Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по налогу на добавленную стоимость (стр. 13 )

Наименование Немат. актива	Счет-фактура	Дата постановки на учет	Первичный документ	ДТ 19 Кт 60,76	Суммы налога, заявленные к вычету Дт 68 Кт 19
Номер дата	Поставщик	сумма		Номер, дата	Наименование	Нал-вый период	сумма	Нал-вый период	сумма
											По данным орг-ции
										По данным проверки
										Отклонение

Форма РД-3.4.В

Проверка НДС, заявленного к вычету по работам, услугам.

Выборка:________________________

Наименование работ, услуг	Счет-фактура	Дата постановки на учет	Первичный документ	ДТ 19 Кт 60,76	Суммы налога, заявленные к вычету Дт 68 Кт 19
Номер дата	Поставщик	сумма		Номер, дата	Наименование	Нал-вый период	сумма	Нал-вый период	сумма
											По данным орг-ции
										По данным проверки
										Отклонение

Выявленные нарушения отражаются в обобщающем документе по форме ОД-3.В.

Форма ОД-3.В

Результаты проверки правильности формирования сумм НДС, заявленных к вычету

Налоговый (Отчетный) период	Ссылка На РД	Нарушение	Нормативный документ	Хозяйственная операция	Влияние на налоговые обязательства	Рекомендации
Первичный документ	Содержание операции
Дата	№	Наим-ние	Сумма

3.4.Проверка правильности формирования сумм НДС, предъявленных к вычету по строительно-монтажным работам.

3.4.1. Проверка порядка формирования налоговой базы по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления и даты выполнения строительно-монтажных работ.

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления является объектом налогообложения в соответствии

с п. п.3 п.1 ст.146 НК РФ.

№ п/п	Вопросы проверки	Требования нормативных документов
4.1.	Порядок исчисления налоговой базы. Налоговая база отражается по строке 3 (код строки 240) налоговой декларации.	Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (п.2 ст.159 НК РФ).
4.2.	Момент определения налоговой базы.	Дата выполнения строительно-монтажных для собственного потребления определяется как день принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством (п.10 ст.167 НК РФ).

Результаты проверки отражаются в рабочем документе РД-4.1.В

Выявленные нарушения переносятся в отчетный документ ОД-4.

3.4.2. Проверка правильности формирования сумм НДС, предъявленных к вычету по строительно-монтажным работам.

Отдельного внимания требуют суммы НДС, предъявленные к вычету по строительно-монтажным работам капитального характера.

Вычетам подлежат суммы налога по строительно-монтажным работам, выполненным
Хозяйственным способом	Подрядным способом

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам, переданным на давальческих условиях подрядным организациям для выполнения СМР (код строки декларации 364). Сумма налога принимается к вычету по мере постановки на учет построенного объекта с момента начисления амортизации.
Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении СМР для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль (код строки декларации 367). Сумма налога берется в зачет по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком, то есть не ранее того налогового периода в котором НДС с объема СМР был фактически перечислен в бюджет.
Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства (код строки декларации 366). Сумма налога принимается к вычету по мере постановки на учет построенного объекта с момента начисления амортизации.

 

Следует обратить внимание на то, что если при приобретении материальных ценностей НДС был принят к вычету в общеустановленном порядке, то в момент передачи материальных ценностей на давальческих условиях подрядным организациям для выполнения СМР его следует восстановить (Дт 19 Кт 68) и отразить в декларации по 11 строке (код строки декларации 430).

Аналогичные ситуации с суммами налога по материалам, товарам, переданным для выполнения СМР хозспособом для собственного потребления.

В ходе проверки сумм налога, предъявленных к вычету по строительно монтажным работам капитального характера составляется рабочий документ по форме РД-4.1.В, РД-4.2.В.

Форма РД-4.1.В

Проверка порядка формирования налоговой базы и сумм НДС, предъявленных к вычету при строительстве хозспособом

Выборка:__________________________________________________________