Справочник хозяйственных операций бухгалтерского учета (стр. 2 )

№ п/п	Корреспонденция счетов	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция	Примечание
Дебет	Кредит
1. Учет доходов от основных и прочих видов деятельности
	62.01	90.01.1	Отражается выручка от реализации ПИР, выполняемых для российских заказчиков.	Входящий: договор, акт сдачи-приемки выполненных работ по ПИР.
	90.03.01	68.02.1	Отражается начисление НДС при реализации ПИР российским заказчикам.	Входящий: счет-фактура.
	62.01 62.21 62.31	90.01.2	Отражается выручка от реализации ПИР, выполняемых для иностранных заказчиков.	Входящий: договор, акт сдачи-приемки выполненных работ по ПИР.	Реализация ПИР иностранным заказчикам не признается объектом налогообложения по НДС, т. к. местом реализации работ в данном случае территория РФ не является (пп.4 п.1 ст. 148 НК РФ). В связи с этим при реализации ПИР иностранным заказчикам НДС не начисляется.
	62.01 62.21 62.31	90.01.3	Отражается выручка от реализации работ, услуг по прочим видам деятельности, облагаемым НДС.	Входящий: договор, акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг).
	50.02	90.01.3	Отражается выручка от реализации за наличный расчет по прочим видам деятельности, облагаемым НДС (деятельность столовых, буфетов, баз отдыха).	Входящий: контрольные ленты ККТ, бланки строгой отчетности.
	73.03	90.01.3	Отражается выручка от реализации услуг баз отдыха при передаче путевок сотрудникам филиала-балансодержателя.	Входящий: путевки.	Данная проводка формируется в учете филиала-балансодержателя базы отдыха. Этой проводкой отражается задолженность работников за услуги баз отдыха при передаче путевок сотрудникам филиала-балансодержателя базы отдыха.
	79.06 79.08 (филиал – получатель путевок)	90.01.3	Отражается получение по внутрихозяйственным расчетам выручки от реализации услуг баз отдыха при передаче путевок в Центральный аппарат и другим филиалам Общества.	Входящий: путевки, извещение филиалу-балансодержателю базы отдыха от Центрального аппарата или филиала-получателя путевок	Данная проводка отражается в учете филиала-балансодержателя базы отдыха.
	90.01.3	79.06 79.08 (филиал – балансодержатель базы отдыха)	Отражается передача Центральным аппаратом (или филиалом-получателем путевок) по внутрихозяйственным расчетам выручки от реализации услуг баз отдыха.	Входящий: путевки. Исходящий: извещение филиалу-балансодержателю базы отдыха от Центрального аппарата или филиала-получателя путевок	Данная проводка формируется в учете Центрального аппарата или филиала-получателя путевок.
	90.03.02	68.02.1	Отражается начисление НДС при реализации продукции, товаров, работ, услуг по прочим видам деятельности, облагаемым НДС (в т. ч. за наличный расчет).	Входящий: счет-фактура.
	62.01 62.21 62.31	90.01.4	Отражается выручка от реализации по прочим видам деятельности, не облагаемым НДС.	Входящий: договор, акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг).
	50.02	90.01.5	Отражается выручка от реализации за наличный расчет по видам деятельности, облагаемым ЕНВД (деятельность столовых, буфетов).	Входящий: контрольные ленты ККТ.
	62.21 62.31	91.01[186]	Отражается положительная курсовая разница, возникающая при переоценке выраженной в валюте (у. е.) дебиторской задолженности покупателей и заказчиков на дату осуществления расчетов или на отчетную дату.	Входящий: бухгалтерская справка.
	91.02[187]	68.02.1	Отражается начисление НДС с суммы положительной курсовой разницы.	Входящий: бухгалтерская справка. Исходящий: счет-фактура.	В соответствии с пп.2 п.1 ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на полученные суммы, иначе связанные с реализацией товаров (работ, услуг).
