Экономический анализ деятельности предприятия (стр. 1 )

Экономический анализ деятельности предприятия

Министерство образования Российской Федерации

Владивостокский государственный университет экономики и сервиса

Кафедра Экономики и менеджмента

Автор:

СЕТЕВОЙ КУРС

(первый этап)

Экономический анализ деятельности предприятия

1.  ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

1.1. Цели и задачи изучения дисциплины

В условиях рыночной экономики все больше внимания уделяется качественной подготовке специалистов, способных не только принимать грамотные экономические решения, но и идти в случае необходимости на риск, брать инициативу и ответственность на себя, учитывать постоянные изменения внутренней и внешней среды предприятия, быть грамотным руководителем и тонким психологом.

Экономический анализ является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования управленческих решений. С помощью экономического анализа вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, проводится сравнительный анализ маркетинговых мероприятий, включаю­щий сопоставление реального развития событий с ожидаемым за определенный отрезок времени, анализ конкретных потребителей и оценка последними качества выпускаемых товаров, проводится оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности. Разнообразный методический инструментарий позволяет изучить внутреннюю и внешнюю среду фирмы, оценить результаты деятельности всего предприятия, его структурных подразделений, отдельных работников; определить конкурентную среду и место субъекта хозяйствования на конкурентном рынке.

Изучение дисциплины "Экономический анализ" должно вооружить студентов необходимыми теоретическими знаниями и практическими навыками владения современными методами экономических исследовании, методикой системного, комплексного экономического анализа результатов деятельности предприятия. Квалифицированный экономист, финансист, аудитор должен хорошо знать не только общие зако­номерности и тенденции развития экономики в условиях рыночных отношений, но и тонко понимать проявления общих, специфических и частных экономических законов в практике своего предприятия, своевременно замечать тенденции развития и возможности повышения конкурентоспособности своего предприятия.

Формирование рыночной экономики обусловливает развитие экономического анализа в первую очередь на микроуровне - на уровне отдельных предприятий и их структурных подразделений, поскольку эти низовые звенья (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики.

Все протекающие на предприятии процессы рассматриваются во взаимосвязи с внутренней и внешней экономической средой, с учетом динамических изменений, политических и социальных аспектов развития общества.

1.2. Связь с другими дисциплинами

Курс "Экономический анализ" входит в число специальных экономических дисциплин по государственному образовательному стандарту. Основан на таких экономических дисциплинах, как экономическая теория, макроэкономика, микроэкономика, экономическая статистика, маркетинг, менеджмент, экономика предприятия, бухучет, финансы предприятия и др.

1.3. Знания, умения и навыки, которые должны приобрести студенты в результате изучения дисциплины

Основной задачей курса является изучение методики проведения экономического анализа, приобретение навыков профессиональной оценки результатов деятельности предприятия и поиска оптимальных путей управления производством.

Курс предназначен для студентов экономических специальностей.

Тема 1. Экономический анализ и его роль в управлении коммерческой организацией

В настоящее время экономический анализ занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления коммерческой организацией. Место анализа в системе управления упрощенно можно отразить схемой (рис. 1.1).

Известно, что система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений.

Планирование представляет очень важную функцию в системе управления производством на предприятии. С его помощью определяются направление и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Главной задачей планирования является обеспечение планомерности развития экономики предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса и выполнении планов. Поэтому одной из функций управления производством является учет. Он обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.

Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа, который представляет собой систему специальных зна­ний, связанную:

а) с исследованием экономических процессов и явлений в их взаимосвязи, скла­дывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;

б) с объективной оценкой планов, прогнозов, бизнес-планов предприятия;

в) с выявлением положительных и отрицательных факторов, влияющих на дея­тельность фирмы и количественным измерением их действия;

г) с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определе­нием неиспользованных внутрихозяйственных резервов;

д) с принятием оптимальных управленческих решений.

Экономический анализ - это система научных средств познания экономики с целью ее дальнейшего развития. Как специфический вид управленческой деятель­ности он предшествует принятию решений, предопределяет и уточняет принятые решения. На основе обработки, обобщения и изучения определенной информации анализ позволяет глубоко и всесторонне познать анализируемый объект

Он является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т. д.

 

Рис.1.l. Место экономического анализа в системе управления

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность. Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

Роль экономического анализа как средства управления коммерческим предприятием с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с повышением науко - и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность.

Тема 2. Теоретические основы экономического анализа

В основе классификации видов экономического анализа лежит классификация функций управления, поскольку экономический анализ является необходимым элементом выполнения каждой функции управления.

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой и межотраслевой.

По признаку времени анализ может быть предварительный (перспективный), и последующий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.

Предварительный анализ проводится до осуществления хозяйственных опера­ций, необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, для прогнозирования будущих результатов.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после свершения хозяйственных операций. Используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, оценки результатов деятельности предприятия.

По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственном сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет лучше оценить конкурентоспособность предприятия.

Важное значение имеет классификация анализа по объектам управления. В связи с эти выделяют:

технико-экономический анализ, которым занимаются экономические и технические службы предприятия. Технико-экономический анализ предусматривает изучение хозяйственной деятельности не только на уровне предприятия, но и на уровне его производственных подразделений (отделов, филиалов) с целью выявления внутрихозяйственных резер­вов. Глубина изучения объекта достигается за счет изучения техники, технологии, организации производства. Для исследования используются не только обобщающие показатели, но и частные, в стоимостных и натуральных единицах измерения;

финансово-экономический анализ основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: эффективности использования собственного и заемного капитала, повышению финансовой устойчивости предприятия, выявлению резервов роста прибыли и др.;

аудиторский (бухгалтерский) анализ проводится с целью оценки и прогнозирования финансового состояния и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования;

социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности;

экономико-статистический анализ применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: пред­приятия, отрасли, региона и другие виды анализа.

