Методические указания для обучающихся по дисциплине «Основы бухгалтерского учета аптечных организаций» для специальности 060301 – Фармация (очная форма обучения) (стр. 4 )

Расчет дивидендов в обществе с ограниченной ответственностью

Распределение прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью регламентировано Федеральным законом от 01.01.2001 «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Согласно п. 1 ст. 28 Закона общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками. Решение об определении части прибыли, распределяемой между участниками ООО, принимается общим собранием участников общества.

При этом должны соблюдаться все обязательные условия для начисления и выплаты дивидендов, предусмотренные ст. 29 Закона .

Условие о том, как распределяется чистая прибыль общества – раз в квартал, раз в полугодие или раз в год, должно содержаться в уставе общества.

Согласно п. 2 ст. 7 Закона , общество может быть учреждено одним лицом, которое становится его единственным участником. При этом решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона ).

Унифицированной формы документа, которым оформляется принятое единоличное решение о распределении соответствующей части прибыли общества, не существует. Однако в любом случае составление документа о принятом решении (например протокола) в письменном виде обязательно.

В нем указывается повестка дня и принятые решения, например:

- об установлении размера дивидендов, подлежащих выплате;

- о форме выдачи дивидендов;

- о сроке выдачи.

На основании протокола составляется приказ о выплате дохода учредителю, который и будет основанием для проведения расчетов.

НДФЛ

В соответствии с п. 1 п. п. 1 ст. 208 НК РФ дивиденды, полученные от российских организаций, относятся к доходам от источников в РФ.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Если источником дохода налогоплательщика (физического лица), полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму НДФЛ отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ, в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ (п. 2 ст. 214 НК РФ).

В п. 2 ст. 275 НК РФ установлен зачетный метод исчисления налогов с доходов от капитала. Его суть заключается в том, что налог (налог на прибыль и НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 214 НК РФ) рассчитывается не со всей суммы выплачиваемых дивидендов, а за вычетом дивидендов, которые получены самим налоговым агентом.

Данные доходы облагаются налогом по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).

Удержание НДФЛ организацией производится в момент фактической выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ). В свою очередь, суммы удержанного НДФЛ перечисляются в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счета организации в банке на счета физических лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Корреспонденция счетов по выплатам дивидендов

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислены дивиденды юридическому лицу	84	75.2
Начислены дивиденды физическому лицу (не сотруднику организации)	84	75.2
Начислены дивиденды физическому лицу – сотруднику организации	84	70
Удержан налог на прибыль с юридического лица	75.2	68.НП
Удержан НДФЛ с физического лица	75.2	68.НДФЛ
Удержан НДФЛ с физического лица – сотрудника организации	70	68.НДФЛ
Выплачены дивиденды	75.2	50, 51, 52

5.3. Самостоятельная работа по теме:

В раздаточном материале

5.4. Итоговый контроль знаний:

Решение ситуационных задач. Прилагаются.

6. Контрольные вопросы по теме занятия:

1) Счета 70, 71, 73, 75, 76. Их свойства.

2) Начисление и выплата заработной платы. Формы оплаты труда.

3) Заработок начисленный и его составные части.

4) Расчет отпускных сумм.

5) Расчет пособия по больничному.

6) Удержания из зарплаты. НДФЛ.

7) Отчисления от зарплаты (начисления на зарплату). Страховые взносы.

8) Документальное оформление расчетов по зарплате.

9) Учет расчетов с учредителями и акционерами.

10) Расчет дивидендов.

7. Примерная тематика НИРС по теме: не ведется.

8. Список литературы по теме занятия:

Обязательная:

1. Управление и экономика фармации. В 4 т. Т. 2. Учет в аптечных организациях: оперативный, бухгалтерский, налоговый : учеб. для студ. высш. учеб. заведений / [А. А. Теодорович и др.] ; под ред. Е. Е. Лоскутовой. – М. : Академия, 2008. – 464 с.

2. Управление и экономика фармации : учебник / под ред. В. Л. Багировой. – М. : Медицина, 2008. – 720 с.

3. Морозова, Т. Д. Бухгалтерский учет в аптечных организациях : учеб. пособие для студентов мед. и фармацевт. вузов / Т. Д. Морозова, Е. А. Юрьева, В. В. Богданов. – Красноярск : КрасГМУ, 2011. – 161 с.

Дополнительная:

1. Управление и экономика фармации : сборник ситуационных задач с эталонами ответов для студ. 4, 5 и 6 курсов, обучающихся по спец. 060108 – Фармация / сост. [и др.]. – Красноярск : КрасГМУ, 2011. – 80 с.

2. Управление и экономика фармации : сборник тестовых заданий с эталонами ответов для студентов 4 и 5 курсов очной и 5 и 6 курсов заочной форм обучения по спец. 060– Фармация / Красноярский медицинский университет ; сост. К. Г. Ноздрачев [и др.]. – Красноярск : КрасГМУ, 2011. – 128 с.

Электронные ресурсы:

1. ИБС КрасГМУ

2. БД МедАрт

3. БД Медицина

4. БД Ebsco

Ситуационные задачи

по теме: «Расчеты с персоналом и учредителями».

Задача 1. Расчет баланса за отчетный месяц с использованием Т-образных таблиц бухгалтерских счетов.

Оформить для каждой задачи таблицы:

1. Баланс начальный.

2. Журнал операций.

3. Т-образные таблицы всех необходимых бухгалтерских счетов, которые упоминались в Балансе и в Журнале операций.

4. Сальдо-оборотная ведомость по всем синтетическим счетам задачи.

5. Баланс за отчетный месяц (не путать с конечным балансом).

Задание 1.

Начальный баланс аптеки

№ счета	АКТИВ	Сумма, руб.	№ счета	ПАССИВ	Сумма, руб.
01	Основные средства	550,00	68	Расчеты с госбюджетом	0
10	Материалы	40,00	70	Расчеты по зарплате	70,00
20	Основное производство	0	84	Прибыль	200,00
50	Касса	0	80	Уставный капитал	500,00
51	Расчетный счет	200,00	66	Краткосрочная ссуда банка	0
Валюта	790,00	Валюта	790,00

Журнал учета хозяйственных операций аптеки

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция
Дебет	Кредит
1	С расчетного счета в кассу поступили деньги	50,00
2	Со склада в ассистентскую отпущены материалы	10,00
3	Увеличен уставный капитал за счет части прибыли	70,00
4	Начислен подоходный налог на зарплату	10,00
5	На расчетный счет поступила краткосрочная ссуда банка	210,00
6	Начислена зарплата работникам производства	20,00
7	Из кассы выдана зарплата	10,00
8	С расчетного счета в бюджет перечислен подоходный налог	10,00

Задание 2.

Ведомость начальных остатков по счетам

№ п/п	Наименование	Сумма, руб.
1	Уставный капитал	10 630,00
2	Основные средства	6 400,00
3	Материалы	800,00
4	Расходы на продажу	380,00
5	Касса	2 600,00
6	Расчетный счет	5 400,00
7	Расчеты с поставщиками	450,00
8	Расчеты по краткосрочным кредитам	2 000,00
9	Расчеты по краткосрочным кредитам	2 500,00
10	Расчеты с персоналом по зарплате	0
ИТОГО	31 160,00

Журнал учета хозяйственных операций