Основы аудита (стр. 6 )

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ , М: Инфра-М, 2006 стр. 70,73.

Аудит / Под ред. проф. , - Аудит, Москва, 2006 стр. 24-36, 112-117].

Тема 6. Регулирование аудиторской деятельности

(семинар)

с применением метода тестирования

1.  Инструменты контроля качества аудита.

2.  Структура управления аудиторской организации.

3.  Внутрифирменная система контроля качества работы.

4.  Права и обязанности аудиторских организаций.

5.  Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

6.  Страхование профессиональной ответственности аудитора.

7.  Права, обязанности и юридическая ответственность проверяемого экономического субъекта.

Тестирование

1. Внутренний контроль качества работы аудиторов заключается в:

а) контроле старшего аудитора за работой своих ассистентов;

б) проверке заказчиком качества представляемого аудиторского отчета;

в) проверке результатов аудита государственными органами финан­сового контроля.

2. Внутренний контроль за рядовыми участниками аудиторских проверок осуществляется:

а) аудиторами, имеющими больший стаж аудиторской работы;

б) только руководителями аудиторской организации;

в) старшими аудиторами или непосредственно руководителями проверок.

3. Руководитель аудиторской организации привлекать сторонних со­трудников для контроля за результатами проделанной работы:

а) не может, поскольку контроль за результатами проделанной работы имеют право проводить лишь члены группы специалистов, осуще­ствивших данную проверку;

б) может, если привлекаемые к контролю специалисты обладают не­обходимой квалификацией;

в) может, если это предусмотрено договором на оказание аудиторских услуг.

4. Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации при осуществлении аудиторской деятельности без соответствующей лицензии несут ответственность:

а) административную: в соответствии с Кодексом РФ об админи­стративных правонарушениях;

б) уголовную: до 3-х лет лишения свободы;

в) не несут никакой ответственности.

5. Программу повышения квалификации для профессиональных аудиторов осуществляет:

а) уполномоченный федеральный орган;

б) комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ;

в) Министерство РФ по налогам и сборам.

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ , М: Инфра-М, 2006 стр. 64,78,83,84

Аудит / Под ред. проф. , - Аудит, Москва, 2006 стр. 119-133].

Раздел 2. Стандарты аудита и организация аудиторской деятельности

Тема 7. Стандарты аудиторской деятельности

(семинар)

с применением метода кейс-стадии и тестирования

1.  Понятие и классификация стандартов аудиторской деятельности. Структура построения правил (стандартов).

2.  Федеральные правила (стандарты) аудита. Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности. Утвержденные федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.

3.  Внутренние стандарты аудиторских организаций. Виды внутренних стандартов аудиторской организации. Типовая структура внутреннего стандарта.

4.  Значение международных стандартов в мировой практике аудита. Краткая характеристика международных стандартов аудита. Сравнение российских и международных стандартов.

Задание № 1

Аттестованный аудитор , являясь сотрудником аудиторской организации «Аудит-М», принимал участие в разработке пакета внутрифирменных правил (стандартов) аудиторской деятельности этой организации. По окончании разработки и утверждения внутрифир­менных правил (стандартов) копии их остались у . Ау­диторская организация «Аудит-М» не заключала со своими сотрудниками соглашений, обязывающих их не разглашать содержание внутрифир­менных правил (стандартов) и не использовать их вне деятельности данной организации.

Через два месяца аудитор уволился из аудиторской организации «Аудит-М» и был принят на работу во вновь созданную ауди­торскую организацию «Аудит-Н», которой требовались внутрифирменные правила (стандарты) аудиторской деятельности. пре­доставил имеющийся у него пакет правил (стандартов), за что был поощрен премией руководством аудиторской организации «Аудит-Н». Об этом случайно узнал руководитель аудиторской организации «Аудит-М».

Требуется:

Проанализировать сложившуюся ситуацию, определить меру от­ветственности аудитора .

Задание № 2

Экономический субъект, имеющий в своей структуре службу внутреннего аудита, заключил договор на проведение обязательной аудиторской проверки с аудиторской организацией. Внешний ауди­тор предварительно оценил систему внутреннего контроля экономи­ческого субъекта, в том числе и работу службы внутреннего аудита, и пришел к выводу, что система внутреннего контроля заслуживает доверия.

После предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля внешний аудитор провел тестирование системы внутрен­него контроля и выборочное исследование ряда статей бухгалтерской отчетности, проверенных в ходе внутреннего аудита. Проведенное ис­следование дало положительный результат и внешний аудитор решил полностью положиться на систему внутреннего аудита и выдать ауди­торское заключение с выражением безоговорочно положительного мне­ния о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности экономи­ческого субъекта.

Требуется:

Определить имеют ли место в действиях аудитора нарушения правила (стан­дарта) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгал­терского учета и внутреннего контроля в ходе аудита»? Если да, то как их квалифицировать?

Задание № 3

Балансовая стоимость совокупности тыс. руб.

Балансовая стоимость выборочной совокупности — 1 000 тыс. руб.

Ошибка, определенная при выборке - 4%.

Требуется:

Найти величину искажения по совокупности.

Тестирование

1. Правила (стандарты) аудиторской деятельности — это:

а) единые требования к порядку осуществления аудиторской дея­тельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствую­щих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оцен­ке их квалификации;

б) нормативные акты, определяющие права, обязанности и от­ветственность аудиторских организаций и индивидуальных ау­диторов;

в) нормативные документы, определяющие права, обязанности и ответственность аудируемых лиц;

г) нормативные акты, определяющие права, обязанности и от­ветственность аудиторских организаций, индивидуальных ау­диторов и аудируемых лиц.

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности обя­зательны для:

а) аудиторских организаций;

б) индивидуальных аудиторов;

в) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

г) аудируемых организаций;

д) аудиторских организаций и аудируемых лиц;

е) аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и ауди­руемых лиц;

ж) индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц.

3. Федеральные правила (стандарты аудиторской деятельности утверждает:

а) Президент РФ;

б) Правительство РФ;

в) Министерство финансов РФ;

г) Совет по аудиторской деятельности при МФ РФ.

4. На сегодняшний момент в РФ существует поколений федеральных стандартов аудиторской деятельности?

а) одно;

б) два;

в) три.

5. Международные стандарты аудита в России:

а) используются в качестве базы для разработки федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

б) используются в качестве национальных стандартов;

в) определяют общие вопросы регулирования аудиторской дея­тельности;

г) не используются.

6. Цель создания международных стандартов аудита:

а) замена национальных стандартов аудита;

б) унификация подхода к аудиту в международном масштабе;

в) апробация новых правил и принципов проведения аудита на странах, не имеющих своих национальных стандартов.

7. Международные стандарты аудита разделены на:

а) 11 групп;

б) 10 групп;

в) 12 групп.

8. В международной практике отсутствуют аналоги федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности:

а) характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъ­являемые к ним;

б) образование аудитора;

в) существенность в аудите;

г) налоговый аудит и общение с налоговыми органами.

9. Международные стандарты аудита не имеют аналогов среди об­щероссийских федеральных правил (стандартов) аудита:

а) аудит экологических вопросов при аудите финансовой отчет­ности;

б) аудит в условиях компьютерной обработки данных;

в) аудит международных коммерческих банков;

г) использование работы другой аудиторской организации.

10. К ноу-хау относятся правила (стандарты) аудиторской деятель­ности:

а) международные;

б) федеральные;

в) внутрифирменные.

11. Внутренние (внутрифирменные) правила (стандарты) аудиторской деятельности разрабатываются на основе:

а) международных стандартов;

б) федеральных правил (стандартов);

в) Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

12. Разработка и практическое применение внутренних (внутрифир­менных) правил (стандартов) аудиторской деятельности:

а) обязательна для всех аудиторских организаций и индивиду­альных аудиторов;

б) обязательна только для аудиторских организаций, осуществ­ляющих обязательный аудит;

в) обязательна, если только общероссийские правила (стандарты) аудиторской деятельности содержат на это прямые указания;

г) не обязательна и осуществляется по усмотрению аудиторских ор­ганизаций и индивидуальных аудиторов.

13. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы при раз­работке внутренних (внутрифирменных) правил (стандартов) ауди­торской деятельности руководствоваться международными стандар­тами аудита:

а) могут в любом случае;

б) могут при отсутствии общероссийских правил (стандартов) ауди­торской деятельности в определенной области аудита;

в) могут с разрешения МФ РФ;

г) не могут.

14. Перечень, сроки, порядок разработки и внедрения в практику внут­ренних (внутрихозяйственных) правил (стандартов) аудиторской дея­тельности устанавливает:

а) Правительство РФ;

б) Министерство РФ;

в) профессиональные аудиторские объединения;

г) аудиторские организации и индивидуальные аудиторы само­стоятельно.

15. Внешний контроль за соблюдением правил (стандартов) аудитор­ской деятельности осуществляет:

а) Министерство финансов РФ;

б) Правительство РФ;

д) органы налоговой службы;

г) аудируемые лица.

16. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Действия аудито­ра при выявлении искажений бухгалтерской отчетности» исполь­зуется аудиторами:

а) на стадии планирования аудита;

б) в ходе проведения аудиторской проверки;

в) на заключительной стадии аудиторской проверки.

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ , М: Инфра-М, 2006 стр. 87,88,90

Аудит / Под ред. проф. , - Аудит, Москва, 2006 стр. 136-146].

Тема 8. Подготовительный этап аудиторской проверки

(семинар)

с применением метода кейс-стадии и тестирования

1.  Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами.

2.  Письмо-обязательство аудиторской организации. Условия направления письма-обязательства. Содержание письма-обязательства. Письмо-обязательство при повторном аудите.

3.  Понимание деятельности экономического субъекта. Определение областей деятельности субъекта. Методы получения сведений о деятельности субъекта.

4.  Договор на оказание аудиторских услуг. Общие требования к договору. Существенные условия договора. Иные условия договора. Типовая форма договора.

Задание № 1

В процессе аудиторской проверки бухгалтерской (финансо­вой) отчетности было установлено, что акционер­ное общество осуществляет взаиморасчеты с филиалами, распо­ложенными в других регионах. Данное обстоятельство значи­тельно влияет на объем и сроки проведения аудиторской проверки.

Требуется:

Составить письмо-разъяснение руководству с предложением пересмотреть объем и сроки проведения аудитор­ской проверки.

Задание № 2

Торговое предприятие хочет проконсультироваться у аудитор­ской фирмы по вопросам налогообложения.

Требуется:

Сформулировать предмет договора.

Тестирование

1. «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита» составляется аудитором:

а) исключительно для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит;

б) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит, а также определить условия аудиторской проверки, обязательства аудиторской организации и обязательства проверяемого, экономического субъекта;

в) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит и признательность за то, что предприятие предпочло данную аудиторскую организацию другим.

2. Аудиторский договор — это:

а) договор поручения;

б) договор возмездного оказания услуг;

в) договор подряда.

3. Договор аудиторской фирмы с заказчиком прекращается 1 апреля (воскресенье). Чтобы условие договора не нарушалось, крайний срок представления аудиторского заключения:

а) 30 марта (пятница) до окончания рабочего времени в органи­зации заказчика;

б) 31 марта (суббота, рабочий день на предприятии заказчика) до окончания рабочего времени;

в) 2 апреля (понедельник) до окончания рабочего времени в организации заказчика.

4. Аудитор назначен официальным аудитором акционерного общества общим собранием акционеров. Руководитель данного эконо­мического субъекта заключил договор на аудиторскую проверку с другой аудиторской организацией, мотивируя это тем, что услуги официального аудитора слишком дороги: Руководитель поступил:

а) рационально;

б) вопреки закону, так как утверждение аудитора акционерного общества относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров;

в) правильно, так как утверждение аудитора общим собранием - это формальность.

5. При заключении договора на обязательную аудиторскую проверку включение в него пункта об обязательной выдаче аудиторского заключения:

а) необходимо, так как если этого не сделать, аудитор не будет брать на себя ответственность и высказывать окончательное мнение о бухгалтерской отчетности;

б) рекомендуется, так как в противном случае проверка может оказаться бесполезной;

в) не имеет смысла, так как аудитор обязан сделать это в соответ­ствии с аудиторскими правилами (стандартами), хотя предмет договора — проверка бухгалтерской отчетности.