	91.02[188]	62.21 62.31	Отражается отрицательная курсовая разница, возникающая при переоценке выраженной в валюте (у. е.) дебиторской задолженности покупателей и заказчиков на дату осуществления расчетов или на отчетную дату.	Входящий: бухгалтерская справка.	При возникновении отрицательной курсовой разницы при реализации товаров (работ, услуг) налоговая база по НДС не уменьшается.
2. Учет прочих доходов
	76.03	91.01[189]	Отражается начисление доходов, связанных с участием в уставных капиталах других организаций.	Входящий: Решение общего собрания акционеров (участников).
	76.09 76.29 76.39	91.01[190]	Отражается начисление процентов, полученных по договорам банковского счета, по ценным бумагам и иным долговым обязательствам.	Входящий: выписка банка, бухгалтерская справка.
	73.01 76.09 76.29 76.39	91.01[191]	Отражается начисление процентов полученных по договорам займа (в т. ч. по займам, предоставленным сотрудникам Общества).	Входящий: бухгалтерская справка.
	68[192] 69.01 69.03 69.04	91.01[193]	Отражается начисление процентов, полученных из бюджетов (в т. ч. бюджетов внебюджетных фондов) в соответствии с нормами статей 78, 79, 176 и 203 НК РФ.	Входящий: решение налогового органа. Исходящий: бухгалтерская справка.
	73.03 62.01 62.21 62.31	91.01[194]	Отражается начисление доходов от продажи (в т. ч. работникам Общества) основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, ценных бумаг.	Входящий: договор, счет.
	51	91.01[195]	Отражаются поступления от продажи иностранной валюты.	Входящий: выписка банка.
	76.10	91.01[196]	Отражаются поступления от реализации прав требования.	Входящий: договор, счет.
	10.01 10.05 10.06 10.08	91.01[197]	Отражается стоимость годных к использованию материалов и запчастей, полученных при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации (в т. ч. в результате чрезвычайных обстоятельств) основных средств, а также стоимость материалов и запчастей, полученных при ремонте или восстановлении основных средств.	Входящий: акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35); акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке основных средств; акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при ремонте, реконструкции и модернизации основных средств.	Согласно п. 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ н, детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости в качестве прочих доходов.
	14.01 14.02	91.01[198]	Отражается восстановление начисленных сумм резервов под снижение стоимости материальных ценностей.	Входящий: бухгалтерская справка.
	63.01 63.02	91.01[199]	Отражается восстановление резервов по сомнительным долгам.	Входящий: бухгалтерская справка.
	59	91.01[200]	Отражается восстановление резервов под обесценение финансовых вложений.	Входящий: бухгалтерская справка.
	02[201]	91.01[202]	Отражаются суммы прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году (в виде сумм уменьшенной амортизации основных средств).	Входящий: бухгалтерская справка.
	08[203]	91.01[204]	Отражаются суммы прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году (в виде сумм доначисленных затрат на вложения во внеоборотные активы).	Входящий: бухгалтерская справка.
	20 23 25.01 26[205]	91.01[206]	Отражаются суммы прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году (в виде сумм доначисленных расходов по обычным видам деятельности и общехозяйственных расходов).	Входящий: бухгалтерская справка.
	60[207]	91.01[208]	Отражаются суммы прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году (в виде увеличения дебиторской задолженности или уменьшения кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков).	Входящий: бухгалтерская справка.
	62[209]	91.01[210]	Отражаются суммы прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году (в виде увеличения дебиторской задолженности или уменьшения кредиторской задолженности покупателей и заказчиков).	Входящий: бухгалтерская справка.
	68	91.01[211]	Отражаются суммы прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году (в виде увеличения дебиторской задолженности или уменьшения кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом по налогам и сборам).	Входящий: бухгалтерская справка.
	76.02 76.22 76.32	91.01[212]	Отражаются доходы в виде полученных (подлежащих получению) штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств.	Входящий: претензия, распорядительное письмо, решение суда.
