Сборник ситуационных задач по аудиту (стр. 5 )

Информация о выявленных нарушениях по результатам

проверки выписок банка и приложенных к ним документов

Дата выписки банка	№ документа	Сумма по выписке, руб.	Сумма по документу, руб.	Описание выявленных нарушений

4. АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Задание 4.1

Проверка операций по валютному счету

Целью данного задания является усвоение порядка проведения аудита операций по валютному счету.

Рекомендуемые источники информации:

4.  Федеральный закон РФ от 01.01.2001 г. «О валютном регулировании и валютном контроле»;

5.  Положение о безналичных расчетах в РФ от 01.01.2001 г. ;

6.  ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;

7.  План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению.

Для решения задач требуется:

1. Проверить законность и обоснованность совершенных хозяйственных операций, правильность записей, составленных бухгалтерией. При установлении неправильных бухгалтерских проводок необходимо составить правильную запись.

2. Рассчитать курсовые разницы, образовавшиеся на счетах, отражающих движение валютных средств за проверяемый период.

З. Определить результаты по операциям покупки и продажи валюты.

Исходные данные об операциях по валютному счету

Для выполнения данного задания принимается, что порядковый номер хозяйственной операции соответствует дате ее совершения.

По указанию преподавателя студенту задается конкретный период проведения проверки (месяц и год).

Курс валюты на дату совершения операции определяется на основе официальных сообщений Центрального Банка, опубликованных в специальной литературе или на сайте www. *****.

Данные о хозяйственных операциях по валютному счету приведены в таблице 4.1.

Таблица 4.1

Проверка операций по валютному счету.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Курс ЦБ	Сумма	Проводки бухгалтерии	Исправительные проводки
$	Рубли	Дт	Кт	Дт	Кт
1	Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию		2000		62	91.1
2	Получен кредит от иностранного банка		6000		52	66
3	Получено на командировочные расходы с текущего счета для выдачи под отчет		600		71	52
4	Поступила от покупателя выручка		2000		52	90.1
5	Списываются расходы по обслуживанию валютного счета		20		20	52
6	Получен аванс от заказчика		5000		52	62
7	Дано поручение банку на обязательную продажу части валютной выручки		5250		76	52
	Часть валютной выручки зачислена на текущий валютный счет		1750
8	Перечислена предоплата поставщику		2000		60	52
9	Получен кредит от иностранного банка		3000		52	90.1
10	Банком произведена обязательная продажа валюты с зачислением рублевой выручки на расчетный счет (продажа валюты произведена банком по курсу на два пункта выше курса ЦБ) Оплачены услуги банка по продаже валюты (комиссионное вознаграждение составило 1% от суммы продаваемой иностранной валюты) (см. опер. 7)		5250		51	76
5250
52,50	76	52
	Списание курсовой разницы
	Определение результата от продажи валюты
11	Перечислены денежные средства на покупку иностранной валюты в размере 300 долларов США. Банк производит покупку валюты по курсу на 10 пунктов выше курса ЦБ Произведена оплата банковской комиссии в размере 1% от суммы сделки.		300		57	51
3	20	51
12	Зачислена купленная валюта		300		52	57
	Списание курсовой разницы
	Определение результата от покупки валюты
13	Поступила от покупателя экспортная выручка		2800		52	90.1
14	Получено на командировочные расходы		300		50	52
15	Поступил аванс от покупателя		2200		52	60
16	Дано поручение банку на обязательную продажу валюты		3750		57	52
Часть валютной выручки зачисляется на текущий валютной счет		1250
17	Банком произведена обязательная продажа валюты с зачислением рублевой выручки на расчетный счет (продажа валюты произведена банком по курсу на два пункта выше курса ЦБ) Оплачена комиссия банка по продаже валюты		3750		51	57
3750
56,3	20	51
	Списание курсовой разницы
	Определение результата по продаже валюты
18	Перечислены денежные средства для покупки валюты под исполнение импортного контракта. Банк производит покупку валюты по курсу на 25 пунктов выше курса ЦБ.			5000000	76	51
	Произведена оплата банковской комиссии в размере 1% от суммы сделки			50000	48	51
19	Купленная иностранная валюта зачислена на текущий валютный счет				52	76
	Списание курсовой разницы
	Определение результата от покупки валюты
20	Перечислен аванс подрядчику		1500		60	52
21	Перечислено за обслуживание валютного счета		10		20	52
22	Перечислено поставщику по контракту		900		76	52
23	Командировка не состоялась по причине болезни командированного. Возврат валюты в банк.		300		52	50
24	Получена доля учредителей в уставный капитал.		10000		52	80
25	Списывается курсовая разница по счетам

Задание 4.2