6. Правовая форма и содержание договора на проведение аудиторской проверки:

а) договор подряда. Содержание договора — «Аудиторская орга­низация (подрядчик) обязуется выполнить по заданию заказчи­ка аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности за отчетный период и сдать ее результат заказчику. Заказчик (экономиче­ский субъект) обязуется принять результат аудиторской провер­ки и оплатить его»;

б) договор возмездного оказания услуг. Содержание договора «Аудиторская организация обязуется выполнить по заданию за­казчика аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности за отчетный период. Заказчик (экономический субъект) обязуется оплатить оказанные услуги»;

в) договор возмездного оказания услуг. Содержание договора — «Ау­диторская организация обязуется выполнить по заданию заказчика аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности за отчетный период и выдать аудиторское заключение. Заказчик (экономиче­ский субъект) обязуется оплатить оказанные услуги».

7. Изменение цены аудиторского договора после его заключения:

а) возможно, если изменение цены предусмотрено условиями до­говора;

б) возможно, по требованию исполнителя;

в) нет.

8. Использование принципа существенности при составлении ауди­торского заключения не означает, что:

а) обстоятельств, оказывающих или способных оказать влияние на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта, не существует;

б) в нем изложены все существенные обстоятельства, обнаружен­ные при проведении аудита;

в) никакие иные существенные обстоятельства не были обнару­жены аудиторской фирмой при проведении аудита.

9. Непреднамеренное искажение бухгалтерской отчетности у прове­ряемого экономического субъекта может быть признано сущест­венным:

а) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности так сильно, что квалифицированный пользователь бухгалтерской отчетности может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения;

б) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности так сильно, что заинтересованный пользователь его бухгалтерской отчетности может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения;

в) когда оно является следствием неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности.

10. В соответствии с российским аудиторским стандартом аудиторский риск состоит из:

а) внутрихозяйственного риска;

б) риска наличия ошибок в бухгалтерском учете проверяемого эко­номического субъекта;

в) риска средств контроля;

г) контрольного риска;

д) риска необнаружения;

е) риска несовершенства аудиторских процедур.

11. Письмо-обязательство аудитора перед клиентом при первона­чальном аудите:

а) обязательно для составления аудиторской организацией (ауди­тором) и направляется исполнительному органу до заключения договора на проведение аудита;

б) обязательно для составления аудиторской организацией (ауди­тором) и направляется исполнительному органу после заключе­ния договора на проведение аудита;

в) не обязательно для составления аудиторской организацией (ау­дитором), но если такой документ составляется, то он направля­ется исполнительному органу после заключения договора на проведение аудита.

12. Аудитор работает по расценкам:

а) согласованным с заказчиком в договоре;

б) принятым в данном регионе;

в) утвержденным органами власти на местах;

г) принятым Правительством РФ.

13. Наиболее существенно влияет на степень риска при проведении аудиторской проверки:

а) состояние системы внутреннего контроля клиента;

б) финансовое состояние клиента;

в) финансовое состояние аудиторской фирмы.

14. Период, который должен подлежать аудиторской проверке, опре­деляется:

а) аудируемым лицом;

б) налоговым органом;

в) аудитором в зависимости от обстоятельств.

15. В текст письма-обязательства аудиторская организация может до­полнительно включать условия:

а) аудиторской проверки;

б) оплаты аудита;

в) по обязательствам аудиторской организации и клиента.

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ , М: Инфра-М, 2006 стр. 95,102,103,105,107,113,116

Аудит / Под ред. проф. , - Аудит, Москва, 2006 стр. 150, 154, 157, 159].

Тема 9. Подготовка общего плана и программы аудита

(семинар)

с применением метода кейс-стадии и тестирования

1.  Принципы планирования аудита.

2.  Этап предварительного планирования.

3.  Принципы подготовки общего плана и программы аудита.

4.  Общий план аудита.

5.  Программа аудита.

Задание № 1

Имеется бухгалтерская, экономическая и юридическая документация фирмы-клиента (например, баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительная записка, конъюнктурный обзор, производственная программа, приказы, хозяйственные до­говоры, штатное расписание, график документооборота, аудиторское заключение за предыдущий год и др.).