	76.02 76.22 76.32	91.01[213]	Отражаются поступления в счет возмещения причиненных убытков от сторонних организаций.	Входящий: претензия, распорядительное письмо, решение суда, бухгалтерская справка.
	98.04	91.01[214]	Отражается признание прочих доходов в виде разницы между стоимостью недостающих ценностей, которая взыскивается с виновных лиц, и их стоимостью, по которой они числятся в учете.	Входящий: бухгалтерская справка.
	58.01 58.02	91.01[215]	Отражаются доходы в виде положительной разницы при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.	Входящий: бухгалтерская справка.
	98.02	91.01[216]	Отражается списание на прочие доходы стоимости активов, полученных безвозмездно.	Входящий: бухгалтерская справка.
	50.21 50.23	91.01[217]	Отражается положительная курсовая разница при переоценке денежных средств и денежных документов в иностранной валюте, находящихся в кассе.	Входящий: бухгалтерская справка.
	52	91.01[218]	Отражается положительная курсовая разница при переоценке денежных средств на валютных счетах.	Входящий: бухгалтерская справка.
	55.21 55.23 55.24	91.01[219]	Отражается положительная курсовая разница при переоценке денежных средств в иностранной валюте на специальных счетах.	Входящий: бухгалтерская справка.
	57.2	91.01[220]	Отражается положительная курсовая разница при переоценке денежных средств в иностранной валюте, находящихся в пути.	Входящий: бухгалтерская справка.
	57.22	91.01[221]	Отражается положительная курсовая разница при продаже иностранной валюты.	Входящий: бухгалтерская справка.
	60.21 60.31	91.01[222]	Отражается положительная курсовая разница при переоценке кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками (при расчетах в валюте и у. е.).	Входящий: бухгалтерская справка
	62.21 62.31	91.01[223]	Отражается положительная курсовая разница при переоценке дебиторской задолженности покупателей и заказчиков (при расчетах в валюте и у. е.).	Входящий: бухгалтерская справка
	66.21 66.22 67.21 67.22	91.01[224]	Отражается положительная курсовая разница по краткосрочным и долгосрочным кредитам (по основной сумме долга и начисленным процентам).	Входящий: бухгалтерская справка
	66.23 66.24 67.23 67.24	91.01[225]	Отражается положительная курсовая разница по краткосрочным и долгосрочным займам (по основной сумме долга и начисленным процентам).	Входящий: бухгалтерская справка.
	57.11	91.01[226]	Отражаются доходы в виде разницы, образующейся вследствие отклонения курса покупки иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ.	Входящий: бухгалтерская справка.
	60.01 60.03 60.05 60.21 60.31 62.02 62.22 62.32 66 67 76[227]	91.01[228]	Отражается списание невостребованной кредиторской задолженности перед контрагентами в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.	Входящий: данные проведенной инвентаризации, письменное обоснование и приказ руководителя.	Указанными проводками отражается списание невостребованной кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, перед прочими кредиторами.
	68 69.01 69.03 69.04	91.01[229]	Отражается списание кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней (в т. ч. бюджетами внебюджетных фондов).	Входящий: решение налогового органа. Исходящий: бухгалтерская справка.	Списание (уменьшение) задолженности перед бюджетами осуществляется в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ.
	01[230]	91.01[231]	Отражаются излишки основных средств, выявленные в результате инвентаризации.	Входящий: ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26), решение инвентаризационной комиссии.
	07	91.01[232]	Отражаются излишки объектов оборудования, выявленные в результате инвентаризации.	Входящий: ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26), решение инвентаризационной комиссии.
	08[233]	91.01[234]	Отражаются излишки объектов внеоборотных активов, выявленные в результате инвентаризации.	Входящий: ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26), решение инвентаризационной комиссии.
	10 41[235]	91.01[236]	Отражаются излишки МПЗ и товаров, выявленные в результате инвентаризации.	Входящий: ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26), решение инвентаризационной комиссии.
