Раздел III. Программа проведения проверки качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики аудиторскими организациями (индивидуальными аудиторами) – членами СРО НП АПР (стр. 3 )

Табл. 10

№ п/п	Область контроля	Да	Нет	Комментарии	Федеральные правила (стандарты)	Международные стандарты (справочно)
1	2	3	4	5	6	7
1	Наличие контроля за обучением как по обязательным, так и по дополнительным программам.				Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 7 «Внутренний контроль качества»	220 «Контроль качества работы в аудите», МСКК №1 «Контроль качества в аудиторских организациях, осуществляющих аудиторские и обзорные проверки финансовой информации, а также выполняющих иные задания, обеспечивающие уверенность, или оказывающих сопутствующие аудиту услуги»
2	Выполнение утвержденной программы обучения
3	Наличие программы обучения
4	Периодичность повышения квалификации аудиторов
5	Оценка уровня образования для обеспечения необходимой компетентности специалистов
6	Порядок принятия внутрифирменных решений по сложным вопросам (неоднозначности законодательства, при обнаружении обстоятельств, препятствующим аудиту и т. д.)
7	Наличие квалификационных требований к специалистам при приеме на работу
8	Контроль за продвижением специалистов по службе

3.4. Изучение подхода к оформлению аудиторского задания, порядку его поручения и контролю за его выполнением

Табл. 11

№ п/п	Область контроля	Да	Нет	Комментарии	Федеральные правила (стандарты)	Международные стандарты (справочно)
1	2	3	4	5	6	7
1	Порядок оценки и признания новых клиентов				Правило (стандарт) аудиторской деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»	400 «Оценка рисков и внутренний контроль»
2	Определение аудиторского риска
3	Разработка общего плана аудита (плана проверки)				Правило (стандарт) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита», Правило (стандарт) аудиторской деятельности №30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации», Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 33 «Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности»	300 «Планирование»
4	Разработка программы проведения проверки
5	Подготовка и контроль необходимой рабочей документации				Правило (стандарт) аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита», Правило (стандарт) аудиторской деятельности №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»	230 «Документирование», 700 «Аудиторский отчет (заключение) по финансовой отчетности», 710 «Сопоставимые значения», 720 «Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую отчетность»
6	Осуществление предварительного контроля аудиторского заключения до предоставления его руководству аудиторской организации и клиенту				Правило (стандарт) аудиторской деятельности №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»	700 «Аудиторский отчет (заключение) по финансовой отчетности», 710 «Сопоставимые значения», 720 «Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую отчетность»

3.5. Анализ затраченного рабочего времени и порядок выставления счетов на оказание услуг

Табл. 12

№ п/п	Область контроля	Да	Нет	Комментарии	Федеральные правила (стандарты)	Международные стандарты (справочно)
1	2	3	4	5	6	7
1	Соответствует ли в целом общий объем затрат рабочего времени на проведение аудиторских заданий объему работы, выполненной аудиторской организацией (индивидуальным аудитором)?				Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 12 «Согласование условий проведения аудита» Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»	210 «Условия аудиторских заданий», 300 «Планирование аудита»
2	Ведется ли при расчете общей стоимости аудиторских услуг учет работы каждого из аудиторов аудиторской организации?
3	Ведется ли учет рабочего времени по отдельным аудиторским файлам?
4	Обеспечивается ли условиями договора в части оплаты принцип независимости и достаточны ли установленные сроки проведения аудиторской проверки для выполнения необходимой работы?

3.6. Обобщение результатов исследований

Табл. 13

№ п/п	Область контроля	Да	Нет	Комментарии	Федеральные правила (стандарты)	Международные стандарты (справочно)
1	2	3	4	5	6	7
1	Обеспечивает ли система контроля качества аудиторской организации приемлемый контроль качества				Правило (стандарт) аудиторской деятельности №7 «Внутренний контроль качества аудита», Правило (стандарт) аудиторской деятельности №29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита», Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»	220 «Контроль качества работы в аудите», МСКК №1 «Контроль качества в аудиторских организациях, осуществляющих аудиторские и обзорные проверки финансовой информации, а также выполняющих иные задания, обеспечивающие уверенность, или оказывающих сопутствующие аудиту услуги»
2	Организована ли процедура реагирования и исправления недостатков, выявленных в процессе реализации аудиторского договора?

3.7. Оценка качества в ходе выполнения отдельного задания