Требуется:

1. Установить, какие сведения должен получить ау­дитор в ходе планирования.

2. Определить, с помощью каких процедур следует пла­нировать проведение проверки (общий подход).

Тестирование

1. Планирование аудита представляет собой:

а) разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур;

б) выбор аудиторской организацией потенциальных клиентов с це­лью заключения с ними договоров на проведение аудиторской проверки;

в) закрепление за аудиторами, осуществляющими проверку, кон­кретных областей бухгалтерского учета.

2. Ознакомление с деятельностью экономического субъекта осуществляется:

а) до заключения договора на оказание аудиторских услуг;

б) после подготовки письма-обязательства руководству эконо­мического субъекта о согласии на проведение аудита.

3. Ответственность за результаты планирования несет:

а) совет директоров проверяемой аудиторской организации;

б) руководитель аудиторской организации;

в) аудитор, осуществлявший планирование.

4. Принцип комплексности планирования аудита означает:

а) охват при разработке общего плана и программы аудита всех участков ФХД проверяемого экономического субъекта;

б) обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования — от предварительного планирования до состав­ления общего плана и программы аудита;

в) обеспечение вариантности планирования для возможности вы­бора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

5. План аудита — это рабочий документ аудитора, составляемый с целью:

а) определения объема и порядка проведения аудита;

б) выявления руководителя аудиторской проверки;

в) расчета уровня существенности аудиторской проверки.

6. План аудита составляется:

а) руководством проверяемого экономического субъекта;

б) аудиторской фирмой, осуществляющей проверку;

в) планы утверждены аудиторскими стандартами.

7. Аудиторская программа содержит:

а) перечень аудиторских работ, планируемых к выполнению;

б) перечень аудиторских процедур, планируемых к выполнению;

в) расчет и описание аудиторского риска.

8. Различия плана и программы аудита определяются содержанием:

а) заголовочной части;

б) табличной части;

в) оформительской части.

9. Аудиторская процедура представляет собой:

а) конкретное действие аудитора, выполняемое им в ходе проверки;

б) разновидность аудиторских методов;

в) этап аудиторской проверки.

10. Подписи руководителей аудиторской организации и проверяемого экономического субъекта фиксируются в:

а) оформительской части плана аудита;

б) оформительской части программы аудита;

в) в оформительских частях плана и программы аудита.

11. Аудитор в ходе планирования проверки имеет право собирать информацию о деятельности экономического субъекта, копии учредив тельных документов, бухгалтерской отчетности и т. п.:

а) нет - подобные действия нарушают основные этические принципы аудитора;

б) да - в ходе предварительного планирования аудитор должен произвести ознакомление с деятельностью экономического субъекта.

в) да, но в этом нет особой необходимости.

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ , М: Инфра-М, 2006 стр. 118,119

Аудит / Под ред. проф. , - Аудит, Москва, 2006 стр. 191, 193, 196, 197].

Тема 10. Существенность в аудите. Аудиторский риск и методы его минимизации

(семинар)

с применением метода кейс-стадии и тестирования

1.  Существенность при установлении достоверности финансовой отчетности.

2.  Понятие уровня существенности.

3.  Порядок определения уровня существенности.

4.  Корректировка уровня существенности в ходе проверки.

5.  Понятие аудиторского риска.

6.  Виды рисков.

Задание № 1

Ваш клиент владеет тремя большими магазинами. В каждом из них несколько отделов. Все отделы должны быть детально проверены по крайней мере, один раз в пять лет. Более тщательно следует проверять те отделы, где наиболее высок аудиторский риск. Известно, что в прошлом году в этих магазинах также был проведен ау­дит. В каждом из магазинов существует отдел внутрен­него контроля.

Требуется:

Определить, какие действия должен предпринять ау­дитор для оценки риска.

Задание №2

Аудитору необходимо подтвердить оценку товарных запасов, общая стоимость запасов составляетруб.

Допустимая ошибка — 50 руб. Риск при выборке состав­ляет 10%.

Требуется

Определить размер выборки, если:

1) ошибки не ожидаются,

2) ожидается одна ошибка.

