№ п/п

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, на основании которого отражается

в учете данная операция

Примечание

 

Дебет

Кредит

 

 

1. Учет прямых расходов по основным видам деятельности (ПИР)

 

20.01.1

20.01.2[253]

10.01

Отражается списание сырья и материалов, использованных при осуществлении ПИР (в случае если можно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8).

Исходящий: бухгалтерская справка.

 

20.01.1

20.01.2[254]

10.06

Отражается списание прочих материалов, использованных при осуществлении ПИР (в случае если можно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.01.1

20.01.2[255]

10.12

Отражается списание ТМЦ стоимостью не более 20 тыс. руб. со сроком эксплуатации более года, использованных при осуществлении ПИР (в случае если можно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.01.1

20.01.2[256]

10.02

Отражается списание комплектующих изделий и полуфабрикатов, использованных при осуществлении ПИР (в случае если можно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.01.1

20.01.2[257]

10.03

Отражается списание топлива, использованного при осуществлении ПИР (в случае если можно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: требование-накладная (М-11), данные путевых листов.

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.01.1

20.01.2

16.01

Отражается списание положительной суммы отклонений в стоимости материально-производственных запасов

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

 

20.01.1

20.01.2

16.01

Методом «Красное сторно»: отражается списание отрицательной суммы отклонений в стоимости материально-производственных запасов

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

 

20.02.1

20.02.2[258]

60.03

Отражается стоимость субподрядных работ по ПИР, выполненных сторонними организациями

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ, счет, договор.

 

19.04

60.03

Отражается НДС со стоимости субподрядных работ по ПИР, выполненных сторонними организациями

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС со стоимости субподрядных работ по ПИР, выполненных сторонними организациями

Входящий: счет-фактура

 

20.01.1

20.01.2[259]

79.07

Отражается стоимость субподрядных работ по ПИР, выполненных внутренними субподрядчиками и принятых по внутрихозяйственным расчетам

Входящий: наряд-заказ, акт сдачи-приемки выполненных работ, авизо

 

20.01.1

20.01.2[260]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость работ, услуг производственного характера, использованных при осуществлении ПИР (в случае если можно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ, счет, договор.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС со стоимости работ и услуг производственного характера, использованных при осуществлении ПИР

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС со стоимости работ и услуг производственного характера, использованных при осуществлении ПИР

Входящий: счет-фактура

 

20.01.1

20.01.2[261]

70

Отражается начисление сумм оплаты труда производственного персонала (в случае если можно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

Данной проводкой отражается начисление оклада, вознаграждений по договорам совместительства, средней заработной платы за время нахождения в командировке и некоторых других выплат (в соответствии с Номенклатурой) основному производственному персоналу.

 

20.01.1

20.01.2[262]

76.09

Отражается начисление вознаграждений физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (в случае если можно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: договор, акт сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг

 

20.01.1

20.01.2[263]

73.03

Отражается начисление компенсации работникам за использование для служебных поездок личного автотранспорта (в случае, если эта поездка непосредственно связана с заказом)

Входящий: приказ, бухгалтерская справка

 

20.01.1

20.01.2[264]

69.01

69.02

69.03

69.04

69.11

Отражается начисление ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний на суммы оплаты труда основного производственного персонала (учитываемые на счете 20).

Автоматическое начисление в программе.

Исходящий: запись в индивидуальную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС

 

20.01.1

20.01.2[265]

60.01

60.21

60.31

Отражаются командировочные расходы (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет.

Данная проводка формируется по тем командировочным расходам, которые оплачивает непосредственно Общество.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по командировочным расходам (оплаченным непосредственно Обществом).

Входящий: счет-фактура

 

20.01.1

20.01.2[266]

71.01

71.21

Отражаются командировочные расходы (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: авансовый отчет (АО-1), бланки строгой отчетности (счета за проживание по унифицированной форме , квитанции, проездные документы (билеты)).

Данная проводка формируется по тем командировочным расходам, которые оплачивает непосредственно работник.

 

19.04

71.01

71.21

Отражается НДС по командировочным расходам

Входящий: счет-фактура, бланк строгой отчетности.

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по командировочным расходам.

Входящий: счет-фактура, бланк строгой отчетности.

В соответствии с п.7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль.

 

20.01.1

20.01.2[267]

79.06

Отражаются командировочные расходы, принятые по внутрихозяйственным расчетам (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ по ПИР)

Входящий: авизо от филиала-отправителя (в случае, если получателем является Центральный аппарат), авизо от Центрального аппарата (в случае, если получателем является филиал).

Данная проводка формируется в случаях:

·  если отправителем является филиал, а получателем – Центральный аппарат;

·  если отправителем является Центральный аппарат, а получателем – филиал.

 

20.01.1

20.01.2[268]

79.07

Отражаются командировочные расходы, принятые по внутрихозяйственным расчетам (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ по ПИР)

Входящий: авизо от филиала-отправителя.

Данная проводка формируется в случае, когда внутрихозяйственные расчеты осуществляются между филиалами.

 

20.01.1

20.01.2[269]

76.01.1

76.21

Отражаются расходы на добровольное страхование имущества (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: договор страхования, счет

Данная проводка формируется в случае, если расходы на добровольное страхование имущества ранее не были отнесены в состав расходов будущих периодов.

 

20.01.1

20.01.2[270]

97.21.3

Отражаются расходы на добровольное страхование имущества (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: бухгалтерская справка.

Данная проводка формируется в случае, если расходы на добровольное страхование имущества ранее были отнесены в состав расходов будущих периодов.

 

20.01.2[271]

19[272]

Отражается НДС, включаемый в себестоимость при осуществлении ПИР, не облагаемых НДС

Входящий: счет-фактура

 

20.01.1

20.01.2[273]

68.10

68.40

Отражается начисление сумм госпошлины, сумм прочих налогов и сборов, относимых на себестоимость ПИР (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: бухгалтерская справка

 

20.01.1

20.01.2[274]

60.01

60.21

60.31

Отражаются расходы на аренду и лизинг имущества (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: договор аренды (лизинга), акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет, акт приема-передачи арендуемого и лизингового имущества.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по арендным и лизинговым платежам

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по арендным и лизинговым платежам

Входящий: счет-фактура

 

20.01.1

20.01.2[275]

10.01

10.05

10.06

10.08

Отражаются списание материалов, запчастей в состав затрат на текущий и капитальный ремонт объектов основных средств (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: требование-накладная, дефектная ведомость.

 

20.01.1

20.01.2[276]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость работ, услуг, связанных с текущим и капитальным ремонтом основных средств (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет, договор, дефектная ведомость.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по работам (услугам), связанным с ремонтом основных средств

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по работам (услугам), связанным с ремонтом основных средств

Входящий: счет-фактура

 

20.01.1

20.01.2[277]

04.02

Отражается списание стоимости результатов НИОКР (если результаты НИОКР применяются при выполнении конкретного заказа)

Входящий: бухгалтерская справка

 

20.01.1

20.01.2[278]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость прочих услуг (работ), выполненных сторонними подрядчиками (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет, договор.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС со стоимости прочих услуг (работ), выполненных сторонними подрядчиками.

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС со стоимости прочих услуг (работ), выполненных сторонними подрядчиками.

Входящий: счет-фактура

 

20.01.1

20.01.2

76.09

76.29

76.39

Отражается начисление периодических платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: лицензионный договор, счет

 

2. Учет прямых расходов по прочим обычным видам деятельности и прямых расходов вспомогательных производств по собственным заказам

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[279]

10.01

Отражается списание сырья и материалов, использованных при осуществлении прочих видов деятельности (в случае если можно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[280]

10.06

Отражается списание прочих материалов, использованных при осуществлении прочих видов деятельности (в случае если можно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[281]

10.12

Отражается списание ТМЦ стоимостью не более 20 тыс. руб. со сроком эксплуатации более года, использованных при осуществлении прочих видов деятельности (в случае если можно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[282]

10.02

Отражается списание комплектующих изделий и полуфабрикатов, использованных при осуществлении прочих видов деятельности (в случае если можно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[283]

10.03

Отражается списание топлива, использованного при осуществлении прочих видов деятельности (в случае если можно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: требование-накладная (М-11), данные путевых листов.

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2

16.01

Отражается списание положительной суммы отклонений в стоимости материально-производственных запасов

Входящий: бухгалтерская справка-расчет

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2

16.01

Методом «Красное сторно»: отражается списание отрицательной суммы отклонений в стоимости материально-производственных запасов

Входящий: бухгалтерская справка-расчет

 

20.02.3

20.02.4

23.01.1

23.01.2[284]

60.03

Отражается стоимость субподрядных работ по прочим видам деятельности, выполненных сторонними организациями

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ, счет, договор.

 

19.04

60.03

Отражается НДС со стоимости субподрядных работ по прочим видам деятельности, выполненных сторонними организациями

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС со стоимости субподрядных работ по прочим видам деятельности, выполненных сторонними организациями

Входящий: счет-фактура

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[285]

79.08

Отражается стоимость субподрядных работ по прочим видам деятельности, выполненных внутренними субподрядчиками и принятых по внутрихозяйственным расчетам

Входящий: наряд-заказ, акт сдачи-приемки выполненных работ, авизо.

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[286]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость работ, услуг производственного характера, использованных при осуществлении работ по прочим видам деятельности (в случае если можно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ, счет

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС со стоимости работ и услуг производственного характера, использованных при осуществлении прочих видов деятельности

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС со стоимости работ и услуг производственного характера, использованных при осуществлении прочих видов деятельности

Входящий: счет-фактура

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[287]

70

Отражается начисление сумм оплаты труда производственного персонала (в случае если можно отнести непосредственно на заказ по прочим видам деятельности)

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

Данной проводкой отражается начисление оклада, вознаграждений по договорам совместительства, средней заработной платы за время нахождения в командировке и некоторых других выплат (в соответствии с Номенклатурой) основному производственному персоналу.

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[288]

76.09

Отражается начисление вознаграждений по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами (в случае если можно отнести непосредственно на заказ по прочим видам деятельности)

Входящий: договор, акт сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг.

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[289]

73.03

Отражается начисление компенсации работникам за использование для служебных поездок личного автотранспорта (в случае, если эта поездка непосредственно связана с заказом по прочим видам деятельности)

Входящий: приказ, бухгалтерская справка

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[290]

69.01

69.02

69.03

69.04

69.11

Отражается начисление ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний на суммы оплаты труда основного производственного персонала (учитываемые на счете 20 или на субсчете 23.01).

Автоматическое начисление в программе.

Исходящий: запись в индивидуальную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[291]

60.01

60.21

60.31

Отражаются командировочные расходы (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ по прочим видам деятельности)

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет.

Данная проводка формируется по тем командировочным расходам, которые оплачивает непосредственно Общество.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по командировочным расходам (оплаченным непосредственно Обществом).

Входящий: счет-фактура

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[292]

71.01

71.21

Отражаются командировочные расходы (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ по прочим видам деятельности)

Входящий: авансовый отчет (АО-1), бланки строгой отчетности (счета за проживание по унифицированной форме , квитанции, проездные документы (билеты)).

Данная проводка формируется по тем командировочным расходам, которые оплачивает непосредственно работник.

 

19.04

71.01

71.21

Отражается НДС по командировочным расходам

Входящий: счет-фактура, бланк строгой отчетности.

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по командировочным расходам.

Входящий: счет-фактура, бланк строгой отчетности.

В соответствии с п.7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль.

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[293]

79.06

Отражаются командировочные расходы, принятые по внутрихозяйственным расчетам (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ по прочим видам деятельности)

Входящий: авизо от филиала-отправителя (в случае, если получателем является Центральный аппарат), авизо от Центрального аппарата (в случае, если получателем является филиал).

Данная проводка формируется в случаях:

·  если отправителем является филиал, а получателем – Центральный аппарат;

·  если отправителем является Центральный аппарат, а получателем – филиал.

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[294]

79.08

Отражаются командировочные расходы, принятые по внутрихозяйственным расчетам (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ по прочим видам деятельности)

Входящий: авизо от филиала-отправителя.

Данная проводка формируется в случае, когда внутрихозяйственные расчеты осуществляются между филиалами.

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[295]

76.01.1

76.21

Отражаются расходы на добровольное страхование имущества (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ по прочим видам деятельности).

Входящий: договор страхования, счет

Данная проводка формируется в случае, если расходы на добровольное страхование имущества ранее не были отнесены в состав расходов будущих периодов.

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[296]

97.21.3

Отражаются расходы на добровольное страхование имущества (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ по прочим видам деятельности).

Входящий: бухгалтерская справка.

Данная проводка формируется в случае, если расходы на добровольное страхование имущества ранее были отнесены в состав расходов будущих периодов.

 

20.01.4

23.01.2[297]

19

Отражается НДС, включаемый в себестоимость при осуществлении работ по прочим видам деятельности, не облагаемых НДС

Входящий: счет-фактура

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[298]

68.10

68.40

Отражается начисление госпошлины, прочих налогов и сборов, относимых на себестоимость по прочим видам деятельности (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: бухгалтерская справка

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[299]

60.01

60.21

60.31

Отражаются расходы на аренду и лизинг имущества (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ по прочим видам деятельности)

Входящий: договор аренды (лизинга), акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет, акт приема-передачи арендуемого и лизингового имущества.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по арендным и лизинговым платежам

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по арендным и лизинговым платежам

Входящий: счет-фактура

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[300]

10.01

10.05

10.06

10.08

Отражается списание материалов в состав затрат на текущий и капитальный ремонт объектов основных средств (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ по прочим видам деятельности).

Входящий: требование-накладная, дефектная ведомость.

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[301]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость работ (услуг), связанных с текущим и капитальным ремонтом объектов основных средств (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ по прочим видам деятельности).

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет, договор, дефектная ведомость.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по работам, услугам, связанным с ремонтом основных средств

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по работам и услугам, связанным с ремонтом основных средств.

Входящий: счет-фактура

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[302]

04.02

Отражается списание стоимости результатов НИОКР (если результаты НИОКР применяются при выполнении конкретного заказа по прочим видам деятельности)

Входящий: бухгалтерская справка

 

20.01.3

20.01.4

23.01.1

23.01.2[303]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость прочих услуг (работ), выполненных сторонними подрядчиками (в случае, если можно отнести непосредственно на заказ по прочим видам деятельности)

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет, договор.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС со стоимости прочих услуг (работ), выполненных сторонними подрядчиками.

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС со стоимости прочих услуг (работ), выполненных сторонними подрядчиками.

Входящий: счет-фактура

 

3. Учет расходов на выполнение предпроектных и подготовительных работ[304]

 

20.01.5[305]

10.01

Отражается списание сырья и материалов, использованных при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.01.5[306]

10.06

Отражается списание прочих материалов, использованных при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.01.5[307]

10.12

Отражается списание ТМЦ стоимостью не более 20 тыс. руб. со сроком эксплуатации более года, использованных при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.01.5[308]

10.02

Отражается списание комплектующих изделий и полуфабрикатов, использованных при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.01.5[309]

10.03

Отражается списание топлива, использованного при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: требование-накладная (М-11), данные путевых листов.

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.01.5

16.01

Отражается списание положительной суммы отклонений в стоимости материально-производственных запасов

Входящий: бухгалтерская справка-расчет

 

20.01.5

16.01

Методом «Красное сторно»: отражается списание отрицательной суммы отклонений в стоимости материально-производственных запасов

Входящий: бухгалтерская справка-расчет

 

20.02.5[310]

60.03

Отражается стоимость субподрядных работ по предпроектным и подготовительным работам, выполненных сторонними организациями

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ, счет, договор.

 

19.04

60.03

Отражается НДС со стоимости субподрядных работ по предпроектным и подготовительным работам, выполненных сторонними организациями

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС со стоимости субподрядных работ по предпроектным и подготовительным работам, выполненных сторонними организациями

Входящий: счет-фактура

 

20.01.5[311]

79.08

Отражается стоимость субподрядных работ по предпроектным и подготовительным работам, выполненных внутренними субподрядчиками и принятых по внутрихозяйственным расчетам

Входящий: наряд-заказ, акт сдачи-приемки выполненных работ, авизо.

 

20.01.5[312]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость работ, услуг производственного характера, использованных при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ, счет.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС со стоимости работ и услуг производственного характера, использованных при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС со стоимости работ и услуг производственного характера, использованных при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: счет-фактура

 

20.01.5[313]

70

Отражается начисление сумм оплаты труда производственного персонала при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

Данной проводкой отражается начисление оклада, вознаграждений по договорам совместительства, средней заработной платы за время нахождения в командировке и некоторых других выплат (в соответствии с Номенклатурой) основному производственному персоналу.

 

20.01.5[314]

76.09

Отражается начисление вознаграждений по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: договор, акт сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг.

 

20.01.5[315]

73.03

Отражается начисление компенсации работникам за использование для служебных поездок личного автотранспорта при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: приказ, бухгалтерская справка

 

20.01.5[316]

69.01

69.02

69.03

69.04

69.11

Отражается начисление ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний на суммы оплаты труда основного производственного персонала (учитываемые на счете 20), занятого при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Автоматическое начисление в программе.

Исходящий: запись в индивидуальную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС

 

20.01.5[317]

60.01

60.21

60.31

Отражаются командировочные расходы при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет.

Данная проводка формируется по тем командировочным расходам, которые оплачивает непосредственно Общество.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по командировочным расходам (оплаченным непосредственно Обществом).

Входящий: счет-фактура

 

20.01.5[318]

71.01

71.21

Отражаются командировочные расходы при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: авансовый отчет (АО-1), бланки строгой отчетности (счета за проживание по унифицированной форме , квитанции, проездные документы (билеты)).

Данная проводка формируется по тем командировочным расходам, которые оплачивает непосредственно работник.

 

19.04

71.01

71.21

Отражается НДС по командировочным расходам

Входящий: счет-фактура, бланк строгой отчетности.

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по командировочным расходам.

Входящий: счет-фактура, бланк строгой отчетности.

В соответствии с п.7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль.

 

20.01.5[319]

79.06

Отражаются командировочные расходы, принятые по внутрихозяйственным расчетам при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: авизо от филиала-отправителя (в случае, если получателем является Центральный аппарат), авизо от Центрального аппарата (в случае, если получателем является филиал).

Данная проводка формируется в случаях:

·  если отправителем является филиал, а получателем – Центральный аппарат;

·  если отправителем является Центральный аппарат, а получателем – филиал.

 

20.01.5[320]

79.08

Отражаются командировочные расходы, принятые по внутрихозяйственным расчетам при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: авизо от филиала-отправителя.

Данная проводка формируется в случае, когда внутрихозяйственные расчеты осуществляются между филиалами.

 

20.01.5[321]

76.01.1

76.21

Отражаются расходы на добровольное страхование имущества при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: договор страхования, счет

Данная проводка формируется в случае, если расходы на добровольное страхование имущества ранее не были отнесены в состав расходов будущих периодов.

 

20.01.5[322]

97.21.3

Отражаются расходы на добровольное страхование имущества при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: бухгалтерская справка.

Данная проводка формируется в случае, если расходы на добровольное страхование имущества ранее были отнесены в состав расходов будущих периодов.

 

20.01.5[323]

19

Отражается НДС, включаемый в себестоимость при осуществлении предпроектных и подготовительных работ по видам деятельности, не облагаемым НДС

Входящий: счет-фактура

 

20.01.5[324]

68.10

68.40

Отражается начисление госпошлины, прочих налогов и сборов, относимых на себестоимость при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: бухгалтерская справка

 

20.01.5[325]

60.01

60.21

60.31

Отражаются расходы на аренду и лизинг имущества при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: договор аренды (лизинга), акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет, акт приема-передачи арендуемого и лизингового имущества.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по арендным и лизинговым платежам

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по арендным и лизинговым платежам

Входящий: счет-фактура

 

20.01.5[326]

10.01

10.05

10.06

10.08

Отражается списание материалов в состав затрат на текущий и капитальный ремонт объектов основных средств (в случае, если можно отнести на расходы по предпроектным и подготовительным работам).

Входящий: требование-накладная, дефектная ведомость.

 

20.01.5[327]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость работ (услуг), связанных с текущим и капитальным ремонтом объектов основных средств (в случае, если можно отнести непосредственно на расходы по предпроектным и подготовительным работам).

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет, договор, дефектная ведомость.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по работам, услугам, связанным с ремонтом основных средств

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по работам и услугам, связанным с ремонтом основных средств.

Входящий: счет-фактура

 

20.01.5[328]

04.02

Отражается списание стоимости результатов НИОКР (если результаты НИОКР применяются при выполнении предпроектных и подготовительных работ).

Входящий: бухгалтерская справка

 

20.01.5[329]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость прочих услуг (работ), выполненных сторонними подрядчиками при осуществлении предпроектных и подготовительных работ.

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет, договор.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС со стоимости прочих услуг (работ), выполненных сторонними подрядчиками.

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС со стоимости прочих услуг (работ), выполненных сторонними подрядчиками.

Входящий: счет-фактура

 

4. Учет косвенных расходов основных производств

 

25.01[330]

10.01

Отражается списание сырья и материалов, использованных в основном производстве (в случае если невозможно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

25.01[331]

10.04

10.06

10.09

Отражается списание тарных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, прочих материалов, использованных в основном производстве (в случае если невозможно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

25.01[332]

10.12

Отражается списание ТМЦ стоимостью не более 20 тыс. руб. со сроком эксплуатации более года, использованных в основном производстве (в случае если невозможно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

25.01[333]

10.02

Отражается списание комплектующих изделий и полуфабрикатов, использованных в основном производстве (в случае если невозможно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

25.01[334]

10.11

Отражается списание стоимости спецодежды, используемой для нужд основного производства

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8).

Исходящий: бухгалтерская справка

 

25.01[335]

10.03

Отражается списание топлива, использованного для нужд основного производства (в случае если невозможно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: требование-накладная (М-11), данные путевых листов.

Исходящий: бухгалтерская справка

 

25.01

16.01

Отражается списание положительной суммы отклонений в стоимости материально-производственных запасов

Входящий: бухгалтерская справка-расчет

 

25.01

16.01

Методом «Красное сторно»: отражается списание отрицательной суммы отклонений в стоимости материально-производственных запасов

Входящий: бухгалтерская справка-расчет

 

25.01[336]

60.01

Отражаются расходы основных производств на водоснабжение и канализацию, отопление, электроэнергию

Входящий: извещение поставщика услуг, счет, договор, показания приборов учета, расчет или иной документ уполномоченного отдела, на основании которого осуществляется распределение расходов общего характера между отделами.

Исходящий: бухгалтерская справка

 

25.01[337]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость работ, услуг производственного характера, использованных для нужд основного производства (в случае если невозможно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ, счет, договор.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС со стоимости коммунальных услуг, а также работ (услуг) производственного характера

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС со стоимости коммунальных услуг, а также работ (услуг) производственного характера

Входящий: счет-фактура

 

25.01[338]

70

Отражается начисление отдельных видов выплат основному производственному персоналу (надбавок, доплат, районных коэффициентов, премий и др.), а также заработной платы общепроизводственному персоналу.

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

25.01[339]

76.09

Отражается начисление вознаграждений по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами (в случае если невозможно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: договор, акт сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг

 

25.01[340]

97.01

Отражается списание в текущем периоде расходов на оплату отпусков, ранее учтенных в составе расходов будущих периодов

Входящий: бухгалтерская справка

 

25.01[341]

70

Отражается начисление компенсационных выплат, предусмотренных Коллективным договором

Входящий: приказ о компенсационных выплатах

расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

25.01[342]

76.09

Отражается начисление компенсационных выплат уволенным сотрудникам.

Входящий: приказ.

 

25.01[343]

73.03

Отражается возмещение работникам стоимости медосмотров, оплата аренды жилья.

Входящий: приказ, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

25.01[344]

70

Отражается начисление относимых на себестоимость выплат социального характера основному производственному персоналу и общепроизводственному персоналу.

Входящий: приказ, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

25.01[345]

76.11

Отражается начисление взносов по негосударственному пенсионному обеспечению (если суммы взносов ранее не были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: договор.

 

25.01[346]

97.21.4

Отражается начисление взносов по негосударственному пенсионному обеспечению (если суммы взносов ранее были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: бухгалтерская справка

 

25.01[347]

76.01.2

76.01.3

76.21

Отражается начисление взносов по страхованию жизни и здоровья работников (если суммы взносов ранее не были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: договор.

 

25.01[348]

97.21.4

Отражается начисление взносов по страхованию жизни и здоровья работников (если суммы взносов ранее были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: бухгалтерская справка

 

25.01[349]

70

Отражается начисление прочих расходов на оплату труда (выплаты в натуральной форме) основному производственному персоналу и общепроизводственному персоналу.

Входящий: расчетная ведомость

Исходящий: бухгалтерская справка, лицевой счет (Т-54)

 

25.01[350]

73.03

Отражаются выплаты работникам, начисленные в связи с профессиональным обучением на производстве, а также оплата обучения по профилю занимаемой должности.

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51), договор, приказ.

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

25.01[351]

73.03

Отражается начисление компенсации работникам за использование для служебных поездок личного автотранспорта (в случае, если эта поездка носит общепроизводственный характер)

Входящий: приказ, бухгалтерская справка

 

25.01[352]

70

Отражается начисление пособия по временной нетрудоспособности (за первые 2 дня) за счет средств Общества работникам производственных подразделений

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), реестр листков нетрудоспособности (с приложением больничных листов), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

25.01[353]

69.01

69.02

69.03

69.04

69.11

Отражается начисление ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, на суммы оплаты труда основного производственного персонала и общепроизводственного персонала (учитываемые на счете 25).

Автоматическое начисление в программе.

Исходящий: запись в индивидуальную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС

 

25.01[354]

97.01

Отражается списание в текущем периоде расходов на ЕСН, взносы на ОПС и взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев, ранее учтенных в составе расходов будущих периодов

Входящий: бухгалтерская справка

 

25.01[355]

02[356]

Отражается начисление амортизации основных средств производственного назначения (включая амортизацию капитальных вложений в арендованные основные средства)

Входящий: бухгалтерская справка

 

25.01[357]

05

Отражается начисление амортизации нематериальных активов, используемых в производственной деятельности

Входящий: бухгалтерская справка

 

25.01[358]

60.01

60.21

60.31

Отражаются командировочные расходы, связанные с командировками общепроизводственного характера (в случае, если невозможно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет.

Данная проводка формируется по тем командировочным расходам, которые оплачивает непосредственно Общество.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по командировочным расходам (оплаченным непосредственно Обществом).

Входящий: счет-фактура

 

25.01[359]

71.01

71.21

Отражаются командировочные расходы, связанные с командировками общепроизводственного характера (в случае, если невозможно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: авансовый отчет (АО-1), бланки строгой отчетности (счета за проживание по унифицированной форме , квитанции, проездные документы (билеты)).

Данная проводка формируется по тем командировочным расходам, которые оплачивает непосредственно работник.

 

19.04

71.01

71.21

Отражается НДС по командировочным расходам

Входящий: счет-фактура, бланк строгой отчетности.

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по командировочным расходам.

Входящий: счет-фактура, бланк строгой отчетности.

В соответствии с п.7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль.

 

25.01[360]

79.06

Отражаются командировочные расходы по командировкам общепроизводственного характера, принятые по внутрихозяйственным расчетам (в случае, если невозможно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: авизо от филиала-отправителя (в случае, если получателем является Центральный аппарат), авизо от Центрального аппарата (в случае, если получателем является филиал).

Данная проводка формируется в случаях:

·  если отправителем является филиал, а получателем – Центральный аппарат;

·  если отправителем является Центральный аппарат, а получателем – филиал.

 

25.01[361]

79.08

Отражаются командировочные расходы по командировкам общепроизводственного характера, принятые по внутрихозяйственным расчетам (в случае, если невозможно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: авизо от филиала-отправителя.

Данная проводка формируется в случае, когда внутрихозяйственные расчеты осуществляются между филиалами.

 

25.01[362]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость услуг, связанных с профессиональной подготовкой и переподготовкой кадров

Входящий: договор, акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет.

 

25.01[363]

60.01

60.21

60.31

Отражаются расходы на аренду и лизинг имущества, используемого в производственной деятельности (в случае, если невозможно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: договор аренды (лизинга), акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет, акт приема-передачи арендованного, лизингового имущества.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по арендным и лизинговым платежам

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по арендным и лизинговым платежам

Входящий: счет-фактура

 

25.01[364]

10.01

10.05

10.06

10.08

Отражаются списание стоимости материалов, запчастей в состав затрат на текущий и капитальный ремонт объектов основных средств, используемых в производственной деятельности (в случае, если невозможно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: требование-накладная, дефектная ведомость.

 

25.01[365]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость работ и услуг, связанных с проведением текущего и капитального ремонта объектов основных средств, используемых в производственной деятельности (в случае, если невозможно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет, дефектная ведомость.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по работам и услугам, связанным с ремонтом основных средств.

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по работам и услугам, связанным с ремонтом основных средств.

Входящий: счет-фактура

 

25.01[366]

04.02

Отражается списание стоимости результатов НИОКР (в случае если невозможно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: бухгалтерская справка

 

25.01[367]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость прочих услуг (работ) общепроизводственного назначения, оказанных сторонними организациями.

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет

К прочим работам, услугам в данном случае относятся: информационные, консультационные услуги, почтовые услуги, услуги связи, услуги вычислительных центров и др.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС со стоимости прочих услуг (работ) общепроизводственного назначения, оказанных сторонними организациями

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС со стоимости прочих услуг (работ) общепроизводственного назначения, оказанных сторонними организациями

Входящий: счет-фактура

 

25.01[368]

97.21.1

97.21.4

Отражаются расходы, связанные с приобретением и обслуживанием программ для ЭВМ, подготовкой и освоением новых производств, ранее учтенные в составе расходов будущих периодов.

Входящий: бухгалтерская справка.

 

25.01[369]

79.06

79.08

Отражается стоимость услуг (работ) сторонних организаций, полученных по внутрихозяйственным расчетам

Входящий: авизо от филиала-отправителя / Центрального аппарата.

Данная проводка формируется в филиале-получателе или Центральном аппарате.

 

25.01[370]

76.09

76.29

76.39

Отражается начисление периодических платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в случае если невозможно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: лицензионный договор, счет

 

5. Учет косвенных расходов вспомогательных подразделений (23.02) и расходов прочих вспомогательных производств (23.03)

 

23.02

23.03[371]

10.04

10.05

10.06

10.09

Отражается списание тарных материалов, запчастей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, прочих материалов, использованных во вспомогательном производстве (в случае если невозможно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

23.02

23.03[372]

10.12

Отражается списание ТМЦ стоимостью не более 20 тыс. руб. со сроком эксплуатации более года, использованных во вспомогательном производстве (в случае если невозможно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8).

Исходящий: бухгалтерская справка

 

23.02

23.03[373]

10.11

Отражается списание стоимости спецодежды, используемой для нужд вспомогательного производства

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8).

Исходящий: бухгалтерская справка

 

23.02

23.03[374]

10.03

Отражается списание топлива, использованного для нужд вспомогательного производства

Входящий: требование-накладная (М-11), данные путевых листов.

Исходящий: бухгалтерская справка

 

23.02

23.03

16.01

Отражается списание положительной суммы отклонений в стоимости материально-производственных запасов

Входящий: бухгалтерская справка-расчет

 

23.02

23.03

16.01

Методом «Красное сторно»: отражается списание отрицательной суммы отклонений в стоимости материально-производственных запасов

Входящий: бухгалтерская справка-расчет

 

23.02

23.03[375]

60.01

Отражаются расходы основных производств на водоснабжение и канализацию, отопление, электроэнергию.

Входящий: извещение поставщика услуг, счет, договор, показания приборов учета, расчет или иной документ уполномоченного отдела, на основании которого осуществляется распределение расходов общего характера между отделами.

Исходящий: бухгалтерская справка

 

23.02

23.03[376]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость работ, услуг производственного характера, использованных для нужд вспомогательного производства (в случае если невозможно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет, договор.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС со стоимости коммунальных услуг, а также работ (услуг) производственного характера

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС со стоимости коммунальных услуг, а также работ (услуг) производственного характера

Входящий: счет-фактура

 

23.02

23.03[377]

70

Отражается начисление заработной платы работникам вспомогательного производства (в случае если невозможно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

23.02

23.03[378]

76.09

Отражается начисление вознаграждений по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами (в случае если невозможно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: договор подряда (авторский договор), акт сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг.

 

23.02

23.03[379]

97.01

Отражается списание в текущем периоде расходов на оплату отпусков, ранее учтенных в составе расходов будущих периодов

Входящий: бухгалтерская справка

 

23.02

23.03[380]

70

Отражается начисление компенсационных выплат, предусмотренных Коллективным договором

Входящий: приказ о компенсационных выплатах

расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

23.02

23.03[381]

76.09

Отражается начисление компенсационных выплат уволенным сотрудникам.

Входящий: приказ.

 

23.02

23.03[382]

73.03

Отражается возмещение работникам стоимости медосмотров.

Входящий: приказ, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

23.02

23.03[383]

70

Отражается начисление относимых на себестоимость выплат социального характера работникам вспомогательных подразделений.

Входящий: приказ, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

23.02

23.03[384]

76.11

Отражается начисление взносов по негосударственному пенсионному обеспечению (если суммы взносов ранее не были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: договор.

 

23.02

23.03[385]

97.21.4

Отражается начисление взносов по негосударственному пенсионному обеспечению (если суммы взносов ранее были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: бухгалтерская справка.

 

23.02

23.03[386]

76.01.2

76.01.3

76.21

Отражается начисление взносов по страхованию жизни и здоровья работников вспомогательных подразделений (если суммы взносов ранее не были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: договор.

 

23.02

23.03[387]

97.21.4

Отражается начисление взносов по страхованию жизни и здоровья работников вспомогательных подразделений (если суммы взносов ранее были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: бухгалтерская справка.

 

23.02

23.03[388]

70

Отражается начисление прочих расходов на оплату труда (выплаты в натуральной форме) работникам вспомогательных и прочих вспомогательных подразделений.

Входящий: расчетная ведомость

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

23.02

23.03[389]

73.03

Отражаются выплаты работникам, начисленные в связи с профессиональным обучением на производстве, а также оплата обучения по профилю занимаемой должности.

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51), договор, приказ.

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

23.02

23.03[390]

73.03

Отражается начисление компенсации работникам за использование для служебных поездок личного автотранспорта (в случае, если невозможно отнести на заказ, выполненный подразделениями вспомогательного производства).

Входящий: бухгалтерская справка

 

23.02

23.03[391]

70

Отражается начисление пособия по временной нетрудоспособности (за первые 2 дня) за счет средств Общества работникам вспомогательных подразделений.

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), реестр листков нетрудоспособности (с приложением больничных листов), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

23.02

23.03[392]

69.01

69.02

69.03

69.04

69.11

Отражается начисление ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, на заработную плату работников вспомогательных подразделений (учитываемую на субсчетах 23.02 и 23.03).

Автоматическое начисление в программе.

Исходящий: запись в индивидуальную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС

 

23.02

23.03[393]

97.01

Отражается списание в текущем периоде расходов на ЕСН, взносы на ОПС и взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев, ранее учтенных в составе расходов будущих периодов

Входящий: бухгалтерская справка

 

23.02

23.03[394]

02

Отражается начисление амортизации по основным средствам, эксплуатируемым во вспомогательных производствах (включая амортизацию капитальных вложений в арендованные основные средства)

Входящий: бухгалтерская справка

 

23.02

23.03[395]

60.01

60.21

60.31

Отражаются командировочные расходы (в случае, если невозможно отнести непосредственно на заказ, выполняемый подразделениями вспомогательного производства).

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет.

Данная проводка формируется по тем командировочным расходам, которые оплачивает непосредственно Общество.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по командировочным расходам (оплаченным непосредственно Обществом).

Входящий: счет-фактура

 

23.02

23.03[396]

71.01

71.21

Отражаются командировочные расходы (в случае, если невозможно отнести непосредственно на заказ, выполняемый подразделениями вспомогательного производства).

Входящий: авансовый отчет (АО-1), бланки строгой отчетности (счета за проживание по унифицированной форме , квитанции, проездные документы (билеты)).

Данная проводка формируется по тем командировочным расходам, которые оплачивает непосредственно работник.

 

19.04

71.01

71.21

Отражается НДС по командировочным расходам

Входящий: счет-фактура, бланк строгой отчетности.

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по командировочным расходам.

Входящий: счет-фактура, бланк строгой отчетности.

В соответствии с п.7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль.

 

23.02

23.03[397]

79.06

Отражаются командировочные расходы, принятые по внутрихозяйственным расчетам (в случае, если невозможно отнести непосредственно на заказ, выполняемый подразделением вспомогательного производства).

Входящий: авизо от филиала-отправителя (в случае, если получателем является Центральный аппарат), авизо от Центрального аппарата (в случае, если получателем является филиал).

Данная проводка формируется в случаях:

·  если отправителем является филиал, а получателем – Центральный аппарат;

·  если отправителем является Центральный аппарат, а получателем – филиал.

 

23.02

23.03[398]

79.08

Отражаются командировочные расходы, принятые по внутрихозяйственным расчетам (в случае, если невозможно отнести непосредственно на заказ, выполняемый подразделением вспомогательного производства).

Входящий: авизо от филиала-отправителя.

Данная проводка формируется в случае, когда внутрихозяйственные расчеты осуществляются между филиалами.

 

23.02

23.03[399]

60.01

60.21

60.31

Отражается начисление расходов, связанных с профессиональной подготовкой и переподготовкой кадров

Входящий: договор, акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет

 

23.02

23.03[400]

76.01.1

76.21

Отражается начисление расходов по имущественному страхованию (в случае, если взносы не были ранее отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: договор страхования, счет.

 

23.02

23.03[401]

97.21.3

Отражается начисление расходов по имущественному страхованию (в случае, если взносы были ранее отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: бухгалтерская справка.

 

23.02

23.03[402]

60.01

60.21

60.31

Отражаются расходы на аренду и лизинг имущества, используемого в деятельности вспомогательных производств (в случае, если невозможно отнести непосредственно на заказ)

Входящий: договор аренды (лизинга), акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет, акт приема-передачи арендованного, лизингового имущества.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по арендным и лизинговым платежам

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по арендным и лизинговым платежам

Входящий: счет-фактура

 

23.02

23.03[403]

10.01

10.05

10.06

10.08

Отражается списание стоимости материалов, запчастей в состав затрат на текущий и капитальный ремонт объектов основных средств, используемых в деятельности вспомогательных производств (в случае, если невозможно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: требование-накладная, дефектная ведомость.

 

23.02

23.03[404]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость работ и услуг, связанных с проведением текущего и капитального ремонта основных средств, используемых в деятельности вспомогательных производств (в случае, если невозможно отнести непосредственно на заказ).

