Справочник хозяйственных операций бухгалтерского учета (стр. 1 )

СПРАВОЧНИК ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Москва

2008

СОДЕРЖАНИЕ

Перечень хозяйственных операций по учету основных средств. 3

Перечень хозяйственных операций по учету вложений во внеоборотные активы.. 37

Перечень хозяйственных операций по учету нематериальных активов. 46

Перечень хозяйственных операций по учету расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) 54

Перечень хозяйственных операций по учету материально-производственных запасов. 59

Перечень хозяйственных операций по учету доходов. 81

Перечень хозяйственных операций по учету расходов. 95

Перечень хозяйственных операций по учету денежных средств и денежных документов. 157

Перечень хозяйственных операций по учету расчетов с персоналом.. 172

Перечень хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. 200

Перечень хозяйственных операций по учету расчетов с покупателями и заказчиками. 224

Перечень хозяйственных операций по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами. 232

Перечень хозяйственных операций по учету кредитов и займов. 238

Перечень хозяйственных операций по учету финансовых вложений. 260

Перечень хозяйственных операций по учету целевого финансирования. 269

Перечень хозяйственных операций по учету формирования резервов. 276

Перечень хозяйственных операций по учету собственного капитала. 280

Перечень хозяйственных операций по учету основных средств

№ п/п	Корреспонденция счетов	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция	Примечание
	Дебет	Кредит
1. Учет поступления основных средств
1.2. Самостоятельное приобретение филиалом основных средств по договорам купли-продажи
	07	60.01	Отражается формирование фактических затрат, связанных с приобретением оборудования, требующего монтажа (включая его доставку).	Входящий: акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14), товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акты оказанных услуг, договоры.
	07	71.01	Отражаются затраты, связанные с приобретением оборудования, требующего монтажа, осуществленные через подотчетных лиц.	Входящий: авансовый отчет с приложенными оправдательными документами.
	19.01 19.04	60.01	Отражается сумма НДС по приобретенному оборудованию, а также услугам по доставке	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.01 19.04	Отражается вычет суммы НДС по объектам оборудования, (включая суммы НДС по затратам на доставку этого оборудования), используемым для операций, облагаемых НДС	Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка (в случае распределения суммы НДС на сумму, принимаемую к вычету из бюджета, и сумму, относимую на стоимость ОС)	В соответствии с п.1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, предъявленных при приобретении оборудования к установке, производятся в полном объеме после принятия на учет данных объектов оборудования к установке (на счете 07).
	07	19.01 19.04	Отражается отнесение на стоимость оборудования суммы НДС по объектам оборудования, (включая суммы НДС по затратам на доставку этого оборудования), используемым для операций, не облагаемых НДС	Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка (в случае распределения суммы НДС на сумму, принимаемую к вычету из бюджета, и сумму, относимую на стоимость ОС)	В соответствии с п.4 ст.170 НК РФ суммы НДС при приобретении объектов основных средств учитываются в стоимости таких объектов в случае их использования для операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению. По ОС, используемым для осуществления операций как облагаемых НДС, так и не облагаемых НДС, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости. Порядок расчета пропорции деления НДС на принимаемые к вычету и учитываемые в стоимости товаров устанавливается НК РФ и учетной политикой Общества.
	08.03	07	Отражается передача оборудования (или его части) в монтаж	Входящий: акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (ОС-15)	В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкцией по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ н, стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
	08.03	60.01	Отражаются затраты на монтаж оборудования, осуществленный сторонними подрядчиками.	Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), договор.	В соответствии с п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ н основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
	08.03	10[1] 16.01	Отражается стоимость материалов (с учетом отклонений), использованных при монтаже оборудования	Входящий: требование-накладная, отчет о расходовании материалов, ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей, бухгалтерская справка.
	08.04	60.01	Отражается стоимость приобретения объектов основных средств и затраты на их доставку и доведение до состояния, пригодного к эксплуатации (при осуществлении соответствующих работ, услуг силами сторонних подрядчиков).	Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт о приеме - передаче объекта основных средств (ОС-1), акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг).
	08.04	71.01	Отражаются затраты на приобретение объектов основных средств, понесенные через подотчетных лиц.	Входящий: авансовый отчет с приложенными оправдательными документами.
	08.04	66.02 66.04 66.22 66.24 67.02 67.04 67.22 67.24	Отражаются проценты, начисленные по кредитам и займам до момента постановки основного средства на учет на счет 01, в случае признания приобретаемого объекта основного средства инвестиционным активом.	Входящий: бухгалтерская справка с расчетом начисленных процентов, договор.	В соответствии с п. 13. ПБУ 15/01 к инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство.
	08.04	10 16.01	Отражается списание материалов (с учетом отклонений) при осуществлении мероприятий по доведению объектов основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации.	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей, бухгалтерская справка с расчетом процентов отклонений по материалам.
	08.04	70	Отражаются затраты в виде сумм оплаты труда при осуществлении собственными силами мероприятий по доведению объектов основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации.	Входящий: акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73), свод по заработной плате.
	08.04	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражаются затраты в виде сумм ЕСН, взносов на ОПС, взносов по страхованию от несчастных случаев при осуществлении собственными силами мероприятий по доведению объектов основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации.	Автоматическое начисление в программе.
	19.01 19.04	60.01	Отражается сумма НДС по приобретенным объектам основных средств, а также по работам (услугам), связанным с доставкой объектов основных средств и доведением их до состояния пригодного к использованию.	Входящий: счет-фактура
	08.04	19.01 19.04	Отражается отнесение сумм НДС на первоначальную стоимость объектов основных средств, используемых для деятельности, не облагаемой НДС	Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка	Согласно п. 2 ст. 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю основных средств, учитываются в стоимости таких основных средств, если они используются для операций, не подлежащих налогообложению.
	01.01	08.04 08.03	Отражается принятие к учету отдельных объектов основных средств и смонтированного оборудования.	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а), Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС – 1б) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6), запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (компьютер) (внутреняя форма)
	01.07	08.03	Отражается ввод в эксплуатацию приобретенных по договору купли-продажи объектов недвижимости, документы по которым переданы на государственную регистрацию	Входящий: акт о приеме-передаче зданий (сооружений) (ОС-1а) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6),
	68.02.1	19.01 19.04	Отражается вычет НДС по объектам основных средств, принятым к учету на счете 01 (включая суммы НДС по работам, услугам по их доставке и доведению до состояния, пригодного к использованию), используемых для деятельности, облагаемой НДС	Входящий: счет-фактура	В соответствии с п.1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств.
	01.01	01.07	Отражается принятие к учету объекта недвижимости после государственной регистрации прав собственности	Входящий: документы, подтверждающие государственную регистрацию
	91.02[2]	08.04	Отражается списание на прочие расходы не принятого к учету объекта основных средств	Входящий: приказ о списании объекта, бухгалтерская справка
	03.01	08.04	Отражается принятие к учету объекта основных средств, приобретенного с целью предоставления в аренду	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а), Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС – 1б), для объектов недвижимости – также документы, подтверждающие государственную регистрацию Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)	Квартиры и иные объекты недвижимости, приобретаемые с целью предоставления в аренду, учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
	68.02.1	19.01 19.04	Отражается вычет НДС по объектам доходных вложений в материальные ценности, принятым к учету на счете 03 (включая суммы НДС по работам, услугам по их доставке и доведению до состояния, пригодного к использованию)	Входящий: счет-фактура
	91.02[3]	76.09	Отражаются расходы, связанные с регистрацией имущества, затраты по которому не вошли в первоначальную стоимость объекта	Входящий: акт выполненных работ
	91.02[4]	60.01	Отражаются расходы, связанные с проведением инвентаризации земель	Входящий: акт выполненных работ
1.3. Централизованное приобретение объектов основных средств (учет в филиале-отправителе / Центральном аппарате)
	07	60.01	Отражается централизованное приобретение объектов оборудования (включая затраты на доставку)	Входящий: акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14), товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акты оказанных услуг.
	19.01 19.04	60.01	Отражается НДС по приобретенным объектам оборудования	Входящий: счет-фактура
	08.04	60.01	Отражается централизованное приобретение объектов основных средств (включая затраты на доставку)	Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт о приеме - передаче объекта основных средств (ОС-1), акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг).
	19.01 19.04	60.01	Отражается НДС по приобретенным объектам основных средств, а также НДС по работам, услугам, связанным с доставкой.	Входящий: счет-фактура
	79.01 (филиал-получатель)	07	Отражается передача оборудования к установке в филиал-получатель	Входящий: извещение в филиал-получатель с приложенными копиями всех документами на оборудование (акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14), товарно-транспортная накладная и др.)	Проводка формируется в филиале-отправителе.
	79.01 (филиал-получатель)	08.04	Отражается передача объектов основных средств (включая затраты на доставку) в филиал-получатель	Входящий: извещение в филиал-получатель с приложенными копиями всех документов на объект основных средств (товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт о приеме - передаче объекта основных средств (ОС-1), авансовый отчет с приложенным оправдательными документами, акты оказанных услуг, договоры, акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)	Проводка формируется в филиале-отправителе.
	68.02.1	19.01 19.04	Отражается вычет НДС по объектам основных средств (оборудования), приобретаемым в централизованном порядке (включая НДС по затратам на доставку).	Входящий: счет-фактура, заверенная копия акта о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), заверенная копия акта о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14), извещение от филиала-получателя филиалу-отправителю о принятии к учету объекта основных средств.	В соответствии с Учетной политикой , если товары (работы, услуги) приобретаются одним подразделением Общества для другого подразделения, то суммы предъявленного НДС принимаются к вычету у подразделения покупателя и подразделению-балансодержателю не передаются. Вычет НДС осуществляется в полном объеме после принятия к учету объектов в составе основных средств, оборудования к установке подразделением-балансодержателем.
1.4. Централизованное приобретение объектов основных средств (учет в филиале-получателе)
	07	79.01 (филиал-отправитель)	Отражается получение оборудования к установке в централизованном порядке	Входящий: извещение от филиала-отправителя, извещение от Центрального аппарата, прилагаемые копии документов на оборудование: акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14), товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акты оказанных услуг и др.	Проводка формируется в филиале-получателе.
	08.04	79.01 (филиал-отправитель)	Отражается получение объектов основных средств (включая затраты на доставку), осуществленным другим филиалом	Входящий: извещение от филиала-отправителя, извещение от Центрального аппарата, прилагаемые копии документов на оборудование: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт о приеме- передаче объекта основных средств (ОС-1),	Проводка формируется в филиале-получателе.
	08.04	10 16.01	Отражается списание материалов (с учетом отклонений) при доведении полученного объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей, бухгалтерская справка с расчетом процентов по материалам.
	08.04	70	Отражаются затраты в виде начисленной оплаты труда при осуществлении мероприятий по доведению полученного объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации	Входящий: акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73), свод по заработной плате.
	08.04	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражаются затраты в виде начисленного ЕСН, взносов на ОПС, взносов по страхованию от несчастных случаев при осуществлении мероприятий по доведению полученного объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации.	Автоматическое начисление в программе.
	08.04	71.01	Отражаются затраты, осуществленные через подотчетных лиц, по доведению полученного объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации.	Входящий: авансовый отчет с приложенным оправдательными документами.
	08.04	60.01	Отражаются затраты в виде стоимости работ, услуг сторонних подрядчиков при осуществлении мероприятий по доведению полученного объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации.	Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), договор.
	19.04	60.01	Отражается НДС по работам, услугам, связанным с доведением объектов основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации	Входящий: счет-фактура
	01.01	08.04	Отражается принятие к учету объекта основных средств на счете 01	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	03.01	08.04	Отражается принятие к учету объекта доходных вложений в материальные ценности на счете 03.	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	68.02.1	19.04	Отражается вычет сумм НДС по работам, услугам, связанным с доведением объектов основных средств до состояния, пригодного к использованию	Входящий: счет-фактура	В соответствии с п.1 ст. 172 НК РФ вычет НДС осуществляется после принятия к учету объектов в качестве основных средств.
1.5. Учет поступления объектов основных средств по товарообменным операциям
	62.01	91.01[5]	Отражается передача имущества (основных средств, материалов, товаров) по договору мены	Входящий: договор мены, акт о приеме-передаче основных средств (ОС-1),
	91.02[6]	01.09	Отражается списание остаточной стоимости переданных основных средств.	Входящий: бухгалтерская справка
	91.02[7]	10	Отражается списание стоимости переданных материалов.	Входящий: бухгалтерская справка
	91.02[8]	41[9]	Отражается списание стоимости переданных товаров	Входящий: бухгалтерская справка
	91.02[10]	68.02.1	Отражается начисление НДС по основным средствам, материалам, товарам, переданным по договору мены	Входящий: счет-фактура
	08.04	60.01	Отражается поступление объекта основных средств по договору мены	Входящий: договор мены, товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт о приеме - передаче объекта основных средств (ОС-1).
	19.01	60.01	Отражается сумма НДС, предъявленная поставщиком объекта основных средств	Входящий: счет-фактура
	60.01	62.01	Отражается исполнение сторонами обязательств по договору мены	Входящий: договор мены, бухгалтерская справка	Запись осуществляется в сумме без учета НДС
	01.01	08.04	Отражается принятие к учету объекта основных средств	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	51	62.01	Отражается поступление от контрагента суммы НДС, которая была предъявлена ему при передаче имущества по договору мены	Входящий: выписка банка,	В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком (в данном случае Обществом) покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.
	60.01	51	Отражается перечисление контрагенту суммы НДС по основным средствам, полученным по договору мены	Входящий: выписка банка,
	68.02.1	19.01	Отражается вычет НДС по основным средствам, полученным по договору мены.	Входящий: счет-фактура, выписка банка	В соответствии с п. 2 ст. 172 НК РФ при использовании налогоплательщиком (в данном случае Обществом) собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком в случаях и в порядке, которые предусмотрены п. 4 ст. 168 НК РФ.
1.6. Безвозмездное получение основных средств от других юридических лиц
	08.04	98.02	Отражается безвозмездное получение объекта основных средств от других юридических лиц по рыночным ценам.	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), документы, подтверждающие рыночную стоимость полученных объектов Исходящий: бухгалтерская справка	В соответствии с п. 10 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ н первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы. В случае последующей передачи в порядке внутрихозяйственных расчетов объекта основных средств, полученного безвозмездно от другого юридического лица, передается и начисленная сумма доходов будущих периодов по передаваемому объекту. Операция отражается бухгалтерской записью по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту счета 79.
	08.04	10 16.01	Отражается списание материалов (с учетом отклонений) при осуществлении мероприятий по доставке полученного объекта и доведению его до состояния, пригодного к эксплуатации.	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей, бухгалтерская справка с расчетом процентов по материалам.
	08.04	70	Отражаются затраты в виде начисленной оплаты труда при осуществлении мероприятий по доставке полученного объекта и доведению его до состояния, пригодного к эксплуатации.	Входящий: акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73), свод по заработной плате.
	08.04	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражаются затраты в виде начисленного ЕСН, взносов на ОПС, взносов по страхованию от несчастных случаев при осуществлении мероприятий по доставке полученного объекта и доведению его до состояния, пригодного к эксплуатации.	Автоматическое начисление в программе.
	08.04	71.01	Отражаются затраты, осуществленные через подотчетных лиц, по доставке полученного объекта основных средств и доведению его до состояния, пригодного к эксплуатации.	Входящий: авансовый отчет с приложенным оправдательными документами.
	08.04	60.01	Отражаются затраты в виде стоимости работ, услуг сторонних подрядчиков при осуществлении мероприятий по доставке полученного объекта основных средств и доведению его до состояния, пригодного к эксплуатации.	Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), договор.
	01.01	08.04	Отражается принятие к учету объекта основных средств	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6).
	25.01 23.02 23.03 26 29 44.01[11]	02.01	Отражается начисление амортизации по безвозмездно полученным основным средствам в процессе их эксплуатации	Автоматическое начисление в программе по нормам амортизации
	98.02	91.01[12]	Отражается включение части первоначальной стоимости безвозмездно полученных основных средств в состав внереализационных доходов в сумме начисленных амортизационных отчислений	Исходящий: бухгалтерская справка	Проводка осуществляется одновременно с проводкой по начислению амортизации.
1.7. Учет поступления основных средств в качестве вклада в уставный капитал
	08.04	75.01	Отражается поступление объекта основных средств в качестве вклада в уставный капитал	Входящий: Учредительный договор, акт о приемке-передаче объекта основных средств (ОС-1) и др.,
	19.01	83.09	Отражается НДС с остаточной стоимости основного средства, восстановленный передающей стороной	Входящий: акт о приемке-передаче объекта основных средств (ОС-1) с указанной отдельно суммой НДС	См. Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 г. № /262. В соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и кони продаж при расчетах по НДС, документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат регистрации в книге покупок принимающей организации по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
	08.04	10 16.01	Отражается списание материалов (с учетом отклонений) при доведении полученного объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей, бухгалтерская справка с расчетом процентов по материалам.
	08.04	70	Отражаются затраты в виде начисленной оплаты труда при осуществлении мероприятий по доведению полученного объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации	Входящий: акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73), свод по заработной плате.
	08.04	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражаются затраты в виде начисленного ЕСН, взносов на ОПС, взносов по страхованию от несчастных случаев при осуществлении мероприятий по доведению полученного объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации.	Автоматическое начисление в программе.
	08.04	71.01	Отражаются затраты, осуществленные через подотчетных лиц, по доведению полученного объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации.	Входящий: авансовый отчет с приложенным оправдательными документами.
	08.04	60.01	Отражаются затраты в виде стоимости работ, услуг сторонних подрядчиков при осуществлении мероприятий по доведению полученного объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации.	Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), договор.
	19.04	60.01	Отражается сумма НДС по затратам, связанным с доведением объекта основных средств до состояния, пригодного к использованию	Входящий: счет-фактура
	68.40	51	Отражается уплата госпошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество	Входящий: выписка банка	По приобретенным объектам недвижимости
	08.04	68.40	Отражается увеличение первоначальной стоимости объекта основных средств на сумму уплаченной госпошлины	Входящий: бухгалтерская справка
	01.01	08.04	Отражается принятие к учету объекта основных средств	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	01.07	08.04	Отражается принятие к учету объекта недвижимости, по которому документы переданы на гос. регистрацию	Входящий: акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	68.02.1	19.01	Отражается вычет НДС, ранее восстановленного передающей стороной (указанного в акте о приемке-передаче объекта основных средств).	Входящий: акт о приемке-передаче объекта основных средств с указанной отдельно суммой НДС	В соответствии с п. 11 ст. 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада в уставный капитал имущество, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Вычеты указанных сумм производятся после принятия на учет основных средств, полученных в качестве оплаты вклада в уставный капитал (п.8 ст. 172 НК РФ).
	68.02.1	19.04	Отражается вычет НДС по работам, услугам, связанным с доведением объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации	Входящий: счет-фактура
	01.01	01.07	Отражается принятие к учету объекта недвижимости после государственной регистрации прав собственности	Входящий: документы, подтверждающие государственную регистрацию
1.8. Учет поступления основных средств по результатам инвентаризации
	01.01	91.01[13]	Отражаются выявленные при инвентаризации излишки основных средств	Входящий: инвентаризационная опись основных средств (ИНВ-1), сличительная ведомость (ИНВ-18)	В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, излишек имущества, выявленный при инвентаризации, приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.
