муниципальных унитарных предприятий.
3. При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать:
а) свой профессиональный риск;
б) риск ответственности перед пользователями бухгалтерской отчетности;
в) риск ответственности за нарушение договора.
4. Обязательный аудит проводится:
а) аудиторами, имеющими квалификационные аттестаты, по договору трудового найма с проверяемой организацией;
б) аудиторами-предпринимателями без образования юридического лица;
в) аудиторскими организациями.
5. Для организаций какой организационно-правовой формы обязательна ежегодная аудиторская проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности:
а) открытое акционерное общество;
б) открытое и закрытое акционерное общество;
в) закрытое акционерное общество.
Учебно-методическая литература
[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ , М: Инфра-М, 2006 стр. 39
Аудит / Под ред. проф. , - Аудит, Москва, 2006 стр. 13, 41-50].
Тема 3. Услуги, сопутствующие аудиту
(семинар)
с применением метода кейс-стадии и тестирования
1. Понятие сопутствующих аудиту услуг.
2. Классификация сопутствующих аудиту услуг.
3. Характеристика основных сопутствующих видов аудиторских услуг.
4. Профессиональные требования к оказанию сопутствующих аудиту услуг.
5. Классификаторы сопутствующих аудиту услуг.
Задание №1
Сформулируйте требования, предъявляемые организациями-пользователями к компьютерным информационным системам управления, и укажите отраслевые особенности строительных организаций, которыми следует руководствоваться аудиторской фирме при выборе программного продукта автоматизации бухгалтерского учета организаций названной отрасли.
Задание №2
Назовите основные классы компьютерных систем, используемых при автоматизации бухгалтерского учета в РФ, и приведите их характеристику, назовите критерии эффективности автоматизации бухгалтерского учета.
Тестирование
1. Понятие аудиторской деятельности включает в себя:
а) обязательный аудит;
б) аудит и сопутствующие ему услуги;
в) обязательный и инициативный аудит.
2. Примерный перечень сопутствующих аудиту услуг определен:
а) Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
б) внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности;
в) федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
3. Понятие сопутствующих аудиту услуг определено:
а) Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
б) Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
в) не определено в настоящее время в законодательных актах.
4. Сопутствующими аудиту услугами имеют право заниматься:
а) аудиторские организации и индивидуальные аудиторы;
б) только аудиторские организации;
в) аудиторские организации и аттестованные аудиторы в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».
5. К услугам, сопутствующим аудиту, не относятся:
а) обязательный аудит;
б) постановка бухгалтерского учета;
в) восстановление бухгалтерского учета.
6. К услугам, сопутствующим аудиту, не относятся:
а) ведение бухгалтерского учета;
б) обязательный аудит;
в) управленческое консультирование;
г) налоговое консультирование.
7. Сопутствующими аудиту услугами не являются:
а) проведение маркетинговых исследований;
б) правовое консультирование;
в) государственный контроль достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
8. Не относятся к сопутствующим аудиту услугам:
а) внутренний аудит, организованный службой внутреннего аудита организации;
б) оценка стоимости имущества организации;
в) правовое консультирование по таможенным спорам.
Учебно-методическая литература
[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ , М: Инфра-М, 2006 стр. 48.
Аудит / Под ред. проф. , - Аудит, Москва, 2006 стр. 52-82].
Тема 4. Аттестация аудиторов и этические нормы аудиторской деятельности
(семинар)
с применением метода кейс-стадии и тестирования
1. Контроль уровня профессионализма аудиторов.
2. Система аттестации на право осуществления аудиторской деятельности.
3. Порядок проведения аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью.
4. Независимость аудитора и аудиторской организации.
5. Этика аудитора. Основные этические нормы аудита.
Задание № 1
, окончившая в июне 2000г. институт по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудите, работающая с июля 1999г. главным бухгалтером , решила сдать экзамен на квалификационный аттестат аудитора, для чего представила в УМЦ в январе 2003г. следующие документы:
• заявление о допуске к аттестации;
• заверенную нотариусом копию диплома о высшем образовании;
• заверенную нотариусом копию трудовой книжки.
Требуется
Оцените представленный пакет документов и возможность быть допущенной к аттестации.
Задание № 2
При прохождении аттестации претендент получил следующие результаты на тестировании: ответил правильно на 44 теста; в первый день устно-письменного экзамена по разделу «Основы правового регулирования имущественных отношений» получил 8 баллов; по разделу «Налогообложение юридических и физических лиц» — 6 баллов; по разделу «Финансы организаций» — 8 баллов; во второй день устно-письменного экзамена по разделу «Бухгалтерский учет и отчетность» набрал 10 баллов, а по разделу «Аудит» — 8 баллов; решение практической задачи по аудиту было оценено в 25 баллов.
Требуется
Какое решение по претенденту вынесут члены экзаменационной комиссии — положительное или отрицательное?