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет, дефектная ведомость.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по работам, услугам, связанным с ремонтом основных средств

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по работам, услугам, связанным с ремонтом основных средств

Входящий: счет-фактура

 

23.02

23.03[405]

04.02

Отражается списание стоимости результатов НИОКР (в случае если невозможно отнести непосредственно на заказ, выполняемый подразделениями вспомогательного производства)

Входящий: бухгалтерская справка

 

23.02

23.03[406]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость прочих услуг (работ), оказанных сторонними организациями, для нужд вспомогательных подразделений

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет

К прочим работам, услугам в данном случае относятся: информационные, консультационные услуги, почтовые услуги, услуги связи, услуги вычислительных центров и др.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС со стоимости прочих услуг (работ), оказанных сторонними организациями

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС со стоимости прочих услуг (работ), оказанных сторонними организациями

Входящий: счет-фактура

 

23.02

23.03[407]

97.21.1

97.21.4

Отражаются расходы, связанные с приобретением и обслуживанием программ для ЭВМ, подготовкой и освоением новых производств, ранее учтенные в составе расходов будущих периодов.

Входящий: бухгалтерская справка.

 

23.02

23.03[408]

79.06

79.08

Отражается стоимость услуг (работ) сторонних организаций, полученных по внутрихозяйственным расчетам

Входящий: авизо от филиала-отправителя / Центрального аппарата

Данная проводка формируется в филиале-получателе или Центральном аппарате.

 

 

6. Учет общехозяйственных расходов

 

26[409]

10.05

10.06

10.09

Отражается списание запчастей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, прочих материалов, использованных для нужд административно-управленческих подразделений

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

26[410]

10.12

Отражается списание ТМЦ стоимостью не более 20 тыс. руб. со сроком эксплуатации более года, использованных для нужд административно-управленческих подразделений

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

26[411]

10.11

Отражается списание стоимости спецодежды, используемой для нужд административно-управленческих подразделений

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

26

16.01

Отражается списание положительной суммы отклонений в стоимости материально-производственных запасов

Входящий: бухгалтерская справка-расчет

 

26

16.01

Методом «Красное сторно»: отражается списание отрицательной суммы отклонений в стоимости материально-производственных запасов

Входящий: бухгалтерская справка-расчет

 

26[412]

60.01

Отражаются расходы административно-управленческих подразделений на водоснабжение и канализацию, отопление, электроэнергию, прочие коммунальные услуги

Входящий: извещение поставщика услуг, акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет, договор, показания приборов учета, расчет или иной документ уполномоченного отдела, на основании которого осуществляется распределение расходов общего характера между отделами.

Исходящий: бухгалтерская справка

 

26[413]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость работ, услуг производственного характера, использованных для нужд административно-управленческих подразделений

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС со стоимости коммунальных услуг, а также работ (услуг) производственного характера

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС со стоимости коммунальных услуг, а также работ (услуг) производственного характера

Входящий: счет-фактура

 

26[414]

76.09

Отражается начисление платежей за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду

Входящий: бухгалтерская справка

 

26[415]

70

Отражается начисление заработной платы работникам административно-управленческих подразделений

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

26[416]

76.09

Отражается начисление вознаграждений по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами, заключенным для нужд административно-управленческих подразделений

Входящий: договор, акт сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг

 

26[417]

97.01

Отражается списание в текущем периоде расходов на оплату отпусков, ранее учтенных в составе расходов будущих периодов

Входящий: бухгалтерская справка

 

26[418]

70

Отражается начисление компенсационных выплат, предусмотренных Коллективным договором

Входящий: приказ о компенсационных выплатах

расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

26[419]

76.09

Отражается начисление компенсационных выплат уволенным сотрудникам.

Входящий: приказ.

 

26[420]

73.03

Отражается возмещение работникам стоимости медосмотров, оплата аренды жилья.

Входящий: приказ, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

26[421]

70

Отражается начисление выплат социального характера работникам административно-управленческих подразделений, относимых на себестоимость

Входящий: приказ, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

26[422]

76.11

Отражается начисление взносов по негосударственному пенсионному обеспечению (если суммы взносов ранее не были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: договор.

 

26[423]

97.21.4

Отражается начисление взносов по негосударственному пенсионному обеспечению (если суммы взносов ранее были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: бухгалтерская справка

 

26[424]

76.01.2

76.01.3

76.21

Отражается начисление взносов по страхованию жизни и здоровья работников административно-управленческих подразделений (если суммы взносов ранее не были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: договор страхования.

 

26[425]

97.21.4

Отражается начисление взносов по страхованию жизни и здоровья работников административно-управленческих подразделений (если суммы взносов ранее были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: бухгалтерская справка

 

26[426]

70

Отражается начисление прочих расходов на оплату труда (выплаты в натуральной форме) персоналу административно-управленческих подразделений

Входящий: расчетная ведомость

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

26[427]

73.03

Отражаются выплаты работникам административно-управленческих подразделений, начисленные в связи с профессиональным обучением на производстве, а также оплата обучения по профилю занимаемой должности.

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51), договор, приказ.

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

26[428]

73.03

Отражается начисление компенсации работникам за использование для служебных поездок личного автотранспорта (при поездках общехозяйственного характера)

Входящий: приказ, бухгалтерская справка

 

26[429]

70

Отражается начисление пособия по временной нетрудоспособности (за первые 2 дня) за счет средств Общества работникам административно-управленческих подразделений

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), реестр листков нетрудоспособности (с приложением больничных листов), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

26[430]

69.01

69.02

69.03

69.04

69.11

Отражается начисление ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, на заработную плату работников административно-управленческих подразделений (учитываемую на счете 26)

Автоматическое начисление в программе.

Исходящий: запись в индивидуальную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС

 

26[431]

97.01

Отражается списание в текущем периоде расходов на ЕСН, взносов на ОПС и взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев, ранее учтенных в составе расходов будущих периодов

Входящий: бухгалтерская справка

 

26[432]

02

Отражается начисление амортизации по основным средствам управленческого и общехозяйственного назначения (включая амортизацию капитальных вложений в арендованные основные средства)

Входящий: бухгалтерская справка

 

26[433]

05

Отражается начисление амортизации по нематериальным активам управленческого и общехозяйственного назначения

Входящий: бухгалтерская справка

 

26[434]

60.01

60.21

60.31

Отражаются командировочные расходы, связанные с командировками общехозяйственного характера.

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет.

Данная проводка формируется по тем командировочным расходам, которые оплачивает непосредственно Общество.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по командировочным расходам (оплаченным непосредственно Обществом).

Входящий: счет-фактура

 

26[435]

71.01

71.21

Отражаются командировочные расходы, связанные с командировками общехозяйственного характера.

Входящий: авансовый отчет (АО-1), бланки строгой отчетности (счета за проживание по унифицированной форме , квитанции, проездные документы (билеты)).

Данная проводка формируется по тем командировочным расходам, которые оплачивает непосредственно работник.

 

19.04

71.01

71.21

Отражается НДС по командировочным расходам

Входящий: счет-фактура, бланк строгой отчетности.

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по командировочным расходам.

Входящий: счет-фактура, бланк строгой отчетности.

В соответствии с п.7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль.

 

26[436]

79.06

Отражаются командировочные расходы, принятые по внутрихозяйственным расчетам (по командировкам общехозяйственного характера)

Входящий: авизо от филиала-отправителя (в случае, если получателем является Центральный аппарат), авизо от Центрального аппарата (в случае, если получателем является филиал).

Данная проводка формируется в случаях:

·  если отправителем является филиал, а получателем – Центральный аппарат;

·  если отправителем является Центральный аппарат, а получателем – филиал.

 

26[437]

79.08

Отражаются командировочные расходы, принятые по внутрихозяйственным расчетам (по командировкам общехозяйственного характера)

Входящий: авизо от филиала-отправителя

Данная проводка формируется в случае, когда внутрихозяйственные расчеты осуществляются между филиалами.

 

26[438]

60.01

60.21

60.31

Отражается начисление расходов, связанных с профессиональной подготовкой и переподготовкой кадров.

Входящий: договор, акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет

 

26[439]

76.01.1

76.21

Отражается начисление расходов по имущественному страхованию (в случае, если страховые взносы не были ранее учтены в составе расходов будущих периодов).

Входящий: договор страхования, счет

 

26[440]

97.21.3

Отражается начисление расходов по имущественному страхованию (в случае, если взносы были ранее отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: бухгалтерская справка.

 

26[441]

68.08

Отражается начисление налога на имущество по основным средствам.

Входящий: бухгалтерская справка

 

26[442]

68.07

Отражается начисление транспортного налога

Входящий: бухгалтерская справка

 

26[443]

68.30

Отражается начисление земельного налога

Входящий: бухгалтерская справка

 

26[444]

19

Отражается НДС, включаемый в состав общехозяйственных расходов

Входящий: счет-фактура

 

26[445]

68.10

68.40

Отражается начисление госпошлины и прочих налогов и сборов

Входящий: бухгалтерская справка

 

26[446]

60.01

60.21

60.31

Отражаются расходы на аренду и лизинг имущества, используемого в административно-управленческой деятельности

Входящий: договор аренды (лизинга), акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет, акт приема-передачи арендованного, лизингового имущества.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по арендным и лизинговым платежам

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по арендным и лизинговым платежам

Входящий: счет-фактура

 

26[447]

10.01

10.05

10.06

10.08

Отражается списание стоимости материалов, запчастей в состав затрат на текущий и капитальный ремонт объектов основных средств, используемых в административно-управленческой деятельности.

Входящий: требование-накладная, дефектная ведомость.

 

26[448]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость работ и услуг, связанных с проведением текущего и капитального ремонта основных средств, используемых в административно-управленческой деятельности.

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет, дефектная ведомость.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по работам, услугам, связанным с ремонтом основных средств.

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по работам, услугам по ремонту основных средств

Входящий: счет-фактура

 

26[449]

04.02

Отражается списание стоимости результатов НИОКР (в случае если результаты НИОКР используются для административно-управленческой деятельности)

Входящий: бухгалтерская справка

 

26[450]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость прочих услуг (работ) общехозяйственного назначения, оказанных сторонними организациями.

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет

К прочим работам, услугам в данном случае относятся: информационные, консультационные услуги, почтовые услуги, услуги связи, услуги вычислительных центров и др.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС со стоимости прочих услуг (работ), оказанных сторонними организациями

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС со стоимости прочих услуг (работ), оказанных сторонними организациями

Входящий: счет-фактура

 

26[451]

97.21.1

97.21.4

Отражаются расходы, связанные с приобретением и обслуживанием программ для ЭВМ, подготовкой и освоением новых производств, ранее учтенные в составе расходов будущих периодов.

Входящий: бухгалтерская справка.

 

26[452]

79.06

79.08

Отражается стоимость услуг (работ) сторонних организаций, полученных по внутрихозяйственным расчетам.

Входящий: авизо от филиала-отправителя / Центрального аппарата

Данная проводка формируется в филиале-получателе или Центральном аппарате.

 

26[453]

76.09

76.29

76.39

Отражается начисление взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям, если они являются условием для осуществления деятельности

Входящий: бухгалтерская справка.

 

26[454]

76.09

76.29

76.39

Отражается начисление периодических платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации

Входящий: лицензионный договор, счет

 

7. Учет расходов обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ)

 

29[455]

10.01

Отражается списание сырья и материалов, использованных для ОПХ

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

29[456]

10.04

10.05

10.06

10.09

Отражается списание тарных материалов, запчастей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, прочих материалов, использованных в ОПХ

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

29[457]

10.12

Отражается списание ТМЦ стоимостью не более 20 тыс. руб. со сроком эксплуатации более года, использованных для нужд ОПХ

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

29[458]

10.02

Отражается списание комплектующих изделий и полуфабрикатов, использованных для нужд ОПХ

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

29[459]

10.11

Отражается списание стоимости спецодежды, используемой для нужд ОПХ

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8).

Исходящий: бухгалтерская справка

 

29[460]

10.03

Отражается списание топлива, использованного для нужд ОПХ

Входящий: требование-накладная (М-11), данные путевых листов.

Исходящий: бухгалтерская справка

 

29

16.01

Отражается списание положительной суммы отклонений в стоимости материально-производственных запасов

Входящий: бухгалтерская справка-расчет

 

29

16.01

Методом «Красное сторно»: отражается списание отрицательной суммы отклонений в стоимости материально-производственных запасов

Входящий: бухгалтерская справка-расчет

 

29[461]

60.01

Отражаются расходы подразделений ОПХ на водоснабжение и канализацию, отопление, электроэнергию, газоснабжение и прочие коммунальные услуги

Входящий: извещение поставщика услуг, акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет, договор, показания приборов учета, расчет или иной документ уполномоченного отдела, на основании которого осуществляется распределение расходов общего характера между отделами.

Исходящий: бухгалтерская справка

 

29[462]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость работ, услуг производственного характера, использованных для нужд подразделений ОПХ

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС со стоимости коммунальных услуг, а также работ (услуг) производственного характера

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС со стоимости коммунальных услуг, а также работ (услуг) производственного характера

Входящий: счет-фактура

 

29[463]

76.09

Отражается начисление платежей за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду

Входящий: бухгалтерская справка

 

29[464]

70

Отражается начисление заработной платы работникам подразделений ОПХ

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

29[465]

76.09

Отражается начисление вознаграждений по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами, заключенным для нужд подразделений ОПХ

Входящий: договор, акт сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг.

 

29[466]

97.01

Отражается списание в текущем периоде расходов на оплату отпусков, ранее учтенных в составе расходов будущих периодов

Входящий: бухгалтерская справка

 

29[467]

70

Отражается начисление компенсационных выплат, предусмотренных Коллективным договором

Входящий: приказ о компенсационных выплатах

расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

29[468]

76.09

Отражается начисление компенсационных выплат уволенным сотрудникам.

Входящий: приказ.

 

29[469]

73.03

Отражается возмещение работникам стоимости медосмотров.

Входящий: приказ, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

29[470]

70

Отражается начисление выплат социального характера работникам подразделений ОПХ, относимых на себестоимость

Входящий: приказ, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

29[471]

76.11

Отражается начисление взносов по негосударственному пенсионному обеспечению (если суммы взносов ранее не были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: договор

 

29[472]

97.21.4

Отражается начисление взносов по негосударственному пенсионному обеспечению (если суммы взносов ранее были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: бухгалтерская справка.

 

29[473]

76.01.2

76.01.3

76.21

Отражается начисление взносов по страхованию жизни и здоровья работников ОПХ (если суммы взносов ранее не были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: договор страхования.

 

29[474]

97.21.4

Отражается начисление взносов по страхованию жизни и здоровья работников подразделений ОПХ (если суммы взносов ранее были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: бухгалтерская справка

 

29[475]

70

Отражается начисление прочих расходов на оплату труда персоналу подразделений ОПХ (выплаты в натуральной форме).

Входящий: расчетная ведомость

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

29[476]

73.03

Отражаются выплаты работникам подразделений ОПХ, начисленные в связи с профессиональным обучением на производстве, а также оплата обучения по профилю занимаемой должности.

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51), договор, приказ.

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

29[477]

73.03

Отражается начисление компенсации работникам за использование для служебных поездок личного автотранспорта (для подразделений ОПХ)

Входящий: приказ, бухгалтерская справка

 

29[478]

70

Отражается начисление пособия по временной нетрудоспособности (за первые 2 дня) за счет средств Общества работникам подразделений ОПХ

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), реестр листков нетрудоспособности (с приложением больничных листов), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

29[479]

69.01

69.02

69.03

69.04

69.11

Отражается начисление ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, на заработную плату работников подразделений ОПХ (учитываемую на счете 29)

Автоматическое начисление в программе.

Исходящий: запись в индивидуальную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС

 

29[480]

97.01

Отражается списание в текущем периоде расходов на ЕСН, взносов на ОПС и взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев, ранее учтенных в составе расходов будущих периодов

Входящий: бухгалтерская справка

 

29[481]

02

Отражается начисление амортизации по основным средствам, эксплуатируемым в подразделениях ОПХ (включая амортизацию капитальных вложений в арендованные основные средства)

Входящий: бухгалтерская справка

 

29[482]

60.01

60.21

60.31

Отражаются командировочные расходы (по командировкам персонала подразделений ОПХ)

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет.

Данная проводка формируется по тем командировочным расходам, которые оплачивает непосредственно Общество.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по командировочным расходам (оплаченным непосредственно Обществом).

Входящий: счет-фактура

 

29[483]

71.01

71.21

Отражаются командировочные расходы (по командировкам персонала подразделений ОПХ)

Входящий: авансовый отчет (АО-1), бланки строгой отчетности (счета за проживание по унифицированной форме , квитанции, проездные документы (билеты)).

Данная проводка формируется по тем командировочным расходам, которые оплачивает непосредственно работник.

 

19.04

71.01

71.21

Отражается НДС по командировочным расходам.

Входящий: счет-фактура, бланк строгой отчетности.

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по командировочным расходам.

Входящий: счет-фактура

В соответствии с п.7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль.

 

29[484]

60.01

60.21

60.31

Отражается начисление расходов, связанных с профессиональной подготовкой и переподготовкой кадров.

Входящий: договор, акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет.

 

29[485]

76.01.1

76.21

Отражается начисление расходов по имущественному страхованию (в случае, если страховые взносы не были ранее учтены в составе расходов будущих периодов).

Входящий: договор страхования, счет

 

29[486]

97.21.3

Отражается начисление расходов по имущественному страхованию (в случае, если страховые взносы были ранее учтены в составе расходов будущих периодов).

Входящий: бухгалтерская справка.

 

29[487]

68.08

Отражается начисление налога на имущество по основным средствам, эксплуатируемым подразделениями ОПХ.

Входящий: бухгалтерская справка

 

29[488]

68.30

Отражается начисление земельного налога

Входящий: бухгалтерская справка

 

29[489]

19

Отражается НДС, включаемый в себестоимость (по деятельности, не облагаемой НДС)

Входящий: счет-фактура

 

29[490]

68.10

68.40

Отражается начисление госпошлины и прочих налогов и сборов

Входящий: бухгалтерская справка

 

29[491]

60.01

60.21

60.31

Отражаются расходы на аренду и лизинг имущества, используемого в деятельности подразделений ОПХ

Входящий: договор аренды (лизинга), акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по арендным и лизинговым платежам

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по арендным и лизинговым платежам

Входящий: счет-фактура

 

29[492]

10.01

10.05

10.06

10.08

Отражается списание стоимости материалов, запчастей в состав затрат на текущий и капитальный ремонт объектов основных средств, используемых в деятельности ОПХ.

Входящий: требование-накладная, дефектная ведомость.

 

29[493]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость работ и услуг, связанных с проведением текущего и капитального ремонта основных средств, используемых в деятельности ОПХ.

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет, дефектная ведомость.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по работам, услугам, связанным с ремонтом основных средств

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по работам, услугам по ремонту основных средств.

Входящий: счет-фактура

 

29[494]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость прочих услуг (работ), оказанных сторонними организациями, используемых в деятельности подразделений ОПХ.

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет.

К прочим работам, услугам в данном случае относятся: информационные услуги, почтовые услуги, услуги связи, услуги пожарной охраны, услуги по сертификации и др.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС со стоимости прочих услуг (работ), оказанных сторонними организациями.

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС со стоимости прочих услуг (работ), оказанных сторонними организациями

Входящий: счет-фактура

 

8. Учет издержек обращения торговли и общественного питания

 

44.01[495]

10.04

10.05

10.06

10.09

Отражается списание тарных материалов, запчастей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, прочих материалов, использованных в деятельности подразделений торговли и общественного питания

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

44.01[496]

10.12

Отражается списание ТМЦ стоимостью не более 20 тыс. руб. со сроком эксплуатации более года, использованных для нужд подразделений торговли и общественного питания

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

44.01[497]

10.11

Отражается списание стоимости спецодежды, используемой для нужд подразделений торговли и общественного питания

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8).

Исходящий: бухгалтерская справка

 

44.01

16.01

Отражается списание положительной суммы отклонений в стоимости материально-производственных запасов

Входящий: бухгалтерская справка-расчет

 

44.01

16.01

Методом «Красное сторно»: отражается списание отрицательной суммы отклонений в стоимости материально-производственных запасов

Входящий: бухгалтерская справка-расчет

 

44.01[498]

60.01

Отражаются расходы подразделений торговли и общественного питания на водоснабжение и канализацию, отопление, электроэнергию, газоснабжение и прочие коммунальные услуги

Входящий: извещение поставщика услуг, акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет, договор, показания приборов учета, расчет или иной документ уполномоченного отдела, на основании которого осуществляется распределение расходов общего характера между отделами.

Исходящий: бухгалтерская справка

 

44.01[499]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость работ, услуг производственного характера, использованных для нужд подразделений торговли и общественного питания

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет, договор.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС со стоимости коммунальных услуг, а также работ (услуг) производственного характера

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС со стоимости коммунальных услуг, а также работ (услуг) производственного характера

Входящий: счет-фактура

 

44.01[500]

70

Отражается начисление заработной платы работникам подразделений торговли и общественного питания

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

44.01[501]

76.09

Отражается начисление вознаграждений по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами, заключенным для нужд подразделений торговли и общественного питания

Входящий: договор подряда, акт сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг

 

44.01[502]

97.01

Отражается списание в текущем периоде расходов на оплату отпусков, ранее учтенных в составе расходов будущих периодов

Входящий: бухгалтерская справка

 

44.01[503]

70

Отражается начисление компенсационных выплат, предусмотренных Коллективным договором

Входящий: приказ о компенсационных выплатах

расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

44.01[504]

76.09

Отражается начисление компенсационных выплат уволенным сотрудникам.

Входящий: приказ.

 

44.01[505]

73.03

Отражается возмещение работникам стоимости медосмотров.

Входящий: приказ, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

73.03

44.01[506]

70

Отражается начисление выплат социального характера работникам подразделений торговли и общественного питания, относимых на себестоимость

Входящий: приказ, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

44.01[507]

76.11

Отражается начисление взносов по негосударственному пенсионному обеспечению (если суммы взносов ранее не были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: договор

 

44.01[508]

97.21.4

Отражается начисление взносов по негосударственному пенсионному обеспечению (если суммы взносов ранее были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: бухгалтерская справка

 

44.01[509]

76.01.2

76.01.3

76.21

Отражается начисление взносов по страхованию жизни и здоровья работников подразделений торговли и общественного питания (если суммы взносов ранее не были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: договор страхования.

 

44.01[510]

97.21.4

Отражается начисление взносов по страхованию жизни и здоровья работников подразделений торговли и общественного питания (если суммы взносов ранее были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: бухгалтерская справка

 

44.01[511]

70

Отражается начисление прочих расходов на оплату труда (выплаты в натуральной форме) персоналу подразделений торговли и общественного питания.

Входящий: расчетная ведомость

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

44.01[512]

73.03

Отражаются выплаты работникам подразделений торговли и общественного питания, начисленные в связи с профессиональным обучением на производстве, а также оплата обучения по профилю занимаемой должности.

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51), договор, приказ.

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

44.01[513]

70

Отражается начисление пособия по временной нетрудоспособности (за первые 2 дня) за счет средств Общества работникам подразделений торговли и общественного питания

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), реестр листков нетрудоспособности (с приложением больничных листов), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

 

44.01[514]

69.01

69.02

69.03

69.04

69.11

Отражается начисление ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, на заработную плату работников подразделений торговли и общественного питания (учитываемую на субсчете 44.01)

Автоматическое начисление в программе.

Исходящий: запись в индивидуальную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС

 

44.01[515]

97.01

Отражается списание в текущем периоде расходов на ЕСН, взносы на ОПС и взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев, ранее учтенных в составе расходов будущих периодов

Входящий: бухгалтерская справка

 

44.01[516]

02

Отражается начисление амортизации по основным средствам, эксплуатируемым в подразделениях торговли и общественного питания (включая амортизацию капитальных вложений в арендованные основные средства)

Входящий: бухгалтерская справка

 

44.01[517]

60.01

60.21

60.31

Отражаются командировочные расходы (по командировкам персонала подразделений торговли и общественного питания)

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет.

Данная проводка формируется по тем командировочным расходам, которые оплачивает непосредственно Общество.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по командировочным расходам (оплаченным непосредственно Обществом).

Входящий: счет-фактура

 

44.01[518]

71.01

71.21

Отражаются командировочные расходы (по командировкам персонала подразделений торговли и общественного питания)

Входящий: авансовый отчет (АО-1), бланки строгой отчетности (счета за проживание по унифицированной форме , квитанции, проездные документы (билеты)).

Данная проводка формируется по тем командировочным расходам, которые оплачивает непосредственно работник.

 

19.04

71.01

71.21

Отражается НДС по командировочным расходам.

Входящий: счет-фактура, бланк строгой отчетности.

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по командировочным расходам.

Входящий: счет-фактура

В соответствии с п.7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль.

 

44.01[519]

79.06

Отражаются командировочные расходы, принятые по внутрихозяйственным расчетам (по командировкам подразделений торговли и общественного питания)

Входящий: авизо от филиала-отправителя (в случае, если получателем является Центральный аппарат), авизо от Центрального аппарата (в случае, если получателем является филиал).

Данная проводка формируется в случаях:

·  если отправителем является филиал, а получателем – Центральный аппарат;

·  если отправителем является Центральный аппарат, а получателем – филиал.

 

44.01[520]

79.08

Отражаются командировочные расходы, принятые по внутрихозяйственным расчетам (по командировкам подразделений торговли и общественного питания)

Входящий: авизо от филиала-отправителя

Данная проводка формируется в случае, когда внутрихозяйственные расчеты осуществляются между филиалами.

 

44.01[521]

60.01

60.21

60.31

Отражается начисление расходов, связанных с профессиональной подготовкой и переподготовкой кадров

Входящий: договор, акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет

 

44.01[522]

19

Отражается НДС, включаемый в себестоимость (по деятельности, не облагаемой НДС)

Входящий: счет-фактура

 

44.01[523]

60.01

60.21

60.31

Отражаются расходы на аренду и лизинг имущества, используемого в деятельности подразделений торговли и общественного питания

Входящий: договор аренды (лизинга), акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет, акт приема-передачи арендованного, лизингового имущества.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по арендным и лизинговым платежам

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по арендным и лизинговым платежам

Входящий: счет-фактура

 

44.01[524]

10.01

10.05

10.06

10.08

Отражается списание стоимости материалов, запчастей в состав затрат на текущий и капитальный ремонт объектов основных средств, используемых в деятельности подразделений торговли и общественного питания.

Входящий: требование-накладная, дефектная ведомость.

 

44.01[525]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость работ и услуг, связанных с проведением текущего и капитального ремонта основных средств, используемых в деятельности подразделений торговли и общественного питания.

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет, дефектная ведомость.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС по работам, услугам, связанным с ремонтом основных средств

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по работам, услугам, связанным с ремонтом основных средств

Входящий: счет-фактура

 

44.01[526]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость прочих услуг (работ), оказанных сторонними организациями, используемых в деятельности подразделений торговли и общественного питания

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС со стоимости прочих услуг (работ), оказанных сторонними организациями

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС со стоимости прочих услуг (работ), оказанных сторонними организациями

Входящий: счет-фактура

 

9. Учет коммерческих расходов

 

44.02[527]

10.01

10.03

10.06

10.12

Отражается использование материалов для осуществления представительских и рекламных расходов.

Входящий: требование-накладная (М-11).

 

44.02[528]

41.01

Отражается использование товаров для осуществления представительских и рекламных расходов.

Входящий: требование-накладная (М-11).

 

44.02

16.01

16.02

Отражается списание положительной суммы отклонений в стоимости материально-производственных запасов.

Входящий: бухгалтерская справка-расчет

 

44.02

16.01

16.02

Методом «Красное сторно»: отражается списание отрицательной суммы отклонений в стоимости материально-производственных запасов.

Входящий: бухгалтерская справка-расчет

 

44.02[529]

60.01

60.21

60.31

Отражаются представительские расходы в размере стоимости услуг сторонних организаций.

Входящий: акт сдачи-приемки оказанных услуг, договор, счет.

Исходящий: бухгалтерская справка

 

44.02[530]

71.01

71.21

Отражаются представительские расходы, осуществленные через подотчетных лиц.

Входящий: авансовый отчет (АО-1), документы строгой отчетности (квитанции, билеты), чеки ККТ.

Исходящий: бухгалтерская справка

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС с суммы представительских расходов.

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС с суммы представительских расходов.

Входящий: счет-фактура

Согласно п.7 ст. 171 НК РФ вычет НДС по представительским расходам осуществляется при условии уплаты суммы НДС контрагенту, а также в соответствии с нормативами учета представительских расходов для целей налогообложения прибыли, установленными п.2 ст. 264 НК РФ.

 

44.02[531]

60.01

60.21

60.31

Отражаются расходы на рекламу в размере стоимости услуг сторонних организаций.

Входящий: акт сдачи-приемки оказанных услуг

Исходящий: бухгалтерская справка

 

44.02[532]

71.01

71.21

Отражаются расходы на рекламу, осуществленные через подотчетных лиц.

Входящий: авансовый отчет (АО-1), документы строгой отчетности (квитанции, билеты), чеки ККТ.

Исходящий: бухгалтерская справка

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается НДС с суммы расходов на рекламу.

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС с суммы расходов на рекламу.

Входящий: счет-фактура

Согласно п.7 ст. 171 НК РФ вычет НДС по расходам на рекламу осуществляется в соответствии с нормативами учета расходов на рекламу для целей налогообложения прибыли, установленными п.4 ст. 264 НК РФ.

 

10. Учет операций по закрытию затратных счетов

 

10.1. Списание расходов по предпроектным и подготовительным работам

 

20.01.1

20.01.5

Отражается списание расходов по предпроектным и подготовительным работам, выполненным собственными силами, в случае если заключен договор на выполнение ПИР с российским заказчиком

Входящий: договор на выполнение ПИР

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.02.1

20.02.5

Отражается списание расходов по предпроектным и подготовительным работам, выполненным путем привлечения внешних субподрядчиков, в случае если заключен договор на выполнение ПИР с российским заказчиком

Входящий: договор на выполнение ПИР

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.01.2

20.01.5

Отражается списание расходов по предпроектным и подготовительным работам, выполненным собственными силами, в случае если заключен договор на выполнение ПИР с иностранным заказчиком

Входящий: договор на выполнение ПИР

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.02.2

20.02.5

Отражается списание расходов по предпроектным и подготовительным работам, выполненным путем привлечения внешних субподрядчиков, в случае если заключен договор на выполнение ПИР с иностранным заказчиком

Входящий: договор на выполнение ПИР

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.01.3

20.01.4

20.01.5

Отражается списание расходов по предпроектным и подготовительным работам, выполненным собственными силами, в случае если заключен договор на выполнение работ (оказание услуг), относящихся к прочим видам деятельности (облагаемым и необлагаемым НДС).

Входящий: договор на выполнение работ (оказание услуг)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.02.3

20.02.4

20.02.5

Отражается списание расходов по предпроектным и подготовительным работам, выполненным путем привлечения внешних субподрядчиков, в случае если заключен договор на выполнение работ (оказание услуг), относящихся к прочим видам деятельности (облагаемым и необлагаемым НДС).

Входящий: договор на выполнение работ (оказание услуг)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

91.02[533]

20.01.5

20.02.5

Отражается списание стоимости предпроектных и подготовительных работ на прочие расходы в случае, если договор с заказчиком не был заключен

Входящий: приказ, бухгалтерская справка

 

10.2. Списание фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг)

 

90.02.1

20.01.1

20.02.1

Отражается списание фактической себестоимости ПИР, реализованных российским заказчикам

Входящий: акт сдачи-приемки работ

Исходящий: бухгалтерская справка

 

90.02.2

20.01.2

20.02.2

Отражается списание фактической себестоимости ПИР, реализованных иностранным заказчикам

Входящий: акт сдачи-приемки работ

Исходящий: бухгалтерская справка

 

90.02.3

20.01.3

20.02.3

Отражается списание фактической себестоимости реализованных работ (услуг) по прочим видам деятельности, выполненных подразделениями основного производства (по видам деятельности, облагаемым НДС)

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

90.02.4

20.01.4

20.02.4

Отражается списание фактической себестоимости реализованных работ (услуг) по прочим видам деятельности, выполненных подразделениями основного производства (по видам деятельности, не облагаемым НДС)

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

90.02.3

23.01.1

Отражается списание фактической себестоимости реализованных работ (услуг) по прочим видам деятельности, выполненных подразделениями вспомогательного производства по собственным заказам (по видам деятельности, облагаемым НДС)

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

90.02.4

23.01.2

Отражается списание фактической себестоимости реализованных работ (услуг) по прочим видам деятельности, выполненных подразделениями вспомогательного производства по собственным заказам (по видам деятельности, не облагаемым НДС).

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг).

Исходящий: бухгалтерская справка.

 

90.02.3

90.02.4

29.01

Отражается списание фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) подразделений ОПХ (по деятельности, не облагаемой ЕНВД).

Исходящий: бухгалтерская справка

 

90.02.5

29.02

Отражается списание фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) подразделений ОПХ (по деятельности, облагаемой ЕНВД)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

10.3. Списание общехозяйственных и коммерческих расходов, издержек обращения

 

90.08.1

26.01

Отражается ежемесячное списание общехозяйственных расходов (по деятельности, не облагаемой ЕНВД)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

90.08.2

26.02

Отражается ежемесячное списание общехозяйственных расходов (по деятельности, облагаемой ЕНВД)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

90.07.1

44.02

Отражается ежемесячное списание коммерческих расходов

Исходящий: бухгалтерская справка

 

90.07.1

44.01.1

Отражается списание издержек обращения в подразделениях, осуществляющих торговую деятельность (по деятельности, не облагаемой ЕНВД)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

90.07.2

44.01.2

Отражается списание издержек обращения в подразделениях, осуществляющих торговую деятельность (по деятельности, облагаемой ЕНВД)

Исходящий: бухгалтерская справка

 

10.4. Передача расходов по внутрихозяйственным расчетам в рамках внутреннего субподряда (учет у филиала-исполнителя)

 

79.07

20.01.1

20.01.2

20.02.1

20.02.2

Отражается списание фактической себестоимости ПИР, переданных филиалом-исполнителем филиалу-заказчику по внутреннему субподряду

Входящий: акт сдачи-приемки работ

Исходящий: извещение филиалу-заказчику от филиала-исполнителя

 

79.08

20.01.3

20.02.3

Отражается списание фактической себестоимости работ (услуг) по прочим видам деятельности (облагаемым НДС), переданных филиалом-исполнителем филиалу-заказчику

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)

Исходящий: извещение филиалу-заказчику от филиала-исполнителя

 

79.08

20.01.4

20.02.4

Отражается списание фактической себестоимости работ (услуг) по прочим видам деятельности (не облагаемым НДС), переданных филиалом-исполнителем филиалу-заказчику

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)

Исходящий: извещение филиалу-заказчику от филиала-исполнителя

 

79.08

23.01.1

Отражается списание фактической себестоимости работ (услуг) по прочим видам деятельности (облагаемым НДС), выполненных подразделениями вспомогательного производства и переданных филиалом-исполнителем филиалу-заказчику

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)

Исходящий: извещение филиалу-заказчику от филиала-исполнителя

 

79.08

23.01.2

Отражается списание фактической себестоимости работ (услуг) по прочим видам деятельности (не облагаемым НДС), выполненных подразделениями вспомогательного производства и переданных филиалом-исполнителем филиалу-заказчику

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)

Исходящий: извещение филиалу-заказчику от филиала-исполнителя

 

10.5. Принятие расходов по внутрихозяйственным расчетам в рамках внутреннего субподряда (учет у филиала-заказчика)

 

20.01.1

79.07

Отражается фактическая себестоимость работ (услуг) по принятому внутреннему субподряду по ПИР, выполняемым для российских заказчиков

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), извещение филиалу-заказчику от филиала-исполнителя

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.01.2

79.07

Отражается фактическая себестоимость работ (услуг) по принятому внутреннему субподряду по ПИР, выполняемым для иностранных заказчиков

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), извещение филиалу-заказчику от филиала-исполнителя

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.01.3

79.08

Отражается фактическая себестоимость работ (услуг) по принятому внутреннему субподряду по заказам, относящимся к прочим видам деятельности (облагаемым НДС)

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), извещение филиалу-заказчику от филиала-исполнителя

Исходящий: бухгалтерская справка

 

20.01.4

79.08

Отражается фактическая себестоимость работ (услуг) по принятому внутреннему субподряду по заказам, относящимся к прочим видам деятельности (не облагаемым НДС)

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), извещение филиалу-заказчику от филиала-исполнителя

Исходящий: бухгалтерская справка

 

23.01.1

79.08

Отражается фактическая себестоимость работ (услуг) по принятому внутреннему субподряду по собственным заказам подразделений вспомогательного производства (облагаемым НДС)

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), извещение филиалу-заказчику от филиала-исполнителя

Исходящий: бухгалтерская справка

 

23.01.2

79.08

Отражается фактическая себестоимость работ (услуг) по принятому внутреннему субподряду по собственным заказам подразделений вспомогательного производства (не облагаемым НДС)

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), извещение филиалу-заказчику от филиала-исполнителя

Исходящий: бухгалтерская справка

 

10.6. Списание расходов по аннулированным заказам

 

91.02[534]

20.01.1

20.01.2

20.01.3

20.01.4

20.02.1

20.02.2

20.02.3

20.02.4

23.01.1

23.01.2

Отражается списание расходов по аннулированным заказам в случае расторжения договора с заказчиком (в размере прямых затрат).

Входящий: приказ, бухгалтерская справка.

 

91.02[535]

25.01

23.02

Отражается списание расходов по аннулированным заказам (в размере косвенных затрат).

Входящий: приказ, бухгалтерская справка.

 

10.7. Распределение косвенных расходов и расходов прочих вспомогательных производств

 

08.09

08.10

25.01

Отражается распределение общепроизводственных расходов на затраты, связанные с выполнением НИОКР, созданием НМА собственными силами.

Входящий: бухгалтерская справка (автоматическое начисление в системе).

 

20[536]

25.01

Отражается распределение общепроизводственных расходов на счета учета прямых затрат по объектам калькулирования

Входящий: бухгалтерская справка (автоматическое начисление в системе).

 

97.21.4

25.01

Отражается отнесение общепроизводственных расходов на расходы будущих периодов в случае, если данная структурная единица в течение месяца не выполняла работу по каким-либо заказам и (или) прямые расходы по нему не сформированы

Входящий: бухгалтерская справка (автоматическое начисление в системе).

 

20

23.01

23.02

Отражается распределение косвенных расходов вспомогательных производств на счета учета прямых расходов по объектам калькулирования

Входящий: бухгалтерская справка (автоматическое начисление в системе).

 

23.02

25.01

26

29

44[537]

23.03

Отражается распределение затрат прочих вспомогательных производств пропорционально объему оказанных услуг в натуральном выражении

Входящий: бухгалтерская справка-расчет (автоматическое начисление в системе)

 

11. Учет расходов будущих периодов

 

97.01

70

Отражаются суммы оплаты отпусков, относящихся к будущим отчетным периодам.