	07	91.01[14]	Отражаются выявленные при инвентаризации излишки оборудования к установке	Входящий: инвентаризационная опись основных средств (ИНВ-1), сличительная ведомость (ИНВ-18)
1.9. Получение основных средств в порядке внутрихозяйственного перемещения (учет у филиала-получателя)
	01.01	79.01 (филиал-отправитель)	Отражается получение объекта основных средств в порядке внутрихозяйственного перемещения по первоначальной стоимости	Входящий: извещение от филиала-отправителя, извещение от Центрального аппарата, копии документов на объекты основных средств (акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1) и др.)
	79.01 (филиал-отправитель)	02.01	Отражается сумма начисленной по объекту основных средств амортизации, полученная в порядке внутрихозяйственного перемещения
	79.06 79.08 (филиал-отправитель)	98.02	Отражается сумма доходов будущих периодов по объекту основных средств в случае, если он был получен передающим филиалом безвозмездно
2. Учет модернизации и реконструкции объектов основных средств
	08.03	60.01	Отражаются затраты на модернизацию (реконструкцию) объектов основных средств, выполняемую подрядным способом	Входящий: акт выполненных работ	Согласно п. 70 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ н, учет затрат, связанных с модернизацией и реконструкцией (включая затраты по модернизации объекта, осуществляемой во время ремонта, осуществляемого с периодичностью более 12 месяцев) объекта основных средств, ведется в порядке, установленном для учета капитальных вложений.
	19.04	60.01	Отражается сумма НДС по работам, услугам подрядчиков	Входящий: счет-фактура
	60.01	51	Отражается оплата работ, услуг подрядчиков	Входящий: платежное поручение, выписка банка
	08.03	02.01	Отражаются затраты в виде сумм начисленной амортизации по объектам основных средств, используемым при проведении модернизации (реконструкции) собственными силами.	Автоматическое начисление в программе
	08.03	10 16.01	Отражается списание материалов (с учетом отклонений) при модернизации (реконструкции) объектов основных средств, в т. ч. выполненной собственными силами.	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей, бухгалтерская справка с расчетом процентов по материалам.
	08.03	70	Отражаются затраты в виде сумм начисленной оплаты труда при проведении модернизации (реконструкции) объектов основных средств собственными силами	Входящий: акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73), свод по заработной плате.
	08.03	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражаются затраты в виде сумм начисленного ЕСН, взносов на ОПС, взносов на страхование от несчастных случаев при осуществлении модернизации (реконструкции) объектов основных средств собственными силами.	Автоматическое начисление в программе.
	19.08	68.02.1	Отражается сумма НДС, начисленная на стоимость строительно-монтажных работ по модернизации (реконструкции) основных средств, выполненных собственными силами	Входящий: счет-фактура	В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
	68.02.1	19.08	Отражается вычет НДС, начисленного на стоимость работ по модернизации (реконструкции), выполненных собственными силами	Входящий: счет-фактура	В соответствии с п. 5 ст. 172 НК РФ вычеты, производятся по мере уплаты в бюджет НДС, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
	01.01	08.03	Отражается увеличение первоначальной стоимости объекта основных средств в связи с проведением модернизации (реконструкции)	Входящий: акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ОС-3) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6), бухгалтерская справка о расходах на моденизацию, реконструкцию основного средства (внутренняя форма).	В соответствии с п. 27 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 N 26н) затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т. п.) объекта основных средств.
	68.02.1	19.04	Отражается вычет НДС по услугам подрядчиков	Входящий: счет-фактура
3. Учет амортизации основных средств
	25.01[15]	02.01	Отражается начисление амортизации по основным средствам производственного назначения (включая амортизацию капитальных вложений в арендованные основные средства)	Автоматическое начисление в программе по нормам амортизации
	26[16]	02.01	Отражается начисление амортизации по основным средствам общехозяйственного и управленческого назначения (включая амортизацию капитальных вложений в арендованные основные средства)	Автоматическое начисление в программе по нормам амортизации
	23.02 23.03[17]	02.01	Отражается начисление амортизации по основным средствам, эксплуатируемым во вспомогательных производствах (включая амортизацию капитальных вложений в арендованные основные средства)	Автоматическое начисление в программе по нормам амортизации
	29[18]	02.01	Отражается начисление амортизации по основным средствам, эксплуатируемым обслуживающими производствами и хозяйствами (включая амортизацию капитальных вложений в арендованные основные средства)	Автоматическое начисление в программе по нормам амортизации
	44.01[19]	02.01	Отражается начисление амортизации по основным средствам, эксплуатируемым подразделениями торговли и общественного питания (включая амортизацию капитальных вложений в арендованные основные средства)	Автоматическое начисление в программе по нормам амортизации
	25.01 23.02 23.03 29 44.01	02.02	Отражается начисление амортизации по основным средствам, предназначенным исключительно для передачи в аренду (доходным вложениям в материальные ценности)	Автоматическое начисление в программе по нормам амортизации
	25.01 26 23.02 23.03 29 44.01[20]	02.07	Отражается начисление амортизации по объектам недвижимости, по которым документы поданы на гос. регистрацию	Автоматическое начисление в программе по нормам амортизации
4. Учет операций по ремонту основных средств
	25.01[21]	60.01	Отражаются расходы на услуги (работы), выполненные сторонними подрядчиками по техническому обслуживанию и ремонту основных средств производственного назначения.	Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)
	26[22]	60.01	Отражаются расходы на услуги (работы), выполненные сторонними подрядчиками по техническому обслуживанию и ремонту основных средств общехозяйственного и управленческого назначения.
	23.02 23.03[23]	60.01	Отражаются расходы на услуги (работы), выполненные сторонними подрядчиками по техническому обслуживанию и ремонту основных средств, эксплуатируемых подразделениями вспомогательного производства
	29[24]	60.01	Отражаются расходы на услуги (работы), выполненные сторонними подрядчиками по техническому обслуживанию и ремонту основных средств, эксплуатируемых подразделениями обслуживающих производств и хозяйств
	44.01[25]	60.01	Отражаются расходы на услуги (работы), выполненные сторонними подрядчиками по техническому обслуживанию и ремонту основных средств, эксплуатируемых подразделениями торговли и общественного питания
	19.04	60.01	Отражается НДС со стоимости услуг (работ) по техническому обслуживанию и ремонту основных средств	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.04	Отражается вычет НДС со стоимости услуг (работ) по техническому обслуживанию и ремонту основных средств	Входящий: счет-фактура
	60.01	51	Отражается оплата стоимости услуг (работ) подрядчиков по техническому обслуживанию и ремонту основных средств	Входящий: выписка банка,
	23.02 23.03 25.01 26 29 44.01[26]	02.01	Отражаются расходы в виде сумм начисленной амортизации по объектам основных средств, используемым при ремонте основных средств собственными силами.	Автоматическое начисление в программе.
	23.02 23.03 25.01 26 29 44.01[27]	10 16.01	Отражаются списание материалов (с учетом отклонений) при ремонте основных средств собственными силами.	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей, бухгалтерская справка с расчетом процентов отклонений по материалам.
	23.02 23.03 25.01 26 29 44.01[28]	70	Отражаются расходы в виде сумм начисленной оплаты труда при проведении ремонта основных средств собственными силами	Входящий: акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73), свод по заработной плате.
	23.02 23.03 25.01 26 29 44.01[29]	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражаются расходы в виде сумм ЕСН, взносов на ОПС, взносов по страхованию от несчастных случаев при ремонте основных средств собственными силами	Автоматическое начисление в программе.
5. Аренда основных средств
5.1. Текущая аренда
5.1.1. Получение и текущее содержание арендованных основных средств и расчеты с арендодателем
	001	–	Отражается поступление арендованных основных средств	Входящий: договор аренды, акт о приеме-передаче объекта основных средств с оценкой объекта основных средств от арендатора.
	60.02	51	Отражается перечисление суммы арендной платы авансом	Входящий: выписка банка,
	20 23.01 25.01 23.02 23.03 26 29 44[30]	60.01 (арендодатель)	Отражается ежемесячно сумма начисленных арендных платежей по договору с арендодателем	Входящий: договор аренды, счет Исходящий: бухгалтерская справка
	19.04	60.01 (арендодатель)	Отражается налог на добавленную стоимость с суммы арендной платы	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.04	Отражается вычет сумм НДС по арендной плате	Входящий: счет-фактура
	60.01 (арендодатель)	51 50.01	Отражается оплата арендодателю суммы причитающейся арендной платы	Входящий: выписка банка, расходный кассовый ордер (КО-2)
	60.01 (арендодатель)	60.02	Отражается зачет суммы аванса в счет оплаты за аренду	Исходящий: бухгалтерская справка
	20 23.01 25.01 23.02 23.03 26 29 44[31]	60.01	Отражается стоимость ремонта арендованных объектов основных средств, осуществляемого за счет средств арендатора подрядным способом.	Входящий: акт выполненных работ, оказанных услуг.	Согласно п. 2 ст. 616 ГК РФ, арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не предусмотрено законом или договором аренды
	20 23.01 23.02 23.03 25.01 26 29 44.01[32]	02.01	Отражаются расходы в виде сумм начисленной амортизации по объектам основных средств, используемым при ремонте арендованных основных средств собственными силами (за счет средств арендатора).	Автоматическое начисление в программе.
	20 23.01 23.02 23.03 25.01 26 29 44.01[33]	10 16.01	Отражаются списание материалов (с учетом отклонений) при ремонте арендованных основных средств собственными силами (за счет средств арендатора).	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей, бухгалтерская справка с расчетом процентов отклонений по материалам.
	20 23.01 23.02 23.03 25.01 26 29 44.01[34]	70	Отражаются расходы в виде сумм начисленной оплаты труда при проведении ремонта арендованных основных средств собственными силами (за счет средств арендатора).	Входящий: акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73), свод по заработной плате.
	20 23.01 23.02 23.03 25.01 26 29 44.01[35]	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражаются расходы в виде сумм ЕСН, взносов на ОПС, взносов по страхованию от несчастных случаев при ремонте арендованных основных средств собственными силами (за счет средств арендатора).	Автоматическое начисление в программе.
	19.04	60.01	Отражается сумма НДС по приобретенным работам, услугам, связанным с ремонтом арендованных основных средств	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.04	Отражается вычет сумм НДС по приобретенным работам, услугам, связанным с ремонтом арендованных объектов основных средств	Входящий: счет-фактура
	60.01 (арендодатель)	60.01	Отражается стоимость ремонта арендованных объектов основных средств, возмещаемого арендодателем (ремонт осуществляется подрядным способом).	Входящий: акт выполненных работ, оказанных услуг.	Согласно п. 1 ст. 616 ГК РФ, арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом или договором аренды. Арендатор имеет право произвести капитальный ремонт, предусмотренный договором или вызванный неотложной необходимостью, и взыскать с арендодателя стоимость ремонта или зачесть ее в счет арендной платы.
	60.01 (арендодатель)	02.01	Отражаются расходы в виде сумм начисленной амортизации по объектам основных средств, используемым при ремонте арендованных основных средств собственными силами (стоимость ремонта возмещается арендодателем).	Автоматическое начисление в программе.
	60.01 (арендодатель)	10 16.01	Отражаются списание материалов (с учетом отклонений) при ремонте арендованных основных средств собственными силами (стоимость ремонта возмещается арендодателем).	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей, бухгалтерская справка с расчетом процентов отклонений по материалам.
	60.01 (арендодатель)	70	Отражаются расходы в виде сумм начисленной оплаты труда при проведении ремонта арендованных основных средств собственными силами (стоимость ремонта возмещается арендодателем).	Входящий: акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73), свод по заработной плате.
	60.01 (арендодатель)	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражаются расходы в виде сумм ЕСН, взносов на ОПС, взносов по страхованию от несчастных случаев при ремонте арендованных основных средств собственными силами (стоимость ремонта возмещается арендодателем).	Автоматическое начисление в программе.
	51	60.01 (арендодатель)	Отражается поступление средств от арендодателя в счет возмещения затрат на ремонт	Входящий: выписка банка,
	60.01 (арендодатель)	60.01 (арендодатель)	Отражается зачет стоимости выполненных ремонтных работ в счет арендной платы	Входящий: договор аренды, бухгалтерская справка
5.1.2. Операции по улучшению арендованных основных средств
5.1.2.1. Капитальные вложения в арендованные основные средства являются собственностью арендатора (по договору аренды)
	08.03	02.01	Отражается формирование стоимости как отделимых, так и неотделимых улучшений арендованных основных средств, осуществленных арендатором собственными силами (расходы в виде начисленной амортизации по основным средствам, используемым при создании улучшений).	Автоматическое начисление в программе.
	08.03	10 16.01	Отражается формирование стоимости как отделимых, так и неотделимых улучшений арендованных основных средств, осуществленных арендатором собственными силами (расходы в виде стоимости списанных материалов с учетом отклонений)	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей, бухгалтерская справка с расчетом процентов по материалам.
	08.03	70	Отражается формирование стоимости как отделимых, так и неотделимых улучшений арендованных основных средств, осуществленных арендатором собственными силами (расходы в виде сумм начисленной оплаты труда).	Входящий: акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73), свод по заработной плате.
	08.03	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражается формирование стоимости как отделимых, так и неотделимых улучшений арендованных основных средств, осуществленных арендатором собственными силами (расходы в виде ЕСН, взносов на ОПС, взносов по страхованию от несчастных случаев).	Автоматическое начисление в программе.
	08.03	60.01	Отражается формирование стоимости как отделимых, так и неотделимых улучшений арендованных основных средств, осуществленных арендатором подрядным способом.	Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг).
	19.04	60.01	Отражается сумма НДС по приобретенным работам, услугам, связанным с осуществлением капитальных вложений в арендованные объекты основных средств	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.04	Отражается вычет сумм НДС по работам (услугам) подрядчиков, связанным с осуществлением капитальных вложений в арендованные объекты основных средств	Входящий: счет-фактура
	60.01	51	Отражается оплата работ, услуг сторонних подрядчиков	Входящий: выписка банка, счет на оплату
	19.08	68.02.1	Отражается начисление НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.08	Отражается вычет суммы НДС по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления	Входящий: счет-фактура
	01.01	08.03	Отражается принятие к учету в качестве объектов основных средств отделимых и неотделимых улучшений, стоимость которых не возмещается арендодателем	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6), бухгалтерская справка о расходах на модернизацию, реконструкцию основного средства (внутренняя форма).	Согласно п.20 ПБУ 6/01, при принятии объекта основных средств в эксплуатацию арендатор определяет срок его полезного использования как период времени, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором улучшение арендованного имущества было включено в состав основных средств, до окончания срока договора аренды
5.1.2.2. Капитальные вложения в арендованные основные средства являются собственностью арендодателя (согласно договору аренды), их стоимость возмещается арендатору
	08.03	02.01	Отражаются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, осуществленные арендатором собственными силами (расходы в виде начисленной амортизации по основным средствам, используемым при создании улучшений).	Автоматическое начисление в программе.
	08.03	10 16.01	Отражаются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, осуществленные арендатором собственными силами (расходы в виде стоимости списанных материалов с учетом отклонений)	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей, бухгалтерская справка с расчетом процентов по материалам.
	08.03	70	Отражаются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, осуществленные арендатором собственными силами (расходы в виде сумм начисленной оплаты труда).	Входящий: акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73), свод по заработной плате.
	08.03	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражаются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, осуществленные арендатором собственными силами (расходы в виде ЕСН, взносов на ОПС, взносов по страхованию от несчастных случаев).	Автоматическое начисление в программе.
	08.03	60.01	Отражаются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, осуществленные арендатором подрядным способом.	Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг).
	19.04	60.01	Отражается НДС по работам, услугам, связанным с осуществлением капитальных вложений в арендованные объекты основных средств	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.04	Отражается вычет НДС по работам, услугам, связанным с осуществлением капитальных вложений в арендованные основные средства	Входящий: счет-фактура
	60.01	51	Отражается оплата работ, услуг подрядчиков, связанных с осуществлением капитальных вложений	Входящий: выписка банка, счет на оплату
	62.01 (арендодатель)	91.01[36]	Отражается задолженность арендодателя за осуществленные арендатором капитальные вложения	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1) с приложенными копиями документов, подтверждающих произведенные расходы.
	91.02[37]	08.03	Отражается стоимость передаваемых арендодателю улучшений объектов основных средств	Входящий: бухгалтерская справка
	91.02[38]	68.02.1	Отражается начисление НДС по переданным арендодателю капитальным вложениям	Входящий: счет-фактура
	51	62.01 (арендодатель)	Отражается поступление оплаты от арендодателя	Входящий: выписка банка,
5.1.2.3. Передача неотделимых улучшений арендодателю при возврате имущества
	–	001	Отражается возврат арендованных основных средств	Входящий: договор аренды, акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1)
	01.09	01.01	Отражается списание первоначальной стоимости переданных арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества (возмездно или безвозмездно)	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1)
	02.01	01.09	Отражается списание начисленных за период аренды амортизационных отчислений по неотделимым улучшениям арендованного имущества (возмездно или безвозмездно)
	91.02[39]	01.09	Отражается остаточная стоимость переданных арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества (возмездно или безвозмездно)
	62.01 (арендодатель)	91.01[40]	Отражена договорная стоимость возмещения, причитающаяся арендатору за переданные неотделимые улучшения арендованного имущества, осуществленные с согласия арендодателя, в случае возмездной передачи улучшений.	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), договор
	91.02[41]	68.02.1	Отражена сумма НДС, исчисленная с суммы причитающегося с арендодателя возмещения	Исходящий: счет-фактура, заключение независимого эксперта о рыночной стоимости улучшений арендованного имущества.	.
	51	62.01 (арендодатель)	Отражена сумма возмещения стоимости улучшений арендованного имущества, поступившая от арендодателя	Входящий: выписка банка, платежное поручение, счет-фактура (или счет на оплату)
	91.02[42]	68.02.1	Отражается сумма НДС, исчисленная с рыночной стоимости переданных арендодателю улучшений основных средств, в случае безвозмездной передачи улучшений.	Входящий: заключение независимого эксперта о рыночной стоимости улучшений арендованного имущества, бухгалтерская справка-расчет НДС. Исходящий: счет-фактура	Если арендодатель не возмещает арендатору стоимость осуществленных улучшений арендованного имущества, то передача улучшений расценивается как безвозмездная передача имущества. Согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, безвозмездная передача улучшений арендованного имущества является объектом обложения НДС. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст.40 НК РФ, без включения в них НДС (п.2 ст.154 НК РФ).
5.2. Учет приобретения основных средств по договору лизинга
5.2.1. Имущество находится на балансе лизингодателя
	001	–	Отражается получение имущества по договору лизинга	Входящий: акт приема-передачи лизингового имущества, накладная
	20 23.01 25.01 23.02 23.03 26 29 44[43]	60.01 (лизинговая компания)	Отражается начисление лизинговых платежей	Входящий: договор лизинга, акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет
	19.04	60.01 (лизинговая компания)	Отражается сумма НДС по лизинговым платежам	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.04	Отражается вычет суммы НДС по лизинговым платежам	Входящий: счет-фактура
	60.01 (лизинговая компания)	51	Отражается перечисление лизинговых платежей	Входящий: выписка банка
	20 23.01 25.01 23.02 23.03 26 29 44	60.01	Отражаются затраты, связанные с содержанием и проведением технического обслуживания и ремонта лизингового имущества, которые по условиям договора несет лизингополучатель (работы осуществлены подрядным способом).	Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг.	Согласно п. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.01.2001 г. «О финансовой аренде (лизинге)» лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его сохранность, а также осуществляет капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.
	20 23.01 25.01 23.02 23.03 26 29 44	10 16.01	Отражаются затраты на материалы, связанные с содержанием и проведением технического обслуживания и ремонта лизингового имущества, которые по условиям договора несет лизингополучатель.	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), бухгалтерская справка с расчетом процентов по материалам.
	20 23.01 25.01 23.02 23.03 26 29 44	70	Отражаются затраты на оплату труда, связанные с содержанием и проведением технического обслуживания и ремонта лизингового имущества, которые по условиям договора несет лизингополучатель (работы проведены собственными силами).	Входящий: акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73), свод по заработной плате.
	20 23.01 25 23.02 23.03 26 29 44	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражаются затраты на ЕСН, взносы на ОПС и взносы по страхованию от несчастных случаев, связанные с содержанием и проведением технического обслуживания и ремонта лизингового имущества, которые по условиям договора несет лизингополучатель (работы выполнены собственными силами).	Автоматическое начисление в программе.
	19.04	60.01	Отражается НДС по приобретенным услугам, работам по содержанию, техническому обслуживанию и ремонту лизингового имущества	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.04	Отражается вычет НДС по приобретенным работам, услугам по содержанию, ремонту и техническому обслуживанию лизингового имущества
	08.03	60.01	Отражается стоимость отделимых улучшений лизингового имущества, производимых за счет собственных средств (работы выполнены сторонними подрядчиками).	Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг.	Согласно п. 7 ст. 17 Федерального закона от 01.01.2001 г. «О финансовой аренде (лизинге)» произведенные лизингополучателем отделимые улучшения предмета лизинга являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором лизинга.