Тестирование

1. Аудиторский риск — это

1. Опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента.

2. Опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки.

3. Опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности.

4. Риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.

2. Риск необнаружения — это

1. Опасность необнаружения ошибок системой внут­реннего контроля клиента.

2. Опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности.

3. Опасность, что выполняемые аудитором процеду­ры проверки не выявят существенных ошибок.

3. Риск при выборке — это

1. Опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента.

2. Опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки.

3. Опасность составления неверного заключения о результатах бухгалтерской отчетности.

4. Риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.

4. Установите, верно ли данное утверждение

1. Риск внутреннего контроля может быть снижен в результате аудиторской проверки.

2. Риск бизнеса не изменяется в зависимости от ви­да деятельности компании.

3. Если риск внутреннего контроля низок, то аудитор может уменьшить объем выборки.

5. Установите, верно ли данное утверждение

1.Уровень аудиторского риска определяет уровень риска бизнеса.

2. Риск внутреннего контроля снижается при наличии структуры внутреннего аудита.

3. Если риск бизнеса низок, то аудитор не может уменьшить объем выборки.

6. Установите, верно ли данное утверждение

1. Организация бухгалтерского учета и контроль оказывает влияние на риск контроля.

2. Бухгалтерская отчетность не может быть верна на 100%.

3. Если риск бизнеса, и риск внутреннего контроля высоки, то высок и риск необнаружения.

7. Конечной целью анализа рисков является оценка

1. Аудиторского риска.

2. Риска бизнеса.

3. Риска необнаружения.

4. Риска внутреннего контроля.

8. Риск бизнеса

1. Рассчитывается по формуле.

2. Определяется на основе тестирования.

3. Устанавливается по договоренности между кли­ентом и аудиторской фирмой.

9. Аудиторский риск

1. Рассчитывается по формуле.

2. Определяется на основе тестирования.

3. Устанавливается по договоренности между кли­ентом и аудиторской фирмой.

10. Риск необнаружения

1. Рассчитывается по формуле.

2. Определяется на основе тестирования.

3. Устанавливается по договоренности между кли­ентом и аудиторской фирмой.

11. Чем выше риск бизнеса, тем риск необнаружения

1. Выше.

2. Ниже.

3. Нет зависимости.

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ , М: Инфра-М, 2006 стр. 131,141

Аудит / Под ред. проф. , - Аудит, Москва, 2006 стр. 184].

Тема 11. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Аудиторская выборка

(семинар)

с применением метода тестирования

1.  Принципы оценки системы внутреннего контроля.

2.  Первоначальное знакомство с системой бухгалтерского учета.

3.  Оценка элементов системы внутреннего контроля.

4.  Определение объема аудиторской выборки.

5.  Этапы построения аудиторской выборки.

Тестирование

1. Наиболее точно отражает различие между внешним и внут­ренним аудитом утверждение о том, что:

а) внешний аудитор должен быть полностью независим от ор­ганизации, в то время как внутренний аудитор работает в органи­зации и составляет отчет для его руководителей;

б) внутренняя аудиторская служба создается по решению ру­ководителей организации, внешняя — в законодательно установ­ленном порядке;

в) внешний аудитор должен быть в обязательном порядке ат­тестован, а внутренний — нет.

2. Аудитор убежден, что, опираясь на соответствующие средст­ва контроля, он получает возможность проведения аудиторских про­цедур:

а) менее детально и менее выборочно;

б) более детально и более выборочно;

в) менее детально и более выборочно.

3. При оценке надежности и эффективности системы внутренне­го контроля аудитор должен использовать:

а) не менее двух градаций (высокая и низкая);

б) не менее трех градаций (высокая, средняя, низкая);

в) не менее четырех градаций (высокая, выше среднего, ниже среднего, низкая).

4. Система внутреннего контроля должна включать в себя:

а) надежную систему бухгалтерского учета, контрольную сре­ду, отдельные средства контроля;

б) объект внутреннего контроля, субъект внутреннего контроля, обратную связь;

в) организационную структуру, систему бухгалтерского учета и средства контроля.