Входящий: Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), приказ о предоставлении отпуска работнику (Т-6), записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Т-60), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54).

 

97.01

69.01

69.02

69.03

69.04

69.11

Отражаются ЕСН, взносы на ОПС и взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, начисленные на суммы оплаты отпусков, относящихся к будущим отчетным периодам.

Автоматическое начисление в программе.

Исходящий: запись в индивидуальную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС.

 

97.21.1

60.01

60.21

60.31

Отражаются расходы на приобретение и обслуживание программных продуктов, относящиеся к будущим отчетным периодам.

Входящий: договор, акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг).

 

97.21.2

60.01

60.21

60.31

Отражаются расходы на приобретение лицензий, относящиеся к будущим отчетным периодам.

Входящий: лицензия.

 

97.21.3

76.01.1

76.21

Отражаются расходы, связанные с имущественным страхованием, относящиеся к будущим отчетным периодам.

Входящий: договор страхования.

 

97.21.4

60.01

60.21

60.31

76.01.2

76.01.3

76.11

Отражаются прочие расходы будущих периодов (в т. ч. расходы, связанные с личным страхованием работников; расходы на сертификацию продукции и т. п.).

Входящий: договор, акт сдачи-приемки оказанных услуг.

 

19.04

60.01

60.21

60.31

Отражается сумма НДС по работам и услугам сторонних организаций, учитываемых в качестве расходов будущих периодов

Входящий: счет-фактура

 

68.02.1

19.04

Отражается вычет НДС по работам и услугам сторонних организаций, учитываемых в качестве расходов будущих периодов.

Входящий: счет-фактура

Вычет НДС по работам и услугам, стоимость которых включается в состав расходов будущих периодов, производится в момент отражения расходов на счете 97 «Расходы будущих периодов».

 

20

23[538]

25.01

26

29

44

91.02[539]

97.01

97.21.1

97.21.2

97.21.3

97.21.4

Отражается списание доли расходов будущих периодов, относящихся к отчетному периоду

Автоматическое списание в системе

Исходящий: бухгалтерская справка

В соответствии с ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

 

79.06

97.21.1

97.21.2

97.21.3

97.21.4

Отражается передача расходов будущих периодов между филиалом и Центральным аппаратом по внутрихозяйственным расчетам.

Входящий: авизо от филиала-отправителя (в случае, если получателем является Центральный аппарат), авизо от Центрального аппарата (в случае, если получателем является филиал).

Данная проводка формируется у передающей стороны в случаях:

·  если отправителем является филиал, а получателем – Центральный аппарат;

·  если отправителем является Центральный аппарат, а получателем – филиал.

 

97.21.1

97.21.2

97.21.3

97.21.4

79.06

Отражается передача расходов будущих периодов между филиалом и Центральным аппаратом по внутрихозяйственным расчетам.

Входящий: авизо от филиала-отправителя (в случае, если получателем является Центральный аппарат), авизо от Центрального аппарата (в случае, если получателем является филиал).

Данная проводка формируется у принимающей стороны в случаях:

·  если отправителем является филиал, а получателем – Центральный аппарат;

·  если отправителем является Центральный аппарат, а получателем – филиал.

 

79.08

(филиал-получатель)

97.21.1

97.21.2

97.21.3

97.21.4

Отражается передача расходов будущих периодов по внутрихозяйственным расчетам.

Исходящий: авизо от филиала-отправителя филиалу-получателю.

Данная проводка составляется филиалом-отправителем.

 

97.21.1

97.21.2

97.21.3

97.21.4

79.08

(филиал-отправитель)

Отражается получение расходов будущих периодов по внутрихозяйственным расчетам.

Входящий: авизо от филиала-отправителя филиалу-получателю.

Данная проводка составляется филиалом-получателем.

 

12. Учет прочих расходов

 

91.02[540]

66.02

66.04

66.22

66.24

Отражается начисление процентов по краткосрочным кредитам и займам (в рублях и иностранной валюте).

Входящий: кредитный договор, договор займа, бухгалтерская справка-расчет (автоматическое начисление в системе).

 

91.02[541]

67.02

67.04

67.22

67.24

Отражается начисление процентов по долгосрочным кредитам и займам (в рублях и иностранной валюте).

Входящий: кредитный договор, договор займа, бухгалтерская справка-расчет (автоматическое начисление в системе).

 

91.02[542]

01.09

Отражается списание остаточной стоимости проданных (выводимых из эксплуатации, безвозмездно переданных) объектов основных средств.

Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1)

Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)

 

91.02[543]

04.01

Отражается списание остаточной стоимости реализованных (безвозмездно переданных) объектов нематериальных активов

Входящий: Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ)

Исходящий: запись в карточку учета нематериальных активов (НМА-1)

 

91.02[544]

10

Отражается списание проданных (безвозмездно переданных) материалов.

Входящий: накладная на отпуск материалов на сторону (М-15).

Исходящий: бухгалтерская справка.

 

91.02[545]

41.01

Отражается списание проданных (безвозмездно переданных) товаров.

Входящий: накладная.

Исходящий: бухгалтерская справка.

 

91.02[546]

57.22

Отражается стоимость проданной иностранной валюты

Входящий: выписка банка.

 

91.02[547]

58.01

58.02

Отражается списание балансовой стоимости проданных ценных бумаг

Входящий: договор купли-продажи ценных бумаг, бухгалтерская справка

 

91.02[548]

60.01

60.21

60.31

Отражается стоимость работ, услуг сторонних связанных с реализацией, ликвидацией, безвозмездной передачей активов (основных средств, НМА, материально-производственных запасов, иностранной валюты, ценных бумаг)

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), счет, договор.

 

91.02[549]

69.01

69.02

69.03

69.04

69.11

70

Отражаются суммы оплаты труда (включая ЕСН) работникам, занятым в деятельности по реализации, ликвидации, безвозмездной передаче активов (основных средств, НМА, материально-производственных запасов, иностранной валюты, ценных бумаг)

Входящий: табель учета рабочего времени, расчетная ведомость..

 

91.02[550]

68.02.1

Отражается начисление (восстановление) НДС при реализации, ликвидации, безвозмездной передаче основных средств, НМА, материально-производственных запасов.

Входящий: счет-фактура

Исходящий: счет-фактура

 

91.02[551]

60.02

60.04

60.22

60.32

62.01

62.03

62.21

62.31

76[552]

Отражается величина дебиторской задолженности, списываемой по договору уступки права требования.

Входящий: договор цессии, акт приемки-передачи документации.

 

91.02[553]

58.05

Отражается списание при вторичной продаже стоимости ранее приобретенного права требования долга.

Входящий: договор цессии, акт приемки-передачи документации.

 

91.02[554]

68.02.1

Отражается начисление НДС с межценовой разницы при вторичной продаже права требования долга.

Входящий: бухгалтерская справка.

Исходящий: счет-фактура.

 

91.02[555]

60.01

60.21

60.31

Отражаются иные расходы, возникающие по сделкам уступки права требования (в т. ч. при вторичной продаже).

Входящий: акт сдачи-приемки оказанных услуг.

 

91.02[556]

14.01

Отражается создание резерва под снижение стоимости материалов.

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

 

91.02[557]

63.01

63.02

Отражается создание резервов по сомнительным долгам.

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

 

91.02[558]

59

Отражается создание резерва под обесценение финансовых вложений.

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

 

91.02[559]

70

Отражаются затраты на социальные нужды и выплаты работникам Общества, относимые на прочие расходы.

Входящий: заявление работника, приказ о материальной помощи, компенсационных выплатах (с резолюцией уполномоченного лица), расчетная ведомость (Т-51).

Исходящий: лицевой счет (Т-54).

Данной проводкой отражаются следующие виды выплат работникам Общества: пособия сверх установленных законодательством норм; оплата санаторно-курортных путевок; материальная помощь; оплата дней, предоставляемых в связи с рождением ребенка, смертью члена семьи и т. д.

 

91.02[560]

73.03

Отражается оплата работнику стоимости обучения не по профилю занимаемой должности.

Входящий: заявление работника, договор, приказ (с резолюцией уполномоченного лица).

 

91.02[561]

73.03

Отражаются затраты на социальные нужды и выплаты в пользу членов семей работников.

Входящий: заявление, приказ о материальной помощи, компенсационных выплатах (с резолюцией уполномоченного лица), расчетная ведомость (Т-51).

 

91.02[562]

76.09

Отражаются затраты на социальные нужды и выплаты неработающим пенсионерам и иным лицам, не являющимся сотрудниками Общества.

Входящий: заявление, приказ о материальной помощи, компенсационных выплатах.

 

91.02[563]

02

Отражаются убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году (в виде сумм начисленной амортизации основных средств за прошлые годы).

Входящий: бухгалтерская справка

 

91.02[564]

05

Отражаются убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году (в виде сумм начисленной амортизации нематериальных активов за прошлые годы).

Входящий: бухгалтерская справка

 

91.02[565]

08

Отражаются убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году (в виде уменьшения стоимости вложений во внеоборотные активы за прошлые годы).

Входящий: бухгалтерская справка

 

91.02[566]

60

Отражаются убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году (в виде доначисления кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками либо уменьшения дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков за прошлые годы).

Входящий: бухгалтерская справка

 

91.02[567]

62

Отражаются убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году (в виде доначисления кредиторской задолженности перед покупателями и заказчиками либо уменьшения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за прошлые годы).

Входящий: бухгалтерская справка

 

91.02[568]

68.02

68.07

68.08

68.10

68.30

68.40

Отражаются убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году (в виде доначисления сумм налогов (кроме налога на прибыль) за прошлые годы)

Входящий: бухгалтерская справка

 

91.02[569]

69.01

69.02

69.03

69.04

69.11

Отражаются убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году (в виде доначисления сумм ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний за прошлые годы)

Входящий: бухгалтерская справка

 

91.02[570]

60.01

Отражаются расходы на приобретение услуг банков (в т. ч. связанные с установкой и эксплуатацией систем «клиент-банк»)

Входящий: договор, акт сдачи-приемки оказанных услуг.

 

91.02[571]

76.02

76.22

76.32

Отражаются расходы в виде признанных или подлежащих уплате по решению суда, вступившему в законную силу, санкций за нарушение договорных обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Входящий: претензия, распорядительное письмо, решение суда.

 

91.02[572]

94

Отражается списание сумм недостач материальных ценностей при отсутствии виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, или во взыскании которых отказано судом.

Входящий: ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26), приказ, документ уполномоченного органа государственной власти, подтверждающий факт отсутствия виновных лиц по хищениям.

 

91.02[573]

29

Отражаются убытки по объектам ОПХ, не имеющим выручки от реализации.

Входящий: приказ, бухгалтерская справка.

 

91.02[574]

60.02

60.04

60.22

60.32

Отражается списание дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам.

Входящий: данные проведенной инвентаризации, письменное обоснование и приказ руководителя.

 

91.02[575]

62.01

62.03

62.21

62.31

Отражается списание дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам.

Входящий: данные проведенной инвентаризации, письменное обоснование и приказ руководителя.

 

91.02[576]

73.01

73.02

73.03

Отражается списание дебиторской задолженности работников по прочим операциям, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам.

Входящий: данные проведенной инвентаризации, письменное обоснование и приказ руководителя.

 

91.02[577]

76

Отражается списание прочей дебиторской задолженности, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам.

Входящий: данные проведенной инвентаризации, письменное обоснование и приказ руководителя.

 

91.02[578]

50.21

50.23

Отражается отнесение в состав прочих расходов отрицательных курсовых разниц по наличной иностранной валюте и денежным документам в валюте, находящимся в кассе Общества.

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

 

91.02[579]

52

Отражается отнесение в состав прочих расходов отрицательных курсовых разниц по денежным средствам в иностранной валюте, находящимся на валютных счетах Общества.

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

 

91.02[580]

55.21

55.23

55.24

Отражается отнесение в состав прочих расходов отрицательных курсовых разниц по денежным средствам в иностранной валюте, находящимся на специальных банковских счетах Общества.

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

 

91.02[581]

57.2

Отражается отнесение в состав прочих расходов отрицательных курсовых разниц по переводам в пути (в иностранной валюте).

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

 

91.02[582]

57.22

Отражается отнесение в состав прочих расходов отрицательных курсовых разниц, возникающих при продаже иностранной валюты.

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

 

91.02[583]

60.21

60.31

Отражается отнесение в состав прочих расходов отрицательных курсовых разниц по суммам кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками (в валюте и у. е.).

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

 

91.02[584]

62.21

62.31

Отражается отнесение в состав прочих расходов отрицательных курсовых разниц по суммам дебиторской задолженности покупателей и заказчиков (в валюте и у. е.).

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

 

91.02[585]

66.21

66.22

66.23

66.24

67.21

67.22

67.23

67.24

Отражается отнесение в состав прочих расходов отрицательных курсовых разниц по кредитам и займам, полученным в иностранной валюте.

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

 

91.02[586]

71.21

Отражается отнесение в состав прочих расходов отрицательных курсовых разниц по суммам задолженности подотчетных лиц (в иностранной валюте).

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

 

91.02[587]

76[588]

Отражается отнесение в состав прочих расходов отрицательных курсовых разниц по суммам задолженности при расчетах с прочими дебиторами и кредиторами (в иностранной валюте и у. е.).

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

 

91.02[589]

57.11

Отражаются расходы в виде положительной разницы, образующейся вследствие отклонения курса покупки валюты от официального курса ЦБ РФ.

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

 

91.02[590]

20.01.1

20.01.2

20.01.3

20.01.4

20.01.5

20.02.1

20.02.2

20.02.3

20.02.4

20.02.5

23.01

Отражается списание расходов по аннулированным производственным заказам, в т. ч. по предпроектным и подготовительным работам (в размере прямых затрат).

Входящий: приказ, бухгалтерская справка.

 

91.02[591]

25.01

23.02

Отражается списание расходов по аннулированным производственным заказам (в размере косвенных затрат).

Входящий: приказ, бухгалтерская справка.

 

91.02[592]

19.01

19.02

19.03

19.04

19.05

19.08

Отражается списание сумм НДС, относящихся к списанной кредиторской задолженности, а также невозмещаемых сумм НДС, включаемых в состав прочих расходов.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка.

 

91.02[593]

76.09

Отражаются расходы на добровольные членские взносы в общественные организации, союзы, ассоциации; суммы, перечисляемые профсоюзным организациям; расходы на благотворительность.

Входящий: приказ, бухгалтерская справка.

 

91.02[594]

76.11

Отражаются суммы, перечисленные НПФ «Благосостояние» на обеспечение уставной деятельности.

Входящий: приказ, бухгалтерская справка.

 

91.02[595]

08.08

08.09

Отражается списание расходов на НИОКР, не давшие положительного результата.

Входящий: приказ, бухгалтерская справка.

 

91.02[596]

70

Отражается начисление сумм оплаты простоев по внутрихозяйственным и внешним причинам.

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51).

Исходящий: лицевой счет (Т-54).

 

91.02[597]

70

Отражаются вознаграждения и компенсации членам Совета директоров и ревизионной комиссии , а также вознаграждения и премии Секретарю Совета директоров (в случае если указанные лица являются сотрудниками Общества).

Входящий: решение общего собрания акционеров, расчетная ведомость.

 

91.02[598]

76.09

Отражаются вознаграждения и компенсации членам Совета директоров и ревизионной комиссии , а также вознаграждения и премии Секретарю Совета директоров (в случае если указанные лица не являются сотрудниками Общества).

Входящий: решение общего собрания акционеров, расчетная ведомость.

 

91.02[599]

71.01

71.21

Отражаются расходы на возмещение стоимости билетов при их возврате, а также штрафные санкции и иные сборы, взимаемые сторонними организациями при возврате работником неиспользованных билетов.

Входящий: авансовый отчет, бланки строгой отчетности (квитанции на возврат билетов, квитанции на уплату штрафов и сборов).

 

91.02[600]

10

Отражаются расходы, связанные с использованием материалов, при осуществлении работ (услуг), стоимость которых относится на прочие расходы.

Входящий: требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8)..

Данной проводкой могут отражаться прочие расходы на консервацию, на проведение работ по мобилизационной подготовке, расходы на проведение собраний акционеров, расходы на предотвращение и ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций.

 

91.02[601]

69.01

69.02

69.03

69.04

69.11

70

Отражаются расходы, связанные с начислением заработной платы и платежей по социальному страхованию, при осуществлении собственными силами работ (услуг), стоимость которых относится на прочие расходы.

Входящий: табель учета рабочего времени, расчетная ведомость, автоматическое начисление в программе.

Данной проводкой могут отражаться прочие расходы на консервацию, на проведение работ по мобилизационной подготовке, расходы на проведение собраний акционеров, расходы на предотвращение и ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций.

 

91.02[602]

60.01

60.21

60.31

Отражаются расходы на приобретение услуг (работ) сторонних организаций, стоимость которых относится на прочие расходы

Входящий: договор, акт сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ).

Данной проводкой могут отражаться прочие расходы на проведение спортивных и культурно-массовых мероприятий; расходы на обслуживание ценных бумаг; судебные расходы; расходы на проведение собраний акционеров, расходы, связанные с консервацией и мобилизационной подготовкой; затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций.

 

91.02[603]

76.АВ

Отражается списание на прочие расходы сумм НДС по полученным авансам, кредиторская задолженность по которым списана на прочие доходы.

Входящий: данные проведенной инвентаризации, письменное обоснование и приказ руководителя.

 

91.02[604]

01.09

Отражаются потери от списания основных средств в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.

Входящий: приказ, документы, подтверждающие характер потерь.

 

91.02[605]

10

Отражаются потери сырья и материалов в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.

Входящий: приказ, документы, подтверждающие характер потерь.

 

91.02[606]

41.01

Отражаются потери товаров в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.

Входящий: приказ, документы, подтверждающие характер потерь.

 

Учет операций по начислению пеней и штрафов в бюджет (внебюджетные фонды), ЕНВД

 

99.02.5

68[607]

Отражается начисление пеней и штрафов по налогам и сборам.

Входящий: требование об уплате пеней, штрафов.

 

99.02.6

69.01

69.02

69.03

69.04

69.11

Отражается задолженность по уплате штрафов и пени за несвоевременную и неполную уплату отчислений на социальное страхование и социальное обеспечение.

Входящий: требование об уплате пеней, штрафов.

 

99.03

68.11

Отражается начисление единого налога на вмененный доход.

Входящий: бухгалтерская справка.

 

Учет операций по передаче расходов по внутрихозяйственным расчетам

 

Учет операций по передаче расходов филиалом в Центральный аппарат (учет у филиала)

 

79.03

90.02.1

Отражается передача себестоимости продаж по ПИР, выполненным для российских заказчиков, в Центральный аппарат.

Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

79.03

90.02.2

Отражается передача в Центральный аппарат себестоимости продаж по ПИР, выполненным для иностранных заказчиков.

Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

79.03

90.02.3

Отражается передача в Центральный аппарат себестоимости продаж по прочим видам деятельности, облагаемым НДС.

Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

79.03

90.02.4

Отражается передача в Центральный аппарат себестоимости продаж по прочим видам деятельности, не облагаемым НДС.

Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

79.03

90.02.5

Отражается передача в Центральный аппарат себестоимости продаж по прочим видам деятельности, облагаемым ЕНВД.

Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

79.03

90.07.1

Отражается передача в Центральный аппарат коммерческих расходов и издержек обращения по видам деятельности, не облагаемым ЕНВД.

Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

79.03

90.07.2

Отражается передача в Центральный аппарат издержек обращения по видам деятельности, облагаемым ЕНВД.

Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

79.03

90.08.1

Отражается передача в Центральный аппарат управленческих расходов по видам деятельности, не облагаемым ЕНВД.

Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

79.03

90.08.2

Отражается передача в Центральный аппарат управленческих расходов по видам деятельности, облагаемым ЕНВД.

Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

79.05

91.02.1

91.02.2

Отражается передача прочих расходов филиалом в Центральный аппарат.

Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

79.05

99.02.5

Отражается передача в Центральный аппарат начисленных сумм штрафов и пеней по налогам и сборам.

Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

79.05

99.02.6

Отражается передача в Центральный аппарат начисленных сумм штрафов и пеней по социальному страхованию и обеспечению.

Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

79.05

99.03

Отражается передача в Центральный аппарат начисленных сумм ЕНВД.

Исходящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

Учет операций по передаче расходов филиалом в Центральный аппарат (учет в Центральном аппарате)

 

90.02.1

79.03

Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов себестоимости продаж по ПИР, выполненным для российских заказчиков.

Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

90.02.2

79.03

Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов себестоимости продаж по ПИР, выполненным для иностранных заказчиков.

Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

90.02.3

79.03

Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов себестоимости продаж по прочим видам деятельности, облагаемым НДС.

Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

90.02.4

79.03

Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов себестоимости продаж по прочим видам деятельности, не облагаемым НДС.

Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

90.02.5

79.03

Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов себестоимости продаж по видам деятельности, облагаемым ЕНВД.

Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

90.07.1

79.03

Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов коммерческих расходов и издержек обращения по деятельности, не облагаемой ЕНВД.

Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

90.07.2

79.03

Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов издержек обращения по деятельности, облагаемой ЕНВД.

Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

90.08.1

79.03

Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов управленческих расходов по деятельности, не облагаемой ЕНВД.

Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

90.08.2

79.03

Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов управленческих расходов по деятельности, облагаемой ЕНВД.

Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

91.02.1

91.02.2

79.05

Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов прочих расходов.

Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

99.02.5

79.05

Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов сумм штрафов и пеней по налогам и сборам.

Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

99.02.6

79.05

Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов сумм штрафов и пеней по социальному страхованию и обеспечению.

Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

99.03

79.05

Отражается получение Центральным аппаратом от филиалов сумм начисленного ЕНВД.

Входящий: авизо от филиала в Центральный аппарат.

 

Перечень хозяйственных операций по учету денежных средств и денежных документов

№

п/п

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция

Примечание

Дебет

Кредит

1. Учет движения наличных денежных средств

50.01

50.21

51

52

Отражается поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного или валютного счета.

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1), выписка банка

50.01

50.21

57.1

57.2

Отражаются денежные средства, поступившие в кассу, которые ранее числились в пути.

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1)

50.01

50.21

62[608]

Отражаются суммы выручки, поступившей от покупателей и заказчиков в кассу.

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1), кассовый чек (если покупателем является физическое лицо)

Все расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами осуществляются в пределах лимитов, устанавливаемых Указанием ЦБР от 20.06.07 . Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в Российской Федерации в рамках одного договора составляет - 100 тысяч рублей.

50.01

70

Отражается погашение работником задолженности по излишне выданным денежным средствам оплаты труда путем внесения денежных средств в кассу Общества.

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1)

50.01

50.21

71.01

71.21

Отражается возврат остатка подотчетных сумм.

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1), авансовый отчет (АО-1)

50.01

73.02

Отражается поступление наличных денежных средств от работников в счет погашения причиненного ими материального ущерба.

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1)

50.01

73.01

Отражается возврат основной суммы займа работником, а также поступление начисленных процентов по займу в кассу.

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1)

50.01

73.03

Отражается внесение денежных средств в кассу в счет погашения иных задолженностей работников перед Обществом.

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1)

50.01

50.21

76.02

76.09

76.22

76.29

76.32

76.39

Отражается поступление денежных средств в кассу от разных дебиторов.

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1)

Все расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами осуществляются в пределах лимитов, устанавливаемых Указанием ЦБР от 20.06.07 . Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в Российской Федерации в рамках одного договора составляет - 100 тысяч рублей.

50.21

91.01[609]

Отражается положительная курсовая разница по переоценке наличной иностранной валюты в составе прочих доходов Общества.

Входящий: бухгалтерская справка

50.01

50.21

91.01[610]

Отражаются излишки кассы, выявленные в результате инвентаризации.

Входящий: акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15), приходный кассовый ордер (КО-1)

51

52

50.01

50.21

Отражается внесение наличных денежных средств на расчетный или валютный счет в банке.

Входящий: выписка банка, расходный кассовый ордер (КО-2), объявление на взнос наличными

57.1

57.2

50.01

50.21

Отражаются инкассированные суммы, а также суммы денежных средств, внесенные в кассы кредитных учреждений, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет, но еще не зачисленные по назначению.

Входящий: расходный кассовый ордер (КО-2), квитанция кредитного учреждения, почтового отделения

60[611]

50.01

50.21

Отражается оплата счетов, выплата авансов поставщикам и подрядчикам за товары, работы, услуги из кассы.

Входящий: расходный кассовый ордер (КО-2), договор, счет, накладная

Все расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами осуществляются в пределах лимитов, устанавливаемых Указанием ЦБР от 20.06.07 . Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в Российской Федерации в рамках одного договора составляет - 100 тысяч рублей.

70

50.01

Отражается выплата заработной платы работникам из кассы.

Входящий: платежная ведомость (Т-53), расходный кассовый ордер (КО-2)

71.01

71.21

50.01

50.21

Отражается выдача денежных средств под отчет и возмещение перерасхода по авансовому отчету.

Входящий: расходный кассовый ордер (КО-2), авансовый отчет (АО-1) с прилагаемыми документами

73.01

50.01

Отражается выдача работникам сумм предоставленных заемных средств из кассы.

Входящий: расходный кассовый ордер (КО-2), договор займа

76.41

50.01

Отражается выплата алиментов из кассы.

Входящий: расходный кассовый ордер (КО-2)

76.02

76.09

76.22

76.29

76.32

76.39

50.01

50.21

Отражается оплата из кассы счетов разных кредиторов.

Входящий: расходный кассовый ордер (КО-2), доверенность представителя кредитора, счет

Все расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами осуществляются в пределах лимитов, устанавливаемых Указанием ЦБР от 20.06.07 . Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в Российской Федерации в рамках одного договора составляет - 100 тысяч рублей.

76.04

50.01

Отражается выплата депонированной заработной платы из кассы.

Входящий: ведомость депонированных сумм заработной платы, расходный кассовый ордер (КО-2)

91.02[612]

50.21

Отражается отрицательная курсовая разница по переоценке наличной иностранной валюты в составе прочих расходов Общества.

Входящий: бухгалтерская справка

94

50.01

50.21

Отражается недостача наличных денежных средств в кассе Общества (при инвентаризации или ревизии кассы).

Входящий: акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15).

2. Учет наличных денежных средств в операционных кассах

50.02

90.01.3

90.01.5

Отражается выручка, поступившая в операционную кассу.

Входящий: чек ККТ

При розничной торговле выручка отражается по кредиту счета 90 «Продажи» в корреспонденции с дебетом счета 50 «Касса».

50.01

50.02

Отражается передача наличных денежных средств из операционной в основную кассу Общества.

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1), расходный кассовый ордер (КО-2).

50.02

50.01

Отражается передача наличных денежных средств из основной в операционную кассу Общества.

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1), расходный кассовый ордер (КО-2).

3. Учет денежных документов

50.03

50.23

60.01

60.21

60.31

71.01

71.21

Отражается оприходование денежных документов (почтовых марок, авиабилетов, талонов на ГСМ в количественно-стоимостном выражении).

Входящий: накладная, договор, счет

71.01

71.21

50.03

50.23

Отражается выдача денежных документов подотчетному лицу.

Входящий: приказ о направлении в командировку, служебная записка на получение подотчетных сумм, ведомость.

50.23

91.01[613]

Отражается положительная курсовая разница по переоценке денежных документов в валюте в составе прочих доходов Общества.

Входящий: бухгалтерская справка

91.02[614]

50.23

Отражается отрицательная курсовая разница по переоценке денежных документов в валюте в составе прочих расходов Общества.

Входящий: бухгалтерская справка

4. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в валюте РФ

51

50.01

Отражается внесение наличных денежных средств на расчетный счет в банке.

Входящий: выписка банка, расходный кассовый ордер (КО-2), объявление на взнос наличными.

51

51

Отражается перечисление денежных средств с одного расчетного счета Общества на другой.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

Движение денежных средств по счету 51 отражается по субконто 1 «Банковские счета».

51

55.01

55.02

55.04

Отражается перечисление денежных средств со специального счета в банке на расчетный счет.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

К специальным счетам относятся аккредитивы, чековые книжки и иные специальные счета в банках.

51

57.1

Отражается поступление на расчетный счет инкассированной выручки.

Входящий: выписка банка

51

60.01

60.03

60.31

Отражается поступление денежных средств, в виде возврата от поставщиков в случае необеспечения договоров поставки, задолженности по перерасчетам (по тарифам, ценам, ошибкам в счетах и пр.).

Входящий: выписка банка, платежное поручение

51

62.02

62.32

Отражается получение предоплаты за товары (работы, услуги) от покупателей и заказчиков.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

51

62.01

62.31

Отражается поступление денежных средств от покупателей и заказчиков.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

51

66.01

66.03

67.01

67.03

Отражается получение краткосрочных или долгосрочных кредитов и займов.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор

51

68[615]

Отражается возврат из бюджета излишне уплаченных раннее сумм налогов и сборов.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

51

69[616]

Отражается поступление денежных средств по социальному страхованию и обеспечению при возврате переплаты, перерасчете, превышении соответствующих расходов над отчислениями и др.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

51

73.01

Отражается возврат денежных средств, предоставленных ранее работникам в виде займа, а также перечисление процентов по займам.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

51

73.03

Отражается возврат на расчетный счет денежных средств в погашение иных задолженностей работников перед Обществом.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

51

76.01

76.02

76.03

76.09

76.10

76.11

76.32

76.39

Отражается поступление денежных средств от разных дебиторов.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

51

76.09

Отражается поступление процентов от банка за пользование денежными средствами, находящимися на счете Общества.

Входящий: выписка банка

50.01

51

Отражается поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета.

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1), выписка банка

55.01

55.02

55.04

51

Отражается поступление денежных средств на специальный счет с расчетного счета.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

К специальным счетам относятся аккредитивы, чековые книжки и иные специальные счета в банках, которые открываются в целях осуществления расчетов с контрагентами.

57.1

51

Отражаются денежные средства, списанные с расчетного счета и находящиеся в пути.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

60.01

60.02

60.03

60.04

60.31

60.32

51

Отражается перечисление денежных средств с расчетного счета поставщикам и подрядчикам.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор, счет

60.01

60.02

60.03

60.04

60.31

60.32

55.01

55.02

55.04

Отражается перечисление денежных средств со специального счета поставщикам и подрядчикам.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор, счет

62.01

62.02

62.31

62.32

51

Отражается возврат покупателям и заказчикам излишне полученных от них сумм за поставку продукции, товаров, работ, услуг, а также при возврате авансов и предоплаты вследствие невыполнения договоров купли-продажи.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

66.02

66.04

67.02

67.04

51

Отражается перечисление процентов по кредитам и займам.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

66.01

66.03

67.01

67.03

51

Отражается возврат кредитов и займов.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

68

51

Отражается перечисление сумм налогов и сборов (в том числе авансовых платежей) в бюджет.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

69

51

Отражается перечисление взносов по социальному страхованию и обеспечению.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

70

51

Отражается перечисление с расчетного счета сумм в погашение задолженности перед работниками по оплате труда.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, платежная ведомость (Т-53)

Данная проводка формируется при перечислении денежных средств на оплату труда на счета работников Общества (на банковские карточки).

71.01

51

Отражается перечисление с расчетного счета сумм выданных под отчет и возмещение перерасхода по авансовому отчету

Входящий: выписка банка, платежное поручение, авансовый отчет (АО-1) с прилагаемыми документами.

Данная проводка формируется при перечислении сумм возмещения перерасхода по авансовому отчету на банковский счет работника (банковскую карточку).

73.01

51

Отражается предоставление денежных средств работнику в виде займа.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор займа

76.01.1

76.01.2

76.01.3

76.02

76.04

76.09

76.10

76.11

76.32

76.39

76.41

51

Отражается перечисление с расчетного счета денежных средств разным кредиторам (в т. ч. по страховым взносам, по претензиям и т. д.).

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор, счет

60.01

51

Отражается списание с расчетного счета расходов, связанных с оплатой услуг банка.

Входящий: выписка банка

5. Учет денежных средств, размещенных на депозитах

55.03

51

Отражается перечисление денежных средств с расчетного счета на рублевый депозит.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор

55.23

52

Отражается перечисление денежных средств с валютного счета на валютный депозит.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор

51

55.03

Отражается зачисление на расчетный счет денежных средств с депозитного счета.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

52

55.23

Отражается зачисление на валютный счет денежных средств с депозитного счета.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

76.09

76.29

91.01[617]

Отражается начисление процентов по депозитному вкладу.

Входящий: бухгалтерская справка

51

52

76.09

76.29

Отражается получение процентов за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет.

Входящий: выписка банка

55.03

76.09

Отражается присоединение начисленных процентов к основной сумме депозитного вклада.

Входящий: выписка банка

Если такой порядок зачисления процентов предусмотрен договором с банком

55.23

76.29

Отражается присоединение начисленных процентов к основной сумме валютного депозита.

Входящий: выписка банка

Если такой порядок зачисления процентов предусмотрен договором с банком

55.23

91.01[618]

Отражается отнесение положительной курсовой разницы по валютному депозитному счету в составе прочих доходов Общества.

Входящий: бухгалтерская справка

91.02[619]

55.23

Отражается отнесение отрицательной курсовой разницы по валютному депозитному счету в состав прочих расходов Общества.

Входящий: бухгалтерская справка

6. Учет расчетов с использованием корпоративных банковских карт

55.04

55.24

51

52

Отражается зачисление денежных средств на специальный счет на пополнение расчетной корпоративной карты.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

Правила ведения операций установлены Положением ЦБ РФ от 01.01.01 г. N 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (с изменениями от 01.01.01 г.).

55.24

91.01[620]

Отражается отнесение в состав прочих доходов положительной курсовой разницы при переоценке валюты, находящейся на специальном счете (по корпоративной банковской карте).

Входящий: бухгалтерская справка

91.02[621]

55.24

Отражается отнесение в состав прочих расходов отрицательной курсовой разницы при переоценке валюты, находящейся на специальном счете (по корпоративной банковской карте).

Входящий: бухгалтерская справка

71.01

71.21

55.04

55.24

Отражается использование средств со счета по корпоративной банковской карте на приобретение товаров (работ, услуг).

Входящий: авансовый отчет (АО-1), документ по операциям с картой (чек).

08[622]

71.01

71.21

Отражается признание расходов, связанных с приобретением основных средств, осуществляемых через подотчетных лиц с использованием корпоративных банковских карт

Входящий: авансовые отчеты (АО-1) с прилагаемой документацией, документы по операциям с картой (чек).

10[623]

71.01

71.21

Отражается признание расходов, связанных с приобретением материалов, осуществляемых через подотчетных лиц с использованием корпоративных банковских карт

Входящий: авансовые отчеты (АО-1) с прилагаемой документацией, документы по операциям с картой (чек).

20

23

25

26

29

44[624]

71.01

71.21

Отражается признание расходов, связанных с приобретением работ, услуг, осуществляемых через подотчетных лиц с использованием корпоративных банковских карт

Входящий: авансовые отчеты (АО-1) с прилагаемой документацией, документы по операциям с картой (чек).

7. Учет денежных средств на валютных счетах в банках

7.1. Поступление денежных средств на валютный счет

52

(транзитный)

62.21

62.22

76.22

76.29

Отражается поступление денежных средств в иностранной валюте от контрагента на транзитный валютный счет.

Входящий: платежное поручение, выписка банка

Учет операций в иностранной валюте осуществляется в соответствии с ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным Приказом Минфина РФ н.

52

(транзитный)

91.01[625]

Отражается положительная курсовая разница при переоценке валюты, находящейся на транзитном валютном счете.

Входящий: бухгалтерская справка

Данная операция отражается, если курс ЦБ РФ на дату переоценки (дата списания средств с транзитного счета или отчетная дата) выше курса ЦБ РФ на дату зачисления средств на транзитный валютный счет.

91.02[626]

52

(транзитный)

Отражается отрицательная курсовая разница при переоценке валюты, находящейся на транзитном валютном счете.

Входящий: бухгалтерская справка

Данная операция отражается, если курс ЦБ РФ на дату переоценки (дата списания средств с транзитного счета или отчетная дата) ниже курса ЦБ РФ на дату зачисления средств на транзитный валютный счет.

52

(текущий)

52

(транзитный)

Отражается перечисление валютной выручки согласно поручению Общества с транзитного валютного счета на текущий валютный счет.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

52

(текущий)

91.01[627]

Отражается положительная курсовая разница при переоценке валюты, находящейся на текущем валютном счете.

Входящий: бухгалтерская справка

Данная операция отражается, если курс ЦБ РФ на дату переоценки (дата последующего списания средств с текущего валютного счета или отчетная дата) выше курса ЦБ РФ на дату зачисления средств на текущий валютный счет.

91.02[628]

52

(текущий)

Отражается отрицательная курсовая разница при переоценке валюты, находящейся на текущем валютном счете.

Входящий: бухгалтерская справка

Данная операция отражается, если курс ЦБ РФ на дату переоценки (дата последующего списания средств с текущего валютного счета или отчетная дата) ниже курса ЦБ РФ на дату зачисления средств на текущий валютный счет.

7.2. Продажа иностранной валюты с валютного счета

57.22

52

Отражается сумма денежных средств в иностранной валюте, подлежащая продаже кредитной организацией по поручению Общества.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, поручение на продажу

91.02[629]

57.22

Отражается рублевая оценка иностранной валюты по курсу ЦБ на дату совершения операции по продаже валюты.

Входящий: бухгалтерская справка

51

91.01[630]

Отражается зачисление денежных средств в рублях от продажи валюты (по курсу продажи валюты).

Входящий: выписка банка, платежное поручение

91.02[631]

60.01

Отражается начисление комиссии банка.

Входящий: бухгалтерская справка

60.01

51

Отражается уплата комиссии банка.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

57.22

91.01[632]

Отражается положительная курсовая разница, связанная с изменением курса иностранной валюты (курс ЦБ РФ).

Входящий: бухгалтерская справка

Данная операция отражается, если курс ЦБ РФ на дату переоценки (дата продажи валюты или отчетная дата) выше курса ЦБ РФ на дату списания валютных средств со счета 52.

91.02[633]

57.22

Отражается отрицательная курсовая разница, связанная с изменением курса иностранной валюты (курс ЦБ РФ).

Входящий: бухгалтерская справка

Данная операция отражается, если курс ЦБ РФ на дату переоценки (дата продажи валюты или отчетная дата) ниже курса ЦБ РФ на дату списания валютных средств со счета 52.

7.3. Покупка иностранной валюты

57.11

51

Отражается списание средств в рублях для покупки иностранной валюты.

Входящий: платежное поручение, выписка банка

52

57.11

Отражается зачисление валюты на текущий валютный счет по курсу ЦБ РФ.

Входящий: выписка банка

57.11

91.01[634]

Отражаются доходы в виде курсовой разницы, связанной с отклонением курса ЦБ от курса покупки.