	08.03	02.01	Отражается стоимость отделимых улучшений лизингового имущества, производимых собственными силами (в сумме расходов на амортизацию основных средств, используемых при проведении работ)	Автоматическое начисление в программе
	08.03	10 16.01	Отражается стоимость отделимых улучшений лизингового имущества, производимых собственными силами (в сумме расходов на материалы).	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей, бухгалтерская справка с расчетом процентов по материалам.
	08.03	70	Отражается стоимость отделимых улучшений лизингового имущества, производимых собственными силами (в сумме расходов на оплату труда).	Входящий: акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73), свод по заработной плате.
	08.03	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражается стоимость отделимых улучшений лизингового имущества, производимых собственными силами (в сумме расходов на ЕСН, взносы на ОПС, взносы по страхованию от несчастных случаев).	Автоматическое начисление в программе.
	19.04	60.01	Отражается сумма НДС по приобретенным работам, услугам	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.04	Отражается вычет НДС по работам, услугам, связанным с осуществлением капитальных вложений в лизинговое имущество	Входящий: счет-фактура
	19.08	68.02.1	Отражается начисление НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.08	Отражается вычет суммы НДС по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления	Входящий: счет-фактура
	01.01	08.03	Отражается принятие к учету отделимых улучшений лизингового имущества в качестве объекта основных средств	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	–	001	Отражается возврат лизингового имущества или переход права собственности на лизинговое имущество	Исходящий: накладная, акт приема-передачи лизингового имущества
	60.02 (лизинговая компания)	51	Отражается перечисление лизингодателю выкупной стоимости имущества авансовым платежом	Входящий: договор, выписка банка
	60.01 (лизинговая компания)	60.02 (лизинговая компания)	Отражается зачет ранее выданных авансов в погашение задолженности перед лизингодателем по выкупной стоимости	Входящий: бухгалтерская справка
	08.04	60.01 (лизинговая компания)	Принято на учет имущество в качестве собственных средств (по выкупной стоимости без учета НДС)	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1)
	19.01	60.01 (лизинговая компания)	Учтен НДС со стоимости выкупленного имущества	Входящий: счет-фактура
	08.04	79.01 (филиал-отправитель)	Отражается получение в порядке внутрихозяйственного перемещения затрат по капитальным вложениям от филиала-отправителя (в размере выкупной стоимости лизингового имущества)	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств, извещение филиала-отправителя, распоряжение о передаче
	01.01	08.04	Учтено основное средство в размере выкупной стоимости без НДС	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств, Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	68.02.1	19.01	Отражается принятие к вычету НДС с выкупной стоимости имущества у филиала-отправителя	Входящий: счет-фактура, извещение от филиала-получателя о принятии к учету основного средства.	Вычет НДС отражается в учете филиала-отправителя..
5.2.2. Имущество находится на балансе лизингополучателя
	08.04	60.01 (лизинговая компания)	Отражается получение объекта основных средств по договору лизинга	Входящий: договор лизинга, акт приема-передачи лизингового имущества	Этой записью отражается задолженность Общества перед лизингодателем в полной сумме по договору лизинга (без учета НДС).
	19.01	60.01 (лизинговая компания)	Отражается НДС по полученному объекту основных средств	Входящий: счет-фактура
	08.04	10 16.01	Отражается списание материалов (с учетом отклонений) при доведении полученного в лизинг объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей, бухгалтерская справка с расчетом процентов по материалам.
	08.04	70	Отражаются затраты в виде начисленной оплаты труда при осуществлении мероприятий по доведению полученного в лизинг объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации	Входящий: акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73), свод по заработной плате.
	08.04	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражаются затраты в виде начисленного ЕСН, взносов на ОПС, взносов по страхованию от несчастных случаев при осуществлении мероприятий по доведению полученного в лизинг объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации.	Автоматическое начисление в программе.
	08.04	71.01	Отражаются затраты, осуществленные через подотчетных лиц, по доведению полученного в лизинг объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации.	Входящий: авансовый отчет с приложенным оправдательными документами.
	08.04	60.01	Отражаются затраты в виде стоимости работ, услуг сторонних подрядчиков при осуществлении мероприятий по доведению полученного в лизинг объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации.	Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), договор.
	19.04	60.01	Отражается НДС по затратам по доведению лизингового имущества до состояния, пригодного к эксплуатации	Входящий: счет-фактура
	01.01	08.04	Отражается принятие к учету лизингового имущества в составе основных средств	Входящий акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	68.02.1	19.04	Отражается вычет НДС по затратам, связанным с доведением объекта до состояния, пригодного к эксплуатации	Входящий: счет-фактура
	60.01 (лизинговая компания)	60.01 (лизинговая компания)	Отражается уменьшение задолженности перед лизингодателем на сумму лизингового платежа	Входящий: договор лизинга, бухгалтерская справка	Эта запись осуществляется на сумму ежемесячного лизингового платежа (с учетом НДС)
	60.01 (лизинговая компания)	51	Отражается уплата ежемесячного лизингового платежа	Входящий: выписка банка,	Эта запись осуществляется на сумму ежемесячного лизингового платежа (с учетом НДС)
	68.02.1	19.01	Отражается вычет НДС с суммы лизингового платежа	Входящий: счет-фактура
	25 23.02 23.03 26 29 44	02.01	Отражается начисление амортизации по лизинговому имуществу	Автоматическое начисление в программе по нормам амортизации
	60.01 (лизинговая компания)	51	Отражается уплата лизингодателю выкупной стоимости лизингового имущества	Входящий: выписка банка,
	01.01	01.01	Отражается перевод основных средств в состав собственных основных средств при выкупе лизингового имущества	Входящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	68.02.1	19.01	Отражается вычет НДС с суммы выкупной стоимости лизингового имущества	Входящий: счет-фактура
	01.09	01.01	Отражается списание первоначальной стоимости при возврате лизингового имущества	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	02.01	01.09	Отражается списание начисленной амортизации при возврате лизингового имущества	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	91.02[44]	01.09	Отражается списание остаточной стоимости возвращаемого лизингового имущества	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1)
6. Выбытие основных средств
6.1. Учет реализации основных средств по договору купли-продажи
	62.01 62.21 62.31	91.01[45]	Отражается выручка от реализации основных средств	Входящий: договор купли-продажи, акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	01.09	01.01	Отражается списание первоначальной стоимости реализуемого объекта основных средств
	02.01	01.09	Отражается списание начисленной амортизации по реализуемому объекту основных средств
	91.02[46]	01.09	Отражается списание реализуемого объекта основных средств по остаточной стоимости
	91.02[47]	60.01	Отражаются иные расходы, связанные с реализацией объекта основных средств (в виде стоимости услуг, работ сторонних организаций).	Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг).
	91.02[48]	71.01	Отражаются иные расходы, связанные с реализацией объекта основных средств, осуществленные через подотчетных лиц.	Входящий: авансовый отчет с приложенными документами.
	91.02[49]	70	Отражаются иные расходы, связанные с реализацией объекта основных средств (затраты на оплату труда, если соответствующие работы выполнены собственными силами)	Входящий: акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73), свод по заработной плате.
	91.02[50]	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражаются иные расходы, связанные с реализацией объекта основных средств (в виде сумм ЕСН, взносов на ОПС и взносов по страхованию от несчастных случаев – если соответствующие работы выполнены собственными силами).	Автоматическое начисление в программе.
	91.02[51]	68.02.1	Отражается начисление НДС при реализации объекта основных средств	Входящий: счет-фактура
6.2. Учет передачи объектов основных средств по товарообменным операциям
	08.04	60.01	Отражается поступление основных средств от контрагента по договору мены.	Входящий: договор мены, акт о приеме-передаче основных средств, товарная накладная (ТОРГ-12) и др. документы на приобретаемое имущество.
	10	60.01	Отражается поступление материалов от контрагента по договору мены.	Входящий: договор мены, товарная накладная (ТОРГ-12) и др. документы на приобретаемое имущество.
	41 .	60.01	Отражается поступление товаров от контрагента по договору мены.	Входящий: договор мены, товарная накладная (ТОРГ-12) и др. документы на приобретаемое имущество.
	20 23 25.01 26[52]	60.01	Отражается принятие к учету работ, услуг, выполненных контрагентом по договору мены.	Входящий: договор мены, акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг).
	19.01 19.03 19.04	60.01	Отражается сумма НДС, предъявленная поставщиком основного средства (материалов, товаров, работ, услуг)	Входящий: счет-фактура
	62.01 62.21 62.31	91.01[53]	Отражается передача объекта основных средств по договору мены	Входящий: договор мены, акт о приеме-передаче основных средств (ОС-1)
	91.02[54]	01.09	Отражается списание остаточной стоимости переданных основных средств	Входящий: бухгалтерская справка
	91.02[55]	68.02.1	Отражается начисление НДС по основным средствам, переданным по договору мены	Входящий: счет-фактура
	60.01	62.01 62.21 62.31	Отражается исполнение сторонами обязательств по договору мены	Входящий: договор мены, бухгалтерская справка	Запись осуществляется в сумме без учета НДС
	51	62.01 62.21 62.31	Отражается поступление от контрагента суммы НДС, которая была предъявлена ему при передаче объекта основных средств по договору мены	Входящий: выписка банка,	В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком (в данном случае Обществом) покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.
	60.01	51	Отражается перечисление контрагенту суммы НДС по имуществу, полученному по договору мены	Входящий: выписка банка,	В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав (в данном случае Обществу), уплачивается налогоплательщику (в данном случае контрагенту) на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.
	68.02.1	19.01 19.03 19.04	Отражается вычет НДС по имуществу, полученному по договору мены	Входящий: счет-фактура, выписка банка, подтверждающая перечисление НДС	В соответствии с п. 2 ст. 172 НК РФ при использовании налогоплательщиком (в данном случае Обществом) собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком в случаях и в порядке, которые предусмотрены п. 4 ст. 168 НК РФ.
6.3. Учет операций по безвозмездной передаче основных средств другим юридическим лицам
	01.09	01.01	Отражается списание первоначальной стоимости по основным средствам, безвозмездно передаваемым сторонним организациям	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	02.01	01.09	Отражается списание начисленной амортизации по безвозмездно передаваемым сторонним организациям основным средствам
	91.02[56]	01.09	Отражается списание остаточной стоимости безвозмездно передаваемых объектов основных средств
	91.02[57]	68.02.1	Отражается сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче основного средства	Входящий: счет-фактура	В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового Кодекса РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 146 Налогового Кодекса РФ не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям. Если принимающая организация не относится к вышеперечисленным, то при безвозмездной передаче основных средств необходимо начислить НДС.
6.4. Учет операций по передаче объектов основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации
	01.09	01.01	Отражается списание первоначальной стоимости по объекту основных средств, передаваемому в качестве вклада в уставный капитал.	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1). Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	02.01	01.09	Отражается списание начисленной амортизации по объекту основных средств, передаваемому в качестве вклада в уставный капитал.
	58.01	01.09	Отражается списание остаточной стоимости объекта основных средств, передаваемого в качестве вклада в уставный капитал./ Отражаются финансовые вложения в виде вклада в уставный капитал.	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), учредительный договор. Исходящий:: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6).
	19.01	68.02.1	Отражается восстановление НДС с остаточной стоимости объекта основных средств, передаваемого в качестве вклада в уставный капитал.	Входящий: счет-фактура.	В соответствии с пп.1 п.3 ст. 170 НК РФ при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Суммы налога, подлежащие восстановлению при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, не включаются в стоимость имущества, и подлежат налоговому вычету у принимающей организации. При этом сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача имущества.
	58.01	19.01	Отражается списание восстановленного НДС по основным средствам, переданным в качестве вклада в уставный капитал на стоимость финансовых вложений.	Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка.
6.5. Выбытие объектов основных средств в результате инвентаризации
	01.09	01.01	Отражается списание суммы первоначальной стоимости по выявленным в процессе инвентаризации недостачам основных средств	Входящий: инвентаризационная опись основных средств (ИНВ-1), сличительная ведомость (ИНВ-18), приказ, акт о списании объекта основных средств (ОС-4) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	02.01	01.09	Отражается списание суммы амортизации, начисленной по выявленным в процессе инвентаризации недостачам основных средств
	94	01.09	Отражается выявленная в процессе инвентаризации недостача основных средств по остаточной стоимости
	94	07	Отражается выявленная в процессе инвентаризации недостача оборудования	Входящий: инвентаризационная опись, сличительная ведомость, приказ
	94	68.02.1	Отражается восстановление НДС, приходящегося на остаточную стоимость недостающих основных средств (в случае, если НДС был принят к вычету)	Входящий: акт инвентаризации бухгалтерская справка
	94	19.01	Отражается списание суммы НДС, приходящейся на стоимость основных средств (в случае, если НДС не был принят к вычету)	Входящий: акт инвентаризации, бухгалтерская справка
	73.02	94	Отражается отнесение суммы недостающих или испорченных основных средств по остаточной стоимости на задолженность работника (в случае выявления вины работника в недостаче или порче ценностей)	Входящий: договор о материальной ответственности, инвентаризационная опись, решение суда, приказ о взыскании	Согласно ст.246 ТК РФ «Определение размера причиненного ущерба» размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.
	73.02	98.04	Отражается величина превышения суммы, взыскиваемой с виновных лиц, над остаточной стоимостью недостающих или испорченных объектов основных средств
	50.01	73.02	Отражается погашение задолженности работника по недостаче и порче ценностей путем внесения работником денежных средств в кассу.	Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1).
	70	73.02	Отражается погашение задолженности работника по недостаче и порче ценностей путем удержания из заработной платы.	Входящий: расчетная ведомость по заработной плате, заявление работника, бухгалтерская справка. :
	98.04	91.01[58]	Отражаются суммы задолженности виновных лиц по мере их взыскания	Входящий: бухгалтерская справка	Данная проводка делается одновременно с проводкой погашения задолженности работника в пропорциональном размере.
	91.02[59]	94	Отражается сумма недостач при отсутствии конкретных виновных лиц	Входящий: приказ, документы, подтверждающие отсутствие виновных лиц, бухгалтерская справка	Согласно Приказу Минфина РФ от 29.07.98 № 34 н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности», если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.
	94	73.02	Отражается аннулирование задолженности работника по суммам недостающих или испорченных основных средств по остаточной стоимости, в случае, когда суд оставил претензию без удовлетворения.	Входящий: инвентаризационная опись, решение суда, бухгалтерская справка
	91.02[60]	94	Отражается списание суммы претензий, не признанных судом, на прочие расходы.
	94	98.03 98.04	Отражается сумма выявленных недостач ценностей, относящихся к прошлым отчетным периодам, признанных виновным лицом, или по которым вынесено решение суда о взыскании с виновного лица	Входящий: решение суда, акт инвентаризации, инвентаризационная опись, бухгалтерская справка
	73.02	94	Сумма недостачи относится на расчеты с материально-ответственным лицом
	98.03 98.04	91.01[61]	Отражается в составе внереализационных доходов сумма недостачи (по мере погашения суммы задолженности виновным лицом)	Входящий: бухгалтерская справка
	91.02[62]	01 07[63]	Отражаются некомпенсируемые потери объектов основных средств и оборудования в связи с чрезвычайными обстоятельствами	Входящий: приказ, документы, подтверждающие характер потерь, бухгалтерская справка
	10	91.01[64]	Отражается оприходование материалов от разборки основных средств, испорченных в результате чрезвычайных обстоятельств	Входящий: приказ, документы, на оприходование материалов
		013.03	Отражается списание объектов, учитываемых за балансом	Входящий: инвентаризационная опись имущества, учитываемого на забалансовых счетах, сличительная ведомость
6.6. Учет операций по ликвидации ОС
	01.09	01.01	Отражается списание первоначальной стоимости ликвидируемого объекта основных средств	Входящий: акт о списании объекта основных средств (ОС-4), акт о списании автотранспортных средств (ОС-4а), акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ОС-4б) Исходящий: бухгалтерская справка, запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	02.01	01.09	Отражается списание суммы амортизации, начисленной по ликвидируемым основным средствам
	91.02[65]	01.09	Отражается списание остаточной стоимости ликвидируемых основных средств	В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкцией по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ н, выбытие основных средств отражается по остаточной стоимости.
	91.02[66]	60.01	Отражаются расходы на ликвидацию объектов основных средств (работы, услуги выполнены сторонними подрядчиками).	Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг).
	91.02[67]	70	Отражаются расходы на ликвидацию объектов основных средств (в сумме расходов на оплату труда, если работы выполнены собственными силами)	Входящий: акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73), свод по заработной плате.
	91.02[68]	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражаются расходы на ликвидацию объектов основных средств (в сумме расходов на ЕСН, взносы на ОПС, взносы по страхованию от несчастных случаев – если работы выполнены собственными силами).	Автоматическое начисление в программе.
	19.04	60.01	Отражается НДС со стоимости работ (услуг) по ликвидации основных средств (если работы, услуги выполнены сторонними подрядчиками).	Входящий: счет-фактура
	91.02[69]	19.04	Отражается списание суммы НДС по работам (услугам) по ликвидации в состав прочих расходов	Входящий: счет-фактура
	91.02[70]	68.02.1	Отражается восстановление НДС с остаточной стоимости ликвидируемого основного средства	Исходящий: счет-фактура
	10	91.01[71]	Отражается оприходование сырья и материалов, запчастей, полученных в результате ликвидации основных средств	Входящий: акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35), акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке ОС (внутренняя форма), акты на списание объектов основных средств (ОС-4, ОС-4а, ОС-4б)	Согласно п. 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ н, детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости по дебету счета учета материалов в корреспонденции с кредитом счета учета прибылей и убытков в качестве операционных доходов.
6.7. Учет передачи основных средств в порядке внутрихозяйственного перемещения
	79.01 (филиал-получатель)	01.01	Отражается внутрихозяйственное перемещение объекта основных средств по первоначальной стоимости	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1) Исходящий: извещение в филиал-получатель, запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)	Проводка формируется у филиала-отправителя.
	02.01	79.01 (филиал-получатель)	Отражается передача начисленной по объекту основных средств амортизации	Проводка формируется у филиала-отправителя.
	98.02	79.01 (филиал-получатель)	Отражается передача суммы доходов будущих периодов по объекту основных средств, ранее полученному безвозмездно, при передаче объекта в порядке внутрихозяйственного перемещения	Проводка формируется у филиала-отправителя.
		013.03	Отражается внутрихозяйственное перемещение объектов основных средств стоимостью не болеерублей за единицу	Входящий: извещение в филиал-получатель, требование-накладная (М-11).	При внутрихозяйственном перемещении объектов, учитываемых на забалансовом счете 013.03 их стоимость на баланс не восстанавливается.
	79.01 (филиал-получатель)	07	Отражается передача оборудования в порядке внутрихозяйственного перемещения	Исходящий: извещение в филиал-получатель с копиями документов на оборудование	Проводка формируется у филиала-отправителя.
	79.01 (филиал-получатель)	08.04	Отражается передача капитальных вложений в виде стоимости приобретенных основных средств в порядке внутрихозяйственного перемещения	Входящий: акт приема-передачи объекта основных средств (ОС-1), Исходящий: извещение в филиал-получатель.	Проводка формируется у филиала-отправителя.
7. Учет операций по передаче основных средств в аренду
	01.03[72]	01.01	Отражается передача в аренду объекта основных средств, учитываемого на счете 01	Входящий: договор аренды, акт приема-передачии имущества в аренду (внутрення форма)
	03.02	03.01	Отражается передача во временное владение и пользование основных средств, учтенных на счете 03
	03.03	03.01	Отражается передача во временное пользование основных средств, учетных на счете 03
8. Учет операций по передаче основных средств на консервацию
	01.04[73]	01.01	Отражается перевод объекта основных средств на консервацию	Входящий: приказ, бухгалтерская справка Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	91.02[74]	60.01	Отражаются затраты, связанные с консервацией и расконсервацией основных средств (работы, услуги выполнены сторонними подрядчиками)	Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг).
	91.02[75]	10 16.01	Отражаются затраты, связанные с консервацией и расконсервацией основных средств (в сумме расходов на материалы).	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей, бухгалтерская справка с расчетом процентов по материалам.
	91.02[76]	70	Отражаются затраты, связанные с консервацией и расконсервацией основных средств (в сумме расходов на оплату труда – если работы, услуги выполнены собственными силами).	Входящий: акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73), свод по заработной плате.
	91.02[77]	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражаются затраты, связанные с консервацией и расконсервацией основных средств (в сумме расходов на ЕСН, взносы на ОПС и взносы по страхованию от несчастных случаев – если работы, услуги выполнены собственными силами).	Автоматическое начисление в программе.
	19.04	60.01	Отражается НДС со стоимости работ (услуг), связанных с консервацией и расконсервацией основных средств	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.04	Отражается вычет НДС со стоимости работ (услуг), связанных с консервацией и расконсервацией основных средств	Входящий: счет-фактура

