Конспект лекций по дисциплине: «Аудит» (стр. 1 )

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал в г. Барнауле

Факультет	Кафедра
«Учетно-статистический»	Бухгалтерского учета, аудита, статистики

КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ

по дисциплине:

«АУДИТ»

раздел 3 «Практический аудит»

для студентов 5 курса (I и II высшего образования)

специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

подготовлено: к. э.н., доцентом

кафедры бухгалтерского учета, аудита,

статистики

Барнаул 2009

Содержание

Раздел 3. Практический аудит............................................................................................... 4

Тема 14. Аудит учредительных документов.................................................................................. 4

Вопрос 1. Общие положения........................................................................................................................................................................................................................................................ 4

Вопрос 2. Процедуры проверки................................................................................................................................................................................................................................................. 4

Вопрос 3. Типичные ошибки........................................................................................................................................................................................................................................................ 5

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Тема 15. Аудит учетной политики................................................................................................... 5

Вопрос 2. Направления аудита.................................................................................................................................................................................................................................................. 6

Тема 16. Экспертиза хозяйственных договоров............................................................................ 7

Вопрос 2. Процедуры аудита...................................................................................................................................................................................................................................................... 7

Тема 17. Аудит учета основных средств......................................................................................... 8

Тема 18. Аудит учета нематериальных активов......................................................................... 11

Тема 19. Аудит учета материально-производственных запасов............................................... 13

Тема 20. Аудит учета наличных денежных средств.................................................................... 16

Тема 21. Аудит учета денежных средств на расчетных, валютных и прочих счетах в банке 18

2.1. Общие аудиторские процедуры.............................................................................................................................................. 19

2.2. Специальные процедуры аудита движения денежных средств по расчетному счету........................................... 20

2.3. Специальные процедуры аудита движения денежных средств по валютному счету............................................ 20

2.4. Специальные процедуры аудита движения денежных средств на специальных счетах в банке....................... 20

Тема 22. Аудит учета финансовых вложений.............................................................................. 21

Тема 23. Аудит учета внутренних расчетных операций............................................................ 23

Вопрос 2. Аудит расчетов с подотчетными лицами................................................................................................................................................................................................ 24

Вопрос 3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда................................................................................................................................................................................. 25

Тема 24. Аудит учета внешних расчетных операций................................................................. 26

Вопрос 2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками........................................................................................................................................................................... 27

2.1. Процедуры аудита...................................................................................................................................................................... 27

2.2. Типичные ошибки........................................................................................................................................................................ 28

Вопрос 3. Аудит расчетов по кредитам и займам...................................................................................................................................................................................................... 29

3.1. Процедуры аудита...................................................................................................................................................................... 29

3.2. Типичные ошибки........................................................................................................................................................................ 29

Тема 25. Аудит учета продаж готовой продукции (работ, услуг)............................................. 30

Тема 26. Аудит учета финансовых результатов.......................................................................... 32

1. Проверка правильности формирования финансового результата от продаж.............................................................. 32

2. Проверка правильности учета операционных и внереализационных доходов и расходов.................................... 32

3. Проверка правильности определения конечного финансового результата.................................................................. 33

Вопрос 3.Типичные ошибки............................................................................................................................................................................................................................................................... 33

Тема 27. Аудит отчетности экономического субъекта............................................................... 34

3.1. Проверка наличия всех форм и заголовочной части отчетных форм.......................................................................... 34

3.2. Проверка Бухгалтерского баланса........................................................................................................................................ 35

3.3. Проверка "Отчета о прибылях и убытках".......................................................................................................................... 35

3.4. Проверка "Отчета об изменениях капитала"....................................................................................................................... 35

3.5. Проверка "Отчета о движении денежных средств"........................................................................................................... 35

3.6. Проверка Приложения к бухгалтерскому балансу (форма№5)..................................................................................... 36

3.7. Проверка пояснительной записки........................................................................................................................................... 36

Тема 28. Аудит учета расчетов по налогам и сборам.................................................................. 36

2.1. Процедуры проверки учета расчетов по налогам и сборам........................................................................................... 36

Раздел 3. Практический аудит

Тема 14. Аудит учредительных документов

Вопрос 1. Общие положения

Целью аудита учредительных документов является установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) уставного капитала.

Информационная база, используемая аудитором при проверке, включает:

Таблица 1

Вид источника	Состав источника
основные нормативные документы	§ Федеральный закон от 01.01.2001 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп.). § Гражданский кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. на 21.07.2005). § Федеральный закон от 01.01.2001 N 208-ФЗ (в ред. на 29.12.2004) "Об акционерных обществах". § Федеральный закон от 01.01.2001 N 14-ФЗ (в ред. на 29.12.2004) "Об обществах с ограниченной ответственностью". § Федеральный закон от 01.01.2001 N 128-ФЗ (в ред. на 02.07.2005) "О лицензировании отдельных видов деятельности". § Федеральный закон от 01.01.2001 N 129-ФЗ (в ред. на 02.07.2005) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". § План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 94н (с изм. от 01.01.2001). § Приказ Минфина России от 01.01.2001 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
первичные документы	§ устав; § учредительный договор; § свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр; § документы, связанные с приватизацией и акционированием организаций, находившихся в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций, колхозов; протоколы собраний учредителей (акционеров); § акты приема-передачи акций; § акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала).
регистры синтетического и аналитического учета	§ главная книга или оборотно-сальдовая ведомость; § регистры бухгалтерского учета по счетам 80 "Уставный капитал", 75 "Расчеты с учредителями".
бухгалтерская отчетность	§ Бухгалтерский баланс (форма N 1); § Отчет об изменении капитала (форма N 3).

