Введение (стр. 6 )

1996г.-68,9% что соответствовало 24,1 млн. долл.;

1997г. - 54,4% или 37,9 млн. долл.

1998г.-36,6% или 28,7 млн. долл.

1999г. - 32,4% или 29,0 млн. долл.

2000г.-35,5% или 13,1 млн. долл.

Удельный вес налога на объем реализации в 2001г. составил 34,7% или 13,0 млн. долл., с учетом отчислений в дорожные фонды 38,2%. или 14,3 МЛН. ДОЛЛ. Удельный вес налога на доходы организаций в 2002г. составил 36,0% или 11,3 млн. долл. с учетом отчислений в дорожные фонды 39,8%. или 12,5 млн. долл. (Приложения 2 и 4).

("43") В территориальном разрезе фактические поступления в доход Республиканского бюджета 2002 года налога на доходы составили:

Тирасполь долл. или 84,1% к уровню 2001 года;

Бендеры долл. или 67,6% к уровню 2001 года;

Рыбница долл. или 117,0% к уровню 2001 года;

Дубоссары - долл. или 53,2% к уровню 2001 года;

Григориополь - 228 долл;

Каменка - 381 долл; '

Наибольший удельный вес по налогу на доходы в разрезе отраслей народного хозяйства за 2002 год составили (Приложение № б):

-промышленность - 66,4% или 68,8 млн. руб., (2001 год - 67,9%);

-малый бизнес - 14,9% или 15,5 млн. руб., (2001 год - 9,9%);

-транспорт - 5,6% или 5,8 млн. руб., (2001 год-7,6%);

-строительство - 3,8% или 3,9 млн. руб., (2001 год - 3,7%);

-связь - 2,9% или 3,0 млн. руб., (2001 год - 3,7%).

По сравнению с 2001 годом в долларовом эквиваленте произошло снижение поступлений по налогу доходы по большинству отраслей народного хозяйства в том числе (Приложение ):

-по промышленности на 14,9%;

-по транспорту на 36,2%;

-по строительству на 10,6%;

-по связи на 31,9%.

Основными факторами, оказавшими влияние на снижение поступлений по налогу на доходы, выступили:

-снижение объемов производства в реальном секторе экономики;

("44") -ухудшение ценовой конкурентоспособности отечественных товаров на внешних рынках, обусловившее значительное снижение экспорта;

-стагнация производства в черной металлургии, вследствие неблагоприятной спросовой ситуации на мировых рынках металлопроката;

-снижение объемов перевезенных грузов и доходов от реализации услуг предприятиями транспортной отрасли.

Вместе с тем, произошло увеличение поступлений налога на доходы по предприятиям малого бизнеса на 32,3% или 0,6 млн. долл., что обусловлено увеличением объема производства товаров и услуг данной отрасли на 45,5% к уровню 2001 года.

По приведенным данным видно, что в налоговых поступлениях бюджета,

не взирая на снижение налоговой нагрузки на промышленный сектор

экономики с 19,2 коп. в 1997г. до 11,4коп. в 2002г. ЩрияежеТше 5) /ведущее

1 место по-прежнему занимает налог на доходы организаций. С полной

89

уверенностью можно сказать, что при стабилизации экономики и росте объемов промышленного производства поступления в бюджет налога на •доходы в бюджет непременно должны значительно увеличиться. [

3.2. Приоритеты налоговой политики ПМР.

В целях совершенствования налоговой системы, усилия руководства Республики в 2003 году будут направлены на достижение макроэкономической стабилизации, проведение последовательной антиинфляционной политики, активизации на этой основе инвестиционного процесса. Все эти направления будут способствовать экономической стабилизации во всех отраслях народного хозяйства республики и повышению эффективности производства каждого отдельно взятого предприятия.

Для успешной реализации налоговой политики необходима реализация последовательной денежно-кредитной политики, направленной не только на обеспечение запланированного снижения темпов инфляции, но и на создание условий для удовлетворения потребностей экономики в кредитных ресурсах на основе рыночных механизмов.

Крайне необходимо продолжить работу по погашению накопившейся налоговой задолженности организаций путем заключения договоров по налоговому кредиту.

Не заняли еще подобающего места ни в республиканском, ни в местных бюджетах неналоговые доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (доходы от приватизации, аренды, дивиденды), и другие. Важным представляется задействование таких источников пополнения доходной базы местных бюджетов, как налог на имущество физических лиц и налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

Требует незамедлительного решения расшивка повальных неплатежей.

Неплатежи образуют порочный круг: из-за того, что денежная часть выручки предприятий составляет менее трети, неуклонно растут их долги перед поставщиками, бюджетами 'разных уровней, банками и работниками

90

предприятий. К этому следует добавить уход в теневую экономику, нецелевое использование бюджетных средств, а нередко и их разворовывание. И все же ключевым звеном этой цепи неплатежей являются предприятия. Преодолеть кризис неплатежей не удастся, если не принять меры - как макроэкономические, так и на уровне предприятий.