Перечень хозяйственных операций по учету вложений во внеоборотные активы

№ п/п	Корреспонденция счетов	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция	Примечание
	Дебет	Кредит
1. Учет строительства объектов основных средств собственными силами для собственного потребления
	08.03	02.01	Отражаются затраты на амортизацию основных средств, используемых при строительстве собственными силами	Входящий: бухгалтерская справка (автоматическое начисление в программе)
	08.03	10[78] 16.01	Отражается списание материалов (с учетом отклонений), используемых при строительстве объектов хозяйственным способом.	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей, бухгалтерская справка (расчет отклонений в стоимости материалов)
	08.03	70	Отражается начисление заработной платы сотрудникам, занятым в строительстве объектов основных средств хозяйственным способом.	Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), свод по заработной плате, акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73).
	08.03	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражается начисление сумм ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов по страхованию от несчастных случаев на суммы оплаты труда работников, занятых в строительстве.	Автоматическое начисление в программе. Исходящий: запись в индивидуальную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС.
	08.03	60.01	Отражаются затраты на приобретение услуг сторонних организаций, используемых при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом.	Входящий: Акт выполненных работ, оказанных услуг. Сопроводительные документы: договор.
	08.03	71.01	Отражаются затраты на строительство собственными силами, осуществленные через подотчетных лиц.	Входящий: авансовый отчет (АО-1) с приложенными документами в зависимости от вида затрат.
	19.04	60.01	Отражается НДС по работам, услугам, используемым при осуществлении строительства объектов основных средств собственными силами.	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.04	Отражается вычет НДС по приобретенным работам (услугам), используемым при строительстве хозяйственным способом	Входящий: счет-фактура
	23.03	02.01	Отражаются затраты (в виде начисленной амортизации по основным средствам, используемым в строительстве) на капитальное строительство для собственных нужд, понесенные подразделением Общества, относящимся к прочим вспомогательным производствам	Автоматическое начисление в программе.	В случае если строительство хозяйственным способом ведется специализированным подразделением
	23.03	10 16.01	Отражаются затраты (в виде списанных материалов с учетом отклонений) на капитальное строительство для собственных нужд, понесенные подразделением Общества, относящимся к прочим вспомогательным производствам.	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей, бухгалтерская справка с расчетом процентов по материалам.	В случае если строительство хозяйственным способом ведется специализированным подразделением
	23.03	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражаются затраты (в виде сумм начисленного ЕСН, взносов на ОПС и взносов по страхованию от несчастных случаев) на капитальное строительство для собственных нужд, понесенные подразделением Общества, относящимся к прочим вспомогательным производствам.	Входящий: автоматическое начисление в программе.	В случае если строительство хозяйственным способом ведется специализированным подразделением
	23.03	70	Отражаются затраты (в виде сумм начисленной оплаты труда) на капитальное строительство для собственных нужд, понесенные подразделением Общества, относящимся к прочим вспомогательным производствам.	Входящий: свод по заработной плате, акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73).	В случае если строительство хозяйственным способом ведется специализированным подразделением
	23.03	60.01	Отражаются затраты (в виде стоимости приобретенных работ, услуг сторонних подрядчиков) на капитальное строительство для собственных нужд, понесенные подразделением Общества, относящимся к прочим вспомогательным производствам.	Входящий: акт выполненных работ, оказанных услуг, акт выполненных работ по гражданско-правовым договорам (произвольная форма).	В случае если строительство хозяйственным способом ведется специализированным подразделением
	23.03	71.01	Отражаются затраты (осуществленные через подотчетных лиц) на капитальное строительство для собственных нужд, понесенные подразделением Общества, относящимся к прочим вспомогательным производствам.	Входящий: авансовый отчет (АО-1) с приложенными документами в зависимости от вида затрат.	В случае если строительство хозяйственным способом ведется специализированным подразделением
	08.03	23.03	Отражается ежемесячное списание затрат подразделений, осуществляющих строительство, на конкретные объекты капитальных вложений	Входящий: акт о приемке выполненных работ (КС-2), справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3). Исходящий: бухгалтерская справка	В случае если строительство хозяйственным способом ведется специализированным подразделением
	08.03	66.02 66.04 66.22 66.24 67.02 67.04 67.22 67.24	Отражается начисление процентов по кредитам и займам, привлекаемым для целей строительства основных средств, до момента ввода объекта в эксплуатацию	Входящий: бухгалтерская справка (расчет суммы начисленных процентов) :
	19.08	68.02.1	Отражается ежеквартальное начисление НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления	Входящий: бухгалтерская справка Исходящий: счет-фактура.	Согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
	68.02.1	19.08	Отражается вычет суммы НДС по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления	Входящий: счет-фактура	Вычет суммы НДС по СМР, выполненным хозяйственным способом, осуществляется по мере уплаты начисленного НДС в бюджет (п. 5 ст. 172 НК РФ)
	08.03	19.08	Отражается включение начисленной суммы НДС в стоимость объекта капитального строительства в случае, если объект предполагается использовать для операций, не облагаемых НДС	Входящий: счет-фактура
	91.02[79]	08.03	Отражается списание объекта незавершенного капитального строительства (при ликвидации)	Входящий: приказ о списании, бухгалтерская справка :
	91.02[80]	60.01	Отражаются прочие расходы (в виде стоимости услуг, работ сторонних подрядчиков), связанные с ликвидацией объектов незавершенного строительства	Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), акт выполненных работ по гражданско-правовым договорам (произвольная форма).
	91.02[81]	70	Отражаются прочие расходы (в виде сумм оплаты труда), связанные с ликвидацией объектов незавершенного строительства.	Входящий: свод по заработной плате, акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73).
	91.02[82]	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражаются прочие расходы (в виде сумм начисленного ЕСН, взносов на ОПС и взносов по страхованию от несчастных случаев), связанные с ликвидацией объектов незавершенного строительства.	Автоматическое начисление в программе.
	91.02[83]	68.01.2	Отражается восстановление НДС при списании объекта незавершенного строительства (если НДС ранее был принят к вычету)	Входящий: счет-фактура	Восстановлению подлежат суммы НДС, начисленные со стоимости СМР для собственного потребления и принятые к вычету.
	01.07	08.03	Отражается принятие к учету объекта недвижимости, документы по которому переданы на гос. регистрацию	Входящий: акт о приеме-передаче зданий (сооружений) (ОС-1а) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	01.01	01.07	Отражается принятие к учету объекта недвижимости после гос. регистрации	Входящий: документы, подтверждающие государственную регистрацию
2. Учет строительства объектов основных средств подрядным способом
	08.03	60.01 60.21 60.31	Отражается принятие от подрядчика затрат по выполненным работам	Входящий: Акт приемки законченного строительством объекта по форме КС -11 (если приемка работ осуществляется по итогам строительства); Акт приемки выполненных работ по форме КС-2 и Справка о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 (если приемка работ осуществляется поэтапно)
	19.08	60.01 60.21 60.31	Отражается сумма НДС, предъявленная подрядной организацией по выполненным работам	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.08	Отражается вычет НДС, предъявленного подрядной организацией	Входящий: счет-фактура
	08.03	19.08	Отражается включение суммы НДС по приобретенным работам подрядчиков в первоначальную стоимость строящегося объекта, в случае, если объект предполагается использовать для операций, не облагаемых НДС	Входящий: бухгалтерская справка, счет-фактура
	08.03	10 16.01	Отражается списание собственных материалов при осуществлении строительства подрядным способом	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей, бухгалтерская справка (расчет отклонений в стоимости материалов)
	08.03	19.03	Отражается включение суммы НДС по материалам, использованным при строительстве подрядным способом, в первоначальную стоимость объекта строительства, в случае если этот объект предполагается использовать для операций, не облагаемых НДС (если НДС по материалам не был принят к вычету)	Входящий: бухгалтерская справка, счет-фактура
	08.03	68.02.1	Отражается восстановление суммы НДС по материалам, использованным при строительстве подрядным способом, и включение ее в первоначальную стоимость объекта строительства, в случае если этот объект предполагается использовать для операций, не облагаемых НДС (если НДС по материалам ранее был принят к вычету)	Входящий: бухгалтерская справка, счет-фактура
	08.03	60.01	Отражаются затраты на приобретение услуг сторонних организаций, связанных с осуществлением строительства подрядным способом	Входящие: акт сдачи-приемки оказанных услуг.
	08.03	71.01	Отражаются произведенные через подотчетных лиц затраты на приобретение услуг сторонних организаций, связанных с осуществлением строительства подрядным способом	Входящие: авансовый отчет (АО-1) с приложенными документами, подтверждающими произведенные расходы.
	19.04	60.01	Отражается НДС по услугам сторонних организаций, связанным со строительством подрядным способом	Входящие: счет-фактура
	68.02.1	19.04	Отражается вычет НДС по услугам сторонних организаций, связанным со строительством подрядным способом	Входящие: счет-фактура
	08.03	19.04	Отражается включение суммы НДС по услугам, использованным при строительстве подрядным способом, в первоначальную стоимость объекта строительства, в случае если этот объект предполагается использовать для операций, не облагаемых НДС	Входящий: бухгалтерская справка, счет-фактура
	08.03	66.02 66.04 66.22 66.24 67.02 67.04 67.22 67.24	Отражается начисление процентов по кредитам и займам, привлекаемым для целей строительства основных средств, до момента ввода объекта в эксплуатацию	Входящий: бухгалтерская справка (расчет суммы начисленных процентов).
	91.02[84]	08.03	Отражается списание объекта незавершенного капитального строительства (при ликвидации)	Входящий: приказ о списании Исходящий: бухгалтерская справка
	91.02[85]	60.01	Отражаются прочие расходы (в виде стоимости услуг, работ сторонних подрядчиков), связанные с ликвидацией объектов незавершенного строительства.	Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), акт выполненных работ по гражданско-правовым договорам с физическими лицами (произвольная форма).
	91.02[86]	70	Отражаются прочие расходы (в виде сумм начисленной оплаты труда), связанные с ликвидацией объектов незавершенного строительства.	Входящий: свод по заработной плате, акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73).
	91.02[87]	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражаются прочие расходы (в виде сумм начисленного ЕСН, взносов на ОПС и взносов на страхование от несчастных случаев), связанные с ликвидацией объектов незавершенного строительства.	Автоматическое начисление в программе.
	91.02[88]	68.01.2	Отражается восстановление НДС при списании объекта незавершенного строительства (если НДС ранее был принят к вычету)	Входящий: счет-фактура	Восстановлению подлежат суммы НДС, ранее принятые к вычету по работам (услугам) подрядчиков, а также по материалам и услугам, использованным при осуществлении капитального строительства подрядным способом
	01.07	08.03	Отражается принятие к учету объекта недвижимости, документы по которому переданы на гос. регистрацию	Входящий: акт о приеме-передаче зданий (сооружений) (ОС-1а) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	01.01	01.07	Отражается принятие к учету объекта недвижимости после гос. регистрации	Входящий: документы, подтверждающие государственную регистрацию
3. Учет затрат на оборудование, требующее монтажа
	07	60.01	Отражается формирование затрат на приобретение объектов оборудования (включая затраты на его доставку)	Входящий: акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14), товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акты оказанных услуг, договоры.
	07	71.01	Отражаются затраты на приобретение объектов оборудования, осуществленные через подотчетных лиц.	Входящий: авансовый отчет с приложенными оправдательными документами.
	19.01 19.04	60.01	Отражается НДС по приобретенному оборудованию (включая НДС с суммы затрат на доставку)	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.01 19.04	Отражается вычет суммы НДС по объектам оборудования, принятым к учету на счете 07 (включая суммы НДС по затратам на доставку этого оборудования)	Входящий: счет-фактура
	08.03	07	Отражается передача объекта оборудования в монтаж	Входящий: акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (ОС-15)
	08.03	02.01	Отражаются затраты в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, используемым при монтаже оборудования собственными силами.	Автоматическое начисление в программе.
	08.03	10 16.01	Отражаются затраты в виде стоимости материалов (с учетом отклонений), использованных при монтаже оборудования собственными силами.	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей, бухгалтерская справка.
	08.03	60.01	Отражаются затраты в виде стоимости услуг сторонних организаций, использованных при монтаже оборудования собственными силами.	Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг).
	08.03	70	Отражаются затраты в виде сумм оплаты труда при монтаже оборудования собственными силами	Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), свод по заработной плате, акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73).
	08.03	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражаются затраты в виде сумм начисленного ЕСН, взносов на ОПС, взносов на страхование от несчастных случаев при монтаже оборудования собственными силами.	Автоматическое начисление в программе.
	19.04	60.01	Отражается НДС по услугам сторонних организаций, использованным при осуществлении работ по монтажу оборудования собственными силами	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.04	Отражается вычет НДС по услугам сторонних организаций, связанным с осуществлением работ по монтажу оборудования собственными силами	Входящий: счет-фактура
	08.03	23.03	Отражаются затраты по монтажу оборудования, осуществленному специализированным подразделением, относящимся к прочим вспомогательным производствам.	Входящий: наряд, акт о приемке выполненных работ. Исходящий: бухгалтерская справка.	В случае если монтаж оборудования осуществляется специализированным подразделением, то затраты формируются на субсчете 23.03 (в порядке, аналогичном строительству силами специализированных подразделений) и впоследствии списываются на субсчет 08.03.
	08.03	60.01 60.21 60.31	Отражаются затраты по монтажу оборудования, осуществленному сторонними подрядчиками	Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ
	19.04	60.01 60.21 60.31	Отражается НДС, предъявленный сторонним подрядчиком со стоимости работ по монтажу оборудования	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.04	Отражается вычет НДС, предъявленного сторонним подрядчиком со стоимости работ по монтажу оборудования	Входящий: счет-фактура
	01.01	08.03	Отражается принятие к учету смонтированного объекта оборудования	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
4. Учет приобретаемых капитальных вложений, стоимость которых выражена в рублях в сумме, эквивалентной иностранной валюте
	08.03 08.04	60.31	Отражаются затраты по формированию первоначальной стоимости объекта внеоборотных активов в рублях по курсу на дату оприходования капитальных вложений	Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт о приеме - передаче объекта основных средств (ОС-1)[89]
	19.01	60.31	Отражается сумма НДС по осуществленным капитальным вложениям	Входящий: счет-фактура
	60.31	51	Отражается погашение задолженности перед поставщиками в рублях по курсу на дату перечисления денежных средств	Исходящий: выписка банка
	91.02[90]	60.31	Отражается отрицательная курсовая разница, в случае если курс иностранной валюты на дату оплаты (последнее число отчетного периода) превышает курс иностранной валюты на дату оприходования объекта капитальных вложений	Исходящий: бухгалтерская справка
	60.31	91.01[91]	Отражается положительная курсовая разница, в случае если курс иностранной валюты на дату оплаты (последнее число отчетного периода) ниже курса иностранной валюты на дату оприходования объекта капитальных вложений	Исходящий: бухгалтерская справка
5. Учет операций по инвестиционным договорам
	60.02	51	Отражается перечисление инвестором денежных средств по инвестиционному договору на финансирование строительства	Входящий: инвестиционный договор, выписка банка
	08.03	60.01	Отражается стоимость капитальных вложений по окончании строительства, передаваемая заказчиком (застройщиком) инвестору	Входящий: акт приемки законченного строительством объекта по форме КС -11, акт о приемке выполненных работ (КС-2)
	19.08	60.01	Отражается НДС со стоимости переданных инвестору заказчиком (застройщиком) капитальных вложений	Входящий: счет-фактура
	60.01	60.02	Отражается зачет ранее перечисленных сумм на финансирование строительства.	Входящий: бухгалтерская справка.
	01.01 01.07	08.03	Отражается принятие к учету объекта основных средств, переданного инвестору в рамках инвестиционного договора	Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1) Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)
	68.02.1	19.08	Отражается вычет НДС, предъявленного подрядными организациями заказчику (застройщику) и переданные инвестору	Входящий: счет-фактура
6. Реализация капитальных вложений
	51	62.02 62.22 62.32	Отражается поступившая предоплата по договору купли-продажи имущества, находящегося на балансе в составе капитальных вложений	Входящий: выписка банка	В случае перечисления предоплаты по договору
	62.01 62.21 62.31	91.01[92]	Отражается выручка от реализации имущества, находившегося на балансе в составе капитальных вложений	Входящий: акт приема-передачи имущества
	91.02[93]	68.02	Отражается начисление НДС с реализации имущества, находившегося на балансе в составе капитальных вложений	Исходящий: счет-фактура
	91.02[94]	08.03 08.04	Отражается списание стоимости осуществленных капитальных вложений	Исходящий: бухгалтерская справка
	62.02 62.22 62.32	62.01 62.21 62.31	Отражается зачет суммы полученного аванса в счет оплаты реализованного имущества, ранее учтенного на балансе в составе капитальных вложений	Исходящий: бухгалтерская справка	В случае перечисления предоплаты по договору
	51	62.01 62.21 62.31	Отражается поступление на расчетный счет оплаты за реализованный объект капитальных вложений	Входящий: выписка банка	В случае последующей оплаты по договору
7. Учет передачи вложений во внеоборотные активы по внутрихозяйственным расчетам
	79.01 (филиал-получатель)	07	Отражается передача оборудования к установке в филиал-получатель (или в Центральный аппарат).	Входящий: извещение в филиал-получатель, копии первичных документов на оборудование (акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14), товарно-транспортная накладная, др.)	В соответствии с Учетной политикой , если товары (работы, услуги) приобретаются одним подразделением Общества для другого подразделения, то суммы предъявленного НДС принимаются к вычету у подразделения покупателя и подразделению-балансодержателю не передаются.
	79.01 (филиал-получатель)	08[95]	Отражается передача затрат по вложениям во внеоборотные активы в филиал-получатель (или в Центральный аппарат).	Входящий: извещение в филиал-получатель; копии первичных документов, служащих основанием для отражения в учете объекта капитальных вложений (товарная накладная, акт о приемке выполненных работ и т. п.)
	07	79.01 (филиал-отправитель)	Отражается получение оборудования к установке от филиала-отправителя (или от Центрального аппарата).	Входящий: извещение от филиала-отправителя; извещение от Центрального аппарата, акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14), товарно-транспортная накладная
	08	79.01 (филиал-отправитель)	Отражается получение затрат по капитальным вложениям, осуществленным другим филиалом (или Центральным аппаратом).	Входящий: извещение от филиала-отправителя; извещение от Центрального аппарата; копии первичных документов, служащих основанием для отражения в учете объекта капитальных вложений (товарная накладная, акт о приемке выполненных работ и т. п.)