Задание № 3
По результатам проверки финансовой отчетности организации за 2001г. аудитор не получил причитающееся ему аудиторское вознаграждение. Руководитель проверяемого экономического субъекта обещал выплатить данное вознаграждение в двойном размере после проверки аудитором финансовой отчетности за 2002г. и выдачи им по результатам проверки безоговорочно положительного заключения.
Требуется:
Определить, как должен поступить аудитор в данной ситуации, чтобы не нарушить основные положения принципа независимости, определенные в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности»?
Задание № 4
Предприятие-клиент с целью подготовки необходимой информации для изучения и экономии времени для следующей проверки попросило аудиторскую фирму сделать ему копии рабочих документов аудитора.
Требуется:
1. Определить, возникнут ли проблемы независимости у аудитора.
2. Определить, как должен отреагировать аудитор на такое предложение.
Тестирование
1. Перечислите, в каком из нижеперечисленных случаев нарушена независимость и объективность аудитора:
а) аудитор оказал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению бухгалтерского учета, постановке аналитического и управленческого учета;
б) аудитор является собственником, акционером или учредителем, руководителем или иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта;
в) аудитор состоит в близком родстве с учредителями, собственниками или руководителями проверяемого экономического субъекта;
г) аудитор оказывал консультационные услуги по вопросам налогообложения проверяемого экономического субъекта.
2. Аудиторы независимы от:
а) аудируемой организации;
б) законодательных актов РФ;
в) собственников и руководителей аудиторской организации, в которой они работают;
г) ни от кого.
3. Аудируемая организация подарила аудиторской фирме ценный подарок по окончании договора на проведение аудиторской проверки. Какие возможные действия предпримет руководитель аудиторской фирмы:
а) примет подарок;
б) откажется;
в) поделится подарком с коллегами.
4. Главный бухгалтер производственного предприятия «Заря» заключил с аудиторской фирмой договор на проведение аудиторской проверки правильности ведения бухгалтерского учета и подтверждение достоверности финансовой отчетности. По окончании проверки руководитель аудиторской фирмы выявил, что один из аудиторов, проверяющих данное предприятие, является родственником сотрудника отдела кадров производственного предприятия «Заря». Какие действия предпримет руководитель аудиторской фирмы:
а) даст положительное аудиторское заключение;
б) откажет в выдаче заключения;
в) проведет повторную проверку бухгалтерской отчетности без участия ранее назначенного аудитора.
5. Как часто Министерство финансов РФ подтверждает повышение квалификации аудитора путем отметки о ее прохождении на оборотной стороне бланка квалификационного аттестата:
а) один раз в год;
б) один раз в 3 года;
в) один раз в 5 лет.
6. Порядок предаттестационного (предквалификационного) обучения претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора определяется:
а) Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
б) стандартом аудиторской деятельности «Образование аудитора»;
в) претендентом самостоятельно.
7. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно:
а) только в течение действия договора;
б) в течение действия договора на оказание аудиторских услуг и 5 лет после его завершения;
в) без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с клиентом.
8. Аудитор, являющийся учредителем предприятия, проводить проверку этого предприятия:
а) может, но только при условии наличия лицензии;
б) может;
в) не может.
9. Исходя из принципа соблюдения налоговых отношений форма предоставления клиентам рекомендаций и советов в области налогообложения может быть:
а) только устной;
б) только письменной;
в) выбирается по усмотрению аудитора;
г) выбирается по договоренности аудитора с руководством проверяемого экономического субъекта.
10. Аттестованный аудитор за последние полгода поменял 7 аудиторских фирм. Каждое место работы он покидал внезапно, ссылаясь на плохие условия работы. Заявление на увольнение он направлял руководителю в установленные законом сроки — за две недели до дня увольнения. Оцените действия аудитора:
а) аудитор, внезапно покидая аудиторскую фирму, наносит ей определенный ущерб, в связи с чем нарушает профессиональную этику;
б) аудитор действует в рамках закона и не нарушает никаких этических принципов.
Учебно-методическая литература
[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ , М: Инфра-М, 2006 стр. 56,66,74
Аудит / Под ред. проф. , - Аудит, Москва, 2006 стр. 85-102].
Тема 5. Законодательство в области аудита
(семинар)
с применением метода кейс-стадии и тестирования
1. Законодательное регулирование аудита в РФ. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Трактовка основных понятий аудиторской деятельности в законе.
2. Лицензирование аудиторской деятельности как метод контроля государства за соблюдением законодательства в области аудита. Порядок выдачи лицензий.
3. Основания и порядок аннулирования лицензий на право заниматься аудиторской деятельностью.
Задание № 1
Проводя аудиторскую проверку, старший аудитор дал поручение своему помощнику сделать проверку соблюдения кассовой дисциплины организации-клиента. Помощник в ходе проверки нарушений не выявил, о чем сообщил старшему аудитору. Через 4 дня после этого было подготовлено аудиторское заключение.
Спустя три месяца данную организацию проверила налоговая инспекции и обнаружила ряд ошибок в соблюдении кассовой дисциплины, за которые были взысканы штрафные санкции.