("45") Выполнение программы преодоления платежного кризиса в первую очередь определяется общеэкономической политикой, осуществляемой руководством республики.

Чтобы устранить глубинные причины платежного кризиса, необходимы реальные институциональные и структурные преобразования национальной экономики (прежде всего реструктуризация и приватизация в четко определенных границах на каждый финансовый год и на перспективу), научно-обоснованная макроэкономическая политика, создание адекватных условий для внутреннего накопления и притока внешних финансовых средств (в первую очередь, прямых иностранных инвестиций).

Мероприятия, направленные на совершенствование платежной системы, внедрения вексельного обращения, создание инфраструктуры и собственного рынка ценных бумаг, включая фондовый рынок, а также ряда других составляющих, являются необходимыми, но недостаточными условиями для преодоления платежного кризиса. Необходим комплексный подход к реформированию системы платежных расчетов. Обеспечение этих условий позволит принципиально изменить ситуацию на микроуровне (в части преодоления технологической отсталости, внедрения рыночного менеджмента и маркетинга, повышения конкурентоспособности и качества продукции), перейти к эффективному экономическому росту и улучшению финансовых результатов реального сектора экономики.

Приднестровье - сельскохозяйственная республика. Доля собираемости налогов с агропромышленного комплекса также может быть увеличена. Но сложившийся диспаритет цен между сельским хозяйством и отраслями, которые его обслуживают и обеспечивают, а также постоянная нехватка дизельного топлива, удобрений, средств защиты растений снижает

91

эффективность работы комплекса и уменьшает долю налоговых поступлений в бюджет. Нужно устранить названные причины, сдерживающие развитие аграрной отрасли.

Практика стран постсоветского пространства показывает, что эффективность сельского хозяйства будет тогда высокой, когда тонна зерна будет по своей стоимости равняться соответствующему объему дизельного топлива. А пока стоимость топлива в два раза выше, чем стоимость зерна, увеличения поступлений от организаций агропрома ожидать не приходится.

В настоящее время очень большое значение должно придаваться
повышению эффективности новых форм и методов налогового

администрирования. На этой основе можно значительно увеличить поступление налогов, но для этого необходимо значительно укрепить кадровый состав налоговых органов, их материально-техническую базу и, особенно, автоматизацию и регламентацию всех процедур налогового администрирования.

Для совершенствования налогового администрирования предлагаются следующие меры:

стимулирование полной и своевременной уплаты налогов предприятиями и гражданами, создание условий, при которых уклонение от уплаты налогов становится экономически невыгодным: издержки нарушения финансовой дисциплины превышают возможную прибьшь от таких действий;

предотвращение искажения смысла отдельных операций, которые
налогоплательщики проводят для занижения налогооблагаемой базы или
необоснованного получения льгот. Следует увеличить количество и улучшить
качество налоговых проверок документов и проверок с выездом на место; пресечение хозяйственной деятельности, которая не отражается в
бухгалтерском учете и скрывается от налоговой администрации (хотя
формально разрешена законом); присвоение предприятиям и гражданам индивидуальных номеров
налогоплательщиков, регистрация реального местонахождения плательщиков,

92

принудительная ликвидация предприятий, не представляющих налоговую отчетность;

- строгий контроль за зарубежными банковскими счетами юридических и
физических лиц. Для этого нужно ввести обязательную регистрацию
зарубежных счетов (а не только получение разрешения на их открытие) и
жесткие санкции за уклонение от регистрации;

- обращение взыскания задолженности на имущество злостных
неплательщиков, усиление личной материальной ответственности собственника
предприятий и управляющих за неуплату налогов в бюджет. Необходимо
создать специальное подразделение по работе с крупными предприятиями-
неплательщиками, учредить на них налоговые посты, ввести представителей
налоговой администрации в аппарат управления.

Необходимо отметить, что одним из важных решений руководства республики представляется концентрация всех функций по налоговому администрированию в Министерстве доходов.

("46") В настоящее время государственная налоговая служба ПМР - единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет и во внебюджетные фонды налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных законодательством ПМР. Данная мера должна заметно облегчить деятельность налогоплательщиков.

Среди мер по совершенствованию техники и процедур налогового администрирования можно выделить следующие группы.

Особую остроту сегодня приобрела проблема собираемости налогов и уклонения от них. Но удивительно, что многим, в том числе и официальным лицам, главная причина уклонения видится в высоком уровне обложения. Соответственно, и способ повышения собираемости - снижение налогов.