Перечень хозяйственных операций по учету нематериальных активов

№ п/п	Корреспонденция счетов	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция	Примечание
	Дебет	Кредит
1. Учет приобретения нематериальных активов
	60.02	51	Отражается перечисление авансов поставщикам нематериальных активов (далее – НМА).	Входящий: выписка банка Сопроводительные документы: платежное поручение, договор, счет
	60.01	51	Отражается окончательный расчет с поставщиками нематериальных активов.	Входящий: выписка банка Сопроводительные документы: платежное поручение, договор, счет
	60.01	60.02	Отражается зачет ранее выданных авансов на приобретение нематериальных активов.	Входящий: акт приема-передачи Исходящий: бухгалтерская справка
	08.05	60.01	Отражается стоимость приобретенного НМА по договорам купли-продажи, поставки и т. п. (стоимость покупки по документам поставщика).	Входящий: Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ) Сопроводительные документы: счет-фактура, договор	В п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 (утв. Приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. № 000н) определены обязательные условия отнесения активов к нематериальным.
	19.02	60.01	Отражается сумма НДС по приобретенным НМА по договорам купли-продажи, поставки и т. п.	Входящий: счет-фактура
	08.05	60.01	Отражается стоимость приобретенного НМА по договорам мены и т. п.	Входящий: Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ) Сопроводительные документы: договор	В п.14 ПБУ 14/2007 определен порядок оценки НМА при приобретении их по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами.
	19.02	60.01	Отражается сумма НДС по приобретенным НМА по договорам мены и т. п.	Входящий: счет-фактура	В соответствии с п.2 ст. 172 НК РФ вычет НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным по договорам мены, осуществляется при условии фактической уплаты контрагенту суммы НДС на основании платежного поручения на перечисление денежных средств в порядке, предусмотренном п.4 ст. 168 НК РФ.
	08.05	98.02	Отражается стоимость НМА, полученного по договорам дарения.	Входящий: Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ) Исходящий: бухгалтерская справка
	08.05	75.01	Отражается стоимость НМА, полученного от учредителей при внесении в качестве вклада в уставный капитал.	Входящий: Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ), отчет оценщика
	08.05	79.01	Отражается стоимость НМА, полученного филиалом от Центрального аппарата (ранее не используемого в деятельности филиала, приобретенного Центральным аппаратом специально для филиала).	Входящий: Извещение от передающего подразделения (авизо), Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ)	Объект НМА, приобретенный в централизованном порядке, принимается к учету на субсчете 04.01 филиалом-балансодержателем.
	08.05	60.01	Отражаются прочие затраты, связанные с приобретением нематериальных активов (услуги посредников, информационно-консультационные расходы, расходы по регистрации исключительных прав на НМА) – услуги сторонних организаций.	Входящий: документы организаций, оказавших услуги, выполнивших работы: Акт выполненных работ, услуг с приложенным отчетом; документы по оплате расходов по регистрации прав на НМА с приложенными документами и др.
	19.04	60.01	Отражается сумма НДС по прочим затратам, связанным с приобретением НМА – по услугам сторонних организаций.	Входящий: счет-фактура
	08.05	71.01	Отражаются прочие затраты, связанные с приобретением нематериальных активов, оплаченные через подотчетных лиц.	Входящий: Авансовый отчет (АО-1) с приложенными документами
	04.01	08.05	Отражается принятие к учету объекта нематериальных активов, приобретенного у сторонних организаций и физических лиц.	Входящий: Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ) Исходящий: запись в карточку учета нематериальных активов (НМА-1)	Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма фактических расходов на приобретение и обеспечение условий для использования актива в запланированных целях, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) в соответствии с перечнем, приведенном в п. 8 ПБУ 14/2007.
	68.02.1	19	Отражается принятие к вычету НДС по НМА и прочим затратам, связанным с их приобретением, используемых для деятельности, облагаемой НДС.	Входящий: Счет-фактура, Бухгалтерская справка (в случае распределения суммы НДС на сумму, принимаемую к вычету из бюджета, и сумму, относимую на стоимость НМА)	В соответствии с п.1 ст. 172 НК РФ вычет НДС осуществляется после принятия к учету нематериальных активов.
	04.01	19	Отражается отнесение суммы НДС по НМА и прочим затратам, связанным с их приобретением, используемых для деятельности, не облагаемой НДС, на стоимость НМА.	Входящий: Счет-фактура, Бухгалтерская справка (в случае распределения суммы НДС на сумму, принимаемую к вычету из бюджета, и сумму, относимую на стоимость НМА)
	04.01	79.01	Отражается принятие к учету стоимости НМА, полученного Центральным аппаратом от филиала либо филиалом от другого филиала или Центрального аппарата (ранее используемого в деятельности передающей стороны) (по первоначальной оценке).	Входящий: Извещение от передающего подразделения (Авизо), Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ)
	79.01	05	Отражается сумма амортизации по объекту НМА, полученному Центральным аппаратом от филиала либо филиалом от другого филиала или Центрального аппарата (ранее используемого в деятельности передающей стороны).	Входящий: Извещение от передающего подразделения (Авизо), Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ)
2. Учет создания НМА собственными силами
2.1. Прямые расходы[96]
	08.10	10[97]	Отражается списание материалов, использованных для создания НМА собственными силами.	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей.
	08.10	16.01	Отражается списание сумм отклонений по материалам, использованным для создания НМА собственными силами.	Входящий: бухгалтерская справка	Составляется расчет списания сумм отклонений в стоимости материалов.
	08.10	70	Отражается начисление заработной платы работникам, участвующим в создании НМА собственными силами.	Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), свод по заработной плате, акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73).
	97.01	70	Отражается начисление сумм отпускных, относящихся к будущим периодам, работникам, участвующим в создание НМА собственными силами.	Входящий: Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (Т-6а), Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Т-60)
	08.10	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражается начисление налогов на заработную плату работников, участвующих в создании НМА собственными силами.	Автоматическое начисление в программе. Исходящий: запись в индивидуальную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС
	97.01	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражается начисление сумм ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумм взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на часть суммы отпускных, относящуюся к будущим периодам, работникам, участвующим в создание НМА собственными силами.	Автоматическое начисление в программе. Исходящий: запись в индивидуальную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС.
	08.10	97.01	Отражается списание в текущем отчетном периоде сумм отпускных (включая налоги), ранее отнесенных к РБП, работникам, участвующим в создании НМА собственными силами.	Входящий: бухгалтерская справка, (автоматическое списание в программе)
	08.10	60.01	Отражается начисление затрат по услугам сторонних организаций производственного характера, привлеченным в качестве подрядчиков для создания НМА.	Входящий: Акт выполненных работ, услуг Сопроводительные документы: договор
	19.04	60.01	Отражается сумма НДС по услугам сторонних организаций, производственного характера, привлеченным в качестве подрядчиков для создания НМА.	Входящий: счет-фактура
2.2. Косвенные расходы[98]
	25.01 23.02	02.01	Отражается начисление амортизации по основным средствам основных и вспомогательных производственных подразделений, использованным для создания НМА собственными силами.	Автоматическое начисление в программе по нормам амортизации
	25.01 23.02	10	Отражается списание материалов, использованных основными и вспомогательными производственными подразделениями при создании НМА.	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей.
	25.01 23.02	16.01	Отражается списание сумм отклонений по материалам, использованным основными и вспомогательными производственными подразделениями при создании НМА.	Входящий: бухгалтерская справка, (автоматическое списание в программе)
	25.01 23.02	70	Отражается начисление заработной платы работникам основных и вспомогательных производств, выполняющим общепроизводственные виды работ при создании НМА.	Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), свод по заработной плате, акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73).
	25.01 23.02	97.01	Отражается начисление отпускных работникам основных и вспомогательных производств, выполняющим общепроизводственные виды работ при создании НМА.	Входящий: Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (Т-6а), Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Т-60)
	25.01 23.02	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражается начисление налогов на заработную плату работникам основных и вспомогательных производств, выполняющим общепроизводственные виды работ при создании НМА.	Автоматическое начисление в программе. Исходящий: запись в индивидуальную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС
	25.01 23.02	76.01.2, 76.01.3	Отражается начисление платежей по личному добровольному страхованию по работникам основных и вспомогательных производств, выполняющим общепроизводственные виды работ при создании НМА.	Входящий: договор со страховой компанией
	25.01 23.02	60.01	Отражается начисление затрат по услугам (общепроизводственного характера) сторонних организаций и физических лиц (подрядчиков), использованным при создании НМА (например, консультационно-информационные услуги).	Входящий: Акт выполненных работ (оказанных услуг). Сопроводительные документы: счет-фактура, договор
	19.04	60.01	Отражается начисление НДС по прочим услугам сторонних организаций, использованным при создании НМА.	Входящий: счет-фактура
	25.01 23.02	97.21.4	Отражается списание расходов будущих периодов (РБП) при создании НМА собственными силами.	Входящий: бухгалтерская справка, (автоматическое списание в программе)
	25.01 23.02	71.01 71.21	Отражаются иные затраты, связанные с созданием НМА собственными силами, оплаченные непосредственно подотчетными лицами.	Входящий: Авансовый отчет (АО-1) с приложенными документами в зависимости от вида затрат.
	08.10	25.01 23.02	Отражается списание общепроизводственных расходов и косвенных расходов вспомогательных производств на себестоимость конкретного объекта калькулирования (заказ, вид НМА и др.).	Входящий: бухгалтерская справка, (автоматическое списание в программе)	Списание осуществляется на основании расчета распределения затрат между объектами учета затрат подразделений, создающих объекты ПИР и НИОКР.
3. Принятие объекта НМА на учет
	04.01	08.10	Отражается принятие к учету объекта нематериальных активов, созданного собственными силами.	Входящий: Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ) Исходящий: запись в карточку учета нематериальных активов (НМА-1)	Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма фактических расходов на создание и обеспечение условий для использования актива в запланированных целях, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) в соответствии с перечнем, приведенным в п. 8 и п. 9 ПБУ 14/2007.
4. Начисление амортизации по объектам НМА
	25.01[99]	05	Отражается начисление амортизации нематериальных активов, используемых в производственной деятельности основных производственных подразделений.	Автоматическое начисление в программе по нормам амортизации, установленным на основании заключения комиссии о сроке полезного использования объектов НМА.
	26.01[100]	05	Отражается начисление амортизации нематериальных активов управленческого и общехозяйственного назначения.
5. Выбытие НМА
5.1. Реализация НМА
	05	04.01	Отражается списание суммы начисленной амортизации по реализованным НМА.	Входящий: Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ) Исходящий: запись в карточку учета нематериальных активов (НМА-1)
	91.02.1[101]	04.01	Отражается списание остаточной стоимости по реализованным НМА.
	62.01	91.01	Отражается начисление суммы выручки по реализованным НМА.	Входящий: Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ) Сопроводительные документы: счет-фактура, договор.
	91.02.1[102]	68.02.1	Отражается начисление НДС с суммы выручки от реализации НМА.	Входящий: счет-фактура
5.2. Списание НМА в связи с прекращением использования вследствие морального износа, прекращением действия права на результаты интеллектуальной деятельности
	05	04.01	Отражается списание суммы начисленной амортизации по выбывшим объектам НМА.	Входящий: Акт на списание НМА (внутренняя форма) Исходящий: Запись в карточке учета нематериальных активов (НМА-1)
	91.02.1[103]	04.01	Отражается списание остаточной стоимости выбывших объектов НМА.
	91.02.1[104]	68.02.1	Отражается восстановление НДС с остаточной стоимости ликвидируемого объекта НМА.	Исходящий: счет-фактура
5.3. Передача в уставный (складочный) капитал другой организации
	05	04.01	Отражается списание суммы начисленной амортизации по переданным НМА.	Входящий: Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ). Исходящий: Запись в карточке учета нематериальных активов (НМА-1).
	58.01	04.01	Отражается списание остаточной стоимости переданных НМА (отражение вклада в УК по фактическим затратам).	В соответствии с п.8 и 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденных Приказом МФ РФ от 01.01.01 г. № 000н., финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. В случае передачи в УК имущества первоначальной стоимостью признаются фактические затраты организации. А фактические затраты - это остаточная стоимость передаваемого имущества.
	19.02	68.02.1	Отражается восстановление НДС с остаточной стоимости объекта НМА, передаваемого в качестве вклада в уставный капитал, (по приобретенным НМА).	Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка.	В соответствии с пп.1 п.3 ст. 170 НК РФ при передаче НМА в качестве вклада в уставный капитал восстановлению подлежат суммы НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Суммы налога, подлежащие восстановлению при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, не включаются в стоимость имущества, и подлежат налоговому вычету у принимающей организации. При этом сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача имущества.
	19.04	68.02.1	Отражается восстановление НДС с остаточной стоимости объекта НМА, передаваемого в качестве вклада в уставный капитал, в части затрат на услуги сторонних, материальных и др. расходов, приобретенных с НДС (по НМА, созданным собственным подразделениями Общества).
	58.01	19.02 19.04	Отражается списание восстановленного НДС по НМА, переданным в качестве вклада в уставный капитал, на стоимость финансовых вложений.	Входящий: бухгалтерская справка.
5.4. Внесение в счет вклада по договору простого товарищества
	05	04.01	Отражается списание суммы начисленной амортизации по переданным НМА.	Входящий: Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ) Исходящий: Запись в карточке учета нематериальных активов (НМА-1)
	58.02	04.01	Отражается списание остаточной стоимости переданных НМА (отражение вклада в простое товарищество).
	19.02	68.02.1	Отражается восстановление НДС с остаточной стоимости объекта НМА, передаваемого по договору простого товарищества (по приобретенным НМА).	Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка.	В соответствии с пп.1 п.3 ст. 170 НК РФ при передаче НМА в качестве вклада в уставный капитал восстановлению подлежат суммы НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Суммы налога, подлежащие восстановлению при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, не включаются в стоимость имущества, и подлежат налоговому вычету у принимающей организации. При этом сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача имущества.
	19.04	68.02.1	Отражается восстановление НДС с остаточной стоимости объекта НМА, передаваемого по договору простого товарищества, в части затрат на услуги сторонних, материальных и др. расходов, приобретенных с НДС (по НМА, созданным собственным подразделениями Общества).
	58.02	19.01	Отражается списание восстановленного НДС по НМА, переданным по договору простого товарищества, на стоимость финансовых вложений.	Входящий: бухгалтерская справка.
5.5. Передача НМА по договору дарения
	05	04.01	Отражается списание суммы начисленной амортизации по безвозмездно переданным НМА.	Входящий: Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ) Исходящий: Запись в карточке учета нематериальных активов (НМА-1)
	91.02.1[105]	04.01	Отражается списание остаточной стоимости безвозмездно переданных НМА.
	91.02.1[106]	68.02.1	Отражается начисление суммы НДС по НМА, переданным по договорам дарения.	Исходящий: счет-фактура (в одном экземпляре), запись в книгу продаж
5.6. Передача НМА по внутрихозяйственным оборотам
	79.01	04.01	Отражается стоимость НМА, переданного Центральному аппарату от филиала либо филиалу от другого филиала или Центрального аппарата (ранее используемого в деятельности передающей стороны) (по первоначальной оценке).	Входящий: Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ) Исходящий: Извещение (авизо) (передается в получающее подразделение), Запись в карточке учета нематериальных активов (НМА-1)
	05	79.01	Отражается сумма амортизации по НМА, переданному Центральному аппарату от филиала либо филиалу от другого филиала или Центрального аппарата (ранее используемого в деятельности передающей стороны).	Входящий: Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ) Исходящий: Извещение (авизо) (передается в получающее подразделение), Запись в карточке учета нематериальных активов (НМА-1)
	79.01	08.10	Отражается стоимость НМА, переданного филиалу от Центрального аппарата (ранее не используемого в деятельности филиала, приобретенного Центральным аппаратом специально для филиала).	Входящий: Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ) Исходящий: Извещение (авизо) – передается в получающее подразделение
6. Учет операций, связанных с предоставлением неисключительных прав использования нематериальных активов (по лицензионному договору)
	04.03[107]	04.01	Отражается передача неисключительных прав пользования на объект НМА по первоначальной стоимости.	Входящий: лицензионный договор
	62.01	91.01[108]	Отражается начисление доходов от передачи неисключительных прав пользования на объекты НМА.	Входящий: лицензионный договор.	В соответствии с пп.26 п.2 ст. 149 НК РФ передача прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора не подлежит налогообложению НДС.
	51	62.01	Отражается поступление оплаты по лицензионному договору	Входящий: выписка банка.
7. Учет деловой репутации[109]
	60.01	51	Отражается перечисление денежных средств за приобретаемое предприятие как имущественный комплекс (в целом или его части) (далее – предприятие).	Входящий: выписка банка Сопроводительные документы: договор купли-продажи
	08 (предприятие)[110]	60.01	Отражается стоимость приобретаемого предприятия по договорной цене.	Входящий: акт приема-передачи предприятия, договор купли-продажи, свидетельство о государственной регистрации договора купли-продажи предприятия, свидетельство о государственной регистрации права собственности, передаточный акт Исходящий: бухгалтерская справка
	19 (предприятие)	60.01	Отражается сумма НДС, предъявленная продавцом предприятия.	Входящий: Сводный счет-фактура	О составлении сводного счета-фактуры см. п.4 ст. 158 НК РФ.
	01	08 (предприятие)	Отражается принятие к учету отдельных объектов основных средств, находящихся на балансе приобретаемого предприятия.	Входящий: акт приема-передачи предприятия, передаточный акт, инвентаризационные ведомости (описи) активов предприятия, первичные документы по приему отдельных видов имущества (Акты приема-передачи основных средств, накладные и др.).
	10	08 (предприятие)	Отражается принятие к учету материалов, находящихся на балансе приобретаемого предприятия.	Входящий: акт приема-передачи предприятия, передаточный акт, инвентаризационные ведомости (описи) активов предприятия, первичные документы по приему отдельных видов имущества (накладные и др.).
	58	08 (предприятие)	Отражается принятие к учету финансовых вложений, находящихся на балансе приобретаемого предприятия.	Входящий: акт приема-передачи предприятия, передаточный акт, инвентаризационные ведомости (описи) активов предприятия, первичные документы по приему отдельных видов имущества.
	62	08 (предприятие)	Отражается принятие к учету сумм дебиторской задолженности, числящихся на балансе приобретаемого предприятия.	Входящий: акт приема-передачи предприятия, передаточный акт, инвентаризационные ведомости (описи) активов предприятия, первичные документы по приему отдельных видов имущества.
	08 (предприятие)	60 66 67[111]	Отражается принятие на учет кредиторской задолженности (перед поставщиками и подрядчиками, по кредитам и займам), числящейся на балансе предприятия, приобретенного как имущественный комплекс.	Входящий: акт приема-передачи предприятия, передаточный акт.
	04.01	08 (предприятие)	Отражается положительная деловая репутация.	Входящий: бухгалтерская справка Исходящий: карточка учета нематериальных активов (НМА-1)	В соответствии с п. 43 ПБУ 14/2007 положительная деловая репутация учитывается как отдельный инвентарный объект.
	08 (предприятие)	91.01	Отражается отрицательная деловая репутация.	Входящий: бухгалтерская справка	В соответствии с п. 45 ПБУ 14/2007 отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов.
	26[112]	05	Отражается начисление амортизации по положительной деловой репутации.	Автоматическое начисление амортизации	В соответствии с п.44 ПБУ 14/2007 амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к учету, и начисляется в течение 20 лет (но не более срока деятельности организации).