	50[237]	91.01[238]	Отражаются излишки денежных средств в кассе, выявленные в результате инвентаризации.	Входящий: ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26), решение инвентаризационной комиссии.
	76.01.1 76.21	91.01[239]	Отражается полученное страховое возмещение на ликвидацию последствий чрезвычайных обстоятельств.	Входящий: договор страхования, документы, подтверждающие размер понесенных расходов.
3. Учет доходов будущих периодов
3.1. Доходы будущих периодов при выявлении недостачи имущества
	94	01	Отражена сумма выявленной недостачи основных средств.	Входящий: акты инвентаризации имущества, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26).
	94	07	Отражена сумма выявленной недостачи объектов оборудования.	Входящий: акты инвентаризации имущества, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26).
	94	08	Отражена сумма выявленной недостачи объектов вложений во внеоборотные активы.	Входящий: акты инвентаризации имущества, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26).
	94	10 41	Отражена сумма выявленной недостачи МПЗ и товаров.	Входящий: акты инвентаризации имущества, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26).
	73.02	94	Отражается задолженность виновного лица по возмещению материального ущерба в результате недостачи (по балансовой или остаточной стоимости).	Входящий: договор о материальной ответственности, приказ на удержание, решение суда. Исходящий: бухгалтерская справка.
	73.02	98.04	Отражается разница между стоимостью недостающих ценностей, которая взыскивается с виновных лиц, и их стоимостью, по которой они числятся в учете.	Входящий: договор о материальной ответственности, приказ на удержание, решение суда. Исходящий: бухгалтерская справка	Согласно ст.246 ТК РФ «Определение размера причиненного ущерба» размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.
	91.02[240]	68.02.1	Начислен НДС с полной суммы, взыскиваемой с виновного лица	Входящий: счет-фактура.	Налоговой базой для начисления НДС к уплате в бюджет является вся сумма, взыскиваемая с виновного лица, учтенная по дебету счета 73.02.
	50.01 51 70	73.02	Отражается погашение задолженности работника по недостаче и порче ценностей (путем внесения денежных средств в кассу или на расчетный счет или удержания из заработной платы).	Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1), выписка банка, платежное поручение, расчетная ведомость по заработной плате, заявление на удержание из заработной платы, бухгалтерская справка по прочим удержаниям из заработной платы. Исходящий: бухгалтерская справка.
	98.04	91.01[241]	Отражается признание прочих доходов по мере взыскания сумм задолженности с виновных лиц.	Входящий: бухгалтерская справка.
3.2. Доходы будущих периодов при безвозмездном получении имущества
	07	98.02	Отражается безвозмездное получение объектов оборудования от других юридических лиц по рыночным ценам.	Входящий: договор, акт о приеме-передаче объекта, накладная.
	08.04	98.02	Отражается безвозмездное получение объектов основных средств от других юридических лиц по рыночным ценам.	Входящий: договор, акт о приеме-передаче объекта основных средств, накладная.
	10	98.02	Отражается безвозмездное получение материально-производственных запасов от других юридических лиц по рыночным ценам.	Входящий: договор, накладная.
	79.01 (филиал-получатель)	07 08 10	Отражается передача безвозмездно полученного имущества по внутрихозяйственным расчетам.	Исходящий: извещение от передающей стороны (филиала-отправителя или Центрального аппарата), копия акта о приеме-передаче объекта, копия накладной.	Данная проводка отражается в учете передающей стороны (филиала-отправителя или Центрального аппарата).
	98.02	79.06 79.08 (филиал-получатель)	Отражается передача по внутрихозяйственным расчетам суммы доходов будущих периодов по безвозмездно полученному имуществу.	Исходящий: извещение от передающей стороны (филиала-отправителя или Центрального аппарата).	Данная проводка отражается в учете передающей стороны (филиала-отправителя или Центрального аппарата).