Разумеется связь между тяжестью налога и стремлением уйти от него
есть, но она не идет ни в какое сравнение с прямой зависимостью уклонений от
возможности избежать налога: если такая возможность есть, плательщик уйдет
от налога безотносительно от того велик налог или мал. '

93

Главным методом борьбы с уклонением от уплаты налогов являются финансовые санкции. Поэтому категорическое возражение вызывает требование существенного снижения финансовых санкций за уклонение от налогов. Необходимость сместить акцент в ответственности за налоговые нарушения с предприятий на конкретных должностных лиц, отвечающих за финансовое состояние. Воруют не предприятия, а люди.

Важнейшее значение в современных условиях имеет борьба с противозаконным уклонением от налогов, осуществляемым, в том числе путем проведения ряда хозяйственных операций наличными деньгами, не учитываемыми в официальной бухгалтерии. В секторе экономики, занимающемся легальной деятельностью, существует два основных вида подобных операций. Первый вид — это заключение фиктивных сделок по оказанию каких-либо услуг.

Основной способ борьбы с подобной практикой заключается в повышении стоимости операций по получению не учитываемых наличных денег до размеров, сопоставимых с уплаченными налогами.

Второй вид операции с использованием наличных денег - это занижение объема реализации продукции и услуг, фиксируемого в бухгалтерской отчетности, и получение оплаты наличными деньгами за разницу между реальной поставкой и поставкой, зафиксированной в отчетности.

Для борьбы с неучтенным наличным оборотом, обслуживающим подобные схемы, необходимы, по меньшей мере, следующие меры:

ужесточение контроля за налогоплательщиками путем введения обязательного присвоения организациям и гражданам индивидуальных номеров налогоплательщиков, регистрация фактического места осуществления деятельности налогоплательщика (нужен закон о государственной регистрации, который связывал бы юридический адрес организации с ее основным местом деятельности), обязательной регистрации в налоговой службе всех банковских счетов организаций и индивидуальных предпринимателей.

Общеправовой критерий определенности, ясности, недвусмысленности правовой нормы вытекает из конституционного принципа равенства всех перед

94

законом и судом, а также из специальных принципов юридической ответственности.

Такое равенство может быть обеспечено лишь при условии единообразного понимания и толковеиия нормы всеми правоприменителями, что обуславливает соответствующие конституционные требования к законодателю.

Статья 52 Конституции ПМР, возлагая на граждан одну из важнейших конституционных обязанностей - платить законно установленные налоги и сборы, гарантирует им защиту в тех случаях, когда налоги не являются законно установленными либо когда законам, устанавливающим новые налоги или ухудшающим положение налогоплательщиков, придана обратная сила.

Конституционные права и свободы налогоплательщиков, нарушенные неправильным применением закона, в том числе в результате неправильного определения даты вступления в силу отдельных его положений, подлежат восстановлению судом. Налоговые органы не должны применять меры принудительного взыскания налогов и сборов, не предусмотренных законодательством о налогах и сборах или установленных в нарушение порядка, определенного законодательством о налогах и сборах.

В последние годы в ПМР сложились устойчивые предпосылки для повышения собираемости налогов. В соответствии с Законом ПМР «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» отработаны такие направления, как предоставление отсрочек налогоплательщикам, реструктуризация задолженности, проведение денежных зачетов, осуществляемых на условиях целевого финансирования.

Повышению управляемости налогов могло бы способствовать придание механизму реструктуризации задолженности большей гибкости. Действующий в настоящее время порядок очень сложен, он предъявляет жесткие условия по обслуживанию реструктурируемых долгов.

("47") Главная задача налоговой политики - увеличение доходов бюджета всех

уровней. Ее реализацию необходимо проводить за счет усиления роли

1 государства в экономике, содействующей расширенному воспроизводству,

95

развитию инфраструктуры территорий. Достижение этой задачи должно произойти за счет разумного расширения налогооблагаемой базы по всем направлениям.

Стратегическим направлением совершенствования налоговой системы должно стать ее упрощение, но уже не за счет кардинальных изменений действующей налоговой системы, а за счет постепенных преобразований, направленных на создание рациональной, стабильной и предсказуемой налоговой системы и устранение присущих ей недостатков.

Общая величина налоговой нагрузки доходной части государственного бюджета, как и в базовом периоде, будет определяться соотношением величины доходов к объему промышленного и сельскохозяйственного производства и составит не более 12 копеек на рубль объема. Налоговая нагрузка с учетом социального налога составит не более 20 копеек на рубль объема.

Налоговое законодательство постепенно адаптируется к рыночной экономике. Совершенно очевидно, что сегодня — при всех претензиях к нему - мы на несколько шагов ближе к стабильному и предсказуемому налоговому законодательству, к единой, логически цельной и согласованной налоговой системе.

В рассматриваемом периоде, как и в последующие годы, радикальных преобразований налогового законодательства не предусматривается.