Перечень хозяйственных операций по учету расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)

№ п/п	Корреспонденция счетов	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция	Примечание
	Дебет	Кредит
1. Учет приобретения НИОКР
	60.02	51	Отражается перечисление авансов поставщикам НИОКР.	Входящий: выписка банка Сопроводительные документы: платежное поручение, договор, счет
	60.01	51	Отражается окончательный расчет с поставщиками НИОКР.	Входящий: выписка банка Сопроводительные документы: платежное поручение, договор, счет
	60.01	60.02	Отражается зачет ранее выданных авансов на приобретение НИОКР.	Входящий: акт приема-передачи Исходящий: бухгалтерская справка
	08.08	60.01	Отражается стоимость приобретенных НИОКР по договорам купли-продажи, поставки и т. п. (стоимость покупки по документам поставщика).	Входящий: акт приемки выполненных работ, акт экспертной комиссии о результатах НИОКР Сопроводительные документы: счет-фактура, договор,	В п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 (утв. Приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. № 000н) определены обязательные условия отнесения активов к нематериальным.
	19.02	60.01	Отражается сумма НДС по приобретенным НИОКР по договорам купли-продажи, поставки и т. п.	Входящий: счет-фактура
	08.08	60.01	Отражается стоимость приобретенных НИОКР по договорам мены и т. п.	Входящий: акт приемки выполненных работ, акт экспертной комиссии о результатах НИОКР Сопроводительные документы: договор	В п.14 ПБУ 14/2007 определен порядок оценки НМА при приобретении их по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами.
	19.02	60.01	Отражается сумма НДС по приобретенным НИОКР по договорам мены и т. п.	Входящий: счет-фактура	В соответствии с п.2 ст. 172 НК РФ вычет НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным по договорам мены, осуществляется при условии фактической уплаты контрагенту суммы НДС на основании платежного поручения на перечисление денежных средств в порядке, предусмотренном п.4 ст. 168 НК РФ.
	08.08	98.02	Отражается стоимость НИОКР, полученного по договорам дарения.	Входящий: акт приемки выполненных работ, акт экспертной комиссии о результатах НИОКР Исходящий: бухгалтерская справка
	08.08	75.01	Отражается стоимость НИОКР, полученных от учредителей при внесении в уставный капитал.	Входящий: акт приемки выполненных работ, отчет оценщика
	08.08	79.01	Отражается стоимость НИОКР, полученных филиалом от Центрального аппарата (ранее не используемого в деятельности филиала, приобретенного Центральным аппаратом специально для филиала).	Входящий: Извещение от передающего подразделения (Авизо), акт приемки выполненных работ, акт экспертной комиссии о результатах НИОКР	Объект НИОКР, приобретенный в централизованном порядке, принимается к учету на субсчете 04.02 филиалом-балансодержателем.
	08.08	60.01	Отражаются прочие затраты, связанные с приобретением НИОКР (услуги посредников, информационно-консультационные расходы) – услуги сторонних организаций.	Входящий: документы организаций, оказавших услуги, выполнивших работы: Акт выполненных работ, услуг с приложенным отчетом; др.
	19.04	60.01	Отражается сумма НДС по прочим затратам, связанным с приобретением НИОКР – по услугам сторонних организаций.	Входящий: счет-фактура
	08.08	71.01	Отражаются прочие затраты, связанные с приобретением нематериальных активов, оплаченные через подотчетных лиц.	Входящий: Авансовый отчет (АО-1) с приложенными документами
	04.02	08.05	Отражается оприходование положительных результатов НИОКР, подлежащих правовой охране, но не оформленных в установленном законодательством порядке, либо не подлежащих правовой охране в соответствии с законодательством, приобретенных у сторонних организаций и физических лиц.	Входящий: акт приемки выполненных работ, акт экспертной комиссии о результатах НИОКР, документ, подтверждающий принятие к учету объекта НИОКР на субсчете 04.02.	Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма фактических расходов на приобретение и обеспечение условий для использования актива в запланированных целях, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) в соответствии с перечнем, приведенным в п.8 и п.9 ПБУ 14/2007.
	68.02.1	19	Отражается принятие к вычету НДС по НИОКР и прочим затратам, связанным с их приобретением, используемых для деятельности, облагаемой НДС.	Входящий: Счет-фактура, Бухгалтерская справка (в случае распределения суммы НДС на сумму, принимаемую к вычету из бюджета, и сумму, относимую на стоимость НИОКР)	В соответствии с п.1 ст. 172 НК РФ НДС принимается к вычету после принятия на учет результатов НИОКР на счете 04.
	04.01	19	Отражается отнесение суммы НДС по НИОКР и прочим затратам, связанным с их приобретением, используемых для деятельности, не облагаемой НДС, на стоимость НИОКР.	Входящий: Счет-фактура, Бухгалтерская справка (в случае распределения суммы НДС на сумму, принимаемую к вычету из бюджета, и сумму, относимую на стоимость НИОКР)
	04.02	79.01	Отражается принятие к учету стоимости объекта НИОКР, полученного Центральным аппаратом от филиала либо филиалом от другого филиала или Центрального аппарата (ранее используемого в деятельности передающей стороны) (по остаточной стоимости, не списанной в расходы).	Входящий: Извещение от передающего подразделения (Авизо), акт приемки выполненных работ, акт экспертной комиссии о результатах НИОКР, документ, подтверждающий принятие к учету объекта НИОКР на субсчете 04.02.
2. Учет расходов на выполнение НИОКР собственными силами
2.1. Прямые расходы:[113]
	08.09	10	Отражается списание материалов, использованных для создания НИОКР собственными силами.	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей.
	08.09	16.01	Отражается списание сумм отклонений по материалам, использованным для создания НИОКР собственными силами.	Входящий: бухгалтерская справка	Составляется расчет списания сумм отклонений в стоимости материалов.
	08.09	70	Отражается начисление заработной платы работникам, участвующим в создании НИОКР собственными силами.	Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), свод по заработной плате, акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73).
	97.01	70	Отражается начисление сумм отпускных, относящихся к будущим периодам, работникам, участвующим в создание НИОКР собственными силами.	Входящий: Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (Т-6а), Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Т-60)
	08.09	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражается начисление налогов на заработную плату работников, участвующих в создании НИОКР собственными силами.	Автоматическое начисление в программе. Исходящий: запись в индивидуальную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС
	97.01	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражается начисление сумм ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумм взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевании на часть суммы отпускных, относящуюся к будущим периодам, работникам, участвующим в создание НИОКР собственными силами.	Автоматическое начисление в программе. Исходящий: запись в индивидуальную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС
	08.09	97.01	Отражается списание в текущем отчетном периоде сумм отпускных (включая налоги), ранее отнесенных к РБП, работникам, участвующим в создании НИОКР собственными силами.	Входящий: бухгалтерская справка, (автоматическое списание в программе)
	08.09	60.01	Отражается начисление затрат по услугам сторонних организаций производственного характера, привлеченным в качестве подрядчиков для создания НИОКР.	Входящий: Акт выполненных работ, услуг Сопроводительные документы: договор
	19.04	60.01	Отражается сумма НДС по услугам сторонних организаций, производственного характера, привлеченным в качестве подрядчиков для создания НИОКР.	Входящий: счет-фактура
2.2. Косвенные расходы:[114]
	25.01 23.02	02.01	Отражается начисление амортизации по основным средствам основных и вспомогательных производственных подразделений, использованным для создания НИОКР собственными силами.	Автоматическое начисление в программе по нормам амортизации
	25.01 23.02	10	Отражается списание материалов, использованных основными и вспомогательными производственными подразделениями при создании НИОКР.	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей.
	25.01 23.02	16.01	Отражается списание сумм отклонений по материалам, использованным основными и вспомогательными производственными подразделениями при создании НИОКР.	Входящий: бухгалтерская справка, (автоматическое списание в программе)
	25.01 23.02	70	Отражается начисление заработной платы работникам основных и вспомогательных производств, выполняющим общепроизводственные виды работ при создании НИОКР.	Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), свод по заработной плате, акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73).
	25.01 23.02	76.09	Отражается начисление вознаграждения по договорам гражданско-правового характера физическим лицам, выполняющим общепроизводственные виды работ при создании НИОКР.	Входящий: акт выполненных работ (оказанных услуг), договор.
	25.01 23.02	97.01	Отражается начисление отпускных работникам основных и вспомогательных производств, выполняющим общепроизводственные виды работ при создании НИОКР.	Входящий: Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (Т-6а), Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Т-60)
	25.01 23.02	69.01 69.02 69.03 69.04 69.11	Отражается начисление налогов на заработную плату работникам, выполняющим общепроизводственные виды работ при создании НИОКР.	Автоматическое начисление в программе. Исходящий: запись в индивидуальную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС
	25.01 23.02	76.01.2, 76.01.3	Отражается начисление платежей по личному добровольному страхованию по работникам, выполняющим общепроизводственные виды работ при создании НИОКР.	Входящий: договор со страховой компанией
	25.01 23.02	60.01	Отражается начисление затрат по услугам (общепроизводственного характера) сторонних организаций и физических лиц (подрядчиков), использованным при создании НИОКР (например, консультационно-информационные услуги).	Входящий: Акт выполненных работ (оказанных услуг). Сопроводительные документы: счет-фактура, договор
	19.04	60.01	Отражается начисление НДС по прочим услугам сторонних организаций общепроизводственного характера при создании НИОКР.	Входящий: счет-фактура
	25.01 23.02	97.21.4	Отражается списание расходов будущих периодов (РБП) общепроизводственного характера, использованным для создания НИОКР.	Входящий: бухгалтерская справка, (автоматическое списание в программе)
	25.01 23.02	71.01	Отражаются затраты общепроизводственного характера, связанные с созданием НИОКР, оплаченные непосредственно подотчетными лицами.	Входящий: Авансовый отчет (АО-1) с приложенными документами в зависимости от вида затрат.
	08.09	25.01 23.02	Отражается списание общепроизводственных расходов и косвенных расходов вспомогательных производств на себестоимость конкретного объекта калькулирования (заказ, вид НИОКР и др.).	Входящий: бухгалтерская справка (автоматическое списание в программе)	Списание осуществляется на основании расчета распределения между объектами учета затрат подразделений, создающих объекты ПИР и НИОКР.
	04.02	08.09	Отражается оприходование положительных результатов НИОКР, подлежащих правовой охране, но не оформленных в установленном законодательством порядке, либо не подлежащих правовой охране в соответствии с законодательством, выполненных собственными силами.	Входящий: акт приемки выполненных работ, акт экспертной комиссии о результатах НИОКР, документ, подтверждающий начало использования результатов НИОКР в производстве	Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма фактических расходов на создание и обеспечение условий для использования актива в запланированных целях, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) в соответствии с перечнем, приведенном в п. 8 и п. 9 ПБУ 14/2007.
	91.02.1[115]	08.09	Отражается списание расходов по НИОКР, не давших положительных результатов на прочие расходы.	Входящий: акт на списание НИОКР
3. Списание положительных результатов НИОКР (в течение срока использования результата работ)
	20.01[116]	04.02	Отражается списание результатов НИОКР, используемых в производственной деятельности основных производственных подразделений, в случае если результаты НИОКР применяются при выполнении конкретного заказа.	Автоматическое начисление в программе по нормам амортизации, установленным на основании заключения комиссии о сроке полезного использования результатов НИОКР
	25.01[117]	04.02	Отражается списание результатов НИОКР, используемых в производственной деятельности основных производственных подразделений, в случае если невозможно отнести непосредственно на заказ.
	23.02 23.03[118]	04.02	Отражается списание результатов НИОКР, используемых в производственной деятельности вспомогательных производственных подразделений, в случае если невозможно отнести непосредственно на заказ, выполняемый подразделениями вспомогательного производства.
	26.01[119]	04.02	Отражается списание результатов НИОКР, используемых для внутренних нужд подразделения (в административно-управленческой деятельности).
	91.02.1[120]	04.02	Отражается выбытие результатов НИОКР до окончания процесса списания их стоимости на расходы.	Входящий: акт на списание