Вопрос 2. Процедуры проверки

Ø Проверка соответствия учредительных документов требованиям законодательства

Ø Проверка видов деятельности, осуществляемых предприятием.

Ø Проверка изменений уставного капитала.

Ø Оценка правильности отражения в учете операций по формированию уставного капитала

Ø Проверка соблюдения сроков внесения уставного капитала

Ø Проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учредителями в оплату доли (вклада)

Ø Проверка состава учредителей и источников их взноса в уставный капитал

Ø Проверка полноты и своевременности отражения в учете расчетов по взносам акционеров (участников), их доли (вклада) в уставный (складочный) капитал с учетом порядка, размера, способов и сроков, предусмотренными учредительными документами

Ø Проверка правильности отражения в учете расчетов с учредителями

Ø Проверка организации учета и выплаты дивидендов.

Вопрос 3. Типичные ошибки

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций с учредительными документами, являются:

· несоответствие данных о размере уставного капитала, указанных в учредительных документах, с данными, указанными в регистрах бухгалтерского учета;

· неполное внесение учредителями долей в уставный капитал;

· невнесение изменений в учредительные документы или их несвоевременное внесение;

· деятельность без лицензии;

· нарушения, связанные с формированием уставного капитала общества и размещением его акций;

· нарушения, связанные с недействительностью решений органов управления общества;

· нарушения, связанные с порядком выплаты дивидендов;

· нарушения, связанные с обеспечением прав акционеров на приобретение размещаемых обществом дополнительных акций и эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции.

Тема 15. Аудит учетной политики

Вопрос 1. Общие положения

Целью проверки является не только подтверждение факта наличия утвержденной учетной политики и отражения в ней способов ведения учета организации, но и оценка правильности и рациональности выбранных методов и форм, регламентирующих методические и организационные основы ведения бухгалтерского учета и порядка налогообложения.

Информационная база, используемая аудитором при проверке, включает:

Таблица 2.

Вид источника	Состав источника
основные нормативные документы	§ Налоговый кодекс РФ, ч.1, 2. § Федеральный закон от 01.01.2001 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп.); § Приказ МФ РФ от 01.01.2001г. N 22н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008».
Положение об учетной политике	§ приказ (распоряжение) об учетной политике проверяемой организации; § рабочий план счетов бухгалтерского учета; § перечень утвержденных форм первичных документов и форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности; § правила документооборота и технологии обработки учетной информации; § утвержденные методики учета отдельных показателей и другие приложения к приказу об учетной политике проверяемой организации;
регистры синтетического и аналитического учета	§ главная книга или оборотно-сальдовая ведомость; § регистры бухгалтерского учета по счетам 80 "Уставный капитал", 75 "Расчеты с учредителями"
бухгалтерская отчетность	§ пояснительная записка, которая раскрывает сведения, относящиеся к учетной политике организации, избранные при ее формировании способы ведения бухгалтерского учета, а также изменения в учетной политике, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году или в периодах, следующих за отчетным.

Вопрос 2. Направления аудита

Аудиторскую проверку учетной политики целесообразно разделить на два этапа:

- На первом этапе оценивается система внутреннего контроля по организации учетной политики.

- На втором этапе проводится анализ учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

На первом этапе целесообразно собрать ответы на следующие вопросы:

- имеется ли организационно-распорядительная документация о принятии организацией учетной политики и сама учетная политика;

- утверждено ли положение о бухгалтерской службе;

- утверждены ли должностные инструкции работников бухгалтерии;

- ознакомлены ли конечные исполнители с положениями учетной политики;

- корректируются ли (в случае необходимости) положения учетной политики;

- оформляются ли изменения и дополнения учетной политики соответствующей организационно-распорядительной документацией;

- утвержден ли график документооборота;

- имеются ли положения, регламентирующие отдельные положения учетной политики;

- утвержден ли график проведения инвентаризации;

- проводятся ли инвентаризации в соответствии с утвержденным графиком;

- ограничен ли доступ к информации бухгалтерского учета и отчетности;

- определен ли порядок хранения документов бухгалтерского учета;

- определены ли лица, ответственные за хранение бухгалтерских документов.

На втором этапе для проверки учетной политики для целей бухгалтерского учета рекомендуется заполнить рабочую таблицу, сопроводив каждый элемент учетной политики ответами на поставленные вопросы и примечаниями аудитора.

