Целью данного задания является усвоение порядка проведения аудита операций по расчетному счету.
Рекомендуемые источники информации:
1. Положение о безналичных расчетах в РФ от 01.01.2001 г. ;
2. Федеральный закон от 01.01.2001 г. «О бухгалтерском учете»;
3. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению.
Для решения задачи требуется:
1. Провести оценку контроля банковских операций в
2. Сделать проверку правильности бухгалтерских записей по движению денежных средств на расчетном счете.
3. Сравнить данные выписок банка с данными приложенных документов. Выявленные нарушения отразить в таблице 3.5.
4. По результатам проверки правильности ведения операций на расчетном счете составить письменный отчет аудитора, используя данные таблиц 3.1 и 3.5.
Исходные данные об операциях по расчетному счету
При проведении аудита операций по расчетному счету аудитор выяснила следующее:
- у организации открыт расчетный счет № в «Банк Салют» г. Москва;
- счетов в других банках нет;
- право подписи банковских документов имеет руководитель предприятия и главный бухгалтер.
Для получение более полной информации аудитор составила вопросник, в который были занесены ответы, полученные от главного бухгалтера аудируемой организации.
Таблица 3.1
Вопросник для проведения контроля банковских операций
№ п/п | Направления и вопросы тестирования | Ответы | Выводы аудитора | |
Да | Нет | |||
1 | Открыты ли в других банках незарегистрированные счета? | Х | ||
2 | Заключен ли с банком договор о банковском счете? | Х | ||
3 | Проверяет ли главный бухгалтер выписки, счета-фактуры, накладные? | Х | ||
4 | Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорным взаимоотношениям? | Х | ||
5 | Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах? | Х | ||
6 | Нумеруются ли выписанные банковские документы? | Х | ||
7 | Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале? | Х | ||
8 | Отражается ли поступление выручки от продажи продукции на расчетный счет согласно учетной политике? | Х | ||
9 | Ежедневно ли обрабатываются и отражаются выписки банка в учете? | Х | ||
10 | Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины? | Х |
11 | Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских документов? | Х | ||
12 | Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером? | Х | ||
13 | Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по оприходованию и списанию денег на банковских счетах? | Х | ||
14 | Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях? | Х | ||
15 | На всех ли платежных документах проставлена отметка о принятии документа работником банка к исполнению? | Х | ||
16 | Разработан ли примерный проект отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета? | Х | ||
17 | Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета? | Х | ||
18 | Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате, указанной в документе? | Х |
При проверке операций по расчетному счету были представлены выписки банка (таблица 3.2), а также прилагаемые к ним документы (таблицы 3.2 и 3.3).
Таблица 3.2
Данные выписок банка по расчетному счету за июнь 20___ г.
, руб.
Дата | Номер | Оборот по | Оборот по | Остаток |
01.06 | 80 955,00 | |||
01.06 | 302 | 1 850,00 | 79 105,00 | |
01.06 | 21 500,00 | ,00 | ||
02.06 | 303 | 8 720,00 | 91 885,00 | |
02.06 | 304 | 16 300,00 | 75 585,00 | |
03.06 | 12 910,00 | 88 495,00 | ||
04.06 | 315 | 45 860,00 | 42 635,00 | |
04.06 | 359 | 16 480,00 | 59 115,00 | |
05.06 | 305 | 21 000,00 | 80 115,00 | |
08.06 | 22 400,00 | ,00 | ||
08.06 | 15 500,00 | ,00 | ||
09.06 | 306 | 7 800,00 | ,00 | |
09.06 | 52 200,00 | 58 015,00 | ||
10.06 | 307 | 12 304,00 | 45 711,00 | |
11.06 | 308 | 2 560,00 | 43 151,00 | |
11.06 | 365 | 5 960,00 | 49 111,00 | |
12.06 | 309 | 15 200,00 | 33 911,00 | |
15.06 | 548 | 56 320,00 | 90 231,00 | |
15.06 | 124 | 25 645,00 | ,00 | |
16.06 | 12 546,00 | ,00 | ||
16.06 | 23 541,00 | 79 789,00 | ||
16.06 | 23 | 6 500,00 | 86 289,00 | |
17.06 | 312 | 13 568,00 | 72 721,00 | |
18.06 | 313 | 5 863,00 | 66 858,00 | |
19.06 | 25 980,00 | 40 878,00 | ||
19.06 | 651 | 58 930,00 | 99 808,00 | |
22.06 | 314 | 15 420,00 | 84 388,00 | |
23.06 | 214 | 25 650,00 | ,00 | |
23.06 | 145 | 31 240,00 | ,00 | |
24.06 | 315 | 28 560,00 | ,00 | |
25.06 | 15 670,00 | 97 048,00 | ||
26.06 | 317 | 26 590,00 | 70 458,00 | |
29.06 | 318 | 1 250,00 | 69 208,00 | |
29.06 | 233 | 23 650,00 | 92 858,00 | |
29.06 | 41 320,00 | ,00 | ||
30.06 | 201 | 42 560,00 | 91 618,00 | |
30.06 | 101 | 15 460,00 | ,00 | |
Остаток на 01.07 | ,00 |
Таблица 3.3
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 |