Перечень хозяйственных операций по учету материально-производственных запасов

№ п/п	Корреспонденция счетов	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция	Примечание
	Дебет	Кредит
1. Учет поступления материалов от поставщиков по договорам купли-продажи
	10[121]	60.01	Отражается оприходование материально-производственных запасов по фактической себестоимости при их поступлении.	Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг (в отношении транспортно-заготовительных расходов). Исходящий: приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7).	В составе материалов также учитываются активы, отвечающие всем условиям отнесения в состав основных средств, стоимостью не более 20 тысяч рублей за единицу. Согласно п.3.8.3.1 Учетной политики Общества стоимость МПЗ включает также сумму транспортно-заготовительных расходов, которые могут быть отнесены на стоимость приобретаемых материалов прямым путем в момент их принятия к учету, на основании информации, содержащейся в первичных документах.
	19.03	60.01	Отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам.	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.03	Отражается принятие к вычету суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам.	Входящий: счет-фактура
	10	19.03	Отражается включение суммы НДС в стоимость МПЗ, в случае их использования для деятельности, не облагаемой НДС.	Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка
	16.01	60.01	Отражаются суммы транспортно-заготовительных и иных аналогичных расходов, которые не могут быть отнесены на стоимость приобретаемых материалов прямым путем в момент их принятия к учету.	Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг).
	19.03	60.01	Отражается сумма НДС по транспортно-заготовительным расходам.	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.03	Отражается принятие к вычету суммы НДС по транспортно-заготовительным расходам.	Входящий: счет-фактура
2. Учет неотфактурованных поставок
2.1. Без отражения корректировок стоимости МПЗ на счете 16
	10	60.01	Отражается оприходование МПЗ.	Входящий: акт о приемке материалов (форма N М-7)	МПЗ принимаются к учету по текущим рыночным ценам.
	10	60.01	Методом «красное сторно» отражается сторнирование ранее учтенных сумм по неотфактурованным поставкам при получении документов поставщика в отчетном периоде.	Входящий: бухгалтерская справка	Если документы поступили в отчетном периоде. Согласно п. 3.8.3.1 Учетной политики Общества (пп.6) цена оприходования материально-производственных запасов корректируется с учетом поступивших в Общество расчетных документов, если данные документы поступили в текущем периоде (до составления и представления годовой бухгалтерской отчетности). Корректировка производится путем сторнирования ранее учтенных сумм и отражения новых сумм, подтвержденных поступившими расчетными документами.
	10	60.01	Отражается стоимость МПЗ в соответствии с поступившими документами поставщика.	Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т) Исходящий: приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7)	Если документы поступили в отчетном периоде.
	91.02[122]	60.01	Отражается уценка стоимости МПЗ в соответствии с поступившими документами поставщика.	Входящий: бухгалтерская справка	Если документы поступили в следующем отчетном периоде. Согласно п.3.8.3.1 Учетной политики Общества (пп.6) цена оприходования не меняется, а разница, возникающая из поступивших расчетных документов, отражается на счетах учета прочих доходов и расходов Общества, в случае когда расчетные документы поступают в следующем после отчетного года периоде.
	60.01	91.01[123]	Отражается дооценка стоимости МПЗ в соответствии с поступившими документами поставщика.	Входящий: бухгалтерская справка	Если документы поступили в следующем отчетном периоде. Согласно п.3.8.3.1 Учетной политики Общества (пп.6) цена оприходования не меняется, а разница, возникающая из поступивших расчетных документов, отражается на счетах учета прочих доходов и расходов Общества, в случае когда расчетные документы поступают в следующем после отчетного года периоде.
	19.03	60.01	Отражается сумма НДС по приобретенным материальным ценностям.	Входящий: счет-фактура
	60.01	51	Отражается оплата счета поставщика.	Входящий: платежное поручение, выписка банка
	68.02.1	19.03	Отражается принятие к вычету суммы НДС по приобретенным материальным ценностям.	Входящий: счет-фактура
2.2. С отражением корректировок стоимости МПЗ в части ТЗР и иных аналогичных расходов на счете 16
	16.01	60.01	Отражается положительное отклонение в стоимости материально-производственных запасов в части ТЗР и иных аналогичных расходов.	Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т). Исходящий: бухгалтерская справка.	Согласно п.3.8.3.1 Учетной политики Общества (пп.8) корректировка стоимости материалов, принятых ранее к учету по неотфактурованным поставкам, после получения первичных документов отражается на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
	60.01	16.01	Отражается отрицательное отклонение в стоимости материально-производственных запасов в части ТЗР и иных аналогичных расходов.	Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т). Исходящий: бухгалтерская справка.	Согласно п.3.8.3.1 Учетной политики Общества (пп.8) корректировка стоимости материалов, принятых ранее к учету по неотфактурованным поставкам, после получения первичных документов отражается на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
	19.03	60.01	Отражается сумма НДС по приобретенным материальным ценностям в части ТЗР и иных аналогичных расходов.	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.03	Отражается принятие к вычету суммы НДС по приобретенным материальным ценностям в части ТЗР и иных аналогичных расходов.	Входящий: счет-фактура
3. Учет материалов в пути
	10[124]	60.01	Отражается стоимость материалов в пути.	Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т).
	10	10[125]	Отражается стоимость поступивших материалов (на дату их оприходования).	Входящий: приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7).
4. Учет материалов, приобретаемых через подотчетных лиц за наличный расчет
	71.01	50.01	Отражается выдача денежных средств работнику под отчет (в рублях).	Входящий: расходный кассовый ордер (КО-2), служебная записка на получение подотчетных сумм (с резолюцией директора филиала / Генерального директора Общества)
	60.01	71.01	Отражается погашение задолженности перед поставщиками имущества через подотчетное лицо.	Входящий: авансовый отчет (АО-1) с приложенными документами на оплату денежными средствами (чек ККМ, квитанция к ПКО); счет-фактура, товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т) Исходящий: приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7)	При наличии счета-фактуры от поставщика, стоимость приобретенных за счет подотчетных сумм активов, принимается к бухгалтерскому учету в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сумма НДС по приобретенным ценностям отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции со счетом 60.
	10 19.03	60.01	Отражается оприходование МПЗ, приобретенных через подотчетное лицо (в случаях необходимости предъявления к вычету из бюджета сумм НДС по приобретаемому имуществу в соответствии с главой 21 НК РФ).
	68.02.1	19.03	Отражается принятие к вычету суммы НДС по приобретенным материальным ценностям.	Входящий: счет-фактура
	10	71.01	Отражается оприходование материалов по фактической себестоимости при их приобретении через подотчетных лиц. (при отсутствии необходимости предъявления к вычету из бюджета сумм НДС по приобретаемому имуществу в соответствии с главой 21 НК РФ).	Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), транспортная накладная, авансовый отчет (АО-1) с прилагаемыми первичными документами Исходящий: приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7)	В составе материалов также учитываются активы, отвечающие всем условиям отнесения в состав основных средств, стоимостью не более 20 тысяч рублей за единицу. В случае отсутствия оснований для применения налоговых вычетов по НДС стоимость активов, приобретенных за счет подотчетных сумм, принимается к учету в корреспонденции со счетом 71.
5. Учет поступления материалов безвозмездно от физических или юридических лиц
	10	98.02	Отражается безвозмездное получение материалов.	Входящий: документы, подтверждающие рыночную стоимость, договор безвозмездной передачи имущества, накладная или акт приемки-передачи материалов (без указания стоимости). Исходящий: приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7)
	98.02	91.01[126]	Отражается включение безвозмездно полученных материально-производственных запасов в состав прочих доходов.	Исходящий: бухгалтерская справка	Данная запись осуществляется одновременно со списанием МПЗ на счета учета расходов.
6. Учет поступления материалов от выбытия (частичного выбытия при модернизации (реконструкции) ремонте) основных средств
	10.01 10.05 10.06	91.01[127]	Отражаются материалы и запчасти, годные для повторного использования, полученные в результате выбытия основных средств (в том числе – в результате выбытия объектов недвижимости).	Входящий: акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35), акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке ОС	Согласно п. 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ н, детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости в качестве прочих доходов.
	10.01 10.05 10.06	91.01[128]	Отражается оприходование годных для повторного использования материалов и запчастей, снятых с объектов основных средств при их ремонте и восстановлении (модернизации, реконструкции).	Входящий: акт об оприходовании материалов и запчастей
7. Учет материалов, поступающих по импорту
	10	60.21	Отражается оприходование МПЗ.	Входящий: контракт, таможенная декларация, инвойс, товаросопроводительные документы (товарно-транспортная накладная, железнодорожная накладная).
	10	76.09	Отражается сумма таможенной пошлины и таможенного сбора на импортируемые МПЗ в рублях.	Входящий: таможенная декларация	В соответствии с п.6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» сумма таможенных пошлин и сборов учитывается в себестоимости приобретенных материально-производственных запасов.
	10	76.29	Отражается сумма таможенной пошлины и таможенного сбора на импортируемые МПЗ в валюте.	Входящий: таможенная декларация
	76.09	51	Отражается оплата сумм таможенной пошлины и сбора за таможенное оформление МПЗ, исчисляемых в рублях.	Входящий: платежное поручение, выписка банка
	76.29	52	Отражается оплата сумм таможенной пошлины и сбора за таможенное оформление МПЗ и товара, исчисляемых в валюте.	Входящий: выписка банка, платежное поручение
	91.02[129]	76.29	Отражается отрицательная курсовая разница при переоценке кредиторской задолженности по таможенным сборам и таможенным пошлинам в иностранной валюте.	Исходящий: бухгалтерская справка
	76.29	91.01[130]	Отражается положительная курсовая разница при переоценке кредиторской задолженности по таможенным сборам и таможенным пошлинам в иностранной валюте.	Исходящий: бухгалтерская справка
	19.05	68.02.1	Отражается начисление НДС на таможне.	Входящий: таможенная декларация
	68.02.1	51	Отражается перечисление в бюджет НДС, начисленного на таможне.	Входящий: платежное поручение, выписка банка
	68.02.1	19.05	Отражается принятие к вычету НДС, уплаченного на таможне.	Входящий: таможенная декларация, выписка банка
	55.21	52	Отражается открытие валютного аккредитива банком покупателя.	Входящий: платежное поручение, выписка банка, заявление на открытие аккредитива	Покупателем в данном случае является Общество.
	91.02[131]	60.01 60.21	Отражается вознаграждение банку за услуги по аккредитиву.	Входящий: выписка банка
	60.01 60.21	51 52	Отражается оплата банку за услуги по аккредитиву.	Входящий: платежное поручение, выписка банка
	60.21	91.01[132]	Отражаются положительные курсовые разницы при переоценке кредиторской задолженности (разница между курсом валюты на дату отражения задолженности в бухгалтерском учете и курсом на дату перечисления средств с аккредитива или на отчетную дату).	Входящий: бухгалтерская справка	Положительная курсовая разница возникает в том случае, если курс иностранной валюты на дату перечисления денежных средств или на отчетную дату снизился по сравнению с курсом, действовавшим на дату отражения кредиторской задолженности в бухгалтерском учете.
	91.02[133]	60.21	Отражаются отрицательные курсовые разницы при переоценке кредиторской задолженности (разница между курсом валюты на дату отражения задолженности в бухгалтерском учете и курсом на дату перечисления средств с аккредитива или на отчетную дату).	Входящий: бухгалтерская справка	Отрицательная курсовая разница возникает в том случае, если курс иностранной валюты на дату перечисления денежных средств или на отчетную дату увеличился по сравнению с курсом, действовавшим на дату отражения кредиторской задолженности в бухгалтерском учете.
	60.21	55.21	Отражается погашение кредиторской задолженности.	Входящий: документы на закрытие аккредитива
8. Учет операций по централизованному приобретению МПЗ
8.1. Централизованное приобретение материально-производственных запасов (учет в филиале-отправителе / Центральном аппарате)
	60.02	51	Отражается перечисление суммы аванса под поставку МПЗ согласно условиям договора.	Входящий: выписка банка, платежное поручение
	10	60.01	Отражается кредиторская задолженность перед поставщиками МПЗ, право собственности на которые перешло к .	Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т). Исходящий: приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7)
	19.03	60.01	Отражается сумма НДС по приобретённым МПЗ.	Входящий: счет-фактура
	16.01	60.01	Отражаются суммы транспортно-заготовительных и иных аналогичных расходов, которые не могут быть отнесены на стоимость приобретаемых материалов прямым путем в момент их принятия к учету.	Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг).
	19.03	60.01	Отражается сумма НДС по транспортно-заготовительным расходам.	Входящий: счет-фактура
	60.01	60.02	Отражается зачёт суммы аванса, перечисленного поставщику МПЗ, согласно условиям договора.	Исходящий: бухгалтерская справка
	60.01	51	Отражается перечисление денежных средств поставщику МПЗ, а также транспортной организации в счёт погашения кредиторской задолженности .	Входящий: выписка банка, платежное поручение
	79.01 (филиал-получатель)	10	Отражается передача филиалам по внутрихозяйственным расчётам фактических затрат по приобретению МПЗ.	Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12) Исходящий: авизо от филиала - отправителя филиалу-получателю	Проводка формируется в филиале-отправителе / Центральном аппарате.
	79.01 (филиал-получатель)	16.01	Отражается передача отклонений в стоимости материалов филиалу-получателю.	Входящий: справка об отклонениях стоимости материалов Исходящий: авизо от филиала - отправителя филиалу-получателю	Проводка формируется в филиале-отправителе / Центральном аппарате.
	68.02.1	19.03	Отражается принятие к вычету суммы НДС, относящейся к приобретению МПЗ и транспортно-заготовительным расходам..	Входящий: счет-фактура	Проводка формируется в филиале-отправителе / Центральном аппарате (при условии, что счет-фактура выставлен в адрес филиала-отправителя / Центрального аппарата).
8.2. Централизованное приобретение материально-производственных запасов (учет в филиале-получателе)
	10	79.01 (филиал-отправитель)	Отражается получение от другого филиала материально-производственных запасов в централизованном порядке.	Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), авизо от филиала - отправителя филиалу-получателю Исходящий: приходный ордер (М-4)	Проводка формируется в филиале-получателе.
	16.01	79.01 (филиал-отправитель)	Отражается получение отклонений в стоимости материалов от филиала-отправителя.	Входящий: авизо от филиала - отправителя филиалу-получателю Исходящий: справка об отклонении в стоимости материалов	Проводка формируется в филиале-получателе.
9. Учет операций по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами
	10	60.01	Отражается поступление материально-производственных запасов от контрагента по договору мены.	Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), договор мены Исходящий: приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7)
	19.03	60.01	Отражается сумма НДС, предъявленная поставщиком материально-производственных запасов.	Входящий: счет-фактура
	62.01	91.01[134]	Отражается передача объекта материально-производственных запасов по договору мены.	Входящий: договор мены
	91.02[135]	10	Отражается списание стоимости материально-производственных запасов.	Входящий: накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
	91.02[136]	68.02.1	Отражается начисление НДС по материалам, переданным по договору мены.	Входящий: счет-фактура
	60.01	62.01	Отражается исполнение сторонами обязательств по договору мены.	Входящий: договор мены, бухгалтерская справка	Запись осуществляется в сумме без учета НДС
	51	62.01	Отражается поступление от контрагента суммы НДС, которая была предъявлена ему при передаче материалов по договору мены.	Входящий: выписка банка, платежное поручение	В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком (в данном случае Обществом) покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.
	60.01	51	Отражается перечисление контрагенту суммы НДС по МПЗ, полученных по договору мены.	Входящий: выписка банка, платежное поручение	В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав (в данном случае Обществу), уплачивается налогоплательщику (в данном случае контрагенту) на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.
	68.02.1	19.03	Отражается вычет НДС по МПЗ, полученных по договору мены.	Входящий: счет-фактура, платежное поручение на перечисление суммы НДС контрагенту	В соответствии с п. 2 ст. 172 НК РФ при использовании налогоплательщиком (в данном случае Обществом) собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком в случаях и в порядке, которые предусмотрены п. 4 ст. 168 НК РФ.
10. Операции по учету недостач и потерь, выявленных при приемке МПЗ. Учет претензий.
	10	60.01	Методом «Красное сторно»: Отражается уменьшение кредиторской задолженности перед поставщиком на сумму, соответствующую договорной стоимости недостающих и испорченных МПЗ, в случае обнаружения недостачи до оплаты задолженности.	Входящий: претензия к поставщику, документы, служащие основанием для претензии
	10	60.01	Методом «Красное сторно»: Отражается уменьшение кредиторской задолженности перед поставщиком на сумму транспортных расходов в доле, относящейся к недостающим и испорченным МПЗ, в случае обнаружения недостачи до оплаты задолженности.	Входящий: претензия к поставщику, документы, служащие основанием для претензии
	19.03	60.01	Методом «Красное сторно»: Отражается отнесение в уменьшение кредиторской задолженности перед поставщиком суммы НДС с договорной стоимости недостающих и испорченных МПЗ, в случае обнаружения недостачи до оплаты задолженности.	Входящий: претензия к поставщику, документы, служащие основанием для претензии
	19.03	60.01	Методом «Красное сторно»: Отражается отнесение в уменьшение кредиторской задолженности перед поставщиком суммы НДС с транспортных расходов в доле, относящейся к недостающим и испорченным МПЗ, в случае обнаружения недостачи до оплаты задолженности.	Входящий: претензия к поставщику, документы, служащие основанием для претензии
	76.02	10	Отражается отнесение на расчеты по претензиям с поставщиком суммы договорной стоимости недостающих и испорченных МПЗ, обнаруженной после оплаты задолженности.	Входящий: претензия к поставщику, документы, служащие основанием для претензии
	76.02	10	Отражается отнесение на расчеты по претензиям с поставщиком суммы транспортных расходов в доле, относящейся к недостающим и испорченным МПЗ, обнаруженной после оплаты задолженности.	Входящий: претензия к поставщику, документы, служащие основанием для претензии
	76.02	19.03	Отражается отнесение на расчеты по претензиям с поставщиком суммы НДС, относящейся к договорной стоимости недостающих и испорченных МПЗ и доле транспортных расходов, связанных с их транспортировкой.	Входящий: претензия к поставщику, документы, служащие основанием для претензии, счет-фактура
	51	76.02	Отражается фактическое поступление денежных средств в счет погашения ранее признанной задолженности поставщика по предъявленной ему претензии.	Входящий: выписка банка, платежное поручение
	94	76.02	Отражается списание суммы претензии к поставщику, во взыскании которой отказано судом.	Входящий: документы, подтверждающие отказ судом во взыскании сумм по претензиям
	91.02[137]	94	Отражается списание суммы недостач при отсутствии конкретных виновных лиц, а также суммы, во взыскании которой отказано судом.	Входящий: бухгалтерская справка, решение комиссии
	73.02	94	Отражается отнесение суммы недостач и порчи МПЗ на расчеты по возмещению материального ущерба, осуществляемые с виновными лицами, входящими в штат Общества.	Входящий: договор о материальной ответственности, решение комиссии	В случае если впоследствии была установлена вина работника Общества.
	50.01	73.02	Отражается погашение задолженности работника по недостаче и порче ценностей путем внесения работником денежных средств в кассу.	Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1).
	70	73.02	Отражается погашение задолженности работника по недостаче и порче ценностей путем удержания из заработной платы.	Входящий: расчетная ведомость по заработной плате, заявление работника, бухгалтерская справка. :
	94	10	Отражаются недостачи и потери от порчи МПЗ по фактической себестоимости с учетом транспортных расходов.	Входящий: акт недостачи материальных ценностей	Проводка формируется в случае, если недостача произошла не по вине поставщика.
	94	19.03	Отражается отнесение на недостачи и потери от порчи МПЗ суммы НДС с договорной стоимости и транспортных расходов по недостающим и испорченным МПЗ.	Входящий: акт недостачи материальных ценностей, счет-фактура	Проводка формируется в случае, если недостача произошла не по вине поставщика.
	73.02	94	Отражается отнесение сумм недостач на задолженность работника (в случае выявления вины работника в недостаче или порче ценностей).	Входящий: договор о материальной ответственности, инвентаризационная опись, решение суда, приказ о взыскании.
	50.01	73.02	Отражается погашение задолженности работника по недостаче и порче МПЗ путем внесения работником денежных средств в кассу.	Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1).
	70	73.02	Отражается погашение задолженности работника по недостаче и порче МПЗ путем удержания из заработной платы.	Входящий: расчетная ведомость по заработной плате, заявление работника, бухгалтерская справка. :
	91.02[138]	94	Отражается сумма недостач при отсутствии конкретных виновных лиц.	Входящий: приказ, документы, подтверждающие отсутствие виновных лиц, бухгалтерская справка
11. Учет расхода МПЗ
	20[139] 23[140] 25.01 26[141] 29[142] 44[143]	10	Отражается списание стоимости израсходованных материалов и сырья на затраты.	Входящий: требование-накладная (М-11) или лимитно-заборная карта (М-8), ведомость выдачи материальных ценностей, акт на списание материальных ценностей.
	20 23 25.01 26 29 44	16.01	Отражается списание положительной суммы отклонений в стоимости израсходованных материалов на затраты.	Входящий: справка об отклонении в стоимости материалов	Согласно п.3.8.3.1 Учетной политики Общества (пп.9) определение доли списания суммы отклонений в стоимости материалов или по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка величины отклонения на начало месяца (отчетного периода) и текущих отклонений за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости. Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании отклонения на увеличение (удорожание) учетной стоимости израсходованных материалов. Накопленные на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» плана счетов Общества суммы списываются с этого счета на счета учета затрат, реализации, внутрихозяйственных расчетов и счета учета недостач и потерь от порчи ценностей в доле, исчисляемой в вышеуказанном порядке.
	20 23 25.01 26 29 44	16.01	Методом «красное сторно»: отражается списание отрицательной суммы отклонений в стоимости израсходованных материалов на затраты.	Входящий: справка об отклонении в стоимости материалов