Входящий: бухгалтерская справка

91.02[635]

57.11

Отражается расходы в виде курсовой разницы, связанной с отклонением курса ЦБ от курса покупки.

Входящий: бухгалтерская справка

91.02[636]

57.11

Отражаются расходы по покупке иностранной валюты и вознаграждение банку за совершение операции по покупке иностранной валюты.

Входящий: бухгалтерская справка

7.4. Прочие операции с иностранной валютой

52

50.21

Отражается зачисление на валютный счет наличной иностранной валюты, находившейся в валютной кассе Общества.

Входящий: выписка банка, расходный кассовый ордер (КО-2), платежное поручение.

52

55.21

55.24

Отражается зачисление иностранной валюты на валютный счет со специального счета в банке.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

52

52

Отражается переведение денежных средств с одного валютного счета на другой.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

Движение средств в иностранной валюте на счете 52 отражается по субконто 1 «Банковские счета».

52

60.21

60.22

Отражается поступление денежных средств в иностранной валюте, излишне уплаченных Обществом поставщику.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

52

62.22

Отражается получение на валютный счет предоплаты за товары (работы, услуги) от покупателей и заказчиков.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

52

62.21

Отражается поступление денежных средств на валютный счет от покупателей и заказчиков.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

52

76.29

Отражается поступление денежных средств на валютный счет от разных дебиторов

Входящий: выписка банка, платежное поручение

52

66.21

66.23

67.21

67.23

Отражается получение краткосрочных или долгосрочных кредитов банка в иностранной валюте на расчетный счет.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор

52

76.29

Отражается поступление процентов от банка за пользование денежными средствами, находящимися на счете Общества.

Входящий: выписка банка

52

91.01[637]

Отражается отнесение в состав прочих доходов положительных курсовых разниц при пересчете денежных средств на валютном счете.

Входящий: бухгалтерская справка

В соответствии с п.7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

55.21

55.24

91.01[638]

Отражается отнесение в состав прочих доходов положительных курсовых разниц при пересчете денежных средств на специальных счетах в банках (в валюте).

Входящий: бухгалтерская справка

В соответствии с п.7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

60.21

91.01[639]

Отражается отнесение в состав прочих доходов положительных курсовых разниц при пересчете обязательств перед поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте.

Входящий: бухгалтерская справка

В соответствии с п.7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

62.21

91.01[640]

Отражается отнесение в состав прочих доходов положительных курсовых разниц при пересчете дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в иностранной валюте.

Входящий: бухгалтерская справка

В соответствии с п.7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

66

67[641]

91.01[642]

Отражается отнесение в состав прочих доходов положительных курсовых разниц при пересчете задолженности по кредитам и займам в иностранной валюте.

Входящий: бухгалтерская справка

В соответствии с п.7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

71.21

91.01[643]

Отражается отнесение в состав прочих доходов положительных курсовых разниц при пересчете задолженности подотчетных лиц, выраженной в иностранной валюте.

Входящий: бухгалтерская справка

В соответствии с п.7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

55.21

55.24

52

Отражается перечисление денежных средств с валютного счета на специальные счета в банке.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

60.21

60.22

52

Отражается перечисление денежных средств в иностранной валюте в счет погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор, счет

62.21

62.22

52

Отражается возврат покупателям и заказчикам излишне полученных от них сумм за поставку продукции, товаров, работ, услуг, а также при возврате авансов и предоплаты вследствие неисполнения договоров купли-продажи.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

66.22

66.24

67.22

67.24

52

Отражается перечисление процентов по кредитам и займам.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

66.21

66.23

67.21

67.23

52

Отражается возврат кредитов и займов.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

76.21

76.22

76.29

52

Отражается перечисление с валютного счета денежных средств разным кредиторам (в т. ч. по страховым взносам, по претензиям и т. д.).

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор, счет

71.21

52

Отражается перечисление с валютного счета сумм выданных под отчет и в возмещение перерасхода по авансовому отчету.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, авансовый отчет (АО-1) с прилагаемыми документами

91.02[644]

52

Отражается отнесение в состав прочих расходов Общества отрицательной курсовой разницы при пересчете денежных средств на валютном счете.

Входящий: бухгалтерская справка

В соответствии с п.7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

91.02[645]

55.21

55.24

Отражается отнесение в состав прочих расходов Общества отрицательной курсовой разницы при пересчете денежных средств на специальных счетах в банках (в валюте).

Входящий: бухгалтерская справка

В соответствии с п.7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

91.02[646]

60.21

Отражается отнесение в состав прочих расходов Общества отрицательной курсовой разницы при пересчете обязательств перед поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте.

Входящий: бухгалтерская справка

В соответствии с п.7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

91.02[647]

62.21

Отражается отнесение в состав прочих расходов Общества отрицательной курсовой разницы при пересчете дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в иностранной валюте.

Входящий: бухгалтерская справка

В соответствии с п.7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

91.02[648]

66

67[649]

Отражается отнесение в состав прочих расходов Общества отрицательной курсовой разницы при пересчете задолженности по кредитам и займам в иностранной валюте.

Входящий: бухгалтерская справка

В соответствии с п.7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

91.02[650]

71.21

Отражается отнесение в состав прочих расходов Общества отрицательной курсовой разницы при пересчете задолженности подотчетных лиц в иностранной валюте.

Входящий: бухгалтерская справка

В соответствии с п.7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

8. Особенности учета денежных средств при внутрихозяйственных расчетах

51

79.02

(филиал-отправитель)

Отражается зачисление на расчетный счет филиала-получателя денежных средств, поступивших от филиала-отправителя.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, авизо от филиала отправителя филиалу-получателю

Операция отражается в учете филиала-получателя.

79.02

(филиал-получатель)

51

Отражается перечисление с расчетного счета филиала-отправителя денежных средств филиалу-получателю.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, авизо от филиала отправителя филиалу-получателю

Операция отражается в учете филиала-отправителя.

57.1

51

Отражается перечисление денежных средств с расчетного счета филиала-отправителя.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, авизо от филиала отправителя филиалу-получателю

Операция отражается в учете филиала-отправителя на последний день отчетного периода, в случае если деньги перечислены с расчетного счета, но не зачислены на расчетный счет филиала-получателя.

79.02

(филиал-получатель)

57.1

Отражается перевод денежных средств филиалом-отправителем филиалу-получателю.

Входящий: авизо от филиала - отправителя филиалу-получателю

Операция отражается в учете филиала-отправителя на момент зачисления денежных средств на расчетный счет филиала-получателя.

51

79.02

(филиал-отправитель)

Отражается поступление денежных средств на расчетный счет филиала-получателя в банке.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, авизо от филиала отправителя филиалу-получателю

Операция отражается в учете филиала-получателя на момент поступления денежных средств на расчетный счет от филиала-отправителя.

Перечень хозяйственных операций по учету расчетов с персоналом

№

п/п

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция

Примечание

Дебет

Кредит

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

1. Учет начисления заработной платы

20[651]

70

Отражается начисление заработной платы по тарифам и окладам работникам основного производства[652]

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

23[653]

70

Отражается начисление заработной платы по тарифам и окладам работникам вспомогательного производства[654]

25.01

70

Отражается начисление заработной платы по тарифам и окладам работникам общепроизводственного персонала[655]

26[656]

70

Отражается начисление заработной платы по тарифам и окладам работникам административно-управленческих подразделений[657]

29[658]

70

Отражается начисление заработной платы по тарифам и окладам работникам обслуживающих производств и хозяйств[659]

44[660]

70

Отражается начисление заработной платы по тарифам и окладам работникам торговли и общественного питания[661]

26

70

Отражается начисление заработной платы по трудовому договору административно-управленческого персонала (руководитель, главный бухгалтер и др.).[662]

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление вознаграждения за выслугу лет, доплат и компенсаций за работу во вредных условиях труда, надбавок молодым специалистам, надбавок за интенсивность работы, надбавки за особо сложные условия труда на железнодорожном транспорте на Дальнем Востоке и иных доплат и надбавок работникам[663]

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), ведомость на выплату различных доплат, надбавок, премий, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление сумм оплаты сверхурочной работы, оплаты труда в ночное время, в выходные и праздничные дни.[664]

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

23.02,23.03

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление районного коэффициента, северной надбавки [665]

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление пособия за первые два дня временной нетрудоспособности[666]

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), реестр листков нетрудоспособности (с приложением больничных листов), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 01.01.2001 г. «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности – за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

23.02,23.03

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление оплаты отпуска (основного и дополнительного) за текущий месяц.[667]

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), приказ о предоставлении отпуска работнику (Т-6), записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Т-60), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

Порядок предоставления и оплаты отпусков регулируется Трудовым Кодексом РФ.

97.01

70

Отражается начисление оплаты отпуска (основного и дополнительного), относящегося к будущим отчетным периодам.[668]

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), приказ о предоставлении отпуска работнику (Т-6), записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Т-60), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

23.02,23.03

25.01

26

29

44

97.01

Отражается списание в текущем отчетном периоде расходов на оплату отпусков, ранее отнесенных на расходы будущих периодов

Исходящий: бухгалтерская справка

23.02,23.03

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление сумм оплаты учебных отпусков[669]

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), справка-вызов из образовательного учреждения, заявление, справка-подтверждение, приказ о предоставлении отпуска работнику (Т-6), записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Т-60), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

97.01

70

Отражается начисление суммы оплаты учебных отпусков, относящихся к будущим отчетным периодам[670]

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), справка-вызов из образовательного учреждения, заявление, справка-подтверждение, приказ о предоставлении отпуска работнику (Т-6), записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Т-60), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

23.02,23.03

25.01

26

29

44

97.01

Отражается списание в текущем отчетном периоде расходов на оплату учебных отпусков, ранее отнесенных на расходы будущих периодов

Исходящий: бухгалтерская справка

20

23

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление сумм в виде сохранения средней заработной платы [671]

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

Прядок расчета средней заработной платы установлен Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 г. № 000 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

23.02,23.03

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление премии по итогам работы (ежемесячная, ежеквартальная, за год) [672]

Входящий: приказ (распоряжение) о поощрении работника (работников), табель учета рабочего времени (Т-13), ведомость распределения премии по отделам, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

20

23

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление премий за результаты труда[673]

Входящий: приказ (распоряжение) о поощрении работника (работников), табель учета рабочего времени (Т-13), ведомость распределения премии по отделам, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

23.02,23.03

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление оплаты вынужденного прогула. [674]

Входящий: приказ, табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51).

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

23.02,23.03

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление премий к юбилейным датам. [675]

Входящий: приказ (распоряжение) о поощрении работника (работников), табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

20

23

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление вознаграждений по трудовым договорам совместительства. [676]

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

76.09

70

Отражается сохранение среднего заработка, выплачиваемого работникам, призванным на военные сборы (оплата за счет соответствующего бюджета) [677]

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), справка о пребывании на сборах (выдает военкомат), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54).

51

76.09

Отражается поступление средств из бюджета (компенсации выплаченных сумм работникам, призванным на военные сборы).

Входящий: выписка банка

91.02[678]

70

Отражается начисление заработной платы и выплат, предусмотренных коллективным договором работникам, содержащимся за счет прочих расходов

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

Данная проводка формируется при начислении заработной платы и выплат сотрудникам, выполняющим работы:

·  связанные с мобилизационной подготовкой;

·  связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций;

·  по гражданской обороне.

91.02[679]

70

Отражается начисление оплаты отпуска за текущий месяц работникам, содержащимся за счет прочих расходов.

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-6), записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Т-60), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54).

Данная проводка формируется при начислении заработной платы и выплат сотрудникам, выполняющим работы:

·  связанные с мобилизационной подготовкой;

·  связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций;

·  по гражданской обороне.

97.01

70

Отражается начисление оплаты отпуска, относящегося к будущим отчетным периодам по работникам, содержащимся за счет прочих расходов

Входящий: табель учета рабочего времени (Т-13), приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-6), записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Т-60), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54).

Данная проводка формируется при начислении заработной платы и выплат сотрудникам, выполняющим работы:

·  связанные с мобилизационной подготовкой;

·  связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций;

·  по гражданской обороне.

91.02[680]

97.01

Отражается списание в текущем отчетном периоде расходов на оплату отпусков, ранее отнесенных на расходы будущих периодов, по работникам, содержащимся за счет прочих расходов

Исходящий: бухгалтерская справка

Данная проводка формируется при начислении заработной платы и выплат сотрудникам, выполняющим работы:

·  связанные с мобилизационной подготовкой;

·  связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций;

·  по гражданской обороне.

91.02[681]

70

Отражается оплата простоев по внутрипроизводственным причинам.[682]

Входящий: приказ, табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51).

Исходящий: лицевой счет (Т-54).

91.02[683]

70

Отражается оплата простоев по внешним причинам.[684]

Входящий: приказ, табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51).

Исходящий: лицевой счет (Т-54).

20

23

25.01

26

29

44

76.09

Отражается начисление вознаграждений, выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера (физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей) [685]

Входящий: Акт выполненных работ по гражданско-правовым договорам, гражданско-правовой договор

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, выплачиваемые сотрудникам Общества, также учитываются на счете 76.

2. Выплаты социального характера

2.1. За счет средств Общества

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление единовременного поощрения за добросовестный труд – перед уходом на пенсию[686]

Входящий: приказ (распоряжение) о поощрении работника (Т-11), расчетная ведомость (Т-51), ведомость на выплату различных доплат, надбавок, премий

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление материальной помощи при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск[687]

Входящий: заявление работника, приказ о материальной помощи, компенсационных выплатах, расчетная ведомость (Т-51), ведомость на выплату различных доплат, надбавок, премий

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

91.02[688]

70

Отражается начисление работникам социальных выплат, относимых на прочие расходы [689]

Входящий: заявление, приказ о материальной помощи, компенсационных выплатах, подтверждающие документы, табель учета рабочего времени (Т-13), расчетная ведомость (Т-51), ведомость на выплату различных доплат, надбавок, премий

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

91.02[690]

76.09

Отражается начисление неработающим пенсионерам и иным лицам, не являющимся работниками социальных выплат, относимых на прочие расходы.[691]

Входящий: заявление, приказ о материальной помощи, компенсационных выплатах, подтверждающие документы.

Исходящий: бухгалтерская справка.

2.2. За счет средств бюджета Фонда социального страхования

69.01

70

Отражается начисление социальных пособий работникам Общества за счет Фонда социального страхования, в том числе пособия по временной нетрудоспособности.[692]

Входящий: Табель учета рабочего времени (Т-13), реестр листков нетрудоспособности (с приложением больничных листов) / документы, подтверждающие право на пособия, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

Виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию регламентируются Федеральным законом от 01.01.2001 г. «Об основах обязательного социального страхования».

69.11

70

Отражается начисление работникам пособий и страховых выплат за счет средств социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. [693]

Входящий: документы, подтверждающие право на выплаты, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

Порядок начисления и размеры выплат определяются Федеральным законом от 01.01.2001 г. N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

69.01

76.09

Отражается начисление социального пособия на погребение, выплачиваемое семьям, законному представителю умершего или иному лицу, взявшему на себя обязанность осуществить погребение умершего работника за счет средств Фонда социального страхования [694]

Входящий: заявление родственника или лица, взявшего на себя расходы по погребению; справка (свидетельство) органов ЗАГС о смерти.

Исходящий: бухгалтерская справка

69.11

76.09

Отражается начисление страховых выплат лицам, имеющим право на ее получение в соответствии с законодательством, в случае смерти работника в результате несчастного случая на производстве. [695]

Входящий: документы, подтверждающие право на выплаты, справка (свидетельство) органов ЗАГС о смерти.

Исходящий: бухгалтерская справка

3. Учет расчетов по компенсационным выплатам

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление выплат компенсационного характера работникам при увольнении.[696]

Входящий: приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (Т-8), записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (Т-61), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

В целях налогообложения налогом на прибыль в состав расходов на оплату труда (п. 9 ст. 255 гл. 25 НК РФ) включаются начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

76.09

Отражается начисление выплат компенсационного характера уволенным работникам.[697]

Входящий: приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (Т-8), записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (Т-61), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

В целях налогообложения налогом на прибыль в состав расходов на оплату труда (п. 9 ст. 255 гл. 25 НК РФ) включаются начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление выплат компенсационного характера (проезд) жителям Крайнего Севера [698]

Входящий: документы, подтверждающие право лица на получение выплат компенсационного характера жителями Крайнего Севера, документы, подтверждающие фактические расходы (билеты и т. п.), приказ о компенсационных выплатах, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление компенсации части ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающего 28 календарных дней (по заявлению работника) [699]

Входящий: письменное заявление работника, приказ о компенсационных выплатах, расчетная ведомость (Т-51),

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление выплат компенсационного характера, связанных с оплатой аренды жилья за работника.[700]

Входящий: письменное заявление работника, приказ о компенсационных выплатах, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

76.09

Отражается оплата за работника аренды жилья, не предусмотренная в трудовом договоре, которая включается в доход работника, облагаемый НДФЛ.[701]

Входящий: договор с арендодателем, заявление, приказ.

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление компенсации единых проездных билетов на общественный транспорт для работников с разъездным характером работы.[702]

Входящий: приказ о компенсационных выплатах, проездные документы

расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление компенсации работникам за проезд ж/д транспортом.[703]

Входящий: приказ о компенсационных выплатах, проездные документы

расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление компенсации стоимости банковских карт[704]

Входящий: приказ о компенсационных выплатах, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

70

Отражается начисление компенсации на приобретение бытового топлива[705]

Входящий: приказ о компенсационных выплатах, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

73.03

Отражается компенсация стоимости разговоров по личным мобильным телефонам сотрудников в производственных целях в исключительных случаях при крайней необходимости.[706]

Входящий: приказ о компенсационных выплатах, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

4. Учет удержаний из заработной платы

4.1. Обязательные

70

68.01

Отражается удержание из заработной платы налога на доходы физических лиц[707]

Входящий: расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (1-НДФЛ), лицевой счет (Т-54), свод начислений и удержаний

Расчет налога на доходы физических лиц производится в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

70

76.41

Отражается удержание из заработной платы работников задолженности по исполнительным документам.[708]

Входящий: расчетная ведомость (Т-51), исполнительный лист

Исходящий: лицевой счет (Т-54), свод начислений и удержаний

В соответствии со ст. 99 Федерального закона РФ -ФЗ «Об исполнительном производстве» при удержании из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 процентов заработка, а при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением размер удержаний не может превышать 70 процентов.

4.2. По инициативе работодателя

70

73.02

Отражается удержание из заработной платы суммы материального ущерба[709]

Входящий: заявление на удержание из заработной платы, расчетная ведомость Т-51

Исходящий: бухгалтерская справка по прочим удержаниям из заработной платы работников, лицевой счет (Т-54), свод начислений и удержаний

70

73.03

Отражается удержание из заработной платы работников задолженности за реализованные им товары, работы, услуги[710]

Входящий: заявление на удержание из заработной платы, расчетная ведомость (Т-51),

Исходящий: бухгалтерская справка по прочим удержаниям из заработной платы работников, лицевой счет (Т-54), свод начислений и удержаний

70

71.01

71.21

Отражается удержание из заработной платы невозвращенной части выданной подотчетной суммы[711]

Входящий: заявление на удержание из заработной платы, расчетная ведомость (Т-51), авансовый отчет (АО-1)

Исходящий: бухгалтерская справка, лицевой счет (Т-54), свод начислений и удержаний

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным письмом ЦБ России от 04.10.93 № 18 лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

70

73.01

Отражается удержание из заработной платы работников суммы задолженности по выданным им займам, включая суммы начисленных процентов [712]

Входящий: заявление на удержание из заработной платы, договор о предоставлении займа (ссуды), расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: бухгалтерская справка по прочим удержаниям из заработной платы работников, свод начислений и удержаний

4.3. По инициативе работника

70

76.09

Отражаются удержания профсоюзных взносов из заработной платы работника[713]

Входящий: заявление на удержание из заработной платы, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: бухгалтерская справка по прочим удержаниям из заработной платы работников, свод начислений и удержаний

70

73.03

Отражается удержание из заработной платы работников сумм абонентской платы за пользование телефоном[714]

Входящий: заявление на удержание из заработной платы, счет, распечатка телефонных переговоров

Исходящий: бухгалтерская справка по прочим удержаниям из заработной платы работников

70

73.03

Отражается удержание из заработной платы работников сумм за жилье и коммунальные услуги жилищно-коммунальным организациям[715]

Входящие: расчетная ведомость (Т-51), заявление на удержание из заработной платы

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

70

76.11

Отражается удержание из заработной платы работников взносов по негосударственному добровольному пенсионному страхованию[716]

Входящий: заявление на удержание из заработной платы, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

70

73.03

Отражаются суммы удержания в оплату за мобильную связь сверх установленных лимитов[717]

Входящий: заявление на удержание из заработной платы, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

70

Методом «Красное сторно»: отражается удержание за неотработанные дни отпуска[718]

Входящий: приказ, расчетная ведомость (Т-51), бухгалтерская справка.

Исходящий: лицевой счет (Т-54), свод начислений и удержаний

5. Учет начисления налогов и взносов на суммы оплаты труда

20

23

25.01

26

29

44

97.01

69.01

Отражается начисление ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей зачислению в ФСС

Автоматическое начисление в программе.

Исходящий: запись в индивидуальную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС

20

23

25.01

26

29

44

97.01

69.02.1

Отражается начисление взносов на обязательное пенсионное страхование (страховая часть трудовой пенсии)

20

23

25.01

26

29

44

97.01

69.02.2

Отражается начисление взносов на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть трудовой пенсии)

20

23

25.01

26

29

44

97.01

69.03.1

Отражается начисление ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования

20

23

25.01

26

29

44

97.01

69.03.2

Отражается начисление ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

20

23

25.01

26

29

44

97.01

69.04

Отражается начисление ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный бюджет

20

23

25.01

26

29

44

97.01

69.11

Отражается начисление с заработной платы работников взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

20

23

25.01

26

29

44

97.01

Отражается списание в текущем отчетном периоде расходов по начислению ЕСН, взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, взносов на обязательное пенсионное страхование, ранее отнесенных на расходы будущих периодов.

Входящий: Бухгалтерская справка

6. Выплата сумм оплаты труда

6.1. В денежной форме

70

50.01

Отражается выплата заработной платы из кассы Общества

Входящий: платежная ведомость (Т-53) / расходный кассовый ордер (КО-2)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

70

51

Отражается перечисление суммы заработной платы на счет работника в банке

Входящий: заявление работника, расчетная ведомость (Т-51), реестр для перечисления денежных средств на счета сотрудников, платежное поручение

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

76.41

50

Отражается выплата сумм задолженности по исполнительным документам из кассы

Входящий: расходный кассовый ордер (КО-2)

76.41

51

Отражается перечисление сумм по исполнительным документам, удержанных из заработной платы работников, получателям

Входящий: платежное поручение, выписка банка

76.09

51

Отражается перечисление профсоюзной организации удержанных взносов

Входящий: платежное поручение, выписка банка

76.11

51

Отражается перечисление удержанных с работников страховых взносов страховым организациям, осуществляющим негосударственное добровольное страхование

Входящий: платежное поручение, выписка банка

6.2. Депонирование заработной платы

70

76.04

Отражается депонирование невыданной заработной платы

Входящий: платежная ведомость (Т-53), ведомость учета депонированной заработной платы

Исходящий: реестр депонированных сумм

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций, утвержденных Письмом ЦБ России от 4 октября 1993 г. № 18, организация имеет право хранить денежные средства в кассе для выплаты заработной платы в течение трёх дней. По истечении указанного срока невыплаченные суммы заработной платы подлежат депонированию.

76.04

91.01[719]

Отражается списание в доход Общества депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности

Исходящий: бухгалтерская справка

Согласно п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ н (в редакции от 01.01.01 г.), суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности являются прочими доходами организации. Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года.

7. Учет расчетов с подотчетными лицами

7.1. Выдача денежных средств под отчет

71.01

50.01

Отражается выдача денежных средств работнику под отчет (в рублях)

Входящий: расходный кассовый ордер (КО-2), служебная записка на получение подотчетных сумм

71.21

50.21

Отражается выдача денежных средств работнику под отчет (в иностранной валюте для зарубежных командировок)

Входящий: расходный кассовый ордер (КО-2), служебная записка на получение подотчетных сумм

71.01

50.03

Отражается выдача билетов (авиа, ж/д.) командированным работникам, марок для рассылки корреспонденции и др. денежных документов под отчет работникам.

Входящий: запись в Журнале учета приема и выдачи денежных документов.

71.01

71.21

51

52

Отражаются денежные средства, подлежащие перечислению работнику на его счет в банке авансом (в том числе для оплаты командировочных расходов)

Входящий: выписка банка, служебная записка на получение подотчетных сумм

7.2. Отчет работника по выданным суммам

60.01

71.01

Отражается погашение задолженности перед поставщиками имущества через подотчетное лицо.

Входящий: авансовый отчет (АО-1) с приложенными документами на оплату денежных средств (чек ККМ, квитанция к ПКО); документы для оприходования имущества (приходный ордер, накладная, товарная накладная, Акт приема-передачи основного средства); документы для отражения расходов (акт выполненных работ, оказанных услуг и др.); счет-фактура

При наличии счета-фактуры от поставщика или подрядчика стоимость приобретенных за счет подотчетных сумм активов, работ, услуг, принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сумма НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции со счетом 60.

07

60.01

Отражается оприходование имущества (оборудования), приобретенного через подотчетное лицо (в случаях необходимости предъявления к вычету из бюджета сумм НДС по приобретаемому имуществу в соответствии с главой 21 НК РФ)

08[720]

60.01

Отражается оприходование имущества (основных средств), приобретенного через подотчетное лицо (в случаях необходимости предъявления к вычету из бюджета сумм НДС по приобретаемому имуществу в соответствии с главой 21 НК РФ)

10[721]

60.01

Отражается оприходование имущества (материалов), приобретенного через подотчетное лицо (в случаях необходимости предъявления к вычету из бюджета сумм НДС по приобретаемому имуществу в соответствии с главой 21 НК РФ)

19.01

19.03

60.01

Отражается НДС по приобретенному имуществу

20

23

25.01

26

29

44

60.01

Отражается списание расходов (приобретение работ, услуг), связанных с производственной деятельностью, осуществляемых через подотчетных лиц (в случаях необходимости предъявления к вычету из бюджета сумм НДС по приобретаемым работам, услугам в соответствии с главой 21 НК РФ)

19.04

60.01

Отражается НДС по приобретенным работам, услугам

07

71.01

Отражается оприходование имущества (оборудования к установке), приобретенного через подотчетное лицо (в случаях отсутствия необходимости предъявления к вычету из бюджета сумм НДС по приобретаемому имуществу в соответствии с главой 21 НК РФ)

Входящий: авансовый отчет (АО-1) с приложенными документами на оплату денежных средств (чек ККМ, квитанция к ПКО), документы для оприходования имущества (товарная накладная, Акт о приемке оборудования).

При отсутствии счета-фактуры стоимость приобретенных за счет подотчетных сумм активов, работ, услуг списывается в дебет счетов учета активов или расходов в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Как правило, это малоценное имущество (канцелярия, конверты, открытки, почтовые марки), а также основные средства, материалы и др., которые приобретаются у организаций, не являющихся плательщиками НДС

08

71.01

Отражается оприходование имущества (основных средств), приобретенного через подотчетное лицо (в случаях отсутствия необходимости предъявления к вычету из бюджета сумм НДС по приобретаемому имуществу в соответствии с главой 21 НК РФ)

Входящий: авансовый отчет (АО-1) с приложенными документами на оплату денежных средств (чек ККМ, квитанция к ПКО), документы для оприходования имущества (товарная накладная, Акт приема-передачи основного средства)

При отсутствии счета-фактуры стоимость приобретенных за счет подотчетных сумм активов, работ, услуг списывается в дебет счетов учета активов или расходов в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Как правило, это малоценное имущество (канцелярия, конверты, открытки, почтовые марки), а также основные средства, материалы и др., которые приобретаются у организаций, не являющихся плательщиками НДС

10

71.01

Отражается оприходование имущества (материалов), приобретенного через подотчетное лицо (в случаях отсутствия необходимости предъявления к вычету из бюджета сумм НДС по приобретаемому имуществу в соответствии с главой 21 НК РФ)

Входящий: авансовый отчет (АО-1) с приложенными документами на оплату денежных средств (чек ККМ, квитанция к ПКО), документы для оприходования имущества (приходный ордер, накладная)

При отсутствии счета-фактуры стоимость приобретенных за счет подотчетных сумм активов, работ, услуг списывается в дебет счетов учета активов или расходов в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Как правило, это малоценное имущество (канцелярия, конверты, открытки, почтовые марки), а также основные средства, материалы и др., которые приобретаются у организаций, не являющихся плательщиками НДС

50.03

71.01

Отражается оприходование денежных документов, приобретенных через подотчетное лицо (в случаях отсутствия необходимости предъявления к вычету из бюджета сумм НДС в соответствии с главой 21 НК РФ)

Входящий: авансовый отчет (АО-1) с приложенными документами на оплату денежных средств (чек ККМ, квитанция к ПКО), денежные документы, бланки строгой отчетности.

Исходящий¨ запись в Журнале учета приема и выдачи денежных документов, запись в Журнале учета бланков строгой отчетности

При отсутствии счета-фактуры стоимость приобретенных за счет подотчетных сумм активов, работ, услуг списывается в дебет счетов учета активов или расходов в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Как правило, это малоценное имущество (канцелярия, конверты, открытки, почтовые марки), а также основные средства, материалы и др., которые приобретаются у организаций, не являющихся плательщиками НДС

20

23

25.01

26

29

44

71.01

Отражается списание расходов (приобретение работ, услуг), связанных с производственной деятельностью, осуществляемых через подотчетных лиц (в случаях отсутствия необходимости предъявления к вычету из бюджета сумм НДС по приобретаемым работам, услугам в соответствии с главой 21 НК РФ)

Входящий: авансовые отчеты (АО-1) с прилагаемой документацией: приказ (распоряжение) о направлении работника (работников) в командировку (формы N Т-9, N Т-9а); командировочное удостоверение (Т-10), служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (Т-10а); квитанции нотариусов, чек ККМ, товарный чек, бланки строгой отчетности, акт выполненных работ и др.

Данными проводками отражается оплата почтовых услуг, услуг нотариусов, оплата проведения медосмотров, оплата представительских расходов и расходов на рекламу, командировочные расходы (суточные, проживание, проезд), работы и услуги подрядчиков и др.

20

23

25.01

26

44

71.01

71.21

Отражается признание расходов по командировкам работников (в т. ч. зарубежным), связанным с производственной (управленческой) деятельностью.[722]

Входящий: авансовые отчеты (АО-1) с прилагаемой документацией: приказ (распоряжение) о направлении работника (работников) в командировку (формы N Т-9, N Т-9а); командировочное удостоверение (Т-10), служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (Т-10а)

19.04

71.01

71.21

Отражается сумма НДС по командировочным расходам.

Входящий: авансовый отчет (АО-1) с приложенными документами (счет гостиницы, авиабилеты, и др.)

В соответствии с п.7 ст.171 ч.2 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

91.02[723]

71.01

71.21

Отражается отнесение на прочие расходы возмещения стоимости билетов при их возврате, штрафных санкций и иных сборов, взимаемых при возврате неиспользованных билетов (расходы не обоснованные производственной необходимостью).[724]

Входящий: авансовый отчет, бланки строгой отчетности (квитанции на возврат билетов, квитанции на уплату штрафов и сборов).

97.21.4

71.01

71.21

Отражаются расходы, осуществленные через подотчетных лиц, относящиеся к будущим периодам

Входящий: авансовый отчет (АО-1) с приложенными документами (накладная, квитанция к приходному кассовому ордеру (КО-1), кассовый чек, и др.)

Исходящий: бухгалтерская справка

91.02[725]

71.01

71.21

Отражается списание расходов, произведенных подотчетными лицами, на осуществление мероприятий культурно-просветительского характера, отдыха, развлечения и иных аналогичных мероприятий

Входящий: авансовый отчет (АО-1) с приложенными документами (накладная, квитанция к приходному кассовому ордеру (КО-1), кассовый чек, и др.)

7.3. Возврат подотчетных средств

71.01

50.01

Отражается погашение задолженности, образовавшейся перед подотчетным лицом, из кассы Общества (в рублях)

Входящий: расходный кассовый ордер (КО-2), авансовый отчет (АО-1)

71.01

51

Отражается погашение задолженности, образовавшейся перед подотчетным лицом, путем перечисления денежных средств на банковскую карточку

Входящий: выписка банка, авансовый отчет (АО-1)

50.01

50.21

71.01

71.21

Отражается возврат остатка выданных сумм в кассу

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1), авансовый отчет (АО-1)

70

71.01

71.21

Отражается удержание из заработной платы невозвращенной части выданной подотчетной суммы[726]

Входящий: заявление на удержание из заработной платы, бухгалтерская справка

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

94

71.01

71.21

Отражается списание подотчетных сумм, не возвращенных работниками в установленные сроки, или израсходованных не в соответствии с установленным заданием на счет недостач.

Входящий: акт инвентаризации расчетов с подотчетными лицами; бухгалтерская справка

В случае оспаривания факта задолженности подотчетным лицом

73.03

94

Отражается отнесение суммы задолженности подотчетного лица, отраженной на счете 94 на счет расчетов с работником по прочим операциям.

Входящий: приказ, решение суда, бухгалтерская справка

В случае согласия работника с суммой долга или вынесения судом решения в пользу Общества

70

73.03

Отражается удержание из заработной платы суммы задолженности подотчетного лица, учтенной на счете расчетов с работником по прочим операциям.

Входящий: заявление на удержание из заработной платы, бухгалтерская справка

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

8. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

8.1. Учет расчетов с персоналом по предоставленным займам

73.01

50.01

51

Отражается выдача займа работнику

Входящий: договор о предоставлении займа (ссуды), расходный кассовый ордер, выписка банка

.

73.01

91.01[727]

Отражается начисление процентов по займу

Входящий: бухгалтерская справка

Сопроводительные документы: договор о предоставлении займа

В соответствии с п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 32н, проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, являются прочими доходами. На основании п.16 ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора.

70

68.01

Отражается удержание налога на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды [728]

Входящий: расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, лицевой счет (Т-54)

Согласно ст.210, 212 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

73.01

91.01[729]

Отражается начисление санкций за несвоевременное погашение задолженности по займу

Входящий: договор о предоставлении займа (ссуды)

Исходящий: бухгалтерская справка

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным Приказом Минфина России от 01.01.2001 г. № 32н штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров признаются прочими доходами организации.

50.01

51

73.01

Отражается возврат основной суммы займа работником, а также. поступление начисленных процентов по займу в кассу или на расчетный счет

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1), выписка с расчетного счета

Исходящий:

70

73.01

Отражается удержание основной суммы займа, а также сумм начисленных процентов из заработной платы работников[730]

Входящий: заявление на удержание из заработной платы

Исходящий: бухгалтерская справка по прочим удержаниям из заработной платы работников

008

–

Отражается получение поручительства по обязательству о возврате займа от другого физического лица

Входящий: договор поручительства, бухгалтерская справка

–

008

Отражается списание обязательства поручителя в момент возврата займа

Входящий: договор поручительства, бухгалтерская справка

8.2. Учет расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба

94

01.09

Отражается сумма недостачи основных средств

Входящий: Акты инвентаризации имущества.

94

10

Отражается сумма недостачи материально-производственных запасов

Входящий: Акты инвентаризации имущества.

94

41.01

41.02

Отражается сумма недостачи товаров

Входящий: Акты инвентаризации имущества.

94

50[731]

Отражается сумма недостачи денежных средств и денежных документов

Входящий: Акты инвентаризации имущества.

73.02

94

Отражается отнесение суммы недостачи на виновное лицо

Входящий: договор о материальной ответственности, приказ на удержание, решение суда, бухгалтерская справка

73.02

98.04

Отражается разница между ценой недостающих ценностей, по которой они взыскиваются с виновных лиц, и их стоимостью, по которой они числятся в учете

Входящий: договор о материальной ответственности, приказ на удержание, решение суда, бухгалтерская справка

Согласно ст.246 ТК РФ «Определение размера причиненного ущерба» размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

Суммы задолженности виновных лиц списываются со счета 98 в состав прочих доходов (субсчет 91.01) по мере их взыскания.

91.02[732]

68.02.1

Начислен НДС с полной суммы, взыскиваемой с виновного лица

Входящий: счет-фактура.

Налоговой базой для начисления НДС к уплате в бюджет является вся сумма, взыскиваемая с виновного лица, учтенная по дебету счета 73.02.

70

73.02

Отражается удержание суммы задолженности за материальный ущерб из заработной платы сотрудника

Входящий: заявление на удержание из заработной платы, бухгалтерская справка по прочим удержаниям из заработной платы

50

51

73.02

Отражается внесение суммы материального ущерба в кассу Общества или на расчетный счет

Входящий: приходный кассовый ордер, выписка банка

.

10

73.02

Отражается передача равноценного имущества в счет причиненного ущерба

Входящий: акт о приемке материалов

8.3. Учет расходов на обучение

76.09

51

Отражается оплата за обучение (повышение квалификации, подготовку и переподготовку кадров)

Входящий: выписка банка, договор, счет

В соответствии с п.3 ст. 264 НК РФ к расходам налогоплательщика относятся расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе. Не включается в состав расходов оплата обучения сотрудников в высших и средних специальных образовательных учреждениях при получении ими высшего или среднего специального образования.

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

76.09

Отражается списание стоимости обучения (повышения квалификации, подготовки, переподготовки) работника, обусловленного производственной необходимостью, на затраты.[733]

Входящий: акт оказанных услуг по повышению квалификации, подготовке или переподготовке кадров

Данная проводка формируется в случае, если расчеты с обучающей организацией осуществляет Общество.

19.04

76.09

Отражена сумма НДС по полученным услугам

Входящий: акт оказанных услуг по повышению квалификации, подготовке или переподготовке кадров, счет-фактура.