В 2004 году совершенствование налоговой системы будет реализовываться достижением оптимального сочетания фискальной, регулирующей и стимулирующих функций в действующем законе «О налоге на доходы организаций».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В первые годы своего существования приднестровская налоговая система в целом неплохо выполняла свою роль, обеспечивая в условиях высокой инфляции и глубоких изменений в экономике поступления в бюджеты обоих уровней необходимых финансовых ресурсов. Однако по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований, разработки и введения в действие

96

соответствующих законов, закладывающих правовую базу под эти процессы, присущие налоговой системе недостатки становились все более заметными, а • её несоответствие происходящим в обществе изменениям все более очевидным. Налоговая система стала явным тормозом экономического развития республики. Как следствие - массовое недовольство и справедливые нарекания существующей системой налогообложения со стороны отечественных предприятий, предпринимателей и иностранных инвесторов. Многочисленные изменения, которые ежегодно вносились в законодательство о налогах и сборах, решали лишь некоторые частные проблемы, не затрагивая, однако, основ системы.

Бессистемность внесения поправок, их количество и частота, с которой они вносились, привели к тому, что до последнего времени налоговая система характеризовалась не иначе как нестабильная и непредсказуемая. Эти же причины сделали налоговую систему излишне сложной, противоречивой и запутанной.

Реализация положений Концепции реформирования налоговой системы позволила систематизировать нормы, регулирующие процесс налогообложения,

привести в упорядоченную, логически цельную и согласованную систему, устранить недостатки существующей налоговой системы.

Одним из приоритетных направлений налоговой реформы является введение в налоговую систему республики налога на объем реализации, посредством которого обеспечено реальное облегчение налоговой нагрузки на экономику, снижение налогового бремени на товаропроизводителей.

Данное нововведение в первую очередь окажет решающее значение в решении следующих важнейших задач:

("48") -построение справедливой, стабильной, понятной и единой в границах Приднестровской Молдавской Республики налоговой системы, установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового пространства;

97

-развитие налогового федерализма при обеспечении доходов республиканского и местных бюджетов закрепленными за ними гарантированными источниками;

-создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей повышению эффективности производственного сектора экономики, развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и наращиванию национального богатства Приднестровья и благосостояния ее граждан;

-формирование единой налоговой правовой базы, совершенствование ответственности за налоговые правонарушения и улучшение налогового администрирования.

Основной вывод, сделанный мной при написании дипломной работы, заключается в том, что направленность налоговой стратегии Руководства республики представляется перспективной и имеет ряд преимуществ подробно описанных в работе. Самым важным в настоящее время является реализация всего комплекса намеченных мер в области налогообложения организаций и в частности, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.

От продуманной, последовательной и рациональной налоговой политики в значительной мере зависит благосостояние всего общества, богатство всего государства.

Список используемой литературы.

"Курс переходной экономики" М: Финстатинформ, 1997. "О реформе налоговой политики" /журнал Финансы №10
2000г./ "Налоги и налоговое право": учебник М: Центр1998г.

98

"Справедливость как основной принцип
налогообложения" /журнал Финансы № 8 1997г./ "Экономика5'учебник М: 1997. "Налоговая составляющая бюджета 2000 года" /журнал
Финансы№ 1 2000г./ "Налоговая система и оздоровление национальной
экономики" /журнал Финансы №8. МЛ 998г./ «Реформирование налоговой политики один из основных
факторов подъема экономики» /газета Электромаш №46г./ , "Теория налогообложения" М: Вузовская
книга 1999г.

Ю. «Состояние экономики и задачи экономической

("49") политики» /журнал Экономист №4 2001г./ П. «Задачи экономического роста» /журнал Экономист №1

2001г./ 12.Министерство экономики ПМР «Концепция налоговой реформы»,

«Концепция бюджетной и налоговой политики на 2002год» 13. «Перспективы развития налогообложения юридических лиц в

Российской Федерации» /газета Налоги №31г./ Н. «Организационные вопросы налоговой реформы» /журнал

Финансы № 000г./ 15. «О факторах послекризисного восстановления

экономики» /журнал Экономист №6 2001г./

16. «Либеральный поворот налоговой политики» /журнал

Финансы №1 2001г./

17., «Налоги и налогообложение»

СПб2000г.

18., "Налоги и налогообложение" М.: ЮНИТИ.

2000г.

19., , «Концептуальные подходы к

созданию модели эффективной системы» /журнал Финансы № 000г./

Собрание актов законодательства ПМР» г. г. «Налоги в рыночной экономике» М.: ЮНИТИ: Финансы
1997г. «Налоги /Учебное пособие». М.: Финансы и статистика
1999г. «Налоговая реформа на рубеже веков» М: МЦФЭР: 2000г.

24. «Налоги и налогообложение» М: Инфра - М 1999г.
25. «Курс экономической теории»/Учебное пособие»

М.:Издательство «Дис» - 1997г.

preview_end()