Практика тестирования аудиторами приказов (распоряжений) об учетной политике показывает, что некоторые организации включают в этот документ положения, не являющиеся элементами учетной политики, например, сроки выплаты заработной платы, продолжительность отпусков, размеры оплаты командировочных расходов сверх норм. Эта информация должна отражаться в иных внутренних документах организации.

Вопрос 3. Типичные ошибки

Наиболее часто в приказе (распоряжении) не находят отражения вопросы:

I. Организационно-технические

§ правила и график документооборота;

§ внутренняя отчетность (состав, формы, периодичность, сроки составления и представления, пользователи);

§ система внутреннего контроля (служба внутреннего аудита, специалист, лично руководитель);

§ положение о бухгалтерии и должностные инструкции на работников бухгалтерии;

§ порядок проведения инвентаризаций.

II. Методологические

§ способы контроля отклонений фактического расхода материалов от норм;

§ порядок списания общехозяйственных и коммерческих расходов;

§ способы распределения косвенных расходов;

§ оценка незавершенного производства.

Тема 16. Экспертиза хозяйственных договоров

Вопрос 1. Общие положения

Целью аудита хозяйственных договоров является проверка заключенных экономическим субъектом хозяйственных договоров на соответствие действующему законодательству.

Информационная база, используемая аудитором при проверке, включает:

Таблица 3

Вид источника

Состав источника

основные нормативные документы

§ Гражданский кодекс РФ, ч.1, 2.

§ Налоговый кодекс РФ, ч.1, 2.

§ документы, определяющие порядок ведения определённых направлений деятельности экономических субъектов: Закон Российской Федерации №39-ФЗ от 01.01.01г. «О рынке ценных бумаг», Закон Российской Федерации от 01.01.2001г. «О валютном регулировании и валютном контроле», Таможенный кодекс Российской Федерации;

§ документы, устанавливающие порядок ведения учёта и составления отчётности в Российской Федерации: Федеральный закон от 01.01.01г. «О бухгалтерском учёте», положения стандарты по бухгалтерскому учёту, План счетов бухгалтерского учёта;

§ документы, устанавливающие порядок налогообложения экономических субъектов, - Налоговый кодекс Российской Федерации и органов местного самоуправления по налогам, действующим на подведомственной им территории, принятые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

первичные документы

§ досье клиентов;

§ хозяйственные договоры;

§ исковые заявления.

Вопрос 2. Процедуры аудита

Ø Проверка соответствия формы договора.

Порядок проведения: устанавливается форма совершения договора и ее соответствие требованиям действующего законодательства.

Ø Определение момента заключения договора.

Ø Проверка документов, обеспечивающих исполнение обязательств по договору.

Ø Проверка существенных условий договоров.

Ø Проверка правильности осуществления расчётов по хозяйственным договорам

Ø Проверка расчётов по претензиям.

Ø Проверка правильности списания дебиторской задолженности за счет внереализационных расходов или за счет резервов по сомнительным долгам.

Ø Проверка правильности отражения операций по заключённым хозяйственным договорам в бухгалтерском и налоговом учёте.

Тема 17. Аудит учета основных средств

Вопрос 1. Общие положения

Цель аудита основных средств - составить обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации об основных средствах, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней.

Информационная база, используемая аудитором при проверке, включает:

Таблица 5

Вид источника	Состав источника
основные нормативные документы	§ Гражданский кодекс РФ, ч.1, 2. § Налоговый кодекс РФ, ч.1, 2. § Федеральный закон от 01.01.2001 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп.); § Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 26н; § Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 91н; § Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 135н; § Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 N 1 "Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы"; § Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 01.01.2001 N 7; § Постановление Госстандарта России от 01.01.2001 N 359 "Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94".
первичные документы	§ Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1), § Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а), § Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1б), § Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма N ОС-2), § Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма N ОС-3), § Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма N ОС-4), § Акт о списании автотранспортных средств (форма N ОС-4а), § Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма N ОС-4б), § Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма N ОС-6), § Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма N ОС-6а), § Инвентарная книга учета объектов основных средств (форма N ОС-6б), § Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14), § Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма N ОС-15), § Акт о выявленных дефектах оборудования (форма N ОС-16), § договоры купли-продажи ОС, § первичные учетные документы, подтверждающие поступление объектов ОС (накладные, акты приема-передачи).
регистры синтетического и аналитического учета	§ главная книга или оборотно-сальдовая ведомость; § регистры бухгалтерского учета по счетам 01, 02, 03, 07, 08, 20, 25, 26, 29, 84, 91, 001.
бухгалтерская отчетность	§ Бухгалтерский баланс (форма N 1); § Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5);

Вопрос 2. Процедуры аудита

Ø Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4

Конспект лекций по дисциплине: «Аудит» (стр. 1 )

Вопрос 1. Общие положения

Вопрос 2. Процедуры проверки

Вопрос 3. Типичные ошибки

Вопрос 1. Общие положения

Вопрос 2. Направления аудита

Вопрос 3. Типичные ошибки

Вопрос 1. Общие положения

Вопрос 2. Процедуры аудита

Вопрос 1. Общие положения

Вопрос 2. Процедуры аудита

Домашний очаг

Справочная информация

Техника

Общество

Образование и наука

Мир

Бизнес и финансы