68.02.1

19.04

Отражается включение сумм НДС по полученным услугам в состав налоговых вычетов в случае включения затрат в расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли

Входящий: счет-фактура

73.03

76.09

Отражается списание стоимости обучения (или ее части), оплачиваемого работником

Входящий: бухгалтерская справка, приказ на удержание стоимости обучения

В случае если сотрудник компенсирует стоимость обучения

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

73.03

Отражается оплата профессионального обучения на производстве.[734]

Входящий: договор на обучение, приказ, расчетная ведомость (Т-51)

23.02, 23.03

25.01

26

29

44

73.03

Отражается оплата обучения (высшего, среднего специального образования) работникам, обучающимся по профилю занимаемой должности.[735]

Входящий: договор на обучение, акт оказанных услуг учебных заведений, заявление работника, распоряжение (приказ) руководителя

91.02[736]

73.03

Отражается списание на прочие расходы стоимости обучения (высшего и среднего специального образования) работникам, обучающимся не по профилю занимаемой должности.[737]

Входящий: договор на обучение, акт оказанных услуг учебных заведений, распоряжение (приказ) руководителя

70

68.01

Отражается начисление налога на доходы физических лиц со стоимости обучения работника, не обусловленного производственной необходимостью[738]

Входящий: бухгалтерская справка

Исходящий: запись в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц

В соответствии с п.1 ст.211 гл. 23 НК РФ оплата обучения в интересах работника, произведенная за него , включается в его совокупный доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

91.02[739]

76.09

Отражается списание на прочие расходы стоимости обучения (высшего и среднего специального образования) детям работников, сторонним лицам, детям погибших работников.[740]

Входящий: договор на обучение, акт оказанных услуг учебных заведений, распоряжение (приказ) руководителя.

91.02[741]

76.09

Отражается начисление стипендий лицам (детям работников, детям погибших работников, сторонним лицам), обучающимся в учебных заведениях.[742]

Входящий: договор, распоряжение (приказ) руководителя.

73.03

91.01[743]

Отражается задолженность сотрудников за оплаченное за них обучение

Входящий: бухгалтерская справка, Приказ на удержание стоимости обучения, договор с сотрудником

В случае наличия в договоре условия о возмещении стоимости обучения при досрочном увольнении сотрудников.

9. Учет подарков

41.01

60.01

Отражается оприходование подарков.

Входящий: договор, счет, товарно-транспортная накладная, товарная накладная (ТОРГ-12)

19.03

60.01

Отражается НДС со стоимости приобретенных подарков.

Входящий: счет-фактура.

68.02.1

19.03

Отражается вычет НДС со стоимости приобретенных подарков.

Входящий: счет-фактура.

Операция по безвозмездной передаче подарков признается объектом налогообложения НДС (пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, предъявленный НДС по приобретаемым подаркам принимается к вычету.

73.03

41.01

Отражается передача подарка сотруднику.

Входящий: Акт на списание материальных ценностей (внутренняя форма)

91.02[744]

73.03

Отражается списание стоимости подарков за счет средств Общества (включая НДС).[745]

Входящий: бухгалтерская справка

91.02[746]

68.02.1

Отражается начисление НДС при безвозмездной передаче подарков сотрудникам.

Исходящий: счет-фактура.

70

68.01

Отражается начисление налога на доходы физических лиц в случае превышения размера стоимости подарка над установленными нормами.[747]

Входящий: бухгалтерская справка

Исходящий: запись в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц

В соответствии с п. 28 ст. 217 Налогового Кодекса РФ доходы, полученные в виде подарков от организаций или индивидуальных предпринимателей и стоимость которых не превышает 4000 рублей, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. При невозможности удержать исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, организация в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ обязана в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и сообщить о сумме задолженности.

10. Учет трудовых книжек

50.03

60.01

71.01

Отражается оприходование бланков трудовых книжек и вкладышей (в т. ч. приобретенных через подотчетных лиц).

Входящий: счет, документы поставщика на приобретенные бланки

Исходящий: запись в журнале учета бланков строгой отчетности.

Согласно п. 44 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000 работодатель обязан постоянно иметь в наличии необходимое количество бланков трудовой книжки и вкладышей в нее.

.

006

Отражается принятие к учету бланков трудовых книжек и вкладышей в качестве бланков строгой отчетности в сумме затрат на приобретение

Входящий: приходный ордер, запись в приходно-расходной книге по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее

Передача бланков трудовых книжек и вкладышей лицу, ответственному за ведение трудовых книжек, осуществляется по его заявке и отражается записью в приходно-расходной книге по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее

73.03

50.03

Отражается стоимость выданных трудовых книжек и вкладышей работникам

Исходящий: запись в журнале учета бланков строгой отчетности.

006

Отражается списание бланков трудовых книжек, выданных новым сотрудникам

Исходящий: запись в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них

50.01

70

73.03

Отражается возмещение работниками расходов, понесенных работодателем на приобретение бланков трудовых книжек и вкладышей

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1), бухгалтерская справка, заявление на удержание из заработной платы

Исходящий: запись в лицевой счет (Т-54)

Согласно п. 47 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000 при выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее работодатель взимает с него плату, размер которой определяется размером расходов на их приобретение.

Денежные средства, полученные от работников в счет возмещения расходов, понесенных работодателем по приобретению бланков трудовых книжек и вкладышей, не являются доходами организации, так как не удовлетворяют требованиям, предъявляемым к определению доходов, содержащимся в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденном Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (не увеличивают экономические выгоды организации).

91.02[748]

50.03

Отражается списание стоимости трудовых книжек, выданных работникам, в случае бесплатной их выдачи

Исходящий: запись в журнале учета бланков строгой отчетности.

Согласно п. 48 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г. в случае неправильного первичного заполнения трудовой книжки или вкладыша в нее, а также в случае их порчи не по вине работника стоимость испорченного бланка оплачивается работодателем.

11. Учет расчетов с членами Совета директоров и ревизионной комиссии Общества

91.02[749]

70

Отражается начисление вознаграждений и компенсаций членам Совета директоров и ревизионной комиссии, являющимся сотрудниками Общества.[750]

Входящий: решение общего собрания акционеров, расчетная ведомость (Т-51).

91.02[751]

76.09

Отражается начисление вознаграждений и компенсаций членам Совета директоров и ревизионной комиссии, не являющимся сотрудниками Общества.[752]

Входящий: решение общего собрания акционеров.

84.01

70

Отражается начисление вознаграждений и компенсаций членам Совета директоров и ревизионной комиссии, являющимся сотрудниками Общества (за счет чистой прибыли).[753]

Входящий: решение общего собрания акционеров, расчетная ведомость (Т-51).

84.01

76.09

Отражается начисление вознаграждений и компенсаций членам Совета директоров и ревизионной комиссии, не являющимся сотрудниками Общества (за счет чистой прибыли).[754]

Входящий: решение общего собрания акционеров.

91.02[755]

70

Отражается начисление вознаграждения и премии Секретарю Совета директоров Общества (работнику ).[756]

Входящий: решение общего собрания акционеров, расчетная ведомость (Т-51).

91.02[757]

76.09

Отражается начисление вознаграждения и премии Секретарю Совета директоров Общества (не работнику ).[758]

Входящий: решение общего собрания акционеров.

12. Учет расчетов за путевки

12.1. Приобретение путевок в негосударственные учреждения здравоохранения для работников, членов их семей, неработающих пенсионеров и иных лиц, не являющихся работниками Общества

50.03

60.01

Отражается приобретение путевок для работников, членов их семей, неработающих пенсионеров и иных лиц

Входящий: накладная, реестр путевок.

Исходящий: запись в журнал учета путевок.

60.01

(санатории, пансионаты)

51

Отражается перечисление средств санаториям и пансионатам за приобретенные путевки

Входящий: реестр оплаченных путевок, платежное поручение, выписка банка

73.03

76.09

50.03

Отражается выдача путевок работникам, членам их семей, неработающим пенсионерам и иным лицам.

Входящий: решение комиссии, заявление работника, бухгалтерская справка.

Исходящий: запись в журнал учета путевок.

50.01

73.03

76.09

Отражается оплата работником (неработающим пенсионером, иным лицом) стоимости (части стоимости) путевки в кассу Общества

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1)

70

73.03

Отражается удержание за путевку из заработной платы работника.

Входящий: заявление на удержание из заработной платы

Исходящий: запись в лицевой счет (Т-54)

91.02[759]

73.03

Отражается списание неоплаченной работниками части стоимости путевок, выделенных им согласно коллективному договору[760]

Входящий: решение комиссии, отрывной талон путевки

Исходящий: бухгалтерская справка

Согласно п. 29 ст. 270 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы организации на оплату путевок на лечение и отдых, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ данные выплаты не учитываются при определении налоговой базы по единому социальному налогу, так как они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

91.02[761]

76.09

Отражается списание неоплаченной неработающими пенсионерами, членами семей работников и профсоюзными работниками (не сотрудниками РЖДП) части стоимости путевок, выделенных им согласно коллективному договору[762]

Входящий: решение комиссии, отрывной талон путевки

Исходящий: бухгалтерская справка

Согласно п. 29 ст. 270 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы организации на оплату путевок на лечение и отдых, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ данные выплаты не учитываются при определении налоговой базы по единому социальному налогу, так как они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

76.09

(профсоюзная организация)

73.03

76.09

Отражается частичная оплата стоимости путевок за счет средств профсоюзных организаций

Входящий: решение профсоюзных организаций

Исходящий: бухгалтерская справка

12.2. Приобретение путевок в детские санатории и детские оздоровительные лагеря

50.03

60.01

Отражается приобретение путевок для детей работников.

Входящий: накладная, реестр путевок.

Исходящий: запись в журнал учета путевок.

60.01

(санатории)

51

Отражается перечисление денежных средств санаториям и детским оздоровительным лагерям за путевки

Входящий: реестр оплаченных путевок, платежное поручение, выписка банка

73.03

50.03

Отражается выдача путевок для детей работников.

Входящий: решение комиссии, заявление работника, бухгалтерская справка.

Исходящий: запись в журнал учета путевок.

50

73.03

Отражается оплата работником стоимости (части стоимости) путевки в кассу Общества

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1)

70

73.03

Отражается удержание за путевку из заработной платы работника

Входящий: заявление на удержание из заработной платы

Исходящий: запись в лицевой счет (Т-54)

69.01

73.03

Отражается погашение части задолженности работников за путевки в детские санатории и детские оздоровительные лагеря за счет средств ФСС РФ в пределах норматива

Входящий: выписка из решения комиссии по социальному страхованию, документы, представленные работниками (заявление, медицинские заключения и т. д.)

Исходящий: бухгалтерская справка

76.09

73.03

Отражается частичная оплата стоимости путевок за счет средств профсоюзных организаций

Входящий: решение профсоюзных организаций

Исходящий: бухгалтерская справка

91.02[763]

73.03

Отражается списание неоплаченной работниками части стоимости путевок, выделенных им согласно коллективному договору[764]

Входящий: решение комиссии, отрывной талон путевки

Исходящий: бухгалтерская справка

Согласно п. 29 ст. 270 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы организации на оплату путевок на лечение и отдых, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ данные выплаты не учитываются при определении налоговой базы по единому социальному налогу, так как они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

12.3. Получение путевок от филиала , являющегося балансодержателем базы отдыха

006

Отражаются бланки путевок, полученные от филиала Общества

Входящий: накладная

006

Отражается списание бланков путевок, выданных работникам (неработающим пенсионерам, иным лицам) Общества

Входящий: накладная, заявление работника

73.03

76.09

90.01.3

Отражается задолженность работников (неработающих пенсионеров, иных лиц) за путевки, полученные от филиала-балансодержателя базы отдыха.

Входящий: заявление работника, накладная.

Поскольку данная операция признается реализацией у филиала-балансодержателя базы отдыха, выручка подлежит передаче по внутрихозяйственным расчетам филиалу-балансодержателю.

.

50.01

73.03

76.09

Отражается оплата работником (неработающим пенсионером, иным лицом) стоимости (части стоимости) путевки в кассу

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1)

.

70

73.03

Отражается удержание за путевку из заработной платы сотрудника

Входящий: заявление на удержание из заработной платы

76.09

(профсоюзная организация)

73.03

76.09

Отражается частичная оплата стоимости путевок за счет средств профсоюзных организаций

Входящий: решение профсоюзных организаций

Исходящий: бухгалтерская справка

91.02[765]

73.03

Отражается часть стоимости путевок, выданных работникам , списываемая за счет средств Общества[766]

Входящий: отрывной талон путевки

Исходящий: бухгалтерская справка

Согласно п. 29 ст. 270 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы организации на оплату путевок на лечение и отдых, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ данные выплаты не учитываются при определении налоговой базы по единому социальному налогу, так как они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

91.02[767]

76.09

Отражается часть стоимости путевок, выданных членам семей работников, профсоюзным работникам (не сотрудникам РЖДП), неработающим пенсионерам , списываемая за счет средств Общества[768]

Входящий: отрывной талон путевки

Исходящий: бухгалтерская справка

Согласно п. 29 ст. 270 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы организации на оплату путевок на лечение и отдых, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ данные выплаты не учитываются при определении налоговой базы по единому социальному налогу, так как они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

12.4. Получение путевок от отделения ФСС РФ под отчет

006

Отражается стоимость полученных путевок.

Входящий: приходная накладная;

заявление работника; справка для получения путевки (ф. № 000/у-04); решение комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию о выделении путевки и условиях ее оплаты

В соответствии с п. 106 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденных Постановлением ФСС РФ , путевки, полученные страхователем под отчет от отделения ФСС РФ, учитываются на забалансовом счете «Бланки строгой отчетности».

006

Отражается стоимость путевок, выданных работникам организации.

Входящий: накладная, отрывной талон к санаторно-курортной путевке

Перечень хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

№

п/п

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция

Примечание

Дебет

Кредит

1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по договорам

60.02

60.04

50

51

55

Отражается перечисление аванса поставщикам и подрядчикам.

Входящий: расходный кассовый ордер (КО-2), выписка банка, платежное поручение.

Сопроводительный: договор, счет

07

60.01

Отражается формирование фактических затрат, связанных с приобретением оборудования, требующего монтажа (включая его доставку).

Входящий: акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14), товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

19.01

60.01

Отражается сумма НДС по приобретенному оборудованию, требующему монтажа (включая его доставку).

Входящий: счет-фактура.

68.02.1

19.01

Отражается вычет суммы НДС по объектам оборудования, (включая суммы НДС по затратам на доставку этого оборудования), используемым для операций, облагаемых НДС.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка (в случае распределения суммы НДС на сумму, принимаемую к вычету из бюджета, и сумму, относимую на стоимость ОС).

В соответствии с п.1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, предъявленных при приобретении оборудования к установке, производятся в полном объеме после принятия на учет данных объектов оборудования к установке (на счете 07).

07

19.01

Отражается отнесение на стоимость оборудования суммы НДС по объектам оборудования, (включая суммы НДС по затратам на доставку этого оборудования), используемым для операций, не облагаемых НДС

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка (в случае распределения суммы НДС на сумму, принимаемую к вычету из бюджета, и сумму, относимую на стоимость ОС)

В соответствии с п.4 ст.170 НК РФ суммы НДС при приобретении объектов основных средств учитываются в стоимости таких объектов в случае их использования для операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению НДС.

По ОС, используемым для осуществления операций как облагаемых НДС, так и не облагаемых НДС, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости. Порядок расчета пропорции деления НДС на принимаемые к вычету и учитываемые в стоимости товаров устанавливается НК РФ и учетной политикой Общества.

08[769]

60.01

Отражается стоимость приобретения объектов основных средств и затраты на их доставку.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт о приеме - передаче объекта основных средств (ОС-1), акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

19.01

60.01

Отражается сумма НДС по приобретенным объектам основных средств, а также по работам (услугам), связанным с доставкой объектов основных средств и доведением их до состояния пригодного к использованию.

Входящий: счет-фактура

08

19.01

Отражается отнесение сумм НДС на первоначальную стоимость объектов основных средств, используемых для деятельности, не облагаемой НДС

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка

Согласно п. 2 ст. 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю основных средств, учитываются в стоимости таких основных средств, если они используются для операций, не подлежащих налогообложению.

68.02.1

19.01

Отражается вычет суммы НДС по объектам основных средств, принятым к учету на счете 01 (включая суммы НДС по работам, услугам по их доставке и доведению до состояния, пригодного к использованию), используемых для деятельности, облагаемой НДС

Входящий: счет-фактура

В соответствии с п.1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств.

10[770]

60.01

Отражается оприходование материально-производственных запасов по фактической себестоимости при их поступлении.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг) (в отношении транспортно-заготовительных расходов), договор.

Исходящий: приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7).

В составе материалов также учитываются активы, отвечающие всем условиям отнесения в состав основных средств, стоимостью не более 20 тысяч рублей за единицу.

Согласно п.3.8.3.1 Учетной политики Общества стоимость МПЗ включает также сумму транспортно-заготовительных расходов, которые могут быть отнесены на стоимость приобретаемых материалов прямым путем в момент их принятия к учету, на основании информации, содержащейся в первичных документах.

19.03

60.01

Отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам.

Входящий: счет-фактура

68.02.1

19.03

Отражается вычет суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам.

Входящий: счет-фактура

10

19.03

Отражается включение суммы НДС в стоимость МПЗ, в случае их использования для деятельности, не облагаемой НДС.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка

16.01

60.01

Отражаются суммы транспортно-заготовительных и иных аналогичных расходов, которые не могут быть отнесены на стоимость приобретаемых материалов прямым путем в момент их принятия к учету.

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

19.03

60.01

Отражается сумма НДС по транспортно-заготовительным расходам.

Входящий: счет-фактура

68.02.1

19.03

Отражается вычет суммы НДС по транспортно-заготовительным расходам.

Входящий: счет-фактура

41.01

60.01

Отражается оприходование товаров

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), договор.

19.03

60.01

Отражается сумма НДС по приобретенным товарам.

Входящий: счет-фактура

68.02.1

19.03

Отражается вычет суммы НДС по приобретенным товарам.

Входящий: счет-фактура

20[771]

23[772]

25[773]

26[774]

29[775]

44[776]

60.01

Отражаются расходы по работам (услугам), оказанным сторонними организациями.

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор

19.04

60.01

Отражается сумма НДС по работам (услугам), оказанным сторонними организациями

Входящий: счет-фактура

68.02.1

19.04

Отражается вычет суммы НДС по работам (услугам), оказанным сторонними организациями

Входящий: счет-фактура

20.02

23.01

60.03

Отражается стоимость субподрядных работ, выполненных сторонними организациями.

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ, договор

19.04

60.03

Отражается сумма НДС по субподрядным работам, выполненным сторонними организациями.

Входящий: счет-фактура

68.02.1

19.04

Отражается вычет суммы НДС по субподрядным работам, выполненным сторонними организациями

Входящий: счет-фактура

91.02[777]

60.01

Отражаются прочие расходы, связанные с реализацией, ликвидацией, безвозмездной передачей активов (основных средств, НМА, материально-производственных запасов, иностранной валюты, ценных бумаг)

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

91.02[778]

60.01

Отражаются расходы на приобретение услуг (работ) сторонних организаций, стоимость которых относится на прочие расходы

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

Данной проводкой могут отражаться прочие расходы на проведение спортивных и культурно-массовых мероприятий; расходы на обслуживание ценных бумаг; судебные расходы; расходы на проведение собраний акционеров, расходы, связанные с консервацией и мобилизационной подготовкой; затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций.

97.21.1

97.21.2

97.21.4

60.01

Отражаются прочие расходы будущих периодов (в т. ч. расходы на сертификацию продукции; расходы на подписку на периодические издания и т. п.).

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

19.04

60.01

Отражается сумма НДС по работам и услугам сторонних организаций, учитываемых в качестве расходов будущих периодов.

Входящий: счет-фактура

68.02.1

19.04

Отражается вычет суммы НДС по работам (услугам), сторонних организаций, учитываемых в качестве расходов будущих периодов.

Входящий: счет-фактура

60.01

60.03

50

51

55

Отражается оплата счетов поставщиков и подрядчиков за выполненные работы (услуги), за приобретенное оборудование, материалы и товары

Входящий: расходный кассовый ордер (КО-2), выписка банка, платежное поручение

Сопроводительный: договор, счет

Проводка формируется при оплате после поставки оборудования, материалов и товаров поставщиком или выполнения работ (услуг) сторонней организацией.

60.01

(60.03)

60.02

(60.04)

Отражается зачет ранее выданного аванса

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор

Проводка формируется в случае, если был перечислен аванс.

60.01

62[779]

76[780]

Отражается закрытие расчетов с поставщиками и подрядчиками по взаимозачету

Входящий: соглашение о проведении взаимозачета, акт о зачете взаимных требований

60.01

79.06

Отражается передача кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками Центральным аппаратом филиалу-получателю (либо филиалом-отправителем Центральному аппарату) по внутрихозяйственным расчетам

Входящий: извещение от Центрального аппарата в филиал-получатель либо извещение от филиала-отправителя в Центральный аппарат.

Сопроводительный: копии первичных документов, подтверждающих задолженность

Учет у передающей стороны (Центрального аппарата либо филиала-отправителя).

60.01

79.08

(филиал-получатель)

Отражается передача кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками филиалу-получателю по внутрихозяйственным расчетам

Входящий: извещение от филиала-отправителя в филиал-получатель. Сопроводительный: копии первичных документов, подтверждающих задолженность

Учет в филиале-отправителе

79.06

60.01

Отражается получение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками Центральным аппаратом от филиала-отправителя (либо филиалом-получателем от Центрального аппарата) по внутрихозяйственным расчетам

Входящий: извещение от филиала-отправителя в Центральный аппарат либо извещение от Центрального аппарата в филиал-получатель.

Сопроводительный: копии первичных документов, подтверждающих задолженность

Учет у получающей стороны (Центрального аппарата либо филиала-получателя).

79.08

(филиал-отправитель)

60.01

Отражается получение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками от филиала-отправителя по внутрихозяйственным расчетам

Входящий: извещение от филиала-отправителя в филиал-получатель.

Сопроводительные: копии первичных документов, подтверждающих задолженность

Учет в филиале-получателе

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по договорам, заключенным в условных единицах

2.1. Учет по договорам, заключенным в условных единицах, при перечислении аванса

60.32

51

Отражается перечисление аванса поставщикам и подрядчикам в рублях по курсу на дату перечисления денежных средств

Входящий: выписка банка, платежное поручение

Сопроводительный: договор, счет

07

60.31

Отражается формирование фактических затрат, связанных с приобретением оборудования, требующего монтажа, в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14), товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), договор.

19.01

60.31

Отражается сумма НДС по приобретенному оборудованию, требующему монтажа, в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: счет-фактура.

68.02.1

19.01

Отражается вычет суммы НДС по объектам оборудования, используемым для операций, облагаемых НДС, в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка (в случае распределения суммы НДС на сумму, принимаемую к вычету из бюджета, и сумму, относимую на стоимость ОС).

В соответствии с п.1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, предъявленных при приобретении оборудования к установке, производятся в полном объеме после принятия на учет данных объектов оборудования к установке (на счете 07).

07

19.01

Отражается отнесение на стоимость оборудования суммы НДС по объектам оборудования, используемым для операций, не облагаемых НДС, в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка (в случае распределения суммы НДС на сумму, принимаемую к вычету из бюджета, и сумму, относимую на стоимость ОС)

В соответствии с п.4 ст.170 НК РФ суммы НДС при приобретении объектов основных средств учитываются в стоимости таких объектов в случае их использования для операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению.

По ОС, используемым для осуществления операций как облагаемых НДС, так и не облагаемых НДС, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости. Порядок расчета пропорции деления НДС на принимаемые к вычету и учитываемые в стоимости товаров устанавливается НК РФ и учетной политикой Общества.

08

60.31

Отражается стоимость приобретения объектов основных средств в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт о приеме - передаче объекта основных средств (ОС-1), договор.

19.01

60.31

Отражается сумма НДС по приобретенным объектам основных средств в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: счет-фактура

08

19.01

Отражается отнесение сумм НДС на первоначальную стоимость объектов основных средств, используемых для деятельности, не облагаемой НДС, в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка

Согласно п. 2 ст. 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю основных средств, учитываются в стоимости таких основных средств, если они используются для операций, не подлежащих налогообложению.

68.02.1

19.01

Отражается вычет суммы НДС по объектам основных средств, принятым к учету на счете 01, используемых для деятельности, облагаемой НДС, в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: счет-фактура

В соответствии с п.1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств.

10

60.31

Отражается оприходование материально-производственных запасов в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), договор.

Исходящий: приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7).

19.03

60.31

Отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: счет-фактура

68.02.1

19.03

Отражается вычет суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: счет-фактура

10

19.03

Отражается включение суммы НДС в стоимость МПЗ, в случае их использования для деятельности, не облагаемой НДС, в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка

16.01

60.31

Отражаются суммы транспортно-заготовительных и иных аналогичных расходов, которые не могут быть отнесены на стоимость приобретаемых материалов прямым путем в момент их принятия к учету, в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

19.03

60.31

Отражается сумма НДС по транспортно-заготовительным расходам в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: счет-фактура

68.02.1

19.03

Отражается вычет суммы НДС по транспортно-заготовительным расходам в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: счет-фактура

41.01

60.31

Отражается оприходование товаров в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), договор.

19.03

60.31

Отражается сумма НДС по оприходованным товарам в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: счет-фактура

68.02.1

19.03

Отражается вычет суммы НДС по оприходованным товарам в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: счет-фактура

20

23

25

26

29

44

60.31

Отражаются расходы по работам (услугам), оказанным сторонними организациями в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор

19.04

60.31

Отражается сумма НДС по работам (услугам), оказанным сторонними организациями в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: счет-фактура

68.02.1

19.04

Отражается вычет суммы НДС по работам (услугам), оказанным сторонними организациями в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: счет-фактура

91.02[781]

60.31

Отражаются расходы на приобретение услуг (работ) сторонних организаций, стоимость которых относится на прочие расходы, в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

Данной проводкой могут отражаться прочие расходы на проведение спортивных и культурно-массовых мероприятий; расходы на обслуживание ценных бумаг; судебные расходы; расходы на проведение собраний акционеров, расходы, связанные с консервацией и мобилизационной подготовкой; затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций.

97.21.1

97.21.2

97.21.4

60.31

Отражаются прочие расходы будущих периодов (в т. ч. расходы на сертификацию продукции; расходы на подписку на периодические издания и т. п.) в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

19.04

60.31

Отражается сумма НДС по работам и услугам сторонних организаций, учитываемых в качестве расходов будущих периодов, в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: счет-фактура

68.02.1

19.04

Отражается вычет суммы НДС по работам (услугам), сторонних организаций, учитываемых в качестве расходов будущих периодов, в рублях по курсу на дату перечисления аванса.

Входящий: счет-фактура

60.31

60.32

Отражается зачет ранее выданного аванса в рублях по курсу на дату перечисления аванса

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор

2.2. Учет по договорам, заключенным в условных единицах, без перечисления аванса

07

60.31

Отражается формирование фактических затрат, связанных с приобретением оборудования, требующего монтажа в рублях по курсу на дату оприходования оборудования.

Входящий: акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14), товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), договор.

19.01

60.31

Отражается сумма НДС по приобретенному оборудованию, требующему монтажа в рублях по курсу на дату оприходования оборудования.

Входящий: счет-фактура.

68.02.1

19.01

Отражается вычет суммы НДС по объектам оборудования, используемым для операций, облагаемых НДС в рублях по курсу на дату оприходования оборудования.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка (в случае распределения суммы НДС на сумму, принимаемую к вычету из бюджета, и сумму, относимую на стоимость ОС).

В соответствии с п.1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, предъявленных при приобретении оборудования к установке, производятся в полном объеме после принятия на учет данных объектов оборудования к установке (на счете 07).

07

19.01

Отражается отнесение на стоимость оборудования суммы НДС по объектам оборудования, используемым для операций, не облагаемых НДС, в рублях по курсу на дату оприходования оборудования.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка (в случае распределения суммы НДС на сумму, принимаемую к вычету из бюджета, и сумму, относимую на стоимость ОС)

В соответствии с п.4 ст.170 НК РФ суммы НДС при приобретении объектов основных средств учитываются в стоимости таких объектов в случае их использования для операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению.

По ОС, используемым для осуществления операций как облагаемых НДС, так и не облагаемых НДС, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости. Порядок расчета пропорции деления НДС на принимаемые к вычету и учитываемые в стоимости товаров устанавливается НК РФ и учетной политикой Общества.

08

60.31

Отражается стоимость приобретения объектов основных средств в рублях по курсу на дату оприходования.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт о приеме - передаче объекта основных средств (ОС-1), договор.

19.01

60.31

Отражается сумма НДС по приобретенным объектам основных средств в рублях по курсу на дату оприходования.

Входящий: счет-фактура

08

19.01

Отражается отнесение сумм НДС на первоначальную стоимость объектов основных средств, используемых для деятельности, не облагаемой НДС, в рублях по курсу на дату оприходования.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка

Согласно п. 2 ст. 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю основных средств, учитываются в стоимости таких основных средств, если они используются для операций, не подлежащих налогообложению.

68.02.1

19.01

Отражается вычет суммы НДС по объектам основных средств, принятым к учету на счете 01, используемых для деятельности, облагаемой НДС, в рублях по курсу на дату оприходования.

Входящий: счет-фактура

В соответствии с п.1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств.

10

60.31

Отражается оприходование материально-производственных запасов в рублях по курсу на дату оприходования.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), договор.

Исходящий: приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7).

19.03

60.31

Отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам в рублях по курсу на дату оприходования.

Входящий: счет-фактура

68.02.1

19.03

Отражается вычет суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам в рублях по курсу на дату оприходования.

Входящий: счет-фактура

10

19.03

Отражается включение суммы НДС в стоимость МПЗ, в случае их использования для деятельности, не облагаемой НДС, в рублях по курсу на дату оприходования.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка

16.01

60.31

Отражаются суммы транспортно-заготовительных и иных аналогичных расходов, которые не могут быть отнесены на стоимость приобретаемых материалов прямым путем в момент их принятия к учету, в рублях по курсу на дату оказания услуг.

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

19.03

60.31

Отражается сумма НДС по транспортно-заготовительным расходам в рублях по курсу на дату оказания услуг.

Входящий: счет-фактура

68.02.1

19.03

Отражается вычет суммы НДС по транспортно-заготовительным расходам в рублях по курсу на дату оказания услуг.

Входящий: счет-фактура

41.01

60.31

Отражается оприходование товаров в рублях по курсу на дату оприходования.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), договор.

19.03

60.31

Отражается сумма НДС по оприходованным товарам в рублях по курсу на дату оприходования.

Входящий: счет-фактура

68.02.1

19.03

Отражается вычет суммы НДС по оприходованным товарам в рублях по курсу на дату оприходования.

Входящий: счет-фактура

20

23

25

26

29

44

60.31

Отражаются расходы по работам (услугам), оказанным сторонними организациями в рублях по курсу на дату выполнения работ (услуг).

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор

19.04

60.31

Отражается сумма НДС по работам (услугам), оказанным сторонними организациями в рублях по курсу на дату выполнения работ (услуг).

Входящий: счет-фактура

68.02.1

19.04

Отражается вычет суммы НДС по работам (услугам), оказанным сторонними организациями в рублях по курсу на дату выполнения работ (услуг).

Входящий: счет-фактура

91.02[782]

60.31

Отражаются расходы на приобретение услуг (работ) сторонних организаций, стоимость которых относится на прочие расходы, в рублях по курсу на дату выполнения работ (услуг).

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

Данной проводкой могут отражаться прочие расходы на проведение спортивных и культурно-массовых мероприятий; расходы на обслуживание ценных бумаг; судебные расходы; расходы на проведение собраний акционеров, расходы, связанные с консервацией и мобилизационной подготовкой; затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций.

97.21.1

97.21.2

97.21.4

60.31

Отражаются прочие расходы будущих периодов (в т. ч. расходы на сертификацию продукции; расходы на подписку на периодические издания и т. п.) в рублях по курсу на дату выполнения работ (услуг).

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

19.04

60.31

Отражается сумма НДС по работам и услугам сторонних организаций, учитываемых в качестве расходов будущих периодов, в рублях по курсу на дату выполнения работ (услуг).

Входящий: счет-фактура

68.02.1

19.04

Отражается вычет суммы НДС по работам (услугам), сторонних организаций, учитываемых в качестве расходов будущих периодов, в рублях по курсу на дату выполнения работ (услуг).

Входящий: счет-фактура

60.31

51

Отражается погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками в рублях по курсу на дату перечисления денежных средств

Входящий: выписка банка, платежное поручение

Сопроводительный: договор, счет

91.02[783]

60.31

Отражается отрицательная курсовая разница, если курс условной единицы на дату оплаты или отчетную дату превышает курс на дату оприходования оборудования, основных средств, материалов и товаров, выполнения работ (услуг)

Входящий: бухгалтерская справка

60.31

91.01[784]

Отражается положительная курсовая разница, если курс условной единицы на дату оплаты или отчетную дату ниже курса на дату оприходования оборудования, основных средств, материалов и товаров, выполнения работ (услуг)

Входящий: бухгалтерская справка

3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по договорам, предусматривающим представление рассрочки

002

---

Отражается на забалансовом счете получение оборудования, основных средств, материалов или товаров до перехода права собственности по договорам, предусматривающим предоставление рассрочки

Входящий: акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14), товарная накладная (ТОРГ-12) товарно-транспортная накладная (1-Т), акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), договор

Проводки формируются, если в соответствии с условиями договора право собственности на товарно-материальные ценности переходит к Обществу не в момент подписания накладной, а при условии оплаты части стоимости.

---

002

Отражается списание с забалансового счета оборудования, основных средств, материалов или товаров при переходе права собственности по договорам, предусматривающим предоставление рассрочки

Входящий: акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14), товарная накладная (ТОРГ-12) товарно-транспортная накладная (1-Т), акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), договор

07

60.01

Отражается формирование фактических затрат, связанных с приобретением оборудования, требующего монтажа, при переходе права собственности по договорам, предусматривающим предоставление рассрочки

.

Входящий: акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14), товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), договор.

19.01

60.01

Отражается сумма НДС по приобретенному оборудованию, требующему монтажа, при переходе права собственности по договорам, предусматривающим предоставление рассрочки

Входящий: счет-фактура.

68.02.1

19.01

Отражается вычет суммы НДС по объектам оборудования, используемым для операций, облагаемых НДС.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка (в случае распределения суммы НДС на сумму, принимаемую к вычету из бюджета, и сумму, относимую на стоимость ОС).

07

19.01

Отражается отнесение на стоимость оборудования суммы НДС по объектам оборудования, используемым для операций, не облагаемых НДС

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка (в случае распределения суммы НДС на сумму, принимаемую к вычету из бюджета, и сумму, относимую на стоимость ОС)

08

60.01

Отражается стоимость приобретения объектов основных средств при переходе права собственности по договорам, предусматривающим предоставление рассрочки.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), договор.

19.01

60.01

Отражается сумма НДС по приобретенным объектам основных средств.

Входящий: счет-фактура

08

19.01

Отражается отнесение сумм НДС на первоначальную стоимость объектов основных средств, используемых для деятельности, не облагаемой НДС

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка

68.02.1

19.01

Отражается вычет суммы НДС по объектам основных средств, принятым к учету на счете 01, используемых для деятельности, облагаемой НДС

Входящий: счет-фактура

08

60.01

Отражается начисление задолженности перед поставщиком по процентам за пользование коммерческим кредитом (рассрочку) до момента постановки основного средства на учет на счет 01, в случае признания приобретаемого объекта основного средства инвестиционным активом

Входящий: бухгалтерская справка с расчетом начисленных процентов

Сопроводительный: договор

91.02[785]

60.01

Отражается начисление задолженности перед поставщиком по процентам за пользование коммерческим кредитом (рассрочку) при приобретении оборудования, материалов и товаров, по основным средствам – после момента постановки на учет на счет 01.

Входящий: бухгалтерская справка с расчетом начисленных процентов

Сопроводительный: договор

10

60.01

Отражается оприходование материально-производственных запасов при переходе права собственности по договорам, предусматривающим предоставление рассрочки.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг) (в отношении транспортно-заготовительных расходов), договор.

Исходящий: приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7).

19.03

60.01

Отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам.

Входящий: счет-фактура

68.02.1

19.03

Отражается вычет суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам.

Входящий: счет-фактура

10

19.03

Отражается включение суммы НДС в стоимость МПЗ, в случае их использования для деятельности, не облагаемой НДС.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка

91.02[786]

60.01

Отражается начисление задолженности перед поставщиком по процентам за пользование коммерческим кредитом (рассрочку) при приобретении МПЗ.

Входящий: бухгалтерская справка с расчетом начисленных процентов

Сопроводительный: договор

41.01

60.01

Отражается оприходование товаров при переходе права собственности по договорам, предусматривающим предоставление рассрочки.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), договор.

19.03

60.01

Отражается сумма НДС по оприходованным товарам.

Входящий: счет-фактура

68.02.1

19.03

Отражается вычет суммы НДС по оприходованным товарам.

Входящий: счет-фактура

91.02[787]

60.01

Отражается начисление задолженности перед поставщиком по процентам за пользование коммерческим кредитом (рассрочку) при приобретении товаров.

Входящий: бухгалтерская справка с расчетом начисленных процентов

Сопроводительный: договор

60.01

50

51

55

Отражается оплата счетов поставщиков по приобретенному оборудованию, материалам и товарам в соответствии с графиком платежей по договорам, предусматривающим предоставление рассрочки

Входящий: расходный кассовый ордер (КО-2), выписка банка, платежное поручение

Сопроводительный: договор, счет

4. Учет расчетов, с поставщиками и подрядчиками с использованием собственных векселей

07

60.01

Отражается формирование фактических затрат, связанных с приобретением оборудования, требующего монтажа.

Входящий: акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14), товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), договор.

19.01

60.01

Отражается сумма НДС по приобретенному оборудованию, требующему монтажа.

Входящий: счет-фактура.

07

19.01

Отражается отнесение на стоимость оборудования суммы НДС по объектам оборудования, используемым для операций, не облагаемых НДС.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка (в случае распределения суммы НДС на сумму, принимаемую к вычету из бюджета, и сумму, относимую на стоимость ОС)

08

60.01

Отражается стоимость приобретения объектов основных средств.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт о приеме - передаче объекта основных средств (ОС-1), договор.

19.01

60.01

Отражается сумма НДС по приобретенным объектам основных средств, а также по работам (услугам), связанным с доставкой объектов основных средств и доведением их до состояния пригодного к использованию.

Входящий: счет-фактура

08

19.01

Отражается отнесение сумм НДС на первоначальную стоимость объектов основных средств, используемых для деятельности, не облагаемой НДС.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка

10

60.01

Отражается оприходование материально-производственных запасов по фактической себестоимости при их поступлении.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг) (в отношении транспортно-заготовительных расходов), договор.

Исходящий: приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7).

19.03

60.01

Отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам.

Входящий: счет-фактура

10

19.03

Отражается включение суммы НДС в стоимость МПЗ, в случае их использования для деятельности, не облагаемой НДС.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка

41.01

60.01

Отражается оприходование товаров.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), договор.

19.03

60.01

Отражается сумма НДС по оприходованным товарам.

Входящий: счет-фактура

20

23

25

26

29

44

60.01

Отражаются расходы по работам (услугам), оказанным сторонними организациями.