	013.03		Отражается стоимость активов, отвечающих всем условиям отнесения в состав основных средств, стоимостью не более 20 тысяч рублей за единицу, переданных в эксплуатацию.	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)	Забалансовый учет указанных активов осуществляется с целью контроля за движением и сохранностью объектов.
	91.02[144]	10 16.01	Отражается списание стоимости израсходованных материалов и сырья, а также соответствующая им доля отклонений, приходящаяся на стоимость материалов, использованных на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, а также в иных случаях, когда МПЗ списываются на прочие расходы.	Входящий: требование-накладная (М-11) или лимитно-заборная карта (М-8). Исходящий: бухгалтерская справка
12. Учет выбытия МПЗ
12.1. Реализация МПЗ сторонним организациям и физическим лицам
	62.01 62.31 73.03	91.01[145]	Отражается выручка от реализации материалов (включая НДС) организациям, физическим лицам (в т. ч. своим работникам).	Входящий: договор, счет, заявление работника с просьбой о реализации материалов Исходящий: накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
	91.02[146]	10	Отражается списание балансовой стоимости реализованных материалов.	Входящий: накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
	91.02[147]	16.01	Отражается списание положительной суммы отклонений в стоимости реализованных материалов.	Входящий: справка об отклонении в стоимости материалов Исходящий: бухгалтерская справка
	91.02[148]	16.01	Методом «красное сторно»: отражается списание отрицательной суммы отклонений в стоимости реализованных материалов.	Входящий: справка об отклонении в стоимости материалов Исходящий: бухгалтерская справка
	91.02[149]	68.02.1	Отражается начисление НДС по реализованным материалам.	Входящий: счет-фактура
	50.01 51	62.01 62.31	Отражается поступление денежных средств за реализованные МПЗ от организаций и физических лиц, не являющихся работниками Общества.	Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1), платежное поручение, выписка банка.
	50.01	73.03	Отражается поступление в кассу денежных средств за реализованные МПЗ от работников Общества.	Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1).
	70	73.03	Отражается погашение задолженности работника Общества за реализованные ему МПЗ путем удержания из заработной платы.	Входящий: расчетная ведомость по заработной плате, заявление работника.
12.2. Прочее выбытие МПЗ
	91.02[150]	10 16.01	Отражается списание стоимости материалов, переданных безвозмездно, а также соответствующей им доли отклонений.	Входящий: накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) Исходящий: бухгалтерская справка	При осуществлении указанной операции необходимо учитывать ограничения на дарения, предусмотренные статьями 575 и 576 Гражданского кодекса РФ.
	91.02[151]	68.02.1	Отражается начисление НДС при безвозмездной передаче МПЗ.	Входящий: счет-фактура.
	58.01	10 16.01	Отражается передача материалов, а также соответствующей им доли отклонений, другим организациям в качестве взноса в уставный капитал.	Входящий: учредительный договор, акт приема-передачи имущества, накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) Исходящий: бухгалтерская справка
	19.03	68.02.1	Отражается восстановление НДС с балансовой стоимости МПЗ, передаваемых в качестве вклада в уставный капитал.	Входящий: счет-фактура	В соответствии с пп.1 п.3 ст.170 НК РФ при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к учету. Суммы налога, подлежащие восстановлению при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, не включаются в стоимость имущества, и подлежат налоговому вычету у принимающей организации. При этом сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача имущества.
	58.01	19.03	Отражается списание восстановленного НДС по МПЗ, переданным в качестве вклада в уставный капитал на стоимость финансовых вложений.	Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка
13. Особенности учета специальной одежды
13.1. Учет операций по поступлению специальной одежды
	10.10	60.01	Отражается оприходование спецодежды на склад по фактической стоимости приобретения.	Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), счет, акт выполненных работ, оказанных услуг. Исходящий: приходный ордер (М-4).	В соответствии с п. 13 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина РФ н, специальная одежда, независимо от стоимости и срока полезного использования, учитывается в составе оборотных активов на счете 10 «Материалы».
	19.03	60.01	Отражается сумма НДС по приобретенной спецодежде.	Входящий: счет-фактура.
	68.02.1	19.03	Отражается принятие к вычету суммы НДС по приобретенной спецодежде.	Входящий: счет-фактура.
13.2. Учет отпуска специальной одежды и включения ее стоимости в затраты производства
	10.11	10.10	Отражается передача спецодежды со склада в эксплуатацию.	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (МБ-7) Исходящий: бухгалтерская справка.
	23.02 23.03 25.01 26 29 44[152]	10.11	Отражается единовременное списание на расходы стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев.	Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (МБ-7) Исходящий: бухгалтерская справка.	Согласно п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина РФ н, с целью снижения трудоемкости учетных работ допускается производить единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.
	23.02 23.03 25.01 26 29 44[153]	16.01	Отражается списание положительных сумм отклонений в стоимости спецодежды.	Входящий: справка об отклонении в стоимости материалов
	23.02 23.03 25.01 26 29 44[154]	16.01	Методом «Красное сторно»: отражается списание отрицательных сумм отклонений в стоимости спецодежды.	Входящий: справка об отклонении в стоимости материалов
	013.01	-	Отражается фактическая себестоимость выданной спецодежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев, на забалансовом учете.	Исходящий: бухгалтерская справка	Использование забалансового учета выданной спецодежды рекомендуется с целью обеспечения контроля за ее движением и сохранностью.
	23.02 23.03 25.01 26 29 44[155]	10.11	Отражается погашение стоимости спецодежды линейным способом, исходя из сроков полезного использования.	Входящий: автоматическое списание стоимости спецодежды в бухгалтерской программе Исходящий: бухгалтерская справка	Согласно п.3.8.3.4 Учетной политики Общества (пп.4) стоимость специальной оснастки и специальной одежды, срок полезного использования которой превышает 12 месяцев, погашается линейным способом в течение срока полезного использования начиная с месяца, следующего за месяцем ее передачи (отпуска) сотрудникам Общества.
	23.02 23.03 25.01 26 29 44[156]	16.01	Отражается списание положительных сумм отклонений в стоимости спецодежды на затраты (пропорционально стоимости, списанной на затраты).	Исходящий: справка об отклонении в стоимости материалов.
	23.02 23.03 25.01 26 29 44[157]	16.01	Методом «красное сторно»: отражается списание отрицательных сумм отклонений в стоимости спецодежды на затраты (пропорционально стоимости, списанной на затраты).	Исходящий: справка об отклонении в стоимости материалов.
	10.10	10.11	Отражается возврат спецодежды на склад по остаточной стоимости.	Входящий: запись в личной карточке работника
13.3. Выбытие спецодежды
	91.02[158]	10.11	Отражается списание спецодежды со сроком более 12 месяцев, бывшей в эксплуатации,[159] по остаточной стоимости (балансовой стоимости спецодежды за вычетом части ее стоимости, списанной на себестоимость продукции (работ, услуг).	Входящий: Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-8), Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-4).	Списание специальной одежды с бухгалтерского учета в качестве отдельного объекта учета осуществляется только при ее фактическом физическом выбытии. При этом окончание переноса стоимости спецодежды на себестоимость выпущенной продукции (работ, услуг) может не совпадать по времени с ее фактическим физическим выбытием.
	91.02[160]	16.01	Отражается списание соответствующей суммы отклонений в стоимости спецодежды.	Входящий: бухгалтерская справка
	10.06	91.01[161]	Отражается оприходование материальных ценностей (ветошь), полученных от списания спецодежды.	Входящий: акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-8) Исходящий: приходный ордер (М-4)
	91.02[162]	10.10	Отражается списание спецодежды, находящейся на складе.	Входящий: Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-8)	Данная проводка формируется при списании спецодежды, находящейся на складе, в результате ее хищения, порчи или в результате чрезвычайных обстоятельств.
	91.02[163]	16.01	Отражается списание отклонений в стоимости выбывшей спецодежды.	Входящий: справка об отклонении в стоимости материалов Исходящий: бухгалтерская справка	Данная проводка формируется при списании спецодежды, находящейся на складе, в результате ее хищения, порчи или в результате чрезвычайных обстоятельств.
	94	10.10 10.11	Отражается недостача и порча спецодежды, выявленная при инвентаризации.	Входящий: сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (ИНВ-19), акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-4), ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26), акт на списание.
	94	16.01	Отражается списание соответствующих сумм отклонений, относящихся к недостающей спецодежде.	Входящий: сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (ИНВ-19), акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-4), ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26), акт на списание.
	73.02	94	Отражается отнесение сумм недостач на задолженность работника (в случае выявления вины работника в недостаче или порче спецодежды).	Входящий: договор о материальной ответственности, инвентаризационная опись, решение суда, приказ о взыскании.
	50.01	73.02	Отражается погашение задолженности работника по недостаче и порче спецодежды путем внесения работником денежных средств в кассу.	Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1).
	70	73.02	Отражается погашение задолженности работника по недостаче и порче спецодежды путем удержания из заработной платы.	Входящий: расчетная ведомость по заработной плате, заявление работника, бухгалтерская справка. :
	91.02[164]	94	Отражается сумма недостач при отсутствии конкретных виновных лиц.	Входящий: приказ, документы, подтверждающие отсутствие виновных лиц, бухгалтерская справка
		013.01	Отражается выбытие спецодежды, стоимость которой учитывается на забалансовом учете.	Входящий: Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-8)
13.4. Реализация спецодежды
	62.01	91.01[165]	Отражается выручка от реализации спецодежды.	Входящий: договор, счет Исходящий: накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
	73.03	91.01[166]	Отражается выручка от реализации спецодежды работникам (задолженность работника за спецодежду).	Входящий: акт оценочной комиссии, договор с работником Исходящий: бухгалтерская справка
	91.02[167]	10.10 10.11	Отражается списание стоимости реализованной спецодежды.	Входящий: накладная на отпуск материалов на сторону (М-15), акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-4)
	91.02[168]	16.01	Отражается списание отклонений в стоимости реализованной спецодежды.	Входящий: справка об отклонении в стоимости спецодежды Исходящий: бухгалтерская справка
	91.02[169]	68.02.1	Отражается начисление НДС при реализации.	Входящий: счет-фактура
	50.01 51	62.01	Отражается оплата стоимости реализованной спецодежды в кассу или на расчетный счет.	Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1), выписка банка, платежное поручение
	50.01 70	73.03	Отражается погашение задолженности работников путем внесения наличных денежных средств в кассу или удержания из заработной платы.	Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1), расчетная ведомость (Т-51), заявление работника на удержание, лицевой счет (Т-54) Исходящий: бухгалтерская справка
13.5. Учет спецодежды при увольнении работника
	94	10.11	Отражается недостача спецодежды, числящейся за работником на момент увольнения, в случае невозврата ее на склад (при отказе работника возместить стоимость спецодежды).	Входящий: акт недостачи материальных ценностей, акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-8)
	94	16.01	Отражается списание соответствующих сумм отклонений в стоимости спецодежды.	Входящий: акт недостачи материальных ценностей, акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-8). Исх: бухгалтерская справка.
	73.02	94	Отражается отнесение суммы недостачи спецодежды на расчеты с работником.	Входящий: акт недостачи материальных ценностей
	50.01	73.02	Отражается погашение задолженности работника в размере остаточной стоимости спецодежды путем внесения работником денежных средств в кассу.	Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1).
	70	73.02	Отражается погашение задолженности работника в размере остаточной стоимости спецодежды путем удержания из заработной платы.	Входящий: расчетная ведомость по заработной плате, заявление работника, бухгалтерская справка. :
	91.02[170]	73.02	Отражается списание остаточной стоимости спецодежды (при невозможности взыскания стоимости спецодежды с работника).	Входящий: акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-8), приказ.
		013.01	Отражается списание стоимости спецодежды, переданной в эксплуатацию, со сроком полезного использования не более 12 месяцев.	Входящий: акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-8).
	91.02[171]	10.11	Отражается безвозмездная передача спецодежды сотруднику.[172]	Входящий: акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-4)	Согласно статье 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается в т. ч. передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
	91.02[173]	16.01	Отражается списание соответствующих сумм отклонений в стоимости безвозмездно переданной спецодежды.	Входящий: акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-4) Исходящий: бухгалтерская справка.
	91.02[174]	68.02.1	Отражается начисление НДС на стоимость безвозмездно переданной спецодежды.	Входящий: счет-фактура	Согласно п. 1 ст. 146 объектом налогообложения НДС признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе
	10.10	10.11	Отражается возврат спецодежды, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев, на склад по остаточной стоимости.	Входящий: запись в личной карточке работника	Возврат на склад спецодежды, стоимость которой учитывается на забалансовом счете 013.01, бухгалтерскими записями не отражается.
	10.11	10.10	Отражается выдача спецодежды, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев, другому работнику.	Входящий: запись в личной карточке работника
14. Учет приобретения горюче-смазочных материалов
14.1. Учет талонов на приобретение ГСМ, имеющих количественно-стоимостное выражение
	60.02	51	Отражается перечисление аванса специализированной организации.	Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор
	50.03	60.01	Отражается оприходование талонов на приобретение ГСМ.	Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), акт приема-передачи.
	60.01	60.02	Отражается зачет суммы выданного специализированной организации аванса.	Входящий: бухгалтерская справка
	71.01	50.03	Отражается выдача талонов подотчетным лицам для приобретения ГСМ.	Исходящий: запись в Журнале учета талонов и топливных карт.
	10.03	71.01	Отражается приобретение подотчетными лицами ГСМ (на стоимость заправленного топлива).	Входящий: отчет специализированной организации, путевой лист, авансовый отчет, чек ККТ.
	19.03	71.01	Отражается НДС по приобретенным ГСМ..	Входящий: счет-фактура
	68.02.1	19.03	Отражается вычет НДС по приобретенному топливу.	Входящий: счет-фактура	НДС, предъявленный поставщиками, принимается к вычету в момент фактической заправки топлива в машины и получения от специализированной организации счета-фактуры.
14.2. Учет талонов на приобретение ГСМ, имеющих количественное выражение
	60.02	51	Отражается перечисление аванса специализированной организации.	Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор
	006		Отражается поступление талонов на ГСМ от специализированной организации.	Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), акт приемки-передачи, договор.	Талоны учитываются на забалансовом счете 006 в условной оценке.
		006	Отражается выдача талонов на ГСМ подотчетным лицам.	Исходящий: запись в Журнале учета талонов и топливных карт.
	10.03	60.01	Отражается приобретение подотчетными лицами ГСМ за счет выданных талонов.	Входящий: отчет специализированной организации, путевой лист, материальный отчет, чек ККТ.
	19.03	60.01	Отражается НДС по приобретенным ГСМ.	Входящий: счет-фактура.
	60.01	60.02	Отражается зачет суммы аванса.	Входящий: бухгалтерская справка
	68.02.1	19.03	Отражается вычет НДС по полученному топливу.	Входящий: счет-фактура
14.3. Учет приобретения ГСМ по топливным картам
	60.02	51	Отражается перечисление аванса специализированной организации за топливные карты.	Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор.
	10.03	60.01	Отражается принятие к учету топливных пластиковых карт.	Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), акт приемки-передачи, договор.
	19.03	60.01	Отражается НДС по приобретенным топливным пластиковым картам.	Входящий: счет-фактура.
	60.01	60.02	Отражается зачет суммы аванса, ранее перечисленного специализированной организации в счет оплаты топливных карт.	Входящий: бухгалтерская справка
	68.02.1	19.03	Отражается принятие к вычету НДС по приобретенным топливным картам.	Входящий: счет-фактура.
	23.03[175]	10.03	Отражается списание стоимости топливных карт на затраты.	Входящий: требование-накладная (М-11).
	60.02	51	Отражается перечисление аванса специализированной организации за топливо.	Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор.
	10.03	60.01	Отражается приобретение ГСМ по топливной карте.	Входящий: отчет специализированной организации, путевой лист, материальный отчет, чек ККТ.
	19.03	60.01	Отражается НДС по приобретенным ГСМ.	Входящий: счет-фактура.
	60.01	60.02	Отражается зачет суммы аванса, ранее перечисленного специализированной организации в счет оплаты топлива.	Входящий: бухгалтерская справка
	68.02.1	19.03	Отражается принятие к вычету НДС по приобретенным ГСМ.	Входящий: счет-фактура.
15. Учет товаров
15.1. Учет операций по приобретению товаров, стоимость которых определена по договору в рублях
	41.01	60.01	Отражается оприходование товаров.	Входящий: договор, товарно-транспортная накладная, товарная накладная (ТОРГ-12)
	19.03	60.01	Отражается сумма НДС по оприходованным товарам.	Входящий: счет-фактура
	60.01	51	Отражается оплата товаров поставщику.	Входящий: платежное поручение, выписка банка
	68.02.1	19.03	Отражается принятие к вычету НДС по приобретенным товарам.	Входящий: счет-фактура
15.2. Учет операций по приобретению товаров, стоимость которых по договору определяется в рублях в сумме эквивалентной иностранной валюте
	41.01	60.31	Отражается оприходование товаров, стоимость которых по договору определяется в рублях в сумме эквивалентной иностранной валюте.	Входящий: договор, товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная
	19.03	60.31	Отражается сумма НДС по оприходованным товарам.	Входящий: счет-фактура	В связи с тем, что при переоценке суммы кредиторской задолженности курсовые разницы включаются в состав прочих доходов (расходов), сумма предъявленного НДС не корректируется.
	60.31	51	Отражается оплата товаров поставщику.	Входящий: платежное поручение, выписка банка
	91.02[176]	60.31	Отражается отнесение на прочие расходы отрицательной курсовая разницы со стоимости товаров.	Исходящий: бухгалтерская справка
	60.31	91.01[177]	Отражается отнесение на прочие доходы положительной курсовой разницы со стоимости товаров.	Исходящий: бухгалтерская справка
	68.02.1	19.03	Отражается принятие к вычету НДС по приобретенным товарам.	Входящий: счет-фактура
15.3. Учет реализации товаров
	41.01	42	Отражается начисление торговых наценок.	Входящий: приказ руководителя об утверждении наценок (розничных цен), бухгалтерская справка	Согласно п. 13 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина РФ н) товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).
	41.02	41.01	Отражается передача товаров для реализации.	Входящий: накладная на отпуск товара.
	50.01	90.01.3 90.01.5	Отражается реализация товаров в розничной торговле.	Входящий: приходный кассовый ордер, контрольная лента ККТ
	90.03.02	68.02.1	Отражается начисление НДС на стоимость реализованных товаров.	Входящий: контрольная лента ККТ.
	90.02.3 90.02.5	41.02	Отражается списание стоимости реализованных товаров.	Входящий: бухгалтерская справка
	90.02.3 90.02.5	42	Методом «Красное сторно»: Отражается списание торговых наценок, относящихся к реализованным товарам.	Входящий: расчет реализованного торгового наложения
	41.01	41.02	Отражается возврат остатка непроданных товаров на склад.	Входящий: накладная на возврат товара на склад
16. Учет МПЗ, предназначенных для целей гражданской обороны
	91.02[178]	10.01 10.11 10.12	Отражается передача в эксплуатацию средств защиты, относящихся к материалам, спецодежде, срок эксплуатации которых не превышает 12 месяцев, а также средств защиты, отвечающих всем условиям отнесения в состав основных средств, стоимостью не более 20 тысяч рублей за единицу.	Входящий: требование-накладная (М-11) Исходящий: бухгалтерская справка
	91.02[179]	16.01	Отражается списание положительной суммы отклонений в стоимости МПЗ.	Входящий: справка об отклонении в стоимости материалов
	91.02 [180]	16.01	Методом «Красное сторно»: отражается списание отрицательной суммы отклонений в стоимости МПЗ.	Входящий: справка об отклонении в стоимости материалов
	013.01	-	Отражается фактическая стоимость переданных в хранилище средств защиты, относящихся к спецодежде, срок эксплуатации которых не превышает 12 месяцев, на забалансовом учете.	Исходящий: бухгалтерская справка	Использование забалансового учета выданных средств защиты рекомендуется с целью обеспечения контроля за их движением и сохранностью.
	013.03		Отражается фактическая стоимость переданных в хранилище средств защиты (инвентарь и хозяйственные принадлежности, прочие ТМЦ) со сроком службы более года и стоимостью не более 20 тыс. руб., стоимость которых учитывается на забалансовом счете.	Исходящий: бухгалтерская справка
	91.02[181]	10.11	Отражается погашение стоимости средств защиты (относящихся к спецодежде, срок эксплуатации которых превышает 12 месяцев), линейным способом, исходя из сроков полезного использования (установленного срока хранения).	Входящий: автоматическое списание стоимости спецодежды в бухгалтерской программе. Исходящий: бухгалтерская справка	Стоимость средств защиты, относящихся к спецодежде со сроком эксплуатации более 12 месяцев, погашается линейным способом.
	91.02[182]	16.01	Отражается списание положительной суммы отклонений в стоимости средств защиты (спецодежды) на затраты (пропорционально стоимости, списанной на затраты).	Исходящий: справка об отклонениях в стоимости спецодежды.
	91.02[183]	16.01	Методом «красное сторно»: отражается списание отрицательной суммы отклонений в стоимости средств защиты (специодежды) на затраты (пропорционально стоимости, списанной на затраты).	Исходящий: справка об отклонениях в стоимости спецодежды.
	-	013.01	Отражается выбытие средств защиты (спецодежда), стоимость которых учитывается на забалансовом учете.	Входящий: акт на списание
	-	013.03	Отражается выбытие средств защиты (инвентарь и хозяйственные принадлежности, прочие ТМЦ) со сроком службы более года и стоимостью не более 20 тыс. руб., стоимость которых учитывается на забалансовом счете.	Входящий: акт на списание
17. Создание резерва под снижение стоимости материальных ценностей
	91.02[184]	14.01 14.02	Отражается образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей, товаров.	Исходящий: бухгалтерская справка	Согласно п. 25 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина РФ н, материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.
	14.01 14.02	91.01[185]	Отражается восстановление начисленного резерва по мере отпуска относящихся к нему материальных ценностей, товаров.	Исходящий: бухгалтерская справка

Перечень хозяйственных операций по учету доходов