	07 08 10	79.01 (филиал-отправитель)	Отражается поступление по внутрихозяйственным расчетам имущества, безвозмездно полученного филиалом-отправителем (Центральным аппаратом).	Входящий: извещение от передающей стороны (филиала-отправителя или Центрального аппарата), копия акта о приеме-передаче объекта, копия накладной.	Данная проводка отражается в учете получающей стороны (филиала-получателя или Центрального аппарата).
	79.06 79.08 (филиал-отправитель)	98.02	Отражается поступление по внутрихозяйственным расчетам суммы доходов будущих периодов по имуществу, безвозмездно полученному филиалом-отправителем (Центральным аппаратом).	Входящий: извещение от передающей стороны (филиала-отправителя или Центрального аппарата).	Данная проводка отражается в учете получающей стороны (филиала-получателя или Центрального аппарата).
	98.02	91.01[242]	Отражается отнесение доходов будущих периодов в состав прочих доходов в размере стоимости списанных в производство МПЗ (в размере части первоначальной стоимости основных средств, соответствующей сумме амортизации).	Входящий: бухгалтерская справка.
3.3. Доходы будущих периодов при получении целевого финансирования
	51	76.09	Отражается поступление целевого финансирования в виде денежных средств.	Входящий: платежное поручение, выписка банка.	Бухгалтерский учет средств целевого финансирования осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000.
	76.09	86.01 86.02	Отражаются поступившие денежные средства в составе средств целевого финансирования.	Входящий: документы, подтверждающие получение средств целевого финансирования.
	86.01 86.02	98.01	Отражается отнесение суммы целевого финансирования в состав доходов будущих периодов при использовании полученных средств на приобретение объектов основных средств, МПЗ.	Входящий: бухгалтерская справка.	Данная проводка формируется одновременно с проводками, отражающими приобретение имущества за счет средств полученного целевого финансирования.
	98.01	91.01[243]	Отражается отнесение доходов будущих периодов в состав прочих доходов в размере стоимости списанных в производство МПЗ (в размере части первоначальной стоимости основных средств, соответствующей сумме амортизации).	Входящий: бухгалтерская справка.	Данная проводка формируется одновременно с проводками, отражающими списание МПЗ в производство или начисление амортизации по основным средствам.
4. Учет операций по передаче доходов по внутрихозяйственным расчетам
4.1. Учет операций по передаче доходов филиалом в Центральный аппарат (учет у филиала)
	90.01.1	79.03	Отражается передача выручки от реализации ПИР, выполняемых для российских заказчиков, в Центральный аппарат.	Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.
	90.01.2	79.03	Отражается передача выручки от реализации ПИР, выполняемых для иностранных заказчиков, в Центральный аппарат.	Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.
	90.01.3	79.03	Отражается передача в Центральный аппарат выручки по прочим видам деятельности, облагаемым НДС.	Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.
	90.01.4	79.03	Отражается передача в Центральный аппарат выручки по прочим видам деятельности, не облагаемым НДС.	Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.
	90.01.5	79.03	Отражается передача в Центральный аппарат выручки по видам деятельности, облагаемым ЕНВД.	Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.
	79.03	90.03.01	Отражается передача в Центральный аппарат сумм НДС, начисленных с выручки от реализации ПИР российским заказчикам.	Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.
	79.03	90.03.02	Отражается передача в Центральный аппарат сумм НДС, начисленных с выручки по прочим видам деятельности.	Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.
	91.01	79.05	Отражается передача прочих доходов филиалом в Центральный аппарат.	Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.
4.2. Учет операций по передаче доходов филиалом в Центральный аппарат (учет в Центральном аппарате)
	79.03	90.01.1	Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов выручки от реализации ПИР, выполненных для российских заказчиков.	Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.
	79.03	90.01.2	Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов выручки от реализации ПИР, выполненных для иностранных заказчиков.	Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.
	79.03	90.01.3	Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов выручки от реализации по прочим видам деятельности, облагаемым НДС.	Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.