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

19.04

60.01

Отражается сумма НДС по работам (услугам), оказанным сторонними организациями

Входящий: счет-фактура

91.02[788]

60.01

Отражаются прочие расходы, связанные с реализацией, ликвидацией, безвозмездной передачей активов (основных средств, НМА, материально-производственных запасов, иностранной валюты, ценных бумаг)

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

91.02[789]

60.01

Отражаются расходы на приобретение услуг (работ) сторонних организаций, стоимость которых относится на прочие расходы

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

97.21.1

97.21.2

97.21.4

60.01

Отражаются прочие расходы будущих периодов (в т. ч. расходы на сертификацию продукции; расходы на подписку на периодические издания и т. п.).

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

19.04

60.01

Отражается сумма НДС по работам и услугам сторонних организаций, учитываемых в качестве расходов будущих периодов.

Входящий: счет-фактура

60.01

60.05

Отражается выдача векселя в счет оплаты за выполненные работы (услуги), приобретенное оборудование, материалы и товары.

Входящий: договор, акт о приеме-передаче векселя

91.02[790]

60.05

Отражается сумма причитающегося к уплате дисконта в момент выдачи векселя.

Входящий: договор, акт о приеме-передаче векселя

Проводка формируется, если вексель выдан на сумму большую, чем кредиторская задолженность Общества; эта разница – дисконт – подлежит учету в составе прочих расходов.

91.02[791]

60.05

Отражается сумма причитающихся к уплате процентов на дату признания процентов.

Входящий: бухгалтерская справка-расчет, договор.

Векселедатель отражает расходы в виде процентов по векселю исходя из установленной доходности и срока действия векселя в отчетном периоде на дату признания расходов.

60.05

51

Отражается погашение задолженности по предъявленному векселю

Входящий: выписка банка, платежное поручение

68.02.1

19.01

Отражается вычет суммы НДС по объектам оборудования, используемым для операций, облагаемых НДС, в момент оплаты по векселю.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка (в случае распределения суммы НДС на сумму, принимаемую к вычету из бюджета, и сумму, относимую на стоимость ОС)

Сопроводительный: платежное поручение.

68.02.1

19.01

Отражается вычет суммы НДС по объектам основных средств, принятым к учету на счете 01 (включая суммы НДС по работам, услугам по их доставке и доведению до состояния, пригодного к использованию), используемых для деятельности, облагаемой НДС; после оплаты по векселю.

Входящий: счет-фактура

Сопроводительный: платежное поручение.

68.02.1

19.03

Отражается вычет суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам в момент оплаты по векселю.

Входящий: счет-фактура

Сопроводительный: платежное поручение.

68.02.1

19.03

Отражается вычет суммы НДС по оприходованным товарам в момент оплаты по векселю.

Входящий: счет-фактура

Сопроводительный: платежное поручение.

68.02.1

19.04

Отражается вычет суммы НДС по работам (услугам), оказанным сторонними организациями в момент оплаты по векселю.

Входящий: счет-фактура

Сопроводительный: платежное поручение.

68.02.1

19.04

Отражается вычет суммы НДС по работам (услугам), сторонних организаций, учитываемых в качестве расходов будущих периодов в момент оплаты по векселю.

Входящий: счет-фактура

Сопроводительный: платежное поручение.

5. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами

07

60.01

Отражается поступление оборудования, требующего монтажа по договору мены.

Входящий: акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14), товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), договор.

19.01

60.01

Отражается сумма НДС, предъявленная поставщиком оборудования.

Входящий: счет-фактура

08

60.01

Отражается поступление объектов основных средств по договору мены.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт о приеме - передаче объекта основных средств (ОС-1), договор.

19.01

60.01

Отражается сумма НДС, предъявленная поставщиком объектов основных средств.

Входящий: счет-фактура

10

60.01

Отражается оприходование материально-производственных запасов по фактической себестоимости при их поступлении по договору мены.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), договор.

Исходящий: приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7).

19.03

60.01

Отражается сумма НДС, предъявленная поставщиком МПЗ.

Входящий: счет-фактура

41

60.01

Отражается оприходование товаров при их поступлении по договору мены.

Входящий: договор, товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), договор.

19.03

60.01

Отражается сумма НДС, предъявленная поставщиком товаров.

Входящий: счет-фактура

62.01

91.01[792]

Отражается передача объекта товарно-материальных ценностей по договору мены.

Входящий: договор мены

91.02[793]

01.09

Отражается списание остаточной стоимости основных средств, преданных по договору мены.

Входящий: бухгалтерская справка, договор мены.

91.02[794]

08

Отражается списание стоимости капитальных вложений, преданных по договору мены.

Входящий: бухгалтерская справка, договор мены.

91.02[795]

10

Отражается списание стоимости МПЗ, переданных по договору мены.

Входящий: накладная на отпуск материалов на сторону (М-15), договор мены.

91.02[796]

41.01

Отражается списание стоимости товаров, переданных по договору мены.

Входящий: накладная на отпуск материалов на сторону (М-15), договор мены.

91.02[797]

68.02.1

Отражается начисление НДС по товарно-материальным ценностям, переданным по договору мены.

Входящий: счет-фактура

60.01

62.01

Отражается исполнение сторонами обязательств по договору мены.

Входящий: договор мены, бухгалтерская справка

Запись осуществляется в сумме без учета НДС

51

62.01

Отражается поступление от контрагента суммы НДС, которая была предъявлена ему при передаче товарно-материальных ценностей по договору мены.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком (в данном случае Обществом) покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

60.01

51

Отражается перечисление контрагенту суммы НДС по товарно-материальным ценностям, полученным по договору мены.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав (в данном случае Обществу), уплачивается налогоплательщику (в данном случае контрагенту) на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

68.02.1

19.01

19.03

Отражается вычет НДС по основным средствам либо товарно-материальным ценностям, полученным по договору мены.

Входящий: бухгалтерская справка, счет-фактура

Сопроводительный: платежное поручение на перечисление суммы НДС контрагенту.

В соответствии с п. 2 ст. 172 НК РФ при использовании налогоплательщиком (в данном случае Обществом) собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком в случаях и в порядке, которые предусмотрены п. 4 ст. 168 НК РФ.

6. Учет расчетов с поставщиками при импорте

07

60.21

Отражаются расходы на импортируемое оборудование в рублях по курсу на дату перехода права собственности на импортируемое оборудование.

Входящий: контракт, таможенная декларация, инвойс, товаросопроводительные документы

07

76.09

Отражается сумма таможенной пошлины и таможенного сбора на импортируемое оборудование в рублях.

Входящий: таможенная декларация

07

76.29

Отражается сумма таможенной пошлины и таможенного сбора на импортируемое оборудование в валюте.

Входящий: таможенная декларация

08

60.21

Отражаются расходы на импортируемые объекты основных средств и затраты на их доставку. в рублях по курсу на дату перехода права собственности на импортируемые объекты основных средств..

Входящий: контракт, таможенная декларация, инвойс, товаросопроводительные документы

08

76.09

Отражается сумма таможенной пошлины и таможенного сбора на импортируемые объекты основных средств в рублях.

Входящий: таможенная декларация

08

76.29

Отражается сумма таможенной пошлины и таможенного сбора на импортируемые объектов основных средств в валюте.

Входящий: таможенная декларация

10

60.21

Отражаются расходы на импортируемые МПЗ в рублях по курсу на дату перехода права собственности на импортируемые МПЗ.

Входящий: контракт, таможенная декларация, инвойс, товаросопроводительные документы

10

76.09

Отражается сумма таможенной пошлины и таможенного сбора на импортируемые МПЗ в рублях.

Входящий: таможенная декларация

10

76.29

Отражается сумма таможенной пошлины и таможенного сбора на импортируемые МПЗ в валюте.

Входящий: таможенная декларация

60.21

52

Отражается погашение задолженности перед иностранным поставщиком.

Входящий: выписка банка, заявление на перевод валюты

Сопроводительный: контракт, таможенная декларация, инвойс, товаросопроводительные документы

76.09

51

Отражается оплата сумм таможенной пошлины и сбора за таможенное оформление импортируемых товарно-материальных ценностей, исчисляемых в рублях.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

Сопроводительный: таможенная декларация

76.29

52

Отражается оплата сумм таможенной пошлины и сбора за таможенное оформление товарно-материальных ценностей, исчисляемых в валюте.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

Сопроводительный: таможенная декларация

91.02[798]

76.29

Отражается отрицательная курсовая разница при переоценке кредиторской задолженности, если курс валюты на дату отражения задолженности в бухгалтерском учете ниже курса на дату перечисления сумм таможенной пошлины или на отчетную дату).

Входящий: бухгалтерская справка

76.29

91.01[799]

Отражается положительная курсовая разница при переоценке кредиторской задолженности, если курс валюты на дату отражения задолженности в бухгалтерском учете выше курса на дату перечисления сумм таможенной пошлины или на отчетную дату).

Входящий: бухгалтерская справка

19.05

68.02.1

Отражается начисление НДС на таможне.

Входящий: таможенная декларация

68.02.1

51

Отражается перечисление в бюджет НДС, начисленного на таможне.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

68.02.1

19.05

Отражается принятие к вычету НДС, уплаченного на таможне.

Входящий: таможенная декларация, выписка банка

55.21

52

Отражается открытие валютного аккредитива банком покупателя.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, заявление на открытие аккредитива

Покупателем в данном случае является Общество.

91.02[800]

60.01

60.21

Отражается вознаграждение банку за услуги по аккредитиву.

Входящий: выписка банка

60.01

60.21

51

52

Отражается оплата банку за услуги по аккредитиву.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

60.21

55.21

Отражается погашение кредиторской задолженности перед иностранным поставщиком.

Входящий: документы на закрытие аккредитива

91.02[801]

60.21

Отражается отрицательная курсовая разница, если курс валюты на дату перечисления средств или на отчетную дату ниже курса валюты на дату оприходования товарно-материальных ценностей.

Входящий: бухгалтерская справка

60.21

91.01[802]

Отражается положительная курсовая разница, если курс валюты на дату перечисления средств или на отчетную дату превышает курс валюты на дату оприходования товарно-материальных ценностей.

Входящий: бухгалтерская справка

7. Учет договоров цессии

7.1. Передача права требования на дебиторскую задолженность по договору цессии

76.10

91.01[803]

Отражается уступка права требования на дебиторскую задолженность.

Входящий: договор уступки права требования, акт приемки-передачи документов

91.02[804]

60.02

60.04

62.01

76[805]

Отражается списание стоимости уступаемого права требования дебиторской задолженности.

Входящий: бухгалтерская справка

Сопроводительный: договор уступки права требования, акт приемки-передачи документов

91.02[806]

68.02.1

Отражается начисление НДС с положительной разницы между доходом от реализации задолженности и ее номиналом

Входящий: бухгалтерская справка, счет-фактура

Начисление НДС производится в соответствии со ст.155 Налогового кодекса РФ: налоговая база определяется как сумма превышения суммы доходов, полученных при уступке прав требования, над суммой передаваемой задолженности.

51

76.10

Отражается получение денежных средств по переданному требованию

Входящий: выписка банка, платежное поручение

7.2. Приобретение и реализация права требования по договору цессии

58.05

76.10

Отражается принятие к учету приобретенного права требования

Входящий: договор уступки права требования, акт приемки-передачи документов

76.10

51

Отражается оплата приобретенного права требования

Входящий: выписка банка, платежное поручение

Сопроводительный: договор уступки права требования

51

91.01[807]

Отражается поступление платежей от должника в погашение долга

Входящий: выписка банка, платежное поручение

91.02[808]

58.05

Отражается списание стоимости приобретенного права требования

Входящий: бухгалтерская справка, договор уступки права требования

91.02[809]

68.02.1

Отражается начисление НДС с положительной разницы между поступлением платежей в погашение долга и стоимостью приобретенного права требования

Входящий: бухгалтерская справка, счет-фактура

Начисление НДС производится в соответствии со ст.155 Налогового кодекса РФ: налоговая база определяется как сумма превышения платежей, поступивших в погашение долга, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

76.10

91.01[810]

Отражается реализация ранее приобретенного права требования

Входящий: договор уступки права требования, акт приемки-передачи документов

91.02[811]

58.05

Отражается списание стоимости ранее приобретенного права требования

Входящий: бухгалтерская справка, договор уступки права требования

91.02[812]

68.02.1

Отражается начисление НДС с положительной разницы между доходом от реализации задолженности и стоимостью ранее приобретенного права требования

Входящий: бухгалтерская справка, счет-фактура

Начисление НДС производится в соответствии со ст.155 Налогового кодекса РФ: налоговая база определяется как сумма превышения суммы доходов, полученных при уступке прав требования, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

51

76.10

Отражается получение денежных средств по реализованному требованию

Входящий: выписка банка, платежное поручение

91.02[813]

60.01

76.09

Отражаются иные расходы, возникающие по сделкам уступки права требования (в т. ч. при вторичной продаже).

Входящий: акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор

8. Особенности учета различных форм и оснований прекращения обязательств (зачетом, отступным и новацией)

8.1. Прекращение обязательств зачетом

60.01

60.03

62.01

76

Отражается закрытие расчетов с поставщиками и подрядчиками по взаимозачету

Входящий: соглашение о проведении взаимозачета, акт о зачете взаимных требований

Запись осуществляется без учета НДС

51

62.01

76

Отражается поступление от контрагента суммы НДС, которая была предъявлена ему при реализации товарно-материальных ценностей, выполнении работ (услуг).

Входящий: выписка банка, платежное поручение

В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком (в данном случае Обществом) покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

60.01

60.03

51

Отражается перечисление контрагенту суммы НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, выполненным работам (услугам).

Входящий: выписка банка, платежное поручение

В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав (в данном случае Обществу), уплачивается налогоплательщику (в данном случае контрагенту) на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

8.2. Прекращение обязательств отступным

07

60.01

Отражается формирование фактических затрат, связанных с приобретением оборудования, требующего монтажа.

Входящий: акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14), товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), договор.

19.01

60.01

Отражается сумма НДС по приобретенному оборудованию, требующему монтажа.

Входящий: счет-фактура.

07

19.01

Отражается отнесение на стоимость оборудования суммы НДС по объектам оборудования, используемым для операций, не облагаемых НДС

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка (в случае распределения суммы НДС на сумму, принимаемую к вычету из бюджета, и сумму, относимую на стоимость ОС)

08

60.01

Отражается стоимость приобретения объектов основных средств и затраты на их доставку.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт о приеме - передаче объекта основных средств (ОС-1), акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

19.01

60.01

Отражается сумма НДС по приобретенным объектам основных средств, а также по работам (услугам), связанным с доставкой объектов основных средств и доведением их до состояния пригодного к использованию.

Входящий: счет-фактура

08

19.01

Отражается отнесение сумм НДС на первоначальную стоимость объектов основных средств, используемых для деятельности, не облагаемой НДС

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка

10

60.01

Отражается оприходование материально-производственных запасов по фактической себестоимости при их поступлении.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг) (в отношении транспортно-заготовительных расходов), договор.

Исходящий: приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7).

19.03

60.01

Отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам.

Входящий: счет-фактура

10

19.03

Отражается включение суммы НДС в стоимость МПЗ, в случае их использования для деятельности, не облагаемой НДС.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка

41.01

60.01

Отражается оприходование товаров

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), договор.

19.03

60.01

Отражается сумма НДС по оприходованным товарам.

Входящий: счет-фактура

62.01

91.01[814]

Отражается передача объекта товарно-материальных ценностей по соглашению об отступном.

Входящий: соглашение об отступном

91.02[815]

68.02.1

Отражается начисление НДС по товарно-материальным ценностям, переданным по соглашению об отступном

Входящий: счет-фактура

91.02[816]

01.09

Отражается списание остаточной стоимости основных средств, преданных по соглашению об отступном

Входящий: бухгалтерская справка, соглашение об отступном

91.02[817]

08

Отражается списание стоимости осуществленных капитальных вложений, преданных по соглашению об отступном

Входящий: бухгалтерская справка, соглашение об отступном

91.02[818]

10

Отражается списание стоимости МПЗ, переданных по соглашению об отступном.

Входящий: накладная на отпуск материалов на сторону (М-15), соглашение об отступном

91.02[819]

41.01

Отражается списание стоимости товаров, переданных по соглашению об отступном.

Входящий: накладная на отпуск материалов на сторону (М-15), соглашение об отступном

60.01

62.01

Отражается исполнение сторонами обязательств по соглашению об отступном

Входящий: соглашение об отступном, бухгалтерская справка

Запись осуществляется в сумме без учета НДС

60.01

51

Отражается перечисление контрагенту суммы НДС по товарно-материальным ценностям, полученным от поставщика.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав (в данном случае Обществу), уплачивается налогоплательщику (в данном случае контрагенту) на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

51

62.01

Отражается поступление от контрагента суммы НДС, которая была предъявлена ему при передаче товарно-материальных ценностей по соглашению об отступном.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком (в данном случае Обществом) покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

68.02.1

19.01

Отражается вычет суммы НДС по объектам оборудования, (включая суммы НДС по затратам на доставку этого оборудования), используемым для операций, облагаемых НДС.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка (в случае распределения суммы НДС на сумму, принимаемую к вычету из бюджета, и сумму, относимую на стоимость ОС)

Сопроводительный: платежное поручение на перечисление суммы НДС контрагенту

68.02.1

19.01

Отражается вычет суммы НДС по объектам основных средств, принятым к учету на счете 01 (включая суммы НДС по работам, услугам по их доставке и доведению до состояния, пригодного к использованию), используемых для деятельности, облагаемой НДС

Входящий: счет-фактура

Сопроводительный: платежное поручение на перечисление суммы НДС контрагенту

68.02.1

19.03

Отражается вычет суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам.

Входящий: счет-фактура

Сопроводительный: платежное поручение на перечисление суммы НДС контрагенту

68.02.1

19.03

Отражается вычет суммы НДС по приобретенным товарам.

Входящий: счет-фактура

Сопроводительный: платежное поручение на перечисление суммы НДС контрагенту

8.3. Прекращение обязательств новацией

60.01

60.01

Отражается новация обязательства, возникшего при приобретении товаров (работ, услуг) в аналогичное обязательство.

Входящий: двустороннее соглашение между участниками сделки

Обязательство может прекращаться заменой первоначального обязательства между участниками сделки другим обязательством между теми же лицами, предусматривающими иной предмет или способ исполнения.

60.01

66.03

67.03

Отражается новация обязательства, возникшего при приобретении товаров (работ, услуг) в обязательство по займу

Входящий: двустороннее соглашение между участниками сделки

60.01

62.01

Отражается новация обязательства, возникшего при приобретении товаров (работ, услуг), в обязательство, связанное с поставкой товаров (работ, услуг) кредитору.

Входящий: двустороннее соглашение между участниками сделки

9. Учет списания кредиторской задолженности

60.01

60.03

60.21

60.31

76

91.01[820]

Отражается списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

Входящий: акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ИНВ-17), приказ (распоряжение)

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 9/99, утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н, внереализационными доходами являются суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Статьей 196 ГК РФ установлен общий срок исковой давности в три года.

Перечень хозяйственных операций по учету расчетов с покупателями и заказчиками

№

п/п

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция

Примечание

Дебет

Кредит

1. Учет расчетов по реализации товаров, работ (услуг) на условиях последующей оплаты

62.01

90.01[821]

Отражается выручка от реализации продукции, работ, услуг.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

90.03.01

90.03.02

68.02.1

Отражается начисление суммы НДС с выручки от реализации товаров, работ (услуг).

Входящий: счет-фактура

62.01

91.01[822]

Отражается выручка от реализации основных средств.

Входящий: договор купли-продажи, акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1)

Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)

91.02[823]

68.02.1

Отражается начисление суммы НДС при реализации объекта основных средств

Входящий: счет-фактура

62.01

91.01[824]

Отражается выручка от реализации имущества, находившегося на балансе в составе капитальных вложений

Входящий: акт приема-передачи имущества. договор

91.02[825]

68.02.1

Отражается начисление НДС с реализации имущества, находившегося на балансе в составе капитальных вложений

Входящий: счет-фактура

62.01

91.01[826]

Отражается начисление суммы выручки по реализованным НМА.

Входящий: Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ), договор.

91.02[827]

68.02.1

Отражается начисление НДС с суммы выручки от реализации НМА.

Входящий: счет-фактура

62.01

91.01[828]

Отражается выручка от реализации материалов на сторону.

Входящий: договор, счет

Исходящий: накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)

91.02[829]

68.02.1

Отражается начисление НДС по реализованным материалам.

Входящий: счет-фактура

51

62.01

Отражается поступление денежных средств от покупателей и заказчиков.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

2. Учет расчетов по авансам полученным

50

51

62.02

Отражается получение авансов от покупателей и заказчиков.

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1), выписка банка, платежное поручение.

76.АВ

68.02.1

Отражается сумма НДС по авансу полученному.

Входящий: счет-фактура

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ налоговая база по НДС определяется на дату поступления оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей реализации товаров, работ, услуг.

62.01

90.01

Отражается выручка от реализации товаров, работ, услуг.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

90.03.01

90.03.02

68.02.1

Отражается начисление суммы НДС с выручки от реализации товаров, работ (услуг).

Входящий: счет-фактура

62.01

91.01[830]

Отражается выручка от реализации основных средств.

Входящий: договор купли-продажи, акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1)

Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6)

91.02[831]

68.02.1

Отражается начисление суммы НДС при реализации объекта основных средств

Входящий: счет-фактура

62.01

91.01[832]

Отражается выручка от реализации имущества, находившегося на балансе в составе капитальных вложений

Входящий: акт приема-передачи имущества. договор

91.02[833]

68.02.1

Отражается начисление НДС с реализации имущества, находившегося на балансе в составе капитальных вложений

Входящий: счет-фактура

62.01

91.01[834]

Отражается начисление суммы выручки по реализованным НМА.

Входящий: Акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ), договор.

91.02[835]

68.02.1

Отражается начисление НДС с суммы выручки от реализации НМА.

Входящий: счет-фактура

62.01

91.01[836]

Отражается выручка от реализации материалов на сторону.

Входящий: договор, счет

Исходящий: накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)

91.02[837]

68.02.1

Отражается начисление НДС по реализованным материалам.

Входящий: счет-фактура

62.02

62.01

Отражается зачет суммы аванса в счет оплаты за товары (работы, услуги)

Входящий: бухгалтерская справка

68.02.1

76.АВ

Отражается сумма НДС, подлежащая вычету при реализации товаров (работ, услуг), в счет которых была получена предоплата.

Входящий: счет-фактура

В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

62.02

50

51

Отражается возврат ранее полученного аванса.

Входящий: расходный кассовый ордер (КО-2), выписка банка, платежное поручение

Исходящий: бухгалтерская справка

68.02.1

76.АВ

Отражается вычет суммы НДС по авансу полученному при возврате ранее полученного аванса.

Входящий: счет-фактура

Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцом и уплаченные им в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками по договорам, заключенным в валюте и условных единицах

3.1. Учет по договорам, заключенным в валюте и условных единицах, при получении аванса

50

51

62.22

62.32

Отражается получение аванса от покупателей и заказчиков в рублях по курсу на дату поступления денежных средств.

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1), выписка банка, платежное поручение

76.АВ

68.02.1

Отражается сумма НДС по авансу полученному в рублях по курсу на дату поступления денежных средств.

Входящий: счет-фактура

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ налоговая база по НДС определяется на дату поступления оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей реализации товаров, работ, услуг.

62.21

62.31

90.01[838]

Отражается выручка от реализации продукции, работ, услуг в рублях по курсу на дату получения аванса.

Входящий: бухгалтерская справка, товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

90.03.01

90.03.02

68.02.1

Отражается начисление суммы НДС с выручки от реализации товаров, работ (услуг) в рублях по курсу на дату получения аванса.

Входящий: бухгалтерская справка, счет-фактура

62.21

62.31

91.01[839]

Отражается выручка от реализации основных средств, имущества, находившегося на балансе в составе капитальных вложений, НМА, МПЗ в рублях по курсу на дату получения аванса.

Входящий: бухгалтерская справка, договор купли-продажи, акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), акт приема-передачи имущества, акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ),

91.02[840]

68.02.1

Отражается начисление суммы НДС при реализации основных средств, имущества, находившегося на балансе в составе капитальных вложений, НМА, МПЗ в рублях по курсу на дату получения аванса.

Входящий: бухгалтерская справка, счет-фактура

62.22

62.32

62.21

62.31

Отражается зачет ранее полученного аванса в рублях по курсу на дату поступления аванса.

Входящий: бухгалтерская справка, товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор

68.02.1

76.АВ

Отражается сумма НДС, подлежащая вычету при реализации товаров (работ, услуг), в счет которых получена предоплата в рублях по курсу на дату поступления аванса.

Входящий: бухгалтерская справка, счет-фактура

В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

62.22

62.32

50

51

Отражается возврат ранее полученного аванса в рублях по курсу на дату поступления аванса.

Входящий: расходный кассовый ордер (КО-2), выписка банка, платежное поручение

68.02.1

76.АВ

Отражается вычет суммы НДС по авансу полученному при возврате ранее полученного аванса в рублях по курсу на дату поступления аванса.

Входящий: бухгалтерская справка, счет-фактура.

Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцом и уплаченные им в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

3.2. Учет по договорам, заключенным в валюте и условных единицах, без получения аванса

62.21

62.31

90.01[841]

Отражается выручка от реализации продукции, работ, услуг в рублях по курсу на дату признания доходов.

Входящий: бухгалтерская справка, товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг), договор.

90.03.01

90.03.02

68.02.1

Отражается начисление суммы НДС с выручки от реализации товаров, работ (услуг) в рублях по курсу на дату признания доходов.

Входящий: бухгалтерская справка, счет-фактура

62.21

62.31

91.01[842]

Отражается выручка от реализации основных средств, имущества, находившегося на балансе в составе капитальных вложений, НМА, МПЗ в рублях по курсу на дату признания доходов.

Входящий: бухгалтерская справка, договор купли-продажи, акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), акт приема-передачи имущества, акт приема-передачи нематериального актива (внутренний документ),

91.02[843]

68.02.1

Отражается начисление суммы НДС при реализации основных средств, имущества, находившегося на балансе в составе капитальных вложений, НМА, МПЗ в рублях по курсу на дату признания доходов.

Входящий: бухгалтерская справка, счет-фактура

51

62.21

62.31

Отражается поступление денежных средств от покупателей и заказчиков в рублях по курсу на дату поступления денежных средств.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

91.02[844]

62.21

62.31

Отражается отрицательная курсовая разница, если курс условной единицы на дату оплаты или отчетную дату ниже курса на дату признания доходов.

Исходящий: бухгалтерская справка

62.21

62.31

91.01[845]

Отражается положительная курсовая разница, если курс условной единицы на дату оплаты или отчетную дату выше курса на дату признания доходов.

Исходящий: бухгалтерская справка

91.02[846]

68.02.1

Отражается начисление НДС с суммы положительной курсовой разницы.

Входящий: бухгалтерская справка.

Исходящий: счет-фактура.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на полученные суммы, иначе связанные с реализацией товаров (работ, услуг).

4. Особенности учета различных форм и оснований прекращения обязательств (зачетом, с использованием векселей третьих лиц)

4.1. Прекращение обязательств зачетом

60.01

60.03

62.01

Отражается закрытие расчетов с покупателями и заказчиками по взаимозачету.

Входящий: соглашение о проведении взаимозачета, акт о зачете взаимных требований

Запись осуществляется без учета НДС

51

62.01

Отражается поступление от контрагента суммы НДС, которая была предъявлена ему при передаче товарно-материальных ценностей, выполнении работ (услуг).

Входящий: выписка банка, платежное поручение

В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком (в данном случае Обществом) покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

60.01

60.03

51

Отражается перечисление контрагенту суммы НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, выполненным работам (услугам).

Входящий: выписка банка, платежное поручение

В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав (в данном случае Обществу), уплачивается налогоплательщику (в данном случае контрагенту) на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

4.2. С использованием векселей третьих лиц

58.02

62.01

Отражается поступление векселя третьего лица от покупателя в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги)

Входящий: договор, акт приемки-передачи векселя

58.02

91.01[847]

Отражается сумма причитающегося дисконта на дату признания дисконта.

Входящий: договор, акт о приеме-передаче векселя, бухгалтерская справка.

Проводка формируется, если вексель получен на сумму большую, чем дебиторская задолженность Общества; эта разница – дисконт – подлежит учету в составе прочих доходов.

58.02

91.01[848]

Отражается сумма причитающихся к получению процентов на дату признания процентов.

Входящий: бухгалтерская справка.

Векселедержатель отражает доходы в виде процентов по векселю исходя из установленной доходности и срока действия векселя в отчетном периоде на дату признания доходов.

91.02[849]

68.02.1

Отражается НДС, исчисленный с суммы превышения полученного процента (дисконта) по векселю, в части превышения процента, рассчитанного по ставке ЦБ РФ.

Входящий: бухгалтерская справка, счет-фактура

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ НДС начисляется с сумм, полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) векселям в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за который производится расчет процента.

62.01

91.01[850]

Отражается реализация векселя при его предъявлении к погашению эмитенту.

Входящий: договор, акт приемки-передачи векселя.

91.02[851]

58.02

Отражается списание балансовой стоимости векселя.

Входящий: бухгалтерская справка

91.02[852]

60.01

Отражаются прочие затраты по реализации векселя

Входящий: бухгалтерская справка

51

62.01

Отражается поступление денежных средств за предъявленный к оплате вексель.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

5. Учет расчетов с использованием собственных векселей покупателя

62.03

62.01

Отражается поступление собственного векселя покупателя, полученного в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги)

Входящий: договор, акт приемки-передачи векселя

62.03

91.01[853]

Отражается сумма причитающегося дисконта на дату признания дисконта.

Входящий: договор, акт о приеме-передаче векселя, бухгалтерская справка.

Проводка формируется, если вексель получен на сумму большую, чем дебиторская задолженность Общества; эта разница – дисконт – подлежит учету в составе прочих доходов.

62.03

91.01[854]

Отражается сумма причитающихся к получению процентов на дату признания процентов.

Входящий: бухгалтерская справка.

Векселедержатель отражает доходы в виде процентов по векселю исходя из установленной доходности и срока действия векселя в отчетном периоде на дату признания доходов.

91.02[855]

68.02.1

Отражается НДС, исчисленный с суммы превышения полученного процента (дисконта) по векселю, в части превышения процента, рассчитанного по ставке ЦБ РФ

Входящий: бухгалтерская справка, счет-фактура

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ НДС начисляется с сумм, полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги)векселям в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за который производится расчет процента.

51

62.03

Отражается поступление денежных средств за предъявленный к оплате вексель.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

6. Учет просроченной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

63.01

62.01

Отражается списание дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию, за счет созданного резерва по сомнительным долгам.

Входящий: данные проведенной инвентаризации, письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя организации

91.02[856]

62.01

Отражается списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, если по данной задолженности резерв сомнительных долгов не был создан или если сумма задолженности превышает сумму, на которую был образован резерв сомнительных долгов по ней.

Входящий: данные проведенной инвентаризации, письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя организации

007

Отражается на забалансовом счете списанная дебиторская задолженность для наблюдения за возможностью ее взыскания.

Входящий: данные проведенной инвентаризации, письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя организации

50

51

91.01[857]

Отражается поступление ранее списанной дебиторской задолженности

Входящий: выписка банка, платежное поручение

007

Отражается списание с забалансового счета взысканной дебиторской задолженности, или не взысканной по истечении пяти лет

Входящий: данные проведенной инвентаризации, письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя организации

7. Учет просроченной кредиторской задолженности перед покупателями и заказчиками

51

62.02

Отражается поступление аванса от покупателя или заказчика

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

Данная проводка отражается в периоде получения аванса.

76.АВ

68.02.1

Отражается начисление НДС при получении аванса.

Входящий: бухгалтерская справка, счет-фактура.

Данная проводка отражается в периоде получения аванса.

62.02

76.АВ

Отражается уменьшение суммы кредиторской задолженности перед покупателем (заказчиком) на сумму НДС, исчисленного с авансов.

Входящий: бухгалтерская справка, счет-фактура

Данная проводка отражается в периоде списания кредиторской задолженности.

62.02

91.01[858]

Отражается отнесение в состав прочих доходов суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

Входящий: акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ИНВ-17), приказ (распоряжение).

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н, прочими доходами являются суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Статьей 196 ГК РФ установлен общий срок исковой давности в три года.

Перечень хозяйственных операций по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами

№

п/п

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция

Примечание

Дебет

Кредит

1. Учет расчетов по договорам страхования

1.1. Учет расчетов по имущественному страхованию

76.01.1

76.21

51

52

Отражается уплата страховых платежей страховым организациям

Входящий: платежное поручение, выписка банка

Сопроводительный: договор (полис), счет.

97.21.3

76.01.1

76.21

Отражаются расходы, связанные с имущественным страхованием, относящиеся к будущим отчетным периодам.

Входящий: договор (полис).

В соответствии с Учетной политикой Общества расходы на страхование имущества, по которому страховые взносы уплачиваются разовыми платежами, учитываются в составе расходов будущих периодов и распределяются равномерно в течение периода, к которому они относятся в соответствии с договором (полисом).

20

23

26

29[859]

76.01.1

76.21

Отражаются расходы по имущественному страхованию (в случае, если данные затраты не были ранее отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: договор (полис).

20

23

26

29[860]

97.21.3

Отражается списание на затраты расходов по имущественному страхованию (в случае, если данные суммы ранее были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[861]

76.21

Отражается отрицательная курсовая разница, если курс валюты на дату оплаты или отчетную дату превышает курс на дату получения полиса (дату отражения в учете суммы расходов).

Входящий: бухгалтерская справка

Данная проводка формируется в случае, если расчеты со страховой компанией осуществляются на условиях последующей оплаты.

76.21

91.01[862]

Отражается положительная курсовая разница, если курс валюты на дату оплаты или отчетную дату ниже курса на дату получения полиса (дату отражения в учете суммы расходов).

Входящий: бухгалтерская справка

Данная проводка формируется в случае, если расчеты со страховой компанией осуществляются на условиях последующей оплаты.

51

52

76.01.1

76.21

Отражено получение суммы страхового возмещения

Входящий: выписка банка, платежное поручение

76.01.1

76.21

91.01[863]

Отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся к получению в связи со страховым случаем.

Входящий: договор страхования, документы, подтверждающие размер понесенных расходов.

1.2. Учет расчетов по личному страхованию

76.01.2

76.01.3

51

Отражается уплата страховых платежей страховым организациям.

Входящий: платежное поручение, выписка банка

Сопроводительный: договор (полис), счет.

79.06

(филиал-получатель

76.01.2

Отражается передача задолженности по добровольному медицинскому страхованию работников перед страховой компанией филиалу-получателю по внутрихозяйственным расчетам

Входящий: авизо от Центрального аппарата в филиал-получатель.

Сопроводительный: копии первичных документов, подтверждающих задолженность

Учет в Центральном аппарате.

76.01.2

79.06

(Центральный аппарат)

Отражается получение задолженности по добровольному медицинскому страхованию работников перед страховой компанией от Центрального аппарата по внутрихозяйственным расчетам.

Входящий: извещение от Центрального аппарата в филиал-получатель.

Сопроводительные: копии первичных документов, подтверждающих задолженность

Учет в филиале-получателе.

73.03

76.01.2

Отражается задолженность перед страховыми организациями по уплате страховых взносов за счет средств работников

Входящий: заявление работника

Исходящий: бухгалтерская справка

50

73.03

Отражается поступление в кассу наличных денежных средств от работников в счет погашения задолженности по страховым взносам по добровольному личному страхованию.

Входящий: приходный кассовый ордер.

70

73.03

Отражается удержание из заработной платы работников взносов по добровольному личному страхованию за счет средств работника.

Входящий: заявление работника, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

97.21.4

76.01.2

76.01.3

Отражаются расходы, связанные с личным страхованием работников, относящиеся к будущим отчетным периодам.

Входящий: договор (полис).

В соответствии с Учетной политикой Общества расходы на добровольное медицинское страхование, по которому страховые взносы уплачиваются разовыми платежами, учитываются в составе расходов будущих периодов и распределяются равномерно в течение периода, к которому они относятся в соответствии с договором (полисом).

23.02

23.03

25

26

29

44.01[864]

76.01.2

76.01.3

Отражаются расходы по личному страхованию работников (в случае, если данные затраты не были ранее отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: договор (полис).

23.02

23.03

25

26

29

44.01[865]

97.21.4

Отражается списание на затраты расходов по личному страхованию работников (в случае, если данные суммы ранее были отнесены в состав расходов будущих периодов).

Входящий: бухгалтерская справка.

1.3. Учет расчетов с НГПФ «Благосостояние»

70

76.11

Отражается удержание из заработной платы работников взносов по негосударственному пенсионному страхованию

Входящий: заявление на удержание из заработной платы, расчетная ведомость (Т-51)

Исходящий: лицевой счет (Т-54)

Данная проводка отражается в случае, если сумма взносов на негосударственное пенсионное страхование подлежит уплате за счет работника (удерживается из заработной платы).

76.11

51

Отражается перечисление удержанных с работников страховых взносов по негосударственному пенсионному страхованию

Входящий: платежное поручение, выписка банка

23.02

23.03[866]

76.11

Отражается начисление взносов по негосударственному пенсионному обеспечению работников вспомогательных подразделений.

Входящий: договор, бухгалтерская справка

25[867]

76.11

Отражается начисление взносов по негосударственному пенсионному обеспечению работников основного производства и общепроизводственного персонала.

Входящий: договор, бухгалтерская справка

26[868]

76.11

Отражается начисление взносов по негосударственному пенсионному обеспечению работников административно-управленческих подразделений.

Входящий: договор, бухгалтерская справка

29[869]

76.11

Отражается начисление взносов по негосударственному пенсионному обеспечению работников подразделений ОПХ.

Входящий: договор, бухгалтерская справка

44.01[870]

76.11

Отражается начисление взносов по негосударственному пенсионному обеспечению работников общественного питания.

Входящий: бухгалтерская справка

76.11

51

Отражается перечисление отнесенных на расходы страховых взносов по негосударственному пенсионному страхованию.

Входящий: платежное поручение, выписка банка

Сопроводительный: договор, счет.

2. Учет расчетов по претензиям

2.1. Учет расчетов по претензиям Общества

76.02

10

Отражается отнесение на расчеты по претензиям с поставщиком суммы договорной стоимости недостающих и испорченных МПЗ, обнаруженной после оплаты задолженности.

Входящий: претензия к поставщику, документы, служащие основанием для претензии

76.02

10

Отражается отнесение на расчеты по претензиям с поставщиком суммы транспортных расходов в доле, относящейся к недостающим и испорченным МПЗ, обнаруженной после оплаты задолженности.

Входящий: претензия к поставщику, документы, служащие основанием для претензии

76.02

19.03

Отражается отнесение на расчеты по претензиям с поставщиком суммы НДС, относящейся к договорной стоимости недостающих и испорченных МПЗ и доле транспортных расходов, связанных с их транспортировкой.