Требуется:
Определить, что послужило причиной данной ситуации.
Задание № 2
В ходе проведения аудиторской проверки аудитор выявил большую сумму дебиторской задолженности покупателей. Для выяснения причин неплатежей аудитор потребовал от руководства проверяемого предприятия сведения о покупателях и имеющиеся первичные документы. Однако руководство отказала аудитору в предоставлении такого рода информации.
Требуется:
Обосновать действия аудитора в данной ситуации.
Задание № 3
Коммерческий банк обратился к аудиторской фирме с просьбой о проведении аудиторской проверки. Однако аудиторская фирма имеет лицензию только на проведение общего аудита, и среди ее сотрудников нет аттестованных специалистов по банковской деятельности.
Требуется:
Определить, может ли аудиторская фирма принять данное предложение.
Задание № 4
Аудиторская организация получила от внебюджетного фонда предложение заключить договоры на оказание двух видов услуг: обучение бухгалтерского персонала; составление бухгалтерской отчетности.
Единственный специалист аудиторской организации по внебюджетным фондам является, сыном заместителя главного бухгалтера внебюджетного фонда.
Требуется:
Определить примет ли аудиторская организация оба эти предложения? А если одно, то какое?
Тестирование
1. Кем регулируется аудиторская деятельность в Российской Федерации:
а) государством;
б) Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности;
в) общественными профессиональными аудиторскими организациями.
2. Какие лица допускаются к аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью:
а) имеющие высшее экономическое образование и стаж работы по специальности 3 года из последних 5 лет;
б) имеющие высшее экономическое образование по специальности «Бухгалтерский учет и аудит»;
в) имеющие среднее специальное экономическое образование и стаж работы в качестве аудитора не менее 10 лет.
3. В какой организационно-правовой форме могут быть зарегистрированы аудиторские фирмы:
а) в организационно-правовой форме ОАО;
б) в любой организационно-правовой форме, кроме ОАО;
в) во всех формах, предусмотренных ГК РФ.
4. На кого возложена разработка стандартов аудиторской деятельности:
а) на Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности;
б) на учебно-методические центры по перечню, утверждаемому Президентом РФ;
в) на совет при Уполномоченном федеральном органе государственного регулирования аудиторской деятельности.
5. Кем осуществляется государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ:
а) аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями;
б) Министерством финансов РФ;
в) Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности.
6. На какой срок выдается квалификационный аттестат аудитора:
а) на 2 года;
б) на 5 лет;
в) бессрочно;
г) на 10 лет.
7. В каких случаях лицензии на осуществление аудиторской деятельности могут быть аннулированы:
а) в случае отказа от выражения мнения о достоверности отчетности;
б) в случае предоставления недостоверных сведений для получения лицензии;
в) в случае неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок.
8. При каком органе создан и действует Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности:
а) при Министерстве по налогам и сборам;
б) при Счетной палате;
в) при Президенте РФ;
г) при Правительстве РФ.
9. Может ли индивидуальный предприниматель заниматься аудиторской деятельностью:
а) да, после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
б) да, после получения аттестата, лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
в) не может;
г) после получения аттестата, лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, может проводить аудит только у индивидуальных предпринимателей.
10. Какие документы должна иметь аудиторская фирма, чтобы осуществлять банковский аудит:
а) лицензия на осуществление банковского аудита;
б) лицензия на осуществление общего аудита;
в) никаких.
11. Кем утвержден порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности:
а) Советом по аудиторской деятельности при федеральном органе;
б) Правительством Российской Федерации;
в) Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности.
12. Какова основная цель аттестации на право осуществления аудиторской деятельности:
а) проверка квалификации лиц, претендующих на занятие аудиторской деятельностью;
б) обеспечение контроля государства за соблюдением требований законодательства Российской Федерации, предъявляемых к аудиторской деятельности;
в) регистрация лиц, претендующих на занятие или уже занимающихся аудиторской деятельностью.
13. Формы и методы проведения аудиторских проверок определяет:
а) Министерство финансов РФ;
б) аудиторская фирма;
в) они утверждены международными стандартами аудита.
14. Какие права имеют аудиторские фирмы в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»:
а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки;
б) налагать административные штрафы на руководителя и главного бухгалтера организации;
в) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно;
г) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих в других аудиторских фирмах;
д) отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации;
е) отказаться от представления аудиторского заключения в случае установления фактов недостоверности отчетности;
ж) проверять у клиента наличие денежных средств, ценных бумаг и материальных ценностей;
з) доводить до сведения государственной налоговой инспекции все факты обнаружения нарушений и злоупотреблений;
и) требовать от руководителя проверяемой организации отстранения от занимаемых должностей работников, допустивших существенные упущения в ведении учета и составлении отчетности;
к) изымать в установленном порядке первичные документы и учетные регистры по фактам установленных нарушений и злоупотреблений.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 |