	79.03	90.01.4	Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов выручки от реализации по прочим видам деятельности, не облагаемым НДС.	Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.
	79.03	90.01.5	Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов выручки от реализации по прочим видам деятельности, облагаемым ЕНВД.	Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.
	90.03.01	79.03	Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов сумм НДС, начисленных с выручки от реализации ПИР российским заказчикам.	Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.
	90.03.02	79.03	Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов сумм НДС, начисленных с выручки от реализации по прочим видам деятельности.	Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.
	79.05	91.01	Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов прочих доходов.	Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.
5. Учет операций по формированию финансового результата Центральным аппаратом Общества
5.1. Формирование прибыли (убытка) от обычных видов деятельности
	90.09[244]	99.01.1	Отражается прибыль от обычных видов деятельности, не облагаемых ЕНВД (ежемесячно).	Входящий: бухгалтерская справка.	Если на субсчете 90.09 (по видам деятельности, не облагаемым ЕНВД) выявлена прибыль. Данная проводка формируется на сумму финансового результата, который ежемесячно определяется путем сопоставления совокупного кредитового оборота по субсчетам 90.01.1, 90.01.2, 90.01.3, 90.01.4 и совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.02.1, 90.02.2, 90.02.3, 90.02.4, 90.03.01, 90.03.02, 90.07.1, 90.08.1.
	99.01.1	90.09[245]	Отражается убыток от обычных видов деятельности, не облагаемых ЕНВД (ежемесячно).	Входящий: бухгалтерская справка.	Если на субсчете 90.09 (по видам деятельности, не облагаемым ЕНВД) выявлен убыток. Данная проводка формируется на сумму финансового результата, который ежемесячно определяется путем сопоставления совокупного кредитового оборота по субсчетам 90.01.1, 90.01.2, 90.01.3, 90.01.4 и совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.02.1, 90.02.2, 90.02.3, 90.02.4, 90.03.01, 90.03.02, 90.07.1, 90.08.1.
	90.09[246]	99.01.2	Отражается прибыль от обычных видов деятельности, облагаемых ЕНВД (ежемесячно).	Входящий: бухгалтерская справка.	Если на субсчете 90.09 (по видам деятельности, облагаемым ЕНВД) выявлена прибыль. Данная проводка формируется на сумму финансового результата, который ежемесячно определяется путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 90.01.5 и совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.02.5, 90.07.2, 90.08.2.
	99.01.2	90.09[247]	Отражается убыток от обычных видов деятельности, облагаемых ЕНВД (ежемесячно).	Входящий: бухгалтерская справка.	Если на субсчете 90.09 (по видам деятельности, облагаемым ЕНВД) выявлен убыток. Данная проводка формируется на сумму финансового результата, который ежемесячно определяется путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 90.01.5 и совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.02.5, 90.07.2, 90.08.2.
	90.01.1 90.01.2 90.01.3 90.01.4 90.01.5	90.09	Отражается закрытие по окончании года субсчетов внутри счета продаж.	Входящий: бухгалтерская справка.	В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкцией по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ н, по окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90.09 «Прибыль/убыток от продаж».
	90.09	90.02.1 90.02.2 90.02.3 90.02.4 90.02.5 90.03.01 90.03.02 90.07.1 90.07.2 90.08.1 90.08.2	Отражается закрытие по окончании года субсчетов внутри счета продаж.	Входящий: бухгалтерская справка.
5.2. Формирование прибыли (убытка) от прочих доходов и расходов
	91.09[248]	99.01.1	Отражается прибыль от прочих доходов и расходов по деятельности, не облагаемой ЕНВД (ежемесячно).	Входящий: бухгалтерская справка.	Если на субсчете 91.09 (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) выявлена прибыль. Данная проводка формируется на величину сальдо прочих доходов и расходов, которое ежемесячно определяется путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 91.01 и дебетового оборота по субсчету 91.02.1.