Входящий: претензия к поставщику, документы, служащие основанием для претензии, счет-фактура

19.03

68.02.1

Отражается восстановление суммы НДС по недостающим МПЗ и доле транспортных расходов в случае, если суммы НДС были приняты к вычету.

Входящий: бухгалтерская справка, счет-фактура.

51

76.02

Отражается фактическое поступление денежных средств в счет погашения ранее признанной задолженности поставщика по предъявленной ему претензии.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

94

76.02

Отражается списание суммы претензии к поставщику, во взыскании которой отказано судом.

Входящий: документы, подтверждающие отказ судом во взыскании сумм по претензиям

91.02[871]

94

Отражается списание суммы претензии, во взыскании которой отказано судом.

Входящий: бухгалтерская справка, решение комиссии

2.2. Учет расчетов по претензиям к Обществу

91.02[872]

76.02

76.22

76.32

Отражаются расходы в виде признанных или подлежащих уплате по решению суда, вступившему в законную силу, санкций за нарушение договорных обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Входящий: претензия, распорядительное письмо, решение суда.

76.02

76.22

76.32

51

52

Отражается оплата штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, сумм причиненных другим организациям убытков и т. п.

Входящий: выписка банка, платежное поручение

76.02

76.22

76.32

60.02

60.04

60.22

60.32

62.01

62.21

62.31

76[873]

Отражаются суммы, зачтенные по согласованию с контрагентом по взаимозачету.

Входящий: соглашение о проведении взаимозачета, акт о зачете взаимных требований

Запись осуществляется без учета НДС

91.02[874]

76.21

Отражается отрицательная курсовая разница, если курс валюты на дату оплаты (погашения задолженности по претензиям) или отчетную дату превышает курс на дату признания претензии.

Входящий: бухгалтерская справка

76.21

91.01[875]

Отражается положительная курсовая разница, если курс валюты на дату оплаты (погашения задолженности по претензиям) или отчетную дату ниже курса на дату признания претензии.

Входящий: бухгалтерская справка

91.02[876]

76.32

Отражается отрицательная курсовая разница, если курс условной единицы на дату оплаты (погашения задолженности по претензиям) или отчетную дату превышает курс на дату признания претензии.

Входящий: бухгалтерская справка

76.32

91.01[877]

Отражается положительная курсовая разница, если курс условной единицы на дату оплаты (погашения задолженности по претензиям) или отчетную дату ниже курса на дату признания претензии.

Входящий: бухгалтерская справка

3. Учет расчетов по депонированным суммам и исполнительным листам работников

3.1. Учет расчетов по депонированным суммам

70

76.04

Отражаются депонированные суммы оплаты труда, не выплаченные в установленные сроки.

Входящий: платежная ведомость (Т-53), ведомость учета депонированной заработной платы

Исходящий: реестр депонированных сумм

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций, утвержденных Письмом ЦБ России от 4 октября 1993 г. № 18, организация имеет право хранить денежные средства в кассе для выплаты заработной платы в течение трёх дней. По истечении указанного срока невыплаченные суммы заработной платы подлежат депонированию.

76.04

50

Отражается выплата депонированной заработной платы

Входящий: ведомость депонентов или расходный кассовый ордер (КО-2)

76.04

91.01[878]

Отражается списание в доход Общества депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности

Входящий: акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ИНВ-17), приказ (распоряжение).

Согласно п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ н (в редакции от 01.01.01 г.), суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, являются прочими доходами организации. Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года.

3.2. Учет расчетов по исполнительным листам

70

76.41

Отражается удержание из заработной платы работников задолженности по исполнительным документам

Входящий: расчетная ведомость (Т-51), исполнительный лист.

Исходящий: лицевой счет (Т-54), свод начислений и удержаний

В соответствии со ст. 99 Федерального закона РФ -ФЗ «Об исполнительном производстве» при удержании из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 процентов заработка, а при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением размер удержаний не может превышать 70 процентов.

76.41

50

Отражается выплата из кассы сумм, удержанных из заработной платы работников по исполнительным документам, получателям.

Входящий: расходный кассовый ордер (КО-2)

76.41

51

Отражается перечисление сумм по исполнительным документам, удержанных из заработной платы работников, получателям.

Входящий: платежное поручение, выписка банка

51

76.41

Отражается возврат перечисленных сумм по исполнительным документам работника в связи с отсутствием получателя

Входящий: выписка банка, платежное поручение

76.41

91.01[879]

Отражается списание в доход Общества невыплаченных сумм по исполнительным документам, по которым истек срок исковой давности

Входящий: акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ИНВ-17), приказ (распоряжение).

Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н, суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, являются прочими доходами организации. Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Перечень хозяйственных операций по учету кредитов и займов

№

п/п

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция

Примечание

Дебет

Кредит

1. Операции по учету полученных кредитов и займов в денежной форме

1.1. Кредиты и займы в рублях

51

66.01

67.01

Отражается поступление краткосрочного кредита банка (выданного менее чем на 12 месяцев) и долгосрочного кредита банка (выданного более чем на 12 месяцев) в рублях.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, кредитный договор.

Согласно ст. 819 ГК РФ предметом кредитного договора могут выступать только деньги.

51

66.03

67.03

Отражается поступление займов (краткосрочных или долгосрочных) в рублях.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор займа

Согласно ст. 807 ГК РФ предметом договора займа могут быть как деньги, так и вещи.

91.02[880]

66.02

67.02

Отражается начисление процентов по полученному кредиту в рублях.

Исходящий: кредитный договор, бухгалтерская справка-расчет.

Согласно п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н, проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, относятся к прочим расходам.

91.02[881]

66.04

67.04

Отражается начисление процентов по полученному займу в рублях.

Исходящий: договор займа, бухгалтерская справка-расчет.

Согласно п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н, проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, относятся к прочим расходам.

66.02

67.02

51

Отражается уплата процентов по кредитам (краткосрочным или долгосрочным) в рублях.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, кредитный договор.

66.04

67.04

51

Отражается уплата процентов по займам (краткосрочным или долгосрочным) в рублях.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор займа.

66.01

67.01

51

Отражается погашение кредитов (краткосрочных и долгосрочных) в рублях.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, кредитный договор.

66.03

67.03

51

Отражается погашение займов (краткосрочных и долгосрочных) в рублях.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор займа.

67.01

66.01

Отражается перевод долгосрочной задолженности по кредитам в краткосрочную в момент, когда до даты погашения кредита остается не более 12 месяцев.

Входящий: бухгалтерская справка.

66.01

67.01

Отражается перевод краткосрочной задолженности по кредитам в долгосрочную: в результате изменения условий кредитного договора.

Входящий: кредитный договор, дополнительное соглашение.

Исходящий: бухгалтерская справка.

67.03

66.03

Отражается перевод долгосрочной задолженности по займам в краткосрочную в момент, когда до даты погашения займа остается не более 12 месяцев.

Входящий: бухгалтерская справка.

66.03

67.03

Отражается перевод краткосрочной задолженности по займам в долгосрочную в результате изменения условий договора займа.

Входящий: договор займа, дополнительное соглашение к договору.

Исходящий: бухгалтерская справка.

66.03

67.03

62.01

Отражается зачет задолженности Общества по договору займа в счет погашения дебиторской задолженности контрагента.

Входящий: договор займа, соглашение сторон.

Исходящий: бухгалтерская справка

60.01

66.03

67.03

Отражается новация задолженности перед поставщиком (подрядчиком) в заемное обязательство.

Входящий: соглашение о новации.

Согласно ст. 414 ГКРФ обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация).

1.2. Кредиты и займы в валюте

52

66.21

67.21

Отражается поступление краткосрочного кредита банка (выданного менее чем на 12 месяцев) и долгосрочного кредита банка (выданного более чем на 12 месяцев) в валюте.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, кредитный договор.

Согласно ст. 819 ГК РФ предметом кредитного договора могут выступать только деньги.

52

66.23

67.23

Отражается поступление займов (краткосрочных или долгосрочных) в валюте.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор займа.

Согласно ст. 807 ГК РФ предметом договора займа могут быть как деньги, так и вещи.

91.02[882]

66.21

67.21

Отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по кредитам в валюте (по основной сумме кредита).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[883]

66.23

67.23

Отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по займам в валюте (по основной сумме займа).

Входящий: бухгалтерская справка.

66.21

67.21

91.01[884]

Отражаются положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по кредитам в валюте (по основной сумме кредита).

Входящий: бухгалтерская справка.

66.23

67.23

91.01[885]

Отражаются положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по займам в валюте (по основной сумме займа).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[886]

66.22

67.22

Отражается начисление процентов по полученному кредиту в валюте.

Входящий: кредитный договор, бухгалтерская справка.

Согласно п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н, проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, относятся к прочим расходам.

91.02[887]

66.24

67.24

Отражается начисление процентов по полученному займу в валюте.

Входящий: договор займа, бухгалтерская справка.

Согласно п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н, проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, относятся к прочим расходам.

91.02[888]

66.22

67.22

Отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по кредитам в валюте (по начисленным процентам).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[889]

66.24

67.24

Отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по займам в валюте (по начисленным процентам).

Входящий: бухгалтерская справка.

66.22

67.22

91.01[890]

Отражаются положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по кредитам в валюте (по начисленным процентам).

Входящий: бухгалтерская справка.

66.24

67.24

91.01[891]

Отражаются положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по займам в валюте (по начисленным процентам).

Входящий: бухгалтерская справка.

66.22

66.24

67.22

67.24

68.04.1

Отражается удержание налога с доходов, полученных иностранной организацией от источника в Российской Федерации.

Входящий: бухгалтерская справка.

Согласно ст.309 НК РФ к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации относится, в частности, процентный доход от долговых обязательств любого вида. При выплате процентов по кредитам и займам иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в РФ, Общество выступает в качестве налогового агента.

68.04.1

51

52

Отражается перечисление удержанного налога с доходов, полученных иностранной организацией.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

В соответствии со ст.310 НК РФ сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода либо в валюте выплаты этого дохода, либо в валюте Российской Федерации по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату перечисления налога.

91.02[892]

68.04.1

Отражается списание отрицательной курсовой разницы по начисленному налогу с доходов, полученных иностранной организацией.

Входящий: бухгалтерская справка.

В соответствии со ст.287 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией, подлежит перечислению в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации. Таким образом, за период с даты перечисления дохода до даты уплаты налога возникает курсовая разница.

68.04.1

91.01[893]

Отражается списание положительной курсовой разницы по начисленному налогу с доходов, полученных иностранной организацией.

Входящий: бухгалтерская справка.

В соответствии со ст.287 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией, подлежит перечислению в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации. Таким образом, за период с даты перечисления дохода до даты уплаты налога возникает курсовая разница.

66.22

67.22

52

Отражается уплата процентов по кредитам (краткосрочным или долгосрочным) в валюте.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, кредитный договор.

66.24

67.24

52

Отражается уплата процентов по займам (краткосрочным или долгосрочным) в валюте.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор займа.

66.21

67.21

52

Отражается погашение долгосрочных и краткосрочных кредитов в валюте.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, кредитный договор.

66.23

67.23

52

Отражается погашение долгосрочных и краткосрочных займов в валюте.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор займа.

67.21

66.21

Отражается перевод долгосрочной задолженности по кредитам (в валюте) в краткосрочную в момент, когда до даты погашения кредита остается не более 12 месяцев.

Входящий: бухгалтерская справка.

67.23

66.23

Отражается перевод долгосрочной задолженности по займам (в валюте) в краткосрочную в момент, когда до даты погашения займа остается не более 12 месяцев.

Входящий: бухгалтерская справка.

66.21

67.21

Отражается перевод краткосрочной задолженности по кредитам (в валюте) в долгосрочную в результате изменения условий кредитного договора.

Входящий: кредитный договор, дополнительное соглашение к договору.

Исходящий: бухгалтерская справка

66.23

67.23

Отражается перевод краткосрочной задолженности по займам (в валюте) в долгосрочную в результате изменения условий договора займа.

Входящий: договор займа, дополнительное соглашение к договору.

Исходящий: бухгалтерская справка

2. Операции по учету полученных кредитов и займов в неденежной форме

08.04

66.03

67.03

Отражается получение займа в неденежной форме (в виде объекта основных средств).

Входящий: договор займа, товарная накладная (ТОРГ-12), акт о приеме- передаче объекта основных средств (ОС-1).

Согласно ст.807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

10[894]

66.03

67.03

Отражается получение займа в неденежной форме (в виде материалов).

Входящий: договор займа, товарная накладная (ТОРГ-12).

Согласно ст.807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

41[895]

66.03

67.03

Отражается получение займа в неденежной форме (в виде товаров).

Входящий: договор займа, товарная накладная (ТОРГ-12).

Согласно ст.807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

91.02[896]

66.04

67.04

Отражается начисление процентов по займам в неденежной форме.

Входящий: договор займа, бухгалтерская справка.

66.03

67.03

01

Отражается погашение займов, полученных в неденежной форме (в виде объекта основных средств).

Входящий: договор займа, акт приемки-передачи имущества.

66.03

67.03

10

Отражается погашение займов, полученных в неденежной форме (в виде материалов).

Входящий: договор займа, акт приемки-передачи имущества.

66.03

67.03

41

Отражается погашение займов, полученных в неденежной форме (в виде товаров).

Входящий: договор займа, акт приемки-передачи имущества.

66.03

67.03

51

Отражается погашение денежными средствами займов, полученных в неденежной форме.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

3. Учет кредитов и займов, полученных для приобретения имущества

3.1. Кредиты и займы, полученные на приобретение МПЗ в рублях

51

66.01

67.01

Отражается поступление краткосрочного или долгосрочного кредита в рублях.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, кредитный договор.

51

66.03

67.03

Отражается поступление краткосрочного или долгосрочного займа в рублях.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор займа.

60.01

51

Отражается перечисление предоплаты поставщику МПЗ.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

60.01

66.02

67.02

Отражается начисление процентов по полученному кредиту до момента оприходования МПЗ.

Входящий: кредитный договор, бухгалтерская справка.

В соответствии с п.15 ПБУ 15/01 в случае если организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели.

60.01

66.04

67.04

Отражается начисление процентов по полученному займу до момента оприходования МПЗ.

Входящий: договор займа, бухгалтерская справка.

В соответствии с п.15 ПБУ 15/01 в случае если организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели.

66.02

67.02

51

Отражается перечисление процентов по полученным кредитам.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

66.04

67.04

51

Отражается перечисление процентов по полученным займам.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

10

60.01

Отражается оприходование МПЗ.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т).

Исходящий: приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7).

19.03

60.01

Отражается сумма НДС по приобретенным МПЗ.

Входящий: счет-фактура.

68.02.1

19.03

Отражается принятие к вычету суммы НДС по приобретенным МПЗ.

Входящий: счет-фактура.

91.02[897]

66.02

67.02

Отражается начисление процентов по полученным кредитам в рублях после принятия к бухгалтерскому учету МПЗ.

Входящий: кредитный договор, бухгалтерская справка.

В соответствии с п.15 ПБУ 15/01 при поступлении в организацию заемщика материально-производственных запасов и иных ценностей, выполнении работ и оказании услуг дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием полученных займов и кредитов, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке - с отнесением указанных затрат на прочие расходы организации-заемщика.

91.02[898]

66.04

67.04

Отражается начисление процентов по полученным займам в рублях после принятия к бухгалтерскому учету МПЗ.

Входящий: договор займа, бухгалтерская справка.

В соответствии с п.15 ПБУ 15/01 при поступлении в организацию заемщика материально-производственных запасов и иных ценностей, выполнении работ и оказании услуг дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием полученных займов и кредитов, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке - с отнесением указанных затрат на прочие расходы организации-заемщика.

3.2. Кредиты и займы, полученные на приобретение МПЗ в валюте

52

66.21

67.21

Отражается поступление краткосрочного или долгосрочного кредита в валюте.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, кредитный договор.

52

66.23

67.23

Отражается поступление краткосрочного или долгосрочного займа в валюте.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор займа.

60.21

52

Отражается перечисление предоплаты в валюте поставщику МПЗ.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

60.21

66.22

67.22

Отражается начисление процентов по полученному кредиту в валюте до момента оприходования МПЗ.

Входящий: кредитный договор, бухгалтерская справка.

В соответствии с п.15 ПБУ 15/01 в случае если организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели.

60.21

66.24

67.24

Отражается начисление процентов по полученному займу в валюте до момента оприходования МПЗ.

Входящий: договор займа, бухгалтерская справка.

В соответствии с п.15 ПБУ 15/01 в случае если организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели.

66.22

67.22

52

Отражается перечисление процентов по полученным кредитам в валюте.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

66.24

67.24

52

Отражается перечисление процентов по полученным займам в валюте.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

10

60.21

Отражается оприходование МПЗ.

Входящий: контракт, таможенная декларация, инвойс, товаросопроводительные документы

91.02[899]

66.22

67.22

Отражается начисление процентов по полученным кредитам в валюте после принятия к бухгалтерскому учету МПЗ.

Входящий: кредитный договор, бухгалтерская справка.

В соответствии с п.15 ПБУ 15/01 при поступлении в организацию заемщика материально-производственных запасов и иных ценностей, выполнении работ и оказании услуг дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием полученных займов и кредитов, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке - с отнесением указанных затрат на прочие расходы организации-заемщика.

91.02[900]

66.24

67.24

Отражается начисление процентов по полученным займам в валюте после принятия к бухгалтерскому учету МПЗ.

Входящий: договор займа, бухгалтерская справка.

В соответствии с п.15 ПБУ 15/01 при поступлении в организацию заемщика материально-производственных запасов и иных ценностей, выполнении работ и оказании услуг дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием полученных займов и кредитов, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке - с отнесением указанных затрат на прочие расходы организации-заемщика.

66.21

67.21

91.01[901]

Отражаются положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по кредитам в валюте (по основной сумме долга).

Входящий: бухгалтерская справка.

66.23

67.23

91.01[902]

Отражаются положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по займам в валюте (по основной сумме долга).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[903]

66.21

67.21

Отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по кредитам в валюте (по основной сумме долга).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[904]

66.23

67.23

Отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по займам в валюте (по основной сумме долга).

Входящий: бухгалтерская справка.

66.22

67.22

91.01[905]

Отражаются положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по кредитам в валюте (по начисленным процентам).

Входящий: бухгалтерская справка.

66.24

67.24

91.01[906]

Отражаются положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по займам в валюте (по начисленным процентам).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[907]

66.22

67.22

Отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по кредитам в валюте (по начисленным процентам).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[908]

66.24

67.24

Отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по займам в валюте (по начисленным процентам).

Входящий: бухгалтерская справка.

3.3. Кредиты и займы, полученные на приобретение основных средств, в рублях

51

66.01

67.01

Отражается поступление краткосрочного или долгосрочного кредита в рублях.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, кредитный договор.

51

66.03

67.03

Отражается поступление краткосрочного или долгосрочного займа в рублях.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор займа.

60.01

51

Отражается предоплата поставщику основных средств.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

60.01

66.02

67.02

Отражается начисление процентов по полученному кредиту до момента оприходования объекта амортизируемого инвестиционного актива в составе вложений во внеоборотные активы.

Входящий: кредитный договор, бухгалтерская справка.

В соответствии с п. 23 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утв. приказом Минфина России от 01.01.2001 N 60н, проценты по заемным средствам относятся на стоимость только амортизируемого инвестиционного актива, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени (п. 13 ПБУ 15/01). В остальных случаях в соответствии с п. 12 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (текущими расходами).

60.01

66.04

67.04

Отражается начисление процентов по полученному займу до момента оприходования объекта амортизируемого инвестиционного актива в составе вложений во внеоборотные активы.

Входящий: договор займа, бухгалтерская справка.

В соответствии с п. 23 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утв. приказом Минфина России от 01.01.2001 N 60н, проценты по заемным средствам относятся на стоимость только амортизируемого инвестиционного актива, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени (п. 13 ПБУ 15/01). В остальных случаях в соответствии с п. 12 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (текущими расходами).

66.02

67.02

51

Отражается перечисление процентов по полученным кредитам.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

66.04

67.04

51

Отражается перечисление процентов по полученным займам.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

08.03

08.04

60.01

Отражается стоимость строительства (приобретения) объектов основных средств.

Входящий: акт приемки законченного строительством объекта по форме КС -11 (если приемка работ осуществляется по итогам строительства); акт приемки выполненных работ по форме КС-2 и справка о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 (если приемка работ осуществляется поэтапно), товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг).

19.01

60.01

Отражается сумма НДС по приобретенным объектам основных средств.

Входящий: счет-фактура.

08.03

66.02

67.02

Отражаются проценты, начисленные по кредитам до момента постановки основного средства на учет на счет 01, в случае признания приобретаемого объекта основных средств амортизируемым инвестиционным активом.

Входящий: бухгалтерская справка с расчетом начисленных процентов, кредитный договор.

В соответствии с п. 23 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утв. приказом Минфина России от 01.01.2001 N 60н, проценты по заемным средствам относятся на стоимость только амортизируемого инвестиционного актива, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени (п. 13 ПБУ 15/01). В остальных случаях в соответствии с п. 12 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (текущими расходами).

08.03

66.04

67.04

Отражаются проценты, начисленные по займам до момента постановки основного средства на учет на счет 01, в случае признания приобретаемого объекта основных средств амортизируемым инвестиционным активом.

Входящий: бухгалтерская справка с расчетом начисленных процентов, договор займа.

В соответствии с п. 23 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утв. приказом Минфина России от 01.01.2001 N 60н, проценты по заемным средствам относятся на стоимость только амортизируемого инвестиционного актива, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени (п. 13 ПБУ 15/01). В остальных случаях в соответствии с п. 12 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (текущими расходами).

68.02.1

19.01

Отражается вычет НДС по объектам основных средств, принятым к учету на счете 01, используемых для деятельности, облагаемой НДС.

Входящий: счет-фактура.

91.02[909]

66.02

67.02

Отражается начисление процентов по полученным кредитам на создание (приобретение) прочих видов ОС либо после принятия к бухгалтерскому учету амортизируемого инвестиционного актива на счете 01.

Входящий: кредитный договор, бухгалтерская справка.

В соответствии с п. 12 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (текущими расходами), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

В соответствии с пп.4 п. 3.8.2.2 Учетной политики затраты на оплату процентов, начисленных за пользование кредитными ресурсами, использованными на приобретение (сооружение, изготовление) недвижимого имущества, включаются в первоначальную стоимость недвижимого имущества до момента принятия данных объектов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

91.02[910]

66.04

67.04

Отражается начисление процентов по полученным займам на создание (приобретение) прочих видов ОС на текущие расходы либо после принятия к бухгалтерскому учету амортизируемого инвестиционного актива на счете 01.

Входящий: договор займа, бухгалтерская справка.

В соответствии с п. 12 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (текущими расходами), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

В соответствии с пп.4 п. 3.8.2.2 Учетной политики затраты на оплату процентов, начисленных за пользование кредитными ресурсами, использованными на приобретение (сооружение, изготовление) недвижимого имущества, включаются в первоначальную стоимость недвижимого имущества до момента принятия данных объектов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

3.4. Кредиты и займы, полученные на приобретение основных средств, в валюте

52

66.21

67.21

Отражается поступление краткосрочного или долгосрочного кредита в валюте.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, кредитный договор.

52

66.23

67.23

Отражается поступление краткосрочного или долгосрочного займа в валюте.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор займа.

60.21

52

Отражается предоплата поставщику основных средств в валюте.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

60.21

66.22

67.22

Отражается начисление процентов по полученному кредиту до момента оприходования объекта амортизируемого инвестиционного актива в составе вложений во внеоборотные активы.

Входящий: кредитный договор, бухгалтерская справка.

В соответствии с п. 23 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утв. приказом Минфина России от 01.01.2001 N 60н, проценты по заемным средствам относятся на стоимость только амортизируемого инвестиционного актива, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени (п. 13 ПБУ 15/01). В остальных случаях в соответствии с п. 12 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (текущими расходами).

60.21

66.24

67.24

Отражается начисление процентов по полученному займу до момента оприходования объекта амортизируемого инвестиционного актива в составе вложений во внеоборотные активы.

Входящий: договор займа, бухгалтерская справка.

В соответствии с п. 23 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утв. приказом Минфина России от 01.01.2001 N 60н, проценты по заемным средствам относятся на стоимость только амортизируемого инвестиционного актива, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени (п. 13 ПБУ 15/01). В остальных случаях в соответствии с п. 12 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (текущими расходами).

66.22

67.22

52

Отражается перечисление процентов по полученным кредитам с валютного счета

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

66.24

67.24

52

Отражается перечисление процентов по полученным займам с валютного счета.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

08.03

08.04

60.21

Отражается стоимость строительства (приобретения) объектов основных средств.

Входящий: акт приемки законченного строительством объекта по форме КС -11 (если приемка работ осуществляется по итогам строительства); акт приемки выполненных работ по форме КС-2 и справка о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 (если приемка работ осуществляется поэтапно), контракт, таможенная декларация, товаросопроводительные документы.

08.03

66.22

67.22

Отражаются проценты, начисленные по кредитам до момента постановки основного средства на учет на счет 01, в случае признания приобретаемого объекта основных средств амортизируемым инвестиционным активом.

Входящий: бухгалтерская справка с расчетом начисленных процентов, кредитный договор.

В соответствии с п. 23 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утв. приказом Минфина России от 01.01.2001 N 60н, проценты по заемным средствам относятся на стоимость только амортизируемого инвестиционного актива, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени (п. 13 ПБУ 15/01). В остальных случаях в соответствии с п. 12 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (текущими расходами).

08.03

66.24

67.24

Отражаются проценты, начисленные по займам до момента постановки основного средства на учет на счет 01, в случае признания приобретаемого объекта основных средств амортизируемым инвестиционным активом.

Входящий: бухгалтерская справка с расчетом начисленных процентов, договор займа.

В соответствии с п. 23 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утв. приказом Минфина России от 01.01.2001 N 60н, проценты по заемным средствам относятся на стоимость только амортизируемого инвестиционного актива, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени (п. 13 ПБУ 15/01). В остальных случаях в соответствии с п. 12 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (текущими расходами).

91.02[911]

66.22

67.22

Отражается начисление процентов по полученным кредитам на создание (приобретение) прочих видов ОС либо после принятия к бухгалтерскому учету амортизируемого инвестиционного актива на счете 01.

Входящий: кредитный договор, бухгалтерская справка.

В соответствии с п. 12 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (текущими расходами), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

В соответствии с пп.4 п. 3.8.2.2 Учетной политики затраты на оплату процентов, начисленных за пользование кредитными ресурсами, использованными на приобретение (сооружение, изготовление) недвижимого имущества, включаются в первоначальную стоимость недвижимого имущества до момента принятия данных объектов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

91.02[912]

66.24

67.24

Отражается начисление процентов по полученным займам на создание (приобретение) прочих видов ОС на текущие расходы либо после принятия к бухгалтерскому учету амортизируемого инвестиционного актива на счете 01.

Входящий: договор займа, бухгалтерская справка.

В соответствии с п. 12 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (текущими расходами), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

В соответствии с пп.4 п. 3.8.2.2 Учетной политики затраты на оплату процентов, начисленных за пользование кредитными ресурсами, использованными на приобретение (сооружение, изготовление) недвижимого имущества, включаются в первоначальную стоимость недвижимого имущества до момента принятия данных объектов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

66.21

67.21

91.01[913]

Отражаются положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по кредитам в валюте (по основной сумме долга).

Входящий: бухгалтерская справка.

66.23

67.23

91.01[914]

Отражаются положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по займам в валюте (по основной сумме долга).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[915]

66.21

67.21

Отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по кредитам в валюте (по основной сумме долга).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[916]

66.23

67.23

Отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по займам в валюте (по основной сумме долга).

Входящий: бухгалтерская справка.

66.22

67.22

91.01[917]

Отражаются положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по кредитам в валюте (по начисленным процентам).

Входящий: бухгалтерская справка.

66.24

67.24

91.01[918]

Отражаются положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по займам в валюте (по начисленным процентам).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[919]

66.22

67.22

Отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по кредитам в валюте (по начисленным процентам).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[920]

66.24

67.24

Отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по займам в валюте (по начисленным процентам).

Входящий: бухгалтерская справка.

4. Учет операций с собственными облигациями

4.1. Облигации номинированы в рублях

51

66.03

Отражается поступление денежных средств за выпущенные облигации со сроком погашения не более 12 месяцев в рублях.

Входящий: решение об эмиссии облигаций, выписка банка.

51

67.03

Отражается поступление денежных средств за выпущенные облигации со сроком погашение более 12 месяцев в рублях.

Входящий: решение об эмиссии облигаций, выписка банка.

91.02[921]

60.01

Отражаются расходы эмитента, связанные с размещением ценных бумаг (облигаций).

Входящий: документы, подтверждающие осуществление расходов: счет, договор, акт сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ)

При размещении ценных бумаг у организации могут возникать расходы, связанные с оплатой юридических и консультационных услуг; осуществлением копировально-множительных работ; оплатой налогов и сборов; проведением экспертиз; потреблением услуг связи и др.

97.21.4

60.01

Отражаются затраты эмитента, связанные с размещением ценных бумаг (облигаций), в качестве расходов будущих периодов.

Входящий: счет, договор, акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), бухгалтерская справка.

91.02[922]

97.21.4

Отражается последующее признание расходов на размещение облигаций в качестве прочих расходов.

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[923]

66.03

67.03

Отражается сумма разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций (дисконт) в составе прочих расходов.

Входящий: бухгалтерская справка.

Указанная операция осуществляется в случае, если Учетной политикой Общества будет предусмотрено включение суммы дисконта в состав прочих расходов единовременно в том периоде, когда осуществляется размещение облигаций.[924]

97.21.4

66.03

67.03

Отражается сумма разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций (дисконт) в составе расходов будущих периодов.

Входящий: бухгалтерская справка.

Указанная операция осуществляется в случае, если Учетной политикой Общества будет предусмотрено отражение суммы дисконта в составе расходов будущих периодов с последующим равномерным списанием в состав прочих расходов в течение срока обращения облигации.[925]

91.02[926]

97.21.4

Отражается списание суммы дисконта в состав прочих расходов равномерно в течение срока обращения облигаций.

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[927]

66.04

67.04

Отражается ежемесячное начисление процентов по размещенным облигациям юридическим и физическим лицам.

Входящий: бухгалтерская справка.

При размещении процентных облигаций.

66.04

67.04

51

Отражается уплата процентов по размещенным облигациям юридическим лицам.

Входящий: платежное поручение, выписка банка.

66.03

67.03

51

Отражается погашение выпущенных облигаций по номинальной стоимости.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

66.03

66.04

67.03

67.04

73.03

76.09

Отражается задолженность перед физическим лицом по начисленным процентам (дисконту) по размещенным облигациям.

Входящий: бухгалтерская справка.

Задолженность по начисленным процентам отражается на счете 73.03 (по работникам Общества) или 76.09 (по сторонним лицам) в связи с необходимостью отражения операций по удержанию НДФЛ.

73.03

76.09

68.01

Отражается удержание налога на доходы физических лиц при получении физическим лицом процентов по облигациям.

Входящий: бухгалтерская справка.

Исходящий: налоговая карточка.

Согласно ст. 226 НК РФ полученный физическим лицом купонный доход по облигациям облагается налогом у источника выплаты доходов. При выплате купонных доходов по облигациям физическим лицам Общество выступает в качестве налогового агента, который обязан удержать налог на доходы физических лиц, а также предоставить в налоговую инспекцию сведения о доходах физического лица и суммах начисленного и удержанного налога.

73.03

76.09

51

Отражается уплата процентов по размещенным облигациям физическому лицу (за вычетом удержанного налога на доходы физических лиц).

Входящий: платежное поручение, выписка банка.

68.01

51

Отражается перечисление удержанного налога на доходы физических лиц.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

4.2. Облигации номинированы в валюте

52

66.23

Отражается поступление денежных средств за выпущенные облигации со сроком погашения не более 12 месяцев в валюте.

Входящий: решение об эмиссии облигаций, выписка банка.

52

67.23

Отражается поступление денежных средств за выпущенные облигации со сроком погашения более 12 месяцев в валюте.

Входящий: решение об эмиссии облигаций, выписка банка.

91.02[928]

60.01

60.21

Отражаются расходы эмитента, связанные с размещением ценных бумаг (облигаций).

Входящий: документы, подтверждающие осуществление расходов: счет, договор, акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) и др.

При размещении ценных бумаг у Общества могут возникать расходы, связанные с оплатой юридических и консультационных услуг; осуществлением копировально-множительных работ; оплатой налогов и сборов; проведением экспертиз; потреблением услуг связи и др.

97.21.4

60.01

60.21

Отражаются затраты эмитента, связанные с размещением ценных бумаг (облигаций), в качестве расходов будущих периодов.

Входящий: счет, договор, акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), бухгалтерская справка.

91.02[929]

97.21.4

Отражается последующее признание расходов по размещению облигаций в качестве прочих расходов.

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[930]

66.23

67.23

Отражается сумма разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций (дисконт) в составе прочих расходов.

Входящий: бухгалтерская справка.

Указанная операция осуществляется в случае, если учетной политикой Общества будет предусмотрено включение суммы дисконта в состав прочих расходов единовременно в том периоде, когда осуществляется размещение облигаций.[931]

97.21.4

66.23

67.23

Отражается сумма разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций (дисконт) в составе расходов будущих периодов.

Входящий: бухгалтерская справка.

Указанная операция осуществляется в случае, если учетной политикой Общества будет предусмотрено отражение суммы дисконта в составе расходов будущих периодов с последующим равномерным списанием в состав прочих расходов в течение срока обращения облигации.[932]

91.02[933]

97.21.4

Отражается списание суммы дисконта в состав прочих расходов равномерно в течение срока обращения облигаций.

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[934]

66.24

67.24

Отражается ежемесячное начисление процентов по облигациям, размещенным среди юридических и физических лиц.

Входящий: бухгалтерская справка.

При размещении процентных облигаций.

66.24

67.24

52

Отражается уплата процентов по размещенным облигациям (за вычетом удержанного налога с доходов, полученных иностранной организацией).

Входящий: платежное поручение, выписка банка.

66.23

67.23

52

Отражается погашение выпущенных облигаций по номинальной стоимости.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

66.23

66.24

67.23

67.24

68.04.1

Отражается удержание налога с доходов, полученных иностранной организацией от источника в Российской Федерации (в отношении процентного дохода, полученного иностранной организацией).

Входящий: бухгалтерская справка.

Согласно ст.309 НК РФ к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации относится в частности процентный доход от долговых обязательств любого вида. При выплате купонного дохода по облигациям иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в РФ, Общество выступает в качестве налогового агента.

68.04.1

51

52

Отражается перечисление удержанного налога с доходов, полученных иностранной организацией.

Входящий: платежное поручение, выписка банка.

91.02[935]

68.04.1

Отражается отрицательная курсовая разница по начисленному налогу с доходов, полученных иностранной организацией.

Входящий: бухгалтерская справка.

В соответствии со ст.287 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией, подлежит перечислению в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации. Таким образом, за период с даты перечисления дохода до даты уплаты налога возникает курсовая разница.

68.04.1

91.01[936]

Отражается положительная курсовая разница по начисленному налогу с доходов, полученных иностранной организацией.

Входящий: бухгалтерская справка.

В соответствии со ст.287 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией, подлежит перечислению в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации. Таким образом, за период с даты перечисления дохода до даты уплаты налога возникает курсовая разница.

91.02[937]

66.23

Отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по краткосрочному облигационному займу (по основной сумме долга).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[938]

66.24

Отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по краткосрочному облигационному займу (по начисленным процентам).

Входящий: бухгалтерская справка.

66.23

91.01[939]

Отражаются положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по краткосрочному облигационному займу (по основной сумме долга).

Входящий: бухгалтерская справка.

66.24

91.01[940]

Отражаются положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по краткосрочному облигационному займу (по начисленным процентам).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[941]

67.23

Отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по долгосрочному облигационному займу (по основной сумме долга).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[942]

67.24

Отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по долгосрочному облигационному займу (по начисленным процентам).

Входящий: бухгалтерская справка.

67.23

91.01[943]

Отражаются положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по долгосрочному облигационному займу (по основной сумме долга).

Входящий: бухгалтерская справка.

67.24

91.01[944]

Отражаются положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по долгосрочному облигационному займу (по начисленным процентам).

Входящий: бухгалтерская справка.

5. Учет операций с собственными векселями

51

66.03

Отражается поступление денежных средств за выпущенные векселя со сроком погашение не более 12 месяцев в рублях.

Входящий: решение об эмиссии векселей, выписка банка.

51

67.03

Отражается поступление денежных средств за выпущенные векселя со сроком погашение более 12 месяцев в рублях.

Входящий: решение об эмиссии векселей, выписка банка.

91.02[945]

60.01

Отражаются расходы эмитента, связанные с размещением ценных бумаг (векселей).

Входящий: документы, подтверждающие осуществление расходов: счет, договор, акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) и др.

При размещении ценных бумаг у Общества могут возникать расходы, связанные с оплатой юридических и консультационных услуг; осуществлением копировально-множительных работ; оплатой налогов и сборов; проведением экспертиз; потреблением услуг связи и др.

97.21.4

60.01

Отражаются затраты эмитента, связанные с размещением ценных бумаг (векселей) в качестве расходов будущих периодов.

Входящий: счет, договор, акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), бухгалтерская справка

91.02[946]

97.21.4

Отражается последующее признание расходов на размещение векселей в качестве прочих расходов.

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[947]

66.03

67.03

Отражается сумма разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью векселей (дисконт) в составе прочих расходов.

Входящий: бухгалтерская справка.

Согласно п.3.8.6.2 Учетной политики (пп.9) предусмотрено включение причитающейся к оплате суммы дисконта в состав прочих расходов единовременно в том периоде, когда осуществляется размещение векселя.

91.02[948]

66.04

67.04

Отражается ежемесячное начисление процентов по размещенным векселям юридическим и физическим лицам.

Входящий: бухгалтерская справка.

66.04

67.04

51

Отражается уплата процентов по размещенным векселям юридическим лицам.

Входящий: платежное поручение, выписка банка.

66.03

67.03

51

Отражается погашение векселей по номинальной стоимости.

Входящий: платежное поручение, выписка банка.

66.03

66.04

67.03

67.04

73.03

76.09

Отражается задолженность перед физическим лицом по начисленным процентам (дисконту) по размещенным векселям.

Входящий: бухгалтерская справка.

73.03

76.09

68.01

Отражается удержание налога на доходы физических лиц.

Входящий: бухгалтерская справка.

Исходящий: налоговая карточка.

При выплате доходов по векселям физическим лицам Общество выступает в качестве налогового агента, который обязан удержать налог на доходы физических лиц, а также предоставить в налоговую инспекцию сведения о доходах физического лица и суммах начисленного и удержанного налога.

73.03

76.09

51

50.01

Отражается уплата процентов по размещенным векселям (за вычетом удержанного налога на доходы физических лиц).

Входящий: платежное поручение, выписка банка, расходный кассовый ордер.

68.01

51

Отражается перечисление удержанного налога на доходы физических лиц.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

6. Учет обеспечения кредитов и займов

008

Отражается за балансом сумма полученного обеспечения.

Входящий: договор (копия или оригинал) в соответствии с которым получено обеспечение, бухгалтерская справка.

008

Отражается списание суммы обеспечения, учтенной за балансом.

Входящий: бухгалтерская справка.

009

Отражается сумма выданного обеспечения.

Входящий: договор (копия или оригинал) в соответствии с которым выдано обеспечение, бухгалтерская справка.

009

Отражается списание суммы выданного обеспечения..

Входящий: бухгалтерская справка.

Перечень хозяйственных операций по учету финансовых вложений

№ п/п

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция

Примечание

Дебет

Кредит

1. Учет облигаций

1.1. Учет приобретения облигаций

58.02

60.01

Отражается оприходование облигаций в сумме фактических затрат на приобретение (без учета уплаченного купонного дохода).

Входящий: документ, подтверждающий факт получения облигаций, бухгалтерская справка.

58.02

60.01

Отражается принятие к учету уплаченного купонного дохода.

Входящий: бухгалтерская справка.

В первоначальную стоимость облигаций включается уплаченная продавцу сумма накопленного купонного дохода (НКД), который представляет процент к номинальной стоимости облигации, рассчитываемый пропорционально количеству дней, прошедших от даты выпуска облигации или даты выплаты предшествующего купонного дохода. Сумма НКД, уплаченная при приобретении облигаций, учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» обособлено от стоимости облигаций.

60.01

51

Отражается перечисление денежных средств с расчетного счета за приобретенные облигации.

Входящий: договор купли-продажи, платежное поручение, выписка банка.

60.01

51

Отражается перечисление денежных средств с расчетного счета на оплату иных расходов по приобретению облигаций.

Входящий: платежное поручение, выписка банка.

60.01

51

Отражается сумма купонного дохода, уплаченного продавцу.

Входящий: платежное поручение, выписка банка.

91.02[949]

60.01

Отражается отнесение на прочие расходы суммы информационных, консультационных и иных услуг, связанных с приобретением облигаций в случае если Общество не принимает решение об их приобретении.

Входящий: бухгалтерская справка.

76.09

91.01[950]

Отражается начисление задолженности по причитающемуся Обществу купонному доходу (процентам), подлежащему получению по облигациям.

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[951]

58.02

Отражается отнесение в состав прочих расходов купонного дохода, уплаченного продавцу облигаций.

Входящий: бухгалтерская справка.

В соответствии с п.22 ПБУ 19/02 по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты (в составе прочих доходов или расходов).

51

76.09

Отражается получение на расчетный счет суммы купонного дохода (процентов).

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

58.02

91.01[952]

Отражается доначисление части разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигаций.

Входящий: бухгалтерская справка.

В соответствии с п.22 ПБУ 19/02 по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты (в составе прочих доходов или расходов).

91.02[953]

58.02

Отражается отнесение на прочие расходы разницы между рыночной и фактической стоимостью по облигациям, котирующимся на фондовом рынке (если рыночная стоимость меньше фактической).

Входящий: бухгалтерская справка.

В соответствии с п.20 ПБУ 19/02 финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты (в составе прочих доходов или расходов).

58.02

91.01[954]

Отражается отнесение на прочие доходы разницы между рыночной и фактической стоимостью по облигациям, котирующимся на фондовом рынке (если рыночная стоимость больше фактической).

Входящий: бухгалтерская справка, документ, определяющий рыночную стоимость.

В соответствии с п.20 ПБУ 19/02 финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты (в составе прочих доходов или расходов).

1.2. Продажа облигаций с купонным доходом

62.01

91.01[955]

Отражается выручка от реализации ценных бумаг (облигаций с купонным доходом).

Входящий: договор, бухгалтерская справка.

91.02[956]

58.02

Отражается списание балансовой стоимости облигации (без учета уплаченного купонного дохода).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[957]

58.02

Отражается списание уплаченного купонного дохода.

Входящий: бухгалтерская справка.

59

91.01[958]

Отражается восстановление резерва под обесценение финансовых вложений (в случае его создания).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[959]

60.01

Отражаются прочие расходы по реализации облигаций.

Входящий: акт выполненных работ, бухгалтерская справка, договор.

51

62.01

Отражается поступление на расчетный счет денежных средств от покупателей облигаций.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

2. Учет акций

2.1. Учет приобретения акций

58.01.2

60.01

Отражается оприходование акций в сумме фактических затрат на их приобретение.

Входящий: бухгалтерская справка.

60.01

51

Отражается перечисление с расчетного счета денежных средств за приобретенные акции.

Входящий: договор купли-продажи, платежное поручение, выписка банка.

60.01

51

Отражается перечисление с расчетного счета денежных средств для оплаты иных расходов, связанных с приобретением акций.

Входящий: договор купли-продажи, платежное поручение, выписка банка.

91.02[960]

58.01.2

Отражается разница между рыночной и учетной (балансовой) стоимостью акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (в случае, если рыночная стоимость акций меньше учетной стоимости).

Входящий: данные о рыночной стоимости акции, бухгалтерская справка.

Согласно п.20 ПБУ 19/02 финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую дату.

58.01.2

91.01[961]

Отражается разница между рыночной и учетной (балансовой) стоимостью акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (в случае, если рыночная стоимость акций больше учетной стоимости).

Входящий: данные о рыночной стоимости акции, бухгалтерская справка.

Согласно п.20 ПБУ 19/02 финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую дату.

91.02[962]

59

Отражается создание резерва под обесценение финансовых вложений.

Входящий: акт проверки на обесценение финансовых вложений, бухгалтерская справка.

В случае устойчивого снижения стоимости акций, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, Общество образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

91.02[963]

59

Отражается корректировка созданного резерва при дальнейшем снижении расчетной стоимости акций.

Входящий: акт проверки на обесценение финансовых вложений, бухгалтерская справка.

59

91.01[964]

Отражается корректировка созданного резерва при повышении расчетной стоимости акций или их выбытии.

Входящий: акт проверки на обесценение финансовых вложений, бухгалтерская справка.

2.2. Продажа котируемых акций

62.01

91.01[965]

Отражается выручка от реализации акций.

Входящий: договор, бухгалтерская справка.

91.02[966]

58.01.2

Отражается списание стоимости акций исходя из последней оценки.

Входящий: бухгалтерская справка.

Согласно пп.12 п. 2 ст.149 НК РФ продажа акций НДС не облагается.

91.02[967]

60.01

Отражаются прочие расходы по реализации акций.

Входящий: акт выполненных работ, комиссия брокера, бухгалтерская справка.

51

62.01

Отражается поступление на расчетный счет денежных средств от покупателей акций.

Входящий: бухгалтерская справка.

2.3. Продажа некотируемых акций

62.01

91.01[968]

Отражается выручка от реализации акций.

Входящий: договор, бухгалтерская справка.

91.02[969]

58.01.2

Отражается списание учетной (первоначальной) стоимости акций.

Входящий: бухгалтерская справка.

Согласно пп.12 п. 2 ст.149 НК РФ продажа акций НДС не облагается.

91.02[970]

60.01

Отражаются прочие расходы по реализации акций.

Входящий: акт выполненных работ, комиссия брокера, бухгалтерская справка.

51

62.01

Отражается поступление на расчетный счет денежных средств от покупателей акций.

Входящий: бухгалтерская справка.

3. Операции по покупке и реализации векселей третьих лиц

60.02

51

Отражается перечисление денежных средств в виде аванса на покупку векселя.

Входящий: договор купли-продажи, платежное поручение, выписка банка.

60.02

51

Отражается перечисление денежных средств в виде аванса на оплату прочих расходов, связанных с покупкой векселя.

Входящий: счет, платежное поручение, выписка банка.

91.02[971]

60.01

Отражается отнесение на прочие расходы суммы информационных, консультационных и иных услуг, связанных с приобретением векселей в случае, если Общество не принимает решение об их приобретении.

Входящий: бухгалтерская справка.

В случае, если Обществу оказаны информационные, консультационные и иные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и Общество не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты (в составе прочих расходов) того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения.

58.02

60.01

Отражается формирование стоимости векселя в сумме фактических затрат на приобретение.

Входящий: бухгалтерская справка.

В соответствии с п.44 Приказа Минфина РФ от 29.07.98 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора.

60.01

60.02

Отражается зачет аванса, перечисленного на покупку векселя и оплату прочих расходов, связанных с его приобретением.

Входящий: бухгалтерская справка.

76.09

91.01[972]

Отражается начисление процентов, подлежащих получению Обществом по векселю.

Входящий: бухгалтерская справка.

58.02

91.01[973]

Отражается включение в состав прочих доходов части суммы превышения номинальной стоимости векселя над фактическими затратами на его приобретение.

Входящий: бухгалтерская справка.

51

76.09

Отражается получение процентов по векселю.

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[974]

59

Отражается создание резерва под обесценение финансовых вложений.

Входящий: акт проверки на обесценение финансовых вложений, бухгалтерская справка.

62.01

91.01[975]

Отражается доход от реализации векселя.

Входящий: договор купли-продажи, акт приемки-передачи векселя

91.02[976]

58.02

Отражается списание учетной стоимости векселя.

Входящий: бухгалтерская справка.

В случае погашения векселя эмитентом списание векселя отражается по номинальной стоимости.

91.02[977]

60.01

Отражаются прочие затраты по реализации векселя.

Входящий: бухгалтерская справка.

59

91.01[978]

Отражается восстановление резерва под обесценение финансовых вложений (в случае его создания).

Входящий: бухгалтерская справка.

51

62.01

Отражается получение денежных средств за реализованный вексель.

Входящий: платежное поручение, выписка банка.

4. Учет выданных займов в денежной форме

58.03

51

Отражается предоставление займа с расчетного счета.

Входящий: договор займа, платежное поручение, выписка банка.

76.09

91.01[979]

Отражается начисление процентов по предоставленному займу в соответствии с условиями договора.

Входящий: договор займа, бухгалтерская справка.

51

58.03

Отражается поступление денежных средств в счет погашения задолженности по предоставленному займу.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

51

76.09

Отражается поступление денежных средств в счет начисленных процентов по предоставленному займу.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

5. Приобретение и реализация прав требования

58.05

60.01

Отражается приобретение права требования в сумме фактических затрат.

Входящий: договор цессии, бухгалтерская справка.

60.01

51

Отражается оплата приобретения права требования.

Входящий: платежное поручение, выписка банка.

62.01

91.01[980]

Отражается выручка от реализации права требования в качестве финансовых вложений.

Входящий: договор цессии.

91.02[981]

58.05

Отражается списание учетной стоимости права требования в качестве финансовых вложений.

Входящий: бухгалтерская справка.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, а также расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств.

51

62.01

Отражается получение денежных средств при реализации права требования.

Входящий: платежное поручение, выписка банка.

6. Учет расходов по хранению ценных бумаг в депозитариях

91.02[982]

60.01

Отражается отнесение в состав прочих расходов стоимости услуг по хранению ценных бумаг в депозитарии.

Входящий: бухгалтерская справка.

60.01

51

Отражается перечисление денежных средств депозитарию за оказанные услуги.

Входящий: платежное поручение, выписка банка.

7. Вклады в уставные капиталы других организаций

7.1. Формирование вклада денежными средствами

76.09

51

Отражается перечисление с расчетного счета денежных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации (дочерней, зависимой и др.), в том числе покупка акций.

Входящий: учредительный договор, платежное поручение, выписка банка.

58.01.1

58.01.2

76.09

Отражается формирование вклада в уставный капитал другой организации (в том числе стоимость приобретенных акций).

Входящий: бухгалтерская справка.

7.2. Формирование вклада неденежными средствами

01.09

01.01

Отражается списание первоначальной стоимости по объекту основных средств, передаваемому в качестве вклада в уставный капитал.

Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1).

Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6).

02.01

01.09

Отражается списание начисленной амортизации по объекту основных средств, передаваемому в качестве вклада в уставный капитал.

Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1).

Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6).

58.01

01.09

Отражается списание остаточной стоимости объекта основных средств, передаваемого в качестве вклада в уставный капитал.

Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), учредительный договор.

Исходящий:: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6).

19.01

68.02.1

Отражается восстановление НДС с остаточной стоимости объекта основных средств, передаваемого в качестве вклада в уставный капитал.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка.

В соответствии с пп.1 п.3 ст. 170 НК РФ при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Суммы налога, подлежащие восстановлению при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, не включаются в стоимость имущества, и подлежат налоговому вычету у принимающей организации. При этом сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача имущества.

58.01

19.01

Отражается списание восстановленного НДС по основным средствам, переданным в качестве вклада в уставный капитал на стоимость финансовых вложений.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка.

7.3.Отражение в учете дивидендов по акциям, принадлежащим

76.03

91.01[983]

Отражается начисление дивидендов по акциям.

Входящий: бухгалтерская справка.

51

76.03

Отражается получение на расчетный счет дивидендов по акциям.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

Перечень хозяйственных операций по учету целевого финансирования

№

п/п

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция

Примечание

Дебет

Кредит

1.Учет средств целевого финансирования

1.2.Поступление средств целевого финансирования

51

76.09

Отражается поступление целевого финансирования в виде денежных средств.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор целевого финансирования.

Бухгалтерский учет средств целевого финансирования осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000.

07[984]

76.09

Отражается поступление целевого финансирования в виде оборудования к установке.

Входящий: акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14), договор целевого финансирования.

08[985]

76.09

Отражается поступление целевого финансирования в виде вложений во внеоборотными активами.

Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), договор целевого финансирования.

10[986]

76.09

Отражается поступление целевого финансирования в виде материалов.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), договор целевого финансирования.

41[987]

76.09

Отражается поступление целевого финансирования в виде товаров.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), договор целевого финансирования.

60.01

76.09

Отражается погашение финансирующей организацией задолженности перед поставщиками имущества, приобретаемого в порядке целевого финансирования.

Входящий: акт взаимозачета, договор целевого финансирования.

76.09

86.01

86.02

Отражается стоимость полученного в качестве целевого финансирования имущества.

Входящий: документы, подтверждающие передачу Обществу прав владения, пользования и распоряжения активами

2.Расходование средств целевого финансирования

2.1.Расходование средств на финансирование капитальных расходов

08.04

60.01

Отражается оприходование ОС, приобретенного за счет средств целевого финансирования.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12)

19.01

60.01

Отражается сумма НДС по приобретенному имуществу за счет целевых средств.

Входящий: счет-фактура

01.01

08.04

Отражается принятие объекта основных средств к учету.

Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а), Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС – 1б)

Исходящий: запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (ОС-6), запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств (компьютер) (внутреняя форма)

68.02.1

19.01

19.04

Отражается вычет НДС по объектам основных средств, приобретенных за счет средств целевого финансирования, используемых для деятельности, облагаемой НДС.

Входящий: счет-фактура

В соответствии с п.1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств.

86.01

86.02

98.01

Отражается расходование средств целевого финансирования на покупку внеоборотных активов.

Входящий: бухгалтерская справка

23[988]

02.01

Отражается ежемесячное начисление амортизации в части основных средств, эксплуатируемых во вспомогательных производствах.

Входящий: автоматическое начисление в бухгалтерской программе.

25.01

02.01

Отражается ежемесячное начисление амортизации, в части основных средств
производственного назначения.

Входящий: автоматическое начисление в бухгалтерской программе.

26[989]

02.01

Отражается ежемесячное начисление амортизации, в части основных средств управленческого и общехозяйственного назначения.

Входящий: автоматическое начисление в бухгалтерской программе.

29[990]

02.01

Отражается ежемесячное начисление амортизации в части основных средств, эксплуатируемых обслуживающими производствами и хозяйствами (за исключением подразделений, осуществляющих торговлю и общественное питание).

Входящий: автоматическое начисление в бухгалтерской программе.

44[991]

02.01

Отражается ежемесячное начисление амортизации, в части основных средств, эксплуатируемых подразделениями, осуществляющими торговлю и общественное питание.

Входящий: автоматическое начисление в бухгалтерской программе.

98.01

91.01[992]

Отражается отнесение части доходов будущих периодов (в сумме начисленной амортизации) в состав прочих доходов.

Входящий: бухгалтерская справка.

2.2.Расходование средств на финансирование текущих расходов

10

60.01

Отражается приобретение товарно-материальных ценностей за счет средств целевого финансирования.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), акт выполненных работ, оказанных услуг.

20

60.01

Отражается приобретение работ, услуг за счет средств целевого финансирования, используемых в основном производстве.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), акт выполненных работ, оказанных услуг.

23

60.01

Отражается приобретение работ, услуг за счет средств целевого финансирования, используемых в вспомогательном производстве.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), акт выполненных работ, оказанных услуг.

25.01

60.01

Отражается приобретение работ, услуг за счет средств целевого финансирования, используемых для общепроизводственных нужд.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), акт выполненных работ, оказанных услуг.

26

60.01

Отражается приобретение работ, услуг за счет средств целевого финансирования, используемых для целей управленческого и общехозяйственного назначения.

29

60.01

Отражается приобретение работ, услуг за счет средств целевого финансирования, используемых обслуживающими производствами и хозяйствами (за исключением подразделений, осуществляющих торговлю и общественное питание).

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), акт выполненных работ, оказанных услуг.

44

60.01

Отражается приобретение работ, услуг за счет средств целевого финансирования, используемых подразделениями, осуществляющими торговлю и общественное питание.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), акт выполненных работ, оказанных услуг.

19.03

19.04

60.01

Отражается сумма НДС по приобретенным ТМЦ, работам, услугам.

Входящий: счет-фактура.

68.02.1

19.03

19.04

Отражается принятие к вычету суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, работам, услугам.

Входящий: счет-фактура.

86.01

86.02

98.01

Отражается отнесение суммы целевого финансирования по приобретенным ТМЦ в состав доходов будущих периодов.

Входящий: бухгалтерская справка.

86.01

86.02

91.01[993]

Отражается отнесение суммы целевого финансирования по приобретенным работам, услугам в состав прочих доходов текущего периода.

Входящий: бухгалтерская справка.

20

10

Отражается списание материалов в состав расходов для нужд основного производства.

Входящий: требование-накладная (М-11) или лимитно-заборная карта (М-8).

23

10

Отражается списание материалов в состав расходов для нужд вспомогательного производства.

Входящий: требование-накладная (М-11) или лимитно-заборная карта (М-8).

25.01

10

Отражается списание материалов в состав расходов для общепроизводственных нужд.

Входящий: требование-накладная (М-11) или лимитно-заборная карта (М-8).

26

10

Отражается списание материалов в состав расходов для нужд управленческого и общехозяйственного назначения.

Входящий: требование-накладная (М-11) или лимитно-заборная карта (М-8).

29

10

Отражается списание материалов в состав расходов для нужд обслуживающих производств и хозяйств (за исключением подразделений, осуществляющих торговлю и общественное питание).

Входящий: требование-накладная (М-11) или лимитно-заборная карта (М-8).

44

10

Отражается списание материалов в состав расходов для нужд подразделений, осуществляющих торговлю и общественное питание.

Входящий: требование-накладная (М-11) или лимитно-заборная карта (М-8).

98.01

91.01[994]

Отражается отнесение доходов будущих периодов в состав прочих доходов текущего периода (в сумме стоимости материалов, списанных на затраты в текущем периоде).

Входящий: бухгалтерская справка.

2.3.Расходование средств целевого финансирования на покрытие убытков

86.01

86.02

91.01[995]

Отражается направление полученных средств целевого финансирования на покрытие убытков, понесенных в прошлые отчетные периоды.

Входящий: бухгалтерская справка, договор

3.Учет бюджетных кредитов

51

66.01

67.01

Отражается поступление краткосрочного бюджетного кредита (выданного менее чем на 12 месяцев) и долгосрочного бюджетного кредита (выданного более чем на 12 месяцев) в рублях.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, кредитный договор.

08.03

66.02

67.02

Отражается начисление процентов по полученному бюджетному кредиту в рублях.

Исходящий: кредитный договор, бухгалтерская справка-расчет.

Проценты по бюджетным кредитам относятся на:

- 08 счет в случае, если целевой кредит связан со строительством ОС (созданием инвестиционного актива)

91.02[996]

66.02

67.02

Отражается начисление процентов по полученному бюджетному кредиту в рублях.

Исходящий: кредитный договор, бухгалтерская справка-расчет.

Проценты по бюджетным кредитам относятся на:

- 91 счет если бюджетный кредит не носит целевой характер

66.02

67.02

51

Отражается уплата процентов по бюджетным кредитам (краткосрочным или долгосрочным) в рублях.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, кредитный договор.

66.01

67.01

51

Отражается погашение долгосрочных и краткосрочных бюджетных кредитов в рублях.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, кредитный договор.

4.Учет инвестиционного налогового кредита

68.04.2

51

Отражается уплата ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль с учетом предоставленного инвестиционного налогового кредита.

Входящий: выписка банка, платежное поручение, договор о предоставлении инвестиционного налогового кредита

Согласно п.1 ст. 66 НК РФ инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в ст.67 НК РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

91.02[997]

68.04.2

Отражается начисление процентов за предоставленный инвестиционный налоговый кредит.

Входящий: бухгалтерская справка.

68.04.2

51

Отражается уплата предоставленного инвестиционного налогового кредита.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

5.Учет финансирования мероприятий по гражданской обороне и мобилизационной подготовке

10

60.01

Отражается оприходование материально-производственных запасов по фактической себестоимости при их поступлении.

Входящий: товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т), акт сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг (в отношении транспортно-заготовительных расходов).

Исходящий: приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7).

19.03

60.01

Отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам.

Входящий: счет-фактура.

10

19.03

Отражается включение суммы НДС в стоимость МПЗ, используемых для деятельности, не облагаемой НДС.

Входящий: счет-фактура, бухгалтерская справка.

91.02[998]

10

41

Отражается списание с баланса стоимости ТМЦ, закладываемых на хранение в мобрезерв.

Входящий: бухгалтерская справка.

002

-

Отражается принятие на забалансовый учет стоимости ТМЦ, заложенных на хранение в мобрезерв.

Входящий: акт о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение (МХ-1).

91.02[999]

10

Отражается списание материалов, при осуществлении мероприятий, связанных с мобилизационной подготовкой (ремонт объектов мобилизационного назначения).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[1000]

60.01

Отражаются прочие расходы в размере стоимости услуг, полученных от поставщиков и подрядчиков, связанные с осуществлением мероприятий по мобилизационной подготовке (ремонт объектов мобилизационного назначения).

Входящий: бухгалтерская справка, договоры.

91.02[1001]

69.01

Отражаются расходы по социальному страхованию (ЕСН в части, перечисляемой в ФСС), связанные с осуществлением мероприятий по мобилизационной подготовке (ремонт объектов мобилизационного назначения).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[1002]

69.02

Отражаются расходы по пенсионному обеспечению (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), связанные с осуществлением мероприятий по мобилизационной подготовке (ремонт объектов мобилизационного назначения).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[1003]

69.03

Отражаются расходы по обязательному медицинскому страхованию (ЕСН в части, перечисляемой в фонды ОМС), связанные с осуществлением мероприятий по мобилизационной подготовке (ремонт объектов мобилизационного назначения).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[1004]

69.04

Отражаются расходы по ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджет, связанные с осуществлением мероприятий по мобилизационной подготовке (ремонт объектов мобилизационного назначения).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[1005]

69.11

Отражаются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, связанные с осуществлением мероприятий по мобилизационной подготовке (ремонт объектов мобилизационного назначения).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[1006]

70

Отражаются расходы по оплате труда, связанные с осуществлением мероприятий по мобилизационной подготовке (ремонт объектов мобилизационного назначения).

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[1007]

60.01

Отражаются прочие расходы в размере стоимости услуг, полученных от прочих поставщиков и подрядчиков, связанные с осуществлением мероприятий по мобилизационной подготовке (ремонт объектов мобилизационного назначения).

Входящий: бухгалтерская справка, договор.

76.09

86.01

86.02

Отражается величина бюджетных обязательств по компенсации затрат Общества по мобилизационной подготовке.

Входящий: бюджетная роспись, смета затрат по мобилизационной подготовке, подлежащих компенсации из бюджета.

51

76.09

Отражается поступление денежных средств из бюджета в связи с осуществлением мероприятий по мобилизационной подготовке.

Входящий: платежное поручение, выписка банка.

86.01

86.02

98.01

Отражается использование средств целевого финансирования на компенсацию затрат по мобилизационной подготовке.

Входящий: бухгалтерская справка.

98.01

91.01[1008]

Отражается признание суммы использованных средств целевого финансирования в качестве прочего дохода.

Входящий: бухгалтерская справка.

Перечень хозяйственных операций по учету формирования резервов

№

п/п

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция

Примечание

Дебет

Кредит

1.Учет резервов под снижение стоимости материальных активов

91.02[1009]

14.01

14.02

Отражается образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей, товаров.

Входящий: бухгалтерская справка, документы, подтверждающие текущие рыночные цены.

Согласно п. 25 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина РФ н, материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

14.01

14.02

91.01[1010]

Отражается восстановление суммы начисленного резерва при увеличении рыночной стоимости МПЗ.

Входящий: бухгалтерская справка, документы, подтверждающие текущие рыночные цены.

В случае если рыночная стоимость материальных ценностей, по которым ранее создан резерв под снижение стоимости, повысилась на сумму, превышающую сумму созданного резерва (т. е. рыночная цена превысила фактическую себестоимость материалов, отраженную на счете 10 "Материалы"), то организация полностью восстанавливает созданный ранее резерв.

14.01

14.02

91.01[1011]

Отражается восстановление зарезервированной суммы по мере списания в производство, продаже и ином выбытии материальных ценностей и товаров, по которым ранее был образован резерв.

Входящий: бухгалтерская справка.

2.Резервы по сомнительным долгам

91.02[1012]

63.01

63.02

Отражается сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам.

Входящий: бухгалтерская справка-расчет, акт инвентаризации дебиторской задолженности.

В соответствии с пп.7 п.11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н отчисления в резерв по сомнительным долгам в целях бухгалтерского учета признаются прочими расходами.

В соответствии с п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Величина резерва определяется отдельно по каждому долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

50.01

51

62.01

Отражается поступление денежных средств в качестве погашения дебиторской задолженности от покупателей и заказчиков (в руб.), ранее признанной сомнительной.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

50.01

51

62.31

Отражается поступление денежных средств в качестве погашения дебиторской задолженности от покупателей и заказчиков (в у. е.), ранее признанной сомнительной.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

50.01

51

76.09

Отражается поступление денежных средств в качестве погашения дебиторской задолженности от прочих дебиторов (в руб.), ранее признанной сомнительной.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

50.01

51

76.39

Отражается поступление денежных средств в качестве погашения дебиторской задолженности от прочих дебиторов (в у. е.), ранее признанной сомнительной.

Входящий: выписка банка, платежное поручение.

63.01

63.02

91.01[1013]

Отражается отнесение начисленной суммы резерва по сомнительным долгам в состав прочих доходов при погашении дебиторской задолженности, ранее признанной сомнительной.

Входящий: бухгалтерская справка.

63.01

63.02

62.01

62.31

76.09

76.39

Отражается списание безнадежной дебиторской задолженности, ранее признанной организацией сомнительной.

Входящий: акт инвентаризации дебиторской задолженности, письменное обоснование списания безнадежной дебиторской задолженности, приказ руководителя, положение о резерве.

Исходящий: бухгалтерская справка.

007

-

Отражается сумма дебиторской задолженности, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должника.

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.00г. №94н сумма задолженности, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников должна учитываться в забалансовом учете в течение пяти лет с момента списания долга на убытки организации для наблюдения за возможностью взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

63.01

63.02

91.01[1014]

Отражается отнесение неизрасходованной части резерва по сомнительным долгам на финансовые результаты.

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

В соответствии с п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н, если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

50.01

51

91.01[1015]

Отражаются суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности.

Входящий: приходный кассовый ордер (КО-1), выписка банка, платежное поручение.

Исходящий: бухгалтерская справка-расчет.

-

007

Отражается списание с забалансового учета суммы задолженности, ранее отнесенной в убыток организации.

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

Данная запись осуществляется в случае погашения задолженности или по истечении пятилетнего срока с момента списания долга.

3.Резервы под обесценение финансовых вложений

91.02[1016]

59

Отражается сумма создаваемого резерва под обесценение финансовых вложений.

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

В соответствии с п.38 Положения по бухгалтерскому учету “Учет финансовых вложений” ПБУ 19/02, утв. Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 000н, резерв под обесценение финансовых вложений образуется на сумму разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.

59

91.01[1017]

Отражается отнесение на финансовые результаты сумм резерва по финансовым вложениям, подлежащим выбытию.

Входящий: положение о резерве Исходящий: бухгалтерская справка-расчет.

59

91.01[1018]

Отражается списание сумм резерва в случае, если финансовые вложения не удовлетворяют более критериям устойчивого существенного снижения стоимости.

Входящий: положение о резерве Исходящий: бухгалтерская справка-расчет.

Критерии устойчивого снижения стоимости финансовых вложений установлены п.37 Положения по бухгалтерскому учету “Учет финансовых вложений”, утв. Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 000н.

Перечень хозяйственных операций по учету собственного капитала

№

п/п

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция

Примечание

Дебет

Кредит

1. Учет уставного капитала Общества

1.1. Учет формирования уставного капитала при учреждении Общества

75.01

80.01

80.02

Отражается размещение акций среди учредителей в рамках объявленного уставного капитала.

Входящий: учредительные документы.

51

50.01

75.01

Отражается оплата учредителями акций денежными средствами.

Входящий: платежное поручение, выписка банка; приходный кассовый ордер (КО-1).

08[1019]

75.01

Отражается оплата учредителями акций основными средствами.

Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1); акт оценки.

В соответствии со ст. 34 п.3 Федерального закона -ФЗ «Об акционерных обществах» при оплате акций неденежными средствами для определения рыночной стоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик, если иное не установлено федеральным законом.

10[1020]

75.01

Отражается оплата учредителями акций материальными ценностями.

Входящий: накладная, акт оценки.

В соответствии со ст. 34 п.3 Федерального закона -ФЗ «Об акционерных обществах» при оплате акций неденежными средствами для определения рыночной стоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик, если иное не установлено федеральным законом.

58[1021]

75.01

Отражается оплата учредителями акций ценными бумагами.

Входящий: накладная, акт оценки.

В соответствии со ст. 34 п.3 Федерального закона -ФЗ «Об акционерных обществах» при оплате акций неденежными средствами для определения рыночной стоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик, если иное не установлено федеральным законом.

1.2. Учет увеличения уставного капитала

83[1022]

80.01

80.02

Отражается увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала.

Входящий: решение об увеличении уставного капитала.

В соответствии со ст. 28 Федерального закона -ФЗ «Об акционерных обществах» уставный капитал акционерных обществ может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций (конвертации) или размещения дополнительных акций.

84.01

80.01

80.02

Отражается увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли Общества.

Входящий: решение об увеличении уставного капитала.

75.01

80.01

80.02

Отражается увеличение уставного капитала на номинальную стоимость дополнительных акций.

Входящий: решение об увеличении уставного капитала.

51

50.01

75.01

Отражается оплата учредителями дополнительных акций денежными средствами.

Входящий: платежное поручение, выписка банка; приходный кассовый ордер (КО-1).

08

75.01

Отражается оплата учредителями дополнительных акций основными средствами

Входящий: акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1); акт оценки.

В соответствии со ст. 34 п.3 Федерального закона -ФЗ «Об акционерных обществах» при оплате акций неденежными средствами для определения рыночной стоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик, если иное не установлено федеральным законом.

10

75.01

Отражается оплата учредителями дополнительных акций материальными ценностями.

Входящий: накладная, акт оценки.

В соответствии со ст. 34 п.3 Федерального закона -ФЗ «Об акционерных обществах» при оплате акций неденежными средствами для определения рыночной стоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик, если иное не установлено федеральным законом.

58

75.01

Отражается оплата учредителями дополнительных акций ценными бумагами.

Входящий: накладная, акт оценки.

В соответствии со ст. 34 п.3 Федерального закона -ФЗ «Об акционерных обществах» при оплате акций неденежными средствами для определения рыночной стоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик, если иное не установлено федеральным законом.

1.3. Учет уменьшения уставного капитала

81.01

81.02

75.01

Отражается стоимость выкупленных у акционеров акций.

Входящий: решение об уменьшении уставного капитала, выписка из реестра акционеров.

Согласно ст. 29 Федерального закона -ФЗ «Об акционерных обществах» уставный капитал общества может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций. Во всех случаях Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате этого его размер станет меньше минимального уставного капитала Общества.

75.01

50.01

51

Отражается оплата выкупленных акций.

Входящий: расходный кассовый ордер (КО-2), выписка банка, платежное поручение.

80.01

80.02

81.01

81.02

Отражается уменьшение уставного капитала за счет погашения выкупленных акций в размере их номинальной стоимости.

Входящий: решение об уменьшении уставного капитала.

81.01

81.02

91.01[1023]

Отражается списание на прочие доходы положительной разницы между номинальной стоимостью выкупленных акций и ценой их выкупа.

Входящий: бухгалтерская справка.

91.02[1024]

81.01

81.02

Отражается списание на прочие расходы отрицательной разницы между номинальной стоимостью выкупленных акций и ценой их выкупа.

Входящий: бухгалтерская справка.

75.01

81.01

81.02

Отражается продажа собственных акций, выкупленных у акционеров, другим акционерам.

Входящий: выписка из реестра акционеров.

50.01

51

75.01

Отражается поступление денежных средств от продажи собственных акций.

Входящий: платежное поручение, выписка банка, расходный кассовый ордер.

80.01

80.02

84.01

Отражается уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций.

Входящий: решение об уменьшении уставного капитала.

80.01

80.02

84.01

Отражается уменьшение уставного капитала до величины чистых активов.

Входящий: решение об уменьшении уставного капитала.

В соответствии с п.4 ст. 35 Федерального закона от 01.01.2001 г. «Об акционерных обществах» если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов.

2. Учет операций по движению добавочного капитала

75.01

83.02

83.03

Отражается эмиссионный доход в случае превышения стоимости внесенного в уставный капитал имущества над номинальной стоимостью акций.

Входящий: бухгалтерская справка.

В случае если при формировании (увеличении) уставного капитала стоимость внесенного имущества, либо внесенных денежных средств в оплату за акции превышает их номинальную стоимость, сумма разницы между фактической ценой акций и их номинальной стоимостью рассматривается в качестве добавочного капитала.

19.01

83.09

Отражается восстановленный передающей стороной НДС со стоимости имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал.

Входящий: акт о приемке-передаче имущества с указанной отдельно суммой НДС.

См. Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 г. № /262.

В соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и кони продаж при расчетах по НДС, документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат регистрации в книге покупок принимающей организации по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

83

84.02

Отражается направление средств добавочного капитала на покрытие полученного убытка.

Входящий: решение общего собрания акционеров

3. Учет выплаты дивидендов акционерам

84.01

75.02

Отражается сумма причитающихся к выплате дивидендов акционерам.

Входящий: выписка из протокола общего собрания акционеров, бухгалтерская справка.

75.02

68.04.1

Отражается начисление налога на прибыль с доходов в виде дивидендов.

Входящий: бухгалтерская справка-расчет.

75.02

51

50.01

Отражается выплата дивидендов акционерам с расчетного счета (из кассы).

Входящий: платежное поручение, выписка банка, расходный кассовый ордер.

4. Учет операций по движению резервного капитала

84.01

82[1025]

Отражается создание резервного капитала за счет чистой прибыли.

Входящий: выписка из протокола общего собрания акционеров, бухгалтерская справка.

82

84.02

Отражается направление средств резервного капитала на покрытие полученного убытка.

Входящий: бухгалтерская справка.

82

75.02

Отражается направление сумм резервного капитала на погашение суммы задолженности учредителям по выплате дивидендов.

Входящий: бухгалтерская справка.

5. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

99.06

84.01

Отражается сумма чистой прибыли отчетного года.

Входящий: бухгалтерская справка.

Данная проводка формируется по итогам отчетного года.

84.02

99.06

Отражается сумма убытка отчетного года.

Входящий: бухгалтерская справка.

Данная проводка формируется по итогам отчетного года.

84.01

70

Отражаются вознаграждения и компенсации членам Совета директоров и ревизионной комиссии (являющимся сотрудниками Общества) за счет чистой прибыли Общества.

Входящий: бухгалтерская справка.

84.01

76.09

Отражаются вознаграждения и компенсации членам Совета директоров и ревизионной комиссии (не являющимся сотрудниками Общества) за счет чистой прибыли Общества.

Входящий: бухгалтерская справка.

6. Операции по переоценке основных средств.

01

83.01

Отражается сумма дооценки основных средств (в полной сумме, если в предыдущие периоды не было проведено уценки, или в сумме превышения дооценки над уценкой, проведенной в предыдущих периодах).

Входящий: ведомость по переоценке, инвентарная карточка учета объекта основных средств.

83.01

02

Отражается сумма дооценки амортизации основных средств (в полной сумме, если в предыдущие периоды не было проведено уценки, или в сумме превышения дооценки над уценкой, проведенной в предыдущих периодах).

Входящий: ведомость по переоценке, инвентарная карточка учета объекта основных средств.

01

84.01

Отражается дооценка основных средств в пределах суммы уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды.

Входящий: ведомость по переоценке, инвентарная карточка учета объекта основных средств.

84.01

02

Отражается дооценка амортизации основных средств в пределах суммы уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды.

Входящий: ведомость по переоценке, инвентарная карточка учета объекта основных средств.

84.01

01

Отражается уценка основных средств (в полной сумме, если в предыдущие периоды не было проведено дооценки, или в сумме превышения уценки над дооценкой, проведенной в предыдущих периодах).

Входящий: ведомость по переоценке, инвентарная карточка учета объекта основных средств.

02

84.02

Отражается уценка амортизации основных средств (в полной сумме, если в предыдущие периоды не было проведено дооценки, или в сумме превышения уценки над дооценкой, проведенной в предыдущих периодах).

Входящий: ведомость по переоценке, инвентарная карточка учета объекта основных средств.

83.01

01

Отражается уценка основных средств в пределах суммы дооценки, проведенной в предыдущие годы.

Входящий: ведомость по переоценке, инвентарная карточка учета объекта основных средств.

02

83.01

Отражается уценка амортизации основных средств в пределах суммы дооценки, проведенной в предыдущие годы.

Входящий: ведомость по переоценке, инвентарная карточка учета объекта основных средств.

[1] Здесь и далее по разделу используются все субсчета счета 10 в соответствии с Планом счетов, если не указаны конкретные субсчета.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6