Табл. 15
№ п/п | Область контроля | Да | Нет | Комментарии | Федеральные правила (стандарты) | Международные стандарты (справочно) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1 | Является ли принятый уровень риска приемлемым? | Правило (стандарт) аудиторской деятельности №4 «Существенность в аудите», Правило (стандарт) аудиторской деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» | 320 «Существенность в аудите» 400 «Оценка рисков и внутренний контроль» | |||
2 | Учитывают ли план проверки и программа риски существенных ошибок? | |||||
3 | Участвовали ли аудиторы в инвентаризации (наблюдали) или проводили альтернативные процедуры (какие), как задокументированы эти процедуры? | |||||
4 | Доказывает ли рабочая документация, что запланированная работа выполнена и сделаны выводы относительно рисков существенных ошибок? | |||||
5 | Составлено ли аудиторское заключение и письменная информация аудитора с учетом результатов аудита и в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности? | Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» | 700 «Аудиторский отчет (заключение) по финансовой отчетности», 710 «Сопоставимые значения», 720 «Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую отчетность» |
Оценка на основе представленных выше разделов и интервью с избранным аудитором:
Табл. 16
№ п/п | Область контроля | Да | Нет | Комментарии | Федеральные правила (стандарты) | Международные стандарты (справочно) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1 | Являются ли занятые на выполнении задания специалисты аудиторской организации (индивидуальный аудитор) независимыми? (Листы подтверждения независимости, факты проверок)? | Правило (стандарт) аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» | Кодекс этики профессиональных бухгалтеров, принятый Международной федерацией бухгалтеров | |||
2 | Имеет ли место зависимость самой аудиторской организации (индивидуального аудитора)? | |||||
3 | Был ли в необходимом объеме проведен контроль рабочей документации в аудиторской организации? | Правило (стандарт) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита», Правило (стандарт) аудиторской деятельности №5 «Аудиторские доказательства», Правило (стандарт) аудиторской деятельности №34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях» | 220 «Контроль качества работы в аудите», 300 «Планирование», 500 «Аудиторские доказательства», 530 «Аудиторская выборка и другие процедуры выборочного тестирования» МСКК №1 «Контроль качества в аудиторских организациях, осуществляющих аудиторские и обзорные проверки финансовой информации, а также выполняющих иные задания, обеспечивающие уверенность, или оказывающих сопутствующие аудиту услуги» | |||
4 | Осуществляется ли хранение рабочих материалов надлежащим образом? | Правило (стандарт) аудиторской деятельности №7 «Внутренний контроль качества аудита» | 220 «Контроль качества работы в аудите» | |||
5. | Соблюдает ли в целом аудиторская организация (индивидуальный аудитор) Кодекс этики аудиторов России? Как конкретно это проявляется? | Правило (стандарт) аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» | Кодекс этики профессиональных бухгалтеров, принятый Международной федерацией бухгалтеров |
Рассмотрение на примере выбранных аудиторских проверок следующих вопросов:
Табл. 17
№ п/п | Область контроля | Да | Нет | Комментарии | Федеральные правила (стандарты) | Международные стандарты (справочно) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1. | Имеются ли у аудитора достаточные доказательства, что финансовая (бухгалтерская) отчетность клиента, а также совершенные им финансовые и хозяйственные операции соответствует требованиям российского законодательства? | Правило (стандарт) аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», Правило (стандарт) аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита», Правило (стандарт) аудиторской деятельности №30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» | 250 «Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности» 230 «Документирование» | |||
2. | Существуют ли в аудиторской организации (у индивидуального аудитора) клиенты, отчетность которых подготавливают специализированные организации? Если да, то соблюдаются ли при этом аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) требования правил (стандартов) аудиторской деятельности? | Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита», Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 25 «Учет особенностей аудируемого лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация» | 230П «Документирование аудита», 402 «Вопросы аудита субъектов, пользующихся услугами обслуживающих организаций» | |||
3. | Соблюдаются ли аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) требования правил (стандартов) аудиторской деятельности при аудите отчетности клиентов, которые подготавливают прочую информацию в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность? | Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита», Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 27 «Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность» | 230П «Документирование аудита», 720 «Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую отчетность» | |||
4. | Существуют ли в аудиторской организации (у индивидуального аудитора) случаи использования работы другого аудитора? Если да, то соблюдаются ли при этом аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) требования правил (стандартов) аудиторской деятельности? | Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита», Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 28 «Использование результатов работы другого аудитора» | 230П «Документирование аудита», 600 «Использование работы другого аудитора» | |||
5. | Существуют ли в аудиторской организации случаи рассмотрения работы внутреннего аудита? Если да, то соблюдаются ли при этом аудиторской организацией требования правил (стандартов) аудиторской деятельности? | Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита», Правило (стандарт) № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита» | 230П «Документирование аудита», 610«Рассмотрение работы внутреннего аудита» | |||
6. | Сверялись ли сопоставимые данные финансовой (бухгалтерской) отчетности с данными проверенной отчетности организации за предыдущий период? | Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» | 710 «Сопоставимые значения», 230 «Документирование» | |||
7. | Проведен ли аудит в соответствии с планом и программой? | Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита» | 300 «Планирование», 230 «Документирование» | |||
8. | Документировались ли результаты проделанной работы надлежащим образом? | Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита» | 230 «Документирование» | |||
9. | Были ли выяснены и нашли ли отражение в выводах аудитора существенные вопросы, возникшие по ходу проверки? | Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита», Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 10 «События после отчетной даты» | 560 «Последующие события» | |||
10. | Достигнуты ли цели соответствующих аудиторских процедур? | Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства», Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита», Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 20 «Аналитические процедуры», Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка» | 520 «Аналитические процедуры», 530 «Аудиторская выборка и другие процедуры выборочного тестирования», 230 «Документирование» | |||
11. | Вытекают ли из полученных аудитором доказательств, сделанные им выводы? | Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства», Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Порядок составления аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности», Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита» | 500 «Аудиторские доказательства», 700 «Аудиторский отчет (заключение) по финансовой отчетности», 230 «Документирование» | |||
12. | Подписаны ли рабочие документы в каждом соответствующем разделе рабочей папки? | Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности». | 700 «Аудиторский отчет (заключение) по финансовой отчетности». |
Подпись эксперта СРО НП АПР ______________________________
(Ф. И.О.)
Подпись руководителя аудиторской организации (индивидуального аудитора) ____________________________
(Ф. И.О.)
Дата заполнения _______________________________
4. Сведения о проверяющем эксперте СРО НП АПР
Фамилия, имя, отчество
_______________________________________________________
Номер в Реестре уполномоченных экспертов СРО НП АПР________
Дата и номер постановления Комиссии по контролю о проведении проверки ___________________________________________________
Сроки осуществления проверки с _________________ 20___ г. по ___________________ 20___ г.
Сроки фактического осуществления проверки с _________________ 20___ г. по ___________________ 20___ г.
Дата представления результатов проверки в СРО НП АПР ________________ 20___ г.
Укажите какие файлы клиента были проверены, какие критерии отбора файлов Вы применяли, какое общее количество времени Вами было затрачено на проверку (чел.-час.).
Обоснуйте выбранный вид заключения по итогам проверки.
Какие проверки качества работы проведены в аудиторской организации (у индивидуального аудитора) за проверяемый период. Кто осуществлял проверку, дата проверки?
Подпись эксперта СРО НП АПР ______________________________
(Ф. И.О.)
Дата заполнения _______________________________
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