	99.01.1	91.09[249]	Отражается убыток от прочих доходов и расходов по деятельности, не облагаемой ЕНВД (ежемесячно).	Входящий: бухгалтерская справка.	Если на субсчете 91.09 (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) выявлен убыток. Данная проводка формируется на величину сальдо прочих доходов и расходов, которое ежемесячно определяется путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 91.01 и дебетового оборота по субсчету 91.02.1.
	99.01.2	91.09[250]	Отражается убыток от прочих доходов и расходов по деятельности, облагаемой ЕНВД (ежемесячно).	Входящий: бухгалтерская справка.	Если на субсчете 91.09 (по деятельности, облагаемой ЕНВД) выявлен убыток. Данная проводка ежемесячно формируется на сумму прочих расходов, отраженных на субсчете 91.02.2.
	91.01	91.09	Отражается закрытие по окончании года субсчетов внутри счета прочих доходов и расходов.	Входящий: бухгалтерская справка.	В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкцией по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ н, по окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов».
	91.09	91.02.1 91.02.2	Отражается закрытие по окончании года субсчетов внутри счета прочих доходов и расходов.	Входящий: бухгалтерская справка.
5.3. Расчет налога на прибыль
	99.02.1	68.04.2	Отражается начисление условного расхода по налогу на прибыль (налог с бухгалтерской прибыли).	Входящий: бухгалтерская справка.
	68.04.2	99.02.2	Отражается начисление условного дохода по налогу на прибыль (налог с бухгалтерского убытка).	Входящий: бухгалтерская справка.
	99.02.3	68.04.2	Отражается постоянное налоговое обязательство, образовавшееся в текущем отчетном периоде.	Входящий: бухгалтерская справка.
	68.04.2	99.02.4	Отражается постоянный налоговый актив, образовавшийся в текущем отчетном периоде.	Входящий: бухгалтерская справка.
	68.04.2	77	Отражается отложенное налоговое обязательство, образовавшееся в текущем отчетном периоде.	Входящий: бухгалтерская справка.
	09	68.04.2	Отражается отложенный налоговый актив, образовавшийся в текущем отчетном периоде.	Входящий: бухгалтерская справка.
	77	99.02	Отражается списание отложенного налогового обязательства по выбывшим объектам.	Входящий: бухгалтерская справка.
	99.02	09	Отражается списание отложенного налогового актива по выбывшим объектам.	Входящий: бухгалтерская справка.
	99.02.5	68[251]	Отражается начисление пеней и штрафов по налогам и сборам.	Входящий: требование об уплате пеней, штрафов.
	99.02.6	69[252]	Отражается начисление пеней и штрафов по социальному страхованию и обеспечению.	Входящий: требование об уплате пеней, штрафов.
	99.02	68.04.2	Отражается начисление налога на прибыль за прошлые периоды.	Входящий: бухгалтерская справка.
5.4. Закрытие по итогам года субсчетов внутри счета прибылей и убытков
	99.01	99.06	Отражается списание суммы прибыли на конечный финансовый результат отчетного года.	Входящий: бухгалтерская справка.	В случае если была получена прибыль.
	99.06	99.01	Отражается списание суммы убытка на конечный финансовый результат отчетного года.	Входящий: бухгалтерская справка.	В случае если был понесен убыток.
	99.06	99.02	Отражается списание суммы налога на прибыль на конечный финансовый результат отчетного года.	Входящий: бухгалтерская справка.
	99.06	99.03	Отражается списание суммы единого налога на вмененный доход на конечный финансовый результат отчетного года.	Входящий: бухгалтерская справка.
5.5. Формирование чистой прибыли (убытка) отчетного года
	99.06	84.01	Отражается чистая прибыль отчетного года.	Входящий: бухгалтерская справка.
	84.02	99.06	Отражается чистый убыток отчетного года.	Входящий: бухгалтерская справка.

Перечень хозяйственных операций по учету расходов