Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по налогу на добавленную стоимость (стр. 17 )

Форма ОД-9.В

Результаты проверки правильности восстановления сумм НДС, ранее включенных в налоговые вычеты

Налоговый (Отчетный) период	Ссылка На РД	Нарушение	Нормативный документ	Хозяйственная операция	Влияние на налоговые обязательства	Рекомендации
Первичный документ	Содержание операции
Дата, №	Сумма	Сумма ндс

3.10. Проверка учета суммы налога, предъявленной налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), при осуществлении им деятельности облагаемой и необлагаемой НДС.

В ходе проведения аудиторской проверки порядка учета сумм налога, предъявленного продавцами товаров (работ, услуг) налогоплательщикам, осуществляющим операции как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения, используются следующие рабочие документы:

- по форме РД-10.1В - когда стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) можно распределить между деятельностью облагаемой и освобожденной от налогообложения прямым путем. В этом случае суммы налога, предъявленные поставщиками по мпз используемым для деятельности облагаемой и освобожденной от налогообложения, учитываются по дебету счета 19 счета раздельно либо на соответствующих субсчетах (субконто), либо в аналитическом учете.

Форма: РД-10.1В

Выборка:________________________

Поставщик

Первичный документ

Счет-фактура

Запись в журнал учета полученных с/ф

Суммы налога, предъявленные нал-ку по приобретенным матер-ным ценностям (работам, услугам) Дт 19 Кт 60,76

Списание «входящего» НДС на производство продукции, не облагаемой НДС

Номер, дата

Наиме нование

сумма

Номер дата

Сумма НДС

Нал-вый период

сумма

Нал-вый период

Сумма

Нал-вый период

Основание

проводки

сумма

Дт

Кт

По данным предприятия

По результатам Проверки

отклонение

- по форме РД-10.2В – когда при приобретении материальных ценностей (работ, услуг) однозначно не определено, будут ли они использоваться для деятельности, облагаемой НДС, или не подлежащей налогообложению. При этом может использоваться следующий подход:

- НДС по всем оплаченным и оприходованным товарам (работам, услугам) принимается к зачету в соответствии со ст. 172 НК РФ (Дт 68 Кт 19).

-  Далее НДС по товарам (работам, услугам), использованным при производстве товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, восстановливается и включается в себестоимость продукции (Дт 19 Кт 68 и Дт 20 Кт 19). При этом сумма НДС определяется прямым путем (по расходам включаемым прямым путем) или расчетным путем исходя из пропорции, определяемой как стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за месяц.

Форма: РД-10.2В

Выборка:________________________

Поставщик

Первичный документ

Счет-фактура

Возмещен «входной» НДС Дт 68 Кт 19

Сумма списанных расходов на производство продукции не облагаемой НДС Дт 20 Кт 10,41, 60,76

Сумма налога, подлежащая восстанов- лению

Запись в книге покупок

Сумма налога, включенная ранее в налоговые вычеты и подлежащая восстановлению стр. 11 Декларации

Номер дата

наименование

Сумма

Номер дата

Сумма НДС

Нал-вый период

Сумма

Нал-вый период

Сумма

Нал-вый период

сумма

Нал-вый период

Сумма

По данным предприятия

По результатам Проверки

отклонение

-  по форме РД-10.3.В – когда Предприятием приобретенные материальные ценности (работы, услуги) были включены в состав общехозяйственных, общепроизводственных расходов, а также расходов вспомогательных производств.