5. Проведение ревизии отделом внутреннего аудита является контролем:

а) последующим;

б) текущим;

в) оперативным;

г) предварительным;

д) аудиторским.

6. Внутренний аудит — это:

а) внутриведомственный предварительный контроль;

б) внутрихозяйственный текущий контроль;

в) внутриведомственный текущий контроль;

г) внутрихозяйственный предварительный контроль;

д) внутриведомственный последующий контроль.

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ , М: Инфра-М, 2006 стр.158,173,175

Аудит / Под ред. проф. , - Аудит, Москва, 2006 стр. 221].

Тема 12. Аудиторские доказательства и аналитические процедуры

(семинар)

с применением метода кейс-стадии и тестирования

1.  Аудиторские доказательства.

2.  Аналитические процедуры.

Задание № 1

У аудитора после проведения проверки имеется четыре группы данных, доказывающих правильность учетных показателей:

1) инвентаризационные описи материально-производствен­ных запасов;

2) первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 15 «Заготовление и приобретение мате­риальных ценностей» и счету 16 «Отклонение в стоимости матери­альных ценностей»;

3) первичные документы, регистры аналитического и синте­тического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками»;

4) акты сверок с поставщиками, полученные в результате про­ведения аудиторской проверки.

Требуется:

Распределить доказательства по степени надежности.

Задание № 2

Аудитором в ходе проверки проведены следующие процедуры:

1) проверка правильности отнесения на счет 10 «Материалы» материалов, находящихся на хранении в другом месте;

2) сопоставление данных, полученных при проведении ин­вентаризации, и данных аналитического учета по счету 10 «Мате­риалы»;

3) проверка правильности учета неликвидных материалов;

4) проверка правильности и полноты кодирования производ­ственных запасов по данным текущего учета и инвентаризацион­ной ведомости.

Требуется:

Определить, какие из приведенных процедур дадут наиболее точные данные для проведения уценки материалов.

Задание № 3

Учитывая требования, предъявляемые Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита», требуется спроектировать рабочий документ аудитора по результатам про­верки материального отчета предприятия. В документе необходи­мо предусмотреть:

1) возможность быстрого нахождения записи;

2) отражение нарушений количественного и качественного характера;

3) рекомендации по исправлению нарушений.

Тестирование

1. Какая из указанных ниже процедур предоставит аудитору наиболее точные доказательства права собственности организации на оборудование:

а) проверка фактического наличия оборудовании;

б) получение письменного подтверждения от продавца обору­дования;

в) проверка технических паспортов и договора на приобрете­ния технического оборудования.

2. Какое из перечисленных доказательств при условии их полу­чения имеет наиболее высокую степень надежности:

а) от третьих лиц;

б) от клиентов на основании внешних данных;

в) от клиентов на основании внутренних данных;

г) полученное самим аудитором на основании бухгалтерских записей организации-клиента.

3. Какое из перечисленных доказательств является самым на­дежным при проверке реальности дебиторской задолженности:

а) полученное путем устного подтверждения поставщика;

б) полученное от главного бухгалтера организации-клиента;

в) полученное в результате инвентаризации расчетов.

4. Какое из перечисленных ниже доказательств является более надежным при подтверждении остатков товаров:

а) инвентаризационная опись;

б) сальдовая ведомость по счету 41 «Товары»;

в) оборотная ведомость по счету 41 «Товары»;

г) товарный отчет о движении товаров.

5. Перед аудитором поставлена цель — провести проверку пол­ноты отражения в учете операционных расходов. Какой источник по­лучения доказательств может быть использован для достижения дан­ной цели:

а) акт о выбытии основных средств;

б) документальное подтверждение расходов, связанных с уча­стием в уставных капиталах других предприятий;

в) регистры аналитического и синтетического учета к счету 99 «Прибыли и убытки».

6. Какое из перечисленных доказательств обладает наибольшей степенью надежности для определения реальности сальдо счета 50 «Касса»:

а) отчет кассира;

б) ведомость № 1;

в) журнал-ордер № 1;

г) акт внезапной ревизии кассы.

7. Определить, какой из методов получения аудиторских доказа­тельств позволяет изучить нетипичные статьи и события, отраженные в документах клиента: