Нам необходимо направить совместные усилия на решение ряда проблем с целью наращивания налоговой базы по этим налогам, полноты их исчисления и уплаты.
Налог на имущество физических лиц.
Поступления налога на имущество физических лиц за январь-май текущего года по сравнению с аналогичным периодом 2008 года возросли на 11,5 процента, на что существенно повлияла переоценка инвентаризационной стоимости объектов, за счет применения коэффициентов перерасчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, в соответствии с Распоряжениями Правительства Республики Саха (Якутия) от 01.01.01 и от 01.01.2001 «Об утверждении коэффициентов пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности», а также увеличением количества объектов налогообложения.
Слайд 5. Динамика поступлений налога на имущество физлиц.
При администрировании налога на имущество физических лиц первостепенное значение имеет полнота и своевременность получения информации о зарегистрированных правах на имущество от территориальных органов Управления Федеральной регистрационной службы по Республике Саха (Якутия) и органов, осуществляющих техническую инвентаризацию, то есть эффективность администрирования данного налога прямо зависит от качества и полноты информации поступающей в налоговые органы.
В рамках взаимодействия органов государственной власти Республики Саха (Якутия) в целях формирования налоговой базы по налогу на имущество физических лиц совместно с представителями администраций муниципальных образований, органов Росрегистрации, РЦТИ и Роснедвижимости во всех улусах республики проводены совместные заседания, на которых обсуждались вопросы информационного взаимодействия с муниципальными образованиями, налогообложения, мероприятий по расширению налогооблагаемой базы по местным налогам; трудности, возникающие при работе с органами, осуществляющими технический учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества; эффективность налоговых льгот, вводимых органами местного самоуправления, их целесообразность; принятие нормативно-правовых актов муниципальными образованиями, регулирующих местные налоги.
Эти комиссии хорошо зарекомендовали себя и практику такого взаимодействия необходимо продолжить.
В 6 районах республики (Межрайонные № 4, 5, 6) по результатам проведенных совещаний Администрациями муниципальных образований и ГУП РС(Я) «РЦТИ» подписаны Соглашения о взаимном сотрудничестве по организации приема заявлений от граждан и юридических лиц и оказанию комплексных услуг при оформлении прав на недвижимое имущество, по принципу «одного окна», в г. Якутске эти услуги ведутся на базе ГУП РС(Я) «РЦТИ».
В этой связи считаем целесообразным распространить положительный опыт на территории всей республики.
Земельный налог.
Поступления земельного налога за январь-май текущего года возросли в 2,3 раза или на 48,5 млн. рублей.
Слайд 6. Поступление земельного налога 2007-09гг.
В рамках администрирования земельного налога с физических лиц Управлением ФНС России по РС (Я) в адрес Главного федерального инспектора по РС(Я) с целью совершенствования взаимодействия с республиканскими и муниципальными органами власти направлены предложения о необходимости проведения работ по кадастровому учету земельных участков на которых расположены многоквартирные дома для учета налогоплательщиков, формирования налогооблагаемой базы и исчисления земельного налога, о необходимости заключения договоров между товариществами собственников жилья (управляющими компаниями) и земельно-кадастровыми службами при МО на выполнение муниципального заказа по выполнению комплекса работ по определению земельных долей встроенных, пристроенных, встроено - пристроенных помещений, расположенных в многоквартирных жилых домах.
Предложения по формированию налогооблагаемой базы по земельным участкам под многоквартирными домами направлены Управлением в Правительство РС (Я) № 02-02/1023@ от 01.01.2001 г. Данная проблема также озвучена в выступлении заместителя руководителя УФНС России по РС(Я) на совещании у Президента Республики Саха (Якутия) 22.10.2008 г.
Для расширения круга налогоплательщиков и увеличения налогооблагаемой базы по земельному налогу, а также в целях проведения кадастрового учета земельных участков необходимо организовать работу по заключению договоров на выполнение муниципального заказа по проведению комплекса работ по определению земельных долей многоквартирных жилых домов.
В целях увеличения собираемости имущественных налогов с физических лиц, а также представления сведений по физическим лицам по статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами республики в 2008 году на уровне администраций муниципальных образований с участием представителей органов Росрегистрации и БТИ, служб земельных ресурсов и землеустройства Администрации МО, ТСЖ, Управляющих компаний (УК) проведены совместные совещания по вопросу оформления права общей долевой собственности на земельный участок под эксплуатацию многоквартирного дома с целью расширения налогооблагаемой базы по земельному налогу.
В настоящее время в республике начаты и проводятся мероприятия по проведению кадастрового учета земельных участков, занятых многоквартирными жилыми домами, на текущую дату региональная база данных ПК «Регион» содержит сведения о собственниках земельных участков под многоквартирными домами в 10 муниципальных образованиях республики (Кобяйского, Ленского, Олекминского, Усть-Янского районов и г. Якутска).
Налоговыми органами Республики проведена инвентаризация баз данных по земельным участкам и объектам недвижимости. По результатам инвентаризации установлены земельные участки, объекты недвижимого имущества, принадлежащие физическим лицам, по которым отсутствует кадастровая, оценочная стоимость. По данным объектам ведется работа с органами Роснедвижимости, Росрегистрации по уточнению представленных сведений для определения налоговой базы по налогам.
Наиболее злободневной проблемой является задолженность физических лиц, которая имеет в последнее время стабильную тенденцию к росту, с 519 млн. рублей на 1 января 2009 года до 636 млн. руб. на 01.06.2009г,6%).
Слайд 7. Задолженность по налогу на имущество и земельному налогу с физических лиц.
Активное содействие и участие органов местного самоуправления может значительно повлиять на снижение задолженности, рост поступления налоговых платежей в местный бюджет
В целях сокращения недоимки по имущественным налогам с физических лиц Управлением ФНС по Республике Саха (Якутия), аппаратом мировых судей Республики Саха (Якутия) и Управлением Федеральной службы судебных приставов Республики Саха (Якутия) подписано совместное соглашение о порядке взаимодействия при принудительном исполнении исполнительных документов о взыскании имущественных налогов с физических лиц.
Административные комиссии по работе с недоимщиками созданы практически во всех муниципальных образованиях республики, в отдельных муниципальных районах республики по инициативе налоговых органов разработаны Планы мероприятий совместной работы по сокращению задолженности по местным налогам. При участии инспекций по г. Нерюнгри и Межрайонной №4 (Мегино-Кангаласский улус) разработаны проекты распоряжений Глав администраций муниципальных районов по списанию задолженности невозможной ко взысканию по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, уплачиваемому физическими лицами.
Налоговыми органами республики в 2008 году обеспечено увеличение в 1,7 раза количества заявлений о выдаче судебных приказов (исков) о взыскании имущественных налогов с физических лиц (транспортного налога и налога на имущество). Сравнительный анализ оперативных показателей по состоянию на начало июня т. г. показал увеличение количества поданных заявлений в суд по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Своевременность и полнота поступлений в бюджет местных налогов по судебным актам, вынесенным мировыми судьями по заявлениям налоговых органов должно обеспечиваться судебными приставами.
Слайд 8.
Таким образом, обеспечение полноты поступления местных налогов с физических лиц – приоритетное направление деятельности налоговых органов республики в тесном взаимодействии как с судами общей юрисдикции, так и со службой судебных приставов.
Спецрежимы.
Проведенные в последние годы мероприятия по совершенствованию таких специальных налоговых режимов, как упрощенная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в значительной степени снизили налоговую нагрузку на малый бизнес и сельскохозяйственных товаропроизводителей. Принятые меры были направлены на развитие производства, расширение инвестиционной деятельности, упрощение налогообложения. Применение специальных налоговых режимов дало налогоплательщикам возможность снизить издержки на ведение налогового и бухгалтерского учета.
Результатом проводимой политики стало увеличение числа субъектов предпринимательской деятельности, применяющих специальные налоговые режимы. За г. г. (на начало года) количество налогоплательщиков юридических лиц, применяющих указанные специальные налоговые режимы увеличилось с 7 125 до 8 016 или на 13%.
Зачисление налогов, уплачиваемых при применении указанных специальных налоговых режимов, в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, а также предоставление права органам местного самоуправления самим вводить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, позволило стабилизировать доходную базу бюджетов.
Слайд 9. Структура поступления налогов по специальным налоговым режимам
Практика применения специальных налоговых режимов выявила ряд негативных тенденций, отрицательно влияющих на поступление налогов в бюджет.
Повсеместно налоговыми органами выявляются факты искусственного разделения крупных организаций для получения доступа к специальным налоговым режимам в целях минимизации налогообложения.
Единый сельскохозяйственный налог.
Единый сельскохозяйственный налог для малых сельскохозяйственных товаропроизводителей остается достаточно сложным ввиду необходимости ведения бухгалтерского и налогового учета. Действующая ставка единого сельскохозяйственного налога (6%) установлена с учетом того, что этот налог заменяет собой наряду с другими налогами и налог на добавленную стоимость. Этот налог уплачивается по продукции сельскохозяйственного производства по ставке 10 процентов, в то время как ставка налога на потребляемые в ходе производства сельскохозяйственной продукции покупные сырье и материалы, а также услуги сторонних организаций, в основном, составляет 18 процентов. В большинстве случаев формируется налоговый вычет, подлежащий возмещению из федерального бюджета. При переходе на ЕСХН налогоплательщики увеличивают расходы на сумму входного НДС, лишаясь права на возмещение, удорожание расходной части на 18% (входной НДС) автоматически сокращает налоговую базу по ЕСХН. Одновременно следует отметить, что сельскохозяйственные товаропроизводители вправе применять общий режим налогообложения и уплачивать налог на добавленную стоимость в рамках общего режима.
Слайд 10. Структура субъектов малого и среднего бизнеса по видам применения режимов налогообложения в 2008 году
 |
Для единого налога на вмененный доход характерно отсутствие механизма объективного обоснования размеров базовой доходности по видам предпринимательской деятельности, подлежащим налогообложению единым налогом на вмененный доход, и ее корректировки. Это может привести к занижению налоговой базы и размера налоговых поступлений в местные бюджеты. Вместе с тем, единый налог на вмененный доход вводился исключительно для тех форм предпринимательской деятельности, которая чрезвычайно сложна для налогового контроля.
Приём платежей через кассы МО.
Слайд 11. Физические лица имеющие возможность уплаты налогов через кассы местных администраций на территории следующих районов
Ø Абыйский район (1 МО)
Ø Амгинский район (1МО)
Ø Верхневилюйский район (4МО)
Ø Вернеколымский район (2МО)
Ø Верхоянский район (5МО)
Ø Ленский район (2МО)
Ø Мегино - Кангаласский район (5МО)
Ø Намский район (4МО)
Ø Нюрбинский район (3МО)
Ø Олекминский район (3МО)
Ø Оленекский район (1 МО)
Ø Сунтарский район (7МО)
Ø Томпонский район (1МО)
Ø Усть-Майский район (6 МО)
Ø Усть-Янский район (2 МО)
Ø Чурапчинский район (1 МО)
Ø Хангаласский район (1МО)
При отсутствии в ряде муниципальных образований банковских структур, физические лица 51 МО могли бы уплачивать налоги через кассы местных администраций.
Во исполнение мероприятий, направленных на увеличение поступлений имущественных налогов, утвержденных распоряжением Президента Республики Саха (Якутия) -РП, Управлением ФНС России по Республике Саха (Якутия) разработаны и направлены в подведомственные налоговые органы республики Рекомендации по приему местными администрациями денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) – физических лиц в уплату налогов, сборов, администрируемых налоговыми органами, которые доведены до администраций муниципальных образований, а также Рекомендации по обеспечению взаимодействия налоговых органов с муниципальными образованиями по пополнению бюджетов муниципальных образований.
В целях пополнения доходной части местных бюджетов налоговыми органами проведены мероприятия по разъяснению порядка приема местными администрациями денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) – физических лиц в уплату налогов, сборов, максимально заполнены необходимые поля платежного поручения. Однако, предлагаемая схема оплаты налогов через кассы местных администраций на сегодняшний день себя не оправдала, через кассы не оплачено ни одного рубля.
Причиной сложившейся ситуации по мнению местных администраций является необходимость заполнения платежного поручения по каждому налогоплательщику, что приводит к дополнительным затратам времени и средств.
Повышению объема поступлений в местные бюджеты во многом способствует своевременное получение налогоплательщиками уведомлений на уплату налогов. В этих целях немаловажное значение имеет взаимодействие налоговых органов и муниципалитетов по вручению физическим лицам налоговых уведомлений и квитанций по имущественным налогам.
В феврале т. г. Управлением ФНС по РС (Я) в адрес Председателя Правительства РС (Я) была направлена для изучения и возможности применения информация об опыте работы с муниципальными образованиями в Республике Татарстан.
Положительным в организации пополнения доходной части бюджетов муниципальных образований Республики Татарстан является создание службы финансовых инспекторов при МО.
Основными задачами финансового инспектора являются обеспечение взаимодействия с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти республики и их территориальными органами, органами местного самоуправления, общественными и иными организациями для решения финансовых вопросов поселения; участие в организации актуализации информационной базы муниципального образования по налоговым и неналоговым доходам бюджета; участие в доведении до жителей муниципального образования налоговых уведомлений и обеспечение условий для исполнения обязанностей по уплате налогов.
Свою практическую деятельность служба финансовых инспекторов в Республике Татарстан начала с 1 июня 2008 года.
С выездом на места финансовыми инспекторами ведётся работа по актуализации базы данных по земельным участкам и их правообладателям согласно данным территориального отдела «Роснедвижимость», составлен общий земельный фонд по каждому сельскому поселению, определены владельцы и пользователи каждого проанализированного земельного участка, проведена работа по ускорению оформления и регистрации права граждан в органах государственной регистрации правонаследниками.
Пока данная информация в нашей республике не нашла применения.
Участие в подготовке проектов о введении местных налогов.
Территориальные налоговые органы на местах обеспечивали взаимодействие с МО, инициировали создание рабочих групп по подготовке проектов о введении местных налогов, контролировали соблюдение сроков принятия нормативно-правовых актов о местных налогах и официального опубликования в средствах массовой информации, обеспечивали методическое сопровождение и согласование проектов нормативно-правовых актов о местных налогах. Использование рекомендаций, разработанных Управлением и тесное взаимодействие налоговых органов с администрациями муниципальных образований на местах способствовали своевременному принятию представительными органами муниципальных образований республики нормативно-правовых актов о введении местных налогов на территориях соответствующих муниципальных образований, не противоречащих действующему налоговому законодательству РФ.
Информационный обмен.
Отдельно хотелось остановиться на информационном обмене с органами местного самоуправления.
Информационный обмен налоговых органов и муниципальных образований осуществляется на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.01 года № 000. На налоговые органы возложена обязанность по предоставлению в финансовые органы субъектов и финансовые органы муниципальных образований информации о начислениях, уплаченных суммах налогов, сборов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами, а также о суммах задолженности, недоимки, отсроченных (рассроченных), реструктурированных и приостановленных к взысканию налогов, сборов, пеней и штрафов.
Информация о начислениях, уплаченных суммах налогов, сборов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также о суммах задолженности, недоимки, отсроченных (рассроченных), реструктурированных и приостановленных к взысканию налогов, сборов, пеней и штрафов передается в финансовые органы субъектов Российской Федерации и финансовые органы местных администраций в виде информационного массива.
В состав информационного массива, помимо вышеперечисленных сведений входят различные дополнительные показатели, такие как, код налогоплательщика, код статуса плательщика, код по ОКАТО, код налога по бюджетной классификации (КБК) и код по Классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).
Направление в адрес финансовых органов информационного массива в электронном виде позволяет специалистам финансовых органов при наличии программных средств самостоятельно отсортировать полученные данные и сформировать итоги по любому интересующему признаку, в том числе в виде отчетных данных как в целом по субъекту Российской Федерации, так и по муниципальным образованиям.
Программные средства для обеспечения приема передачи информации, подлежащей взаимному обмену, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований должны были разработать или приобрести самостоятельно.
Вместе с тем, » в инициативном порядке разработал программный комплекс по автоматизации процессов информационного обмена между налоговыми органами и финансовыми органами - ПК «Муниципальные образования».
На сегодняшний день электронный обмен информацией в республике осуществляется в двух программных комплексах: программный комплекс «Муниципальные образования» (разработчик Главный научно-исследовательский вычислительный центр ФНС России) и «Бюджет КС» (разработчик г. Чебоксары). Указанные программные комплексы приобретены 194 органами местного самоуправления республики (44 процента от общего количества муниципальных образований). При этом, используют приобретенный программный комплекс для обработки информации, получаемой из налоговых органов только 1/3 муниципалитетов.
Слайд 12. Использование программного комплекса «Муниципальные образования»
Проблемой низкого использования программного комплекса, разработанного ГНИВЦ ФНС России является необходимость ежегодной оплаты за предоставление ключей активации в размере 10 тыс. рублей.
В этой связи Управлением ФНС России предлагалось осуществлять электронный обмен на районном уровне, данное предложение было доведено до Министерства финансов РС (Я). Но этим воспользовались только 3 улуса. Считаем целесообразным еще раз, рассмотреть этот вопрос!
В заключении хочется сказать, что приоритетными задачами в области налоговой политики остаются создание эффективной и сбалансированной налоговой и бюджетной системы; отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени, создание условий для активизации деятельности малого и среднего бизнеса, что, в свою очередь, создает предпосылки формирования устойчивой доходной базы и увеличения поступлений в бюджет.
О ходе приведения уставов муниципальных образований Республики Саха (Якутия) в соответствие с федеральным законодательством
Руководитель Управления Министерства юстиции
Российской Федерации
по Республике Саха (Якутия)
–
В системе муниципальных правовых актов устав муниципального образования занимает главенствующее место и является актом высшей юридической силы, имеет прямое действие и применяется на всей территории муниципального образования.
Устав должен соответствовать принципу законности, закрепленному
в Конституции Российской Федерации, и в соответствии со статьей 7 Федерального закона -ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» не должен противоречить Конституции Российской Федерации, федеральным конституционным законам, федеральным законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации, а также конституциям (уставам), законам, иным нормативным правовым актам субъектов Российской Федерации.
Учитывая особую значимость устава в системе нормативных правовых актов, федеральным законодателем установлена его обязательная государственная регистрация. Государственная регистрация уставов муниципальных образований, а также изменений в них, осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 №97-ФЗ «О государственной регистрации уставов муниципальных образований», приказами Минюста России.
На Управление Министерства юстиции Российской Федерации по Республике Саха (Якутия) возложены полномочия по осуществлению государственной регистрации уставов муниципальных образований, муниципальных правовых актов о внесении изменений в них, а также ведению реестра муниципальных образований Российской Федерации по субъекту Российской Федерации. Так, по данным государственного реестра муниципальных образований Российской Федерации по Республике Саха (Якутия) 445 действующих муниципальных образований, и 1 сельское поселение – Усть-Вилюйский наслег Кобяйского района, находящееся в стадии исключения из реестра, в связи с его упразднением.
Справочно отметим, что в Дальневосточном федеральном округе всего 1404 муниципальных образований и наибольшее количество муниципальных образований, по сравнению с другими регионами округа, действует на территории Республики Саха (Якутия):
№ п/п | Субъект Российской Федерации | Количество действующих МО |
1 | Республика Саха (Якутия) | 445 |
2 | Камчатский край | 68 |
3 | 179 | |
4 | 235 | |
5 | 316 | |
6 | 49 | |
7 | Сахалинская область | 25 |
8 | Еврейская автономная область | 36 |
9 | 51 | |
Всего в Дальневосточном федеральном округе | 1404 |
В рамках участия в обеспечении единства правового пространства на местном уровне Управлением Минюста осуществляется мониторинг законности уставов муниципальных образований.
Процесс приведения уставов муниципальных образований в соответствие с федеральным законодательством условно можно разделить на три этапа.
Первый этап приведения уставов муниципальных образований республики в соответствие с требованиями изменений Федерального закона от 01.01.2001
«Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», принятыми до ноября 2008 года, завершен в Республике Саха (Якутия) 25.12.2008.
Таким образом, к концу 2008 года в республике уставы муниципальных образований полностью соответствовали федеральному и республиканскому законодательству, что было отмечено в обзоре по Дальневосточному федеральному округу, согласно которому органы местного самоуправления Республики Саха (Якутия) занимают лидирующее место по приведению уставов в соответствие с федеральным законодательством.
Приведенные результаты свидетельствуют об эффективности взаимодействия регистрирующего органа с органами государственной власти и местного самоуправления Республики Саха (Якутия) в сфере обеспечения единства правового пространства на муниципальном уровне.
Начиная с января 2009 года в Республике Саха (Якутия) начался следующий этап обеспечения органами местного самоуправления законности уставов муниципальных образований, в связи с внесением изменений в Федеральный закон -ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» Федеральными законами:
- -ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием организации местного самоуправления»;
- -ФЗ «О внесении изменений в статьи 5 и 6 Федерального закона «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и статью 50 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»;
- -ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
По результатам первого полугодия 2009 года Управлением подведены итоги работы органов местного самоуправления по обеспечению соответствия уставов муниципальных образования названным трем Федеральным законам.
По состоянию на 01.07.2009 указанные Федеральные законы учитывают уставы 358 муниципальных образований (80,4% от общего количества муниципальных образований республики):
- 52,9% муниципальных районов - 18,
- 0% городские округа,
- 62,5% городских поселений – 30,
- 85,8% сельских поселений – 310.
Таким образом, уставы 87 муниципальных образований республики не приведены в соответствие с Федеральными законами -ФЗ,
-ФЗ, -ФЗ:
Федеральные законы, влекущие необходимость внесения изменений в уставы муниципальных образований | Количественные показатели муниципальных образований, уставы которых не учитывают Федеральный закон | Примечание |
Федеральный закон -ФЗ | 71 уставов 16% от общего количества муниципальных районов и поселений | Не учитывают уставы 15 муниципальных районов, 56 поселений |
Федеральный закон -ФЗ | 1 устав 2,9% от общего количества муниципальных районов | Не учитывает устав Усть-Майского района |
Федеральный закон -ФЗ | 85 уставов 19% | Не учитывают уставы 16 муниципальных районов и 67 поселений, 2 городских округов |
К числу муниципальных образований, уставы которых не учитывают требования названных Федеральных законов, относятся следующие:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 |