По методам изучения объекта - сравнительный, факторный, экономико-математический, функционально - стоимостной и др.

Сравнительный анализ ограничивается сравнением отчетных показателей с показателями плана текущего года, данными прошлых лет.

Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

Функционально-стоимостной - особый вид анализа. Основная его цель - снижение материальных и трудовых затрат. Его объектами являются изделия, технологические процессы, производственные, организационные, информационные структуры.

Выбор и обоснование системы показателей для отражения экономических явлений и процессов является важным методологическим вопросом в экономическом анализе, т. к. используются большое количество разнокачественных показателей, то необходима их группировка и систематизация.

Показатели классифицируются: по содержанию: количественные и качественные; и по степени синтеза: обобщающие, частные, вспомогательные.

Аналитические показатели могут быть абсолютными (натуральными, условно-натуральными и стоимостными) и относительными.

Факторы - это элементы, причины, воздействующие на данный показатель или на ряд показателей. Различие понятий "показатели" и "факторы" условно, т. к. практически каждый показатель может рассматриваться как фактор другого показателя более высокого порядка и наоборот.

Под факторным анализом (ФА) понимается методика комплексного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Различают следующие типы факторного анализа: детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный); прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный); одно - и многоступенчатый; ретроспективный и перспективный.

Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину.

Типы факторных моделей:

Аддитивные Y=Хl+Х2+Х3....Хn Они используются в тех случаях, когда результативный показатель - алгебраическая сумма искомых факторных показателей

Мультипликативные: Y=Xl*X2*X3*...Xn

Кратные модели: Y=X1/X2

Смешанные (комбинированные) модели - сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей: А =(а + b) / с; А= (а * b) / с; А+ (а + b) * с.

Классификация факторов определяющих экономические категории и показатели, является основой классификации резервов. В экономике различают два понятия резервов: резервные запасы или фонды (например: сырья, материалов), наличие которых обусловлено непрерывным развитием производства и резервы как еще не использованные возможности роста производства, улучшение его качественных показателей.

Под резервами следует понимать неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производительных сил и производственных отношений; устранение различных потерь и нерациональных затрат, а также внедрение современной техники и технологии.

Экономическая сущность резервов увеличения эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании потенциала предприятия для получения большего количества конкурентоспособной продукции при наи­меньших затратах на единицу продукции.

Тема 3. Метод и методические приемы экономического анализа

Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода являются: использование системы показателей, всесторонне отражающих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях улучшения показателей работы предприятия и повышения его конкурентоспособности.

Экономические явления обусловлены причинной связью и причинной зависимостью, поэтому задача анализа - раскрытие и изучение причин (факторов). На деятельность предприятия, даже на отдельный показатель влияют многочислен­ные и разнообразные факторы. Все их выявить невозможно, да и не всегда целесо­образно. Задача - установить наиболее существенные из них, главным образом влияющие на тот или иной показатель. Метод экономического анализа хозяйственной деятельности предусматривает комплексное, системное изучение, измерение и обобщение влияния каждого и всей совокупности факторов на конечные результаты работы предприятия. Комплексность анализа предусматривает изучение всех хозяйственных процессов, экономических категорий, факторов, показателей работы предприятия не изолированно друг от друга, а во взаимодействии. Системность метода предусматривает наличие множества объекта с набором связей между ними и их свойствами.

Методы экономического анализа:

Логические способы обработки информации	Способы детерминированного факторного анализа	Способы стохастического факторного анализа	Способы оптимизации показателей
1.  Сравнение 2.  Абсолютные, относительны и средние величины 3.  Графические и табличные методы 4.  Группировка 5.  Балансовый метод 6.  Эвристические методы	1.  Метод цепных подстановок 2.  Индексный метод 3.  Метод абсолютной разницы 4.  Метод относительной разницы 5.  Интегральный метод 6.  Пропорциональные деления 7.  Логарифмирование	1.  Корреляционный анализ 2.  Дисперсионный анализ 3.  Компонентный анализ 4.  Математический многомерный анализ 5.  Дисконтированный анализ	1.  Программирование 2.  Теория массового обслуживания 3.  Теория игр 4.  Исследование операций 5.  Теория нечеткий множеств и т. д.

Примеры задач с решениями

1.  Детерминированные методы факторного анализа.

Проанализируйте влияние использования производственных фондов на объем продукции по приведенным данным:

Показатели	Условные обозначения	Бизнес - план	Фактически
1. Реализованная продукция, тыс. руб.	РП	42845,95	44636,90
2. Среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов, тыс. руб.	ОПФ	36005	36890
3. Фондоотдача на 1 руб. фондов, руб.	Фо	1,19	1,21

Результаты расчетов представим в виде следующей таблицы:

Показатели	Условные обозначения	Изменение товарной продукции
1. Общее изменение реализованной продукции, тыс. руб.	∆РП	+1790,95
2. Изменение реализованной продукции за счет основных фондов, тыс. руб.	∆РПопф	+1053,15
3. Изменение реализованной продукции за счет фондоотдачи	∆РПфо	+737,8

При определении влияния факторов на результативный показатель методом абсолютных разниц согласно вышеприведенным формулам значения ∆РПопф и ∆РПфо соответственно равны:

∆РПопф = ОПФ¹ * Фоº- ОПФº * Фоº = ∆ОПФ * Фоº,

где ∆ОПФ = ОПФ¹ – ОПФº;

∆Рпфо = ОПФ¹ * Фо¹ – ОПФ¹ * Фоº = ∆Фо * ОПФ¹,

где ∆Фо = Фо¹ – Фоº.

2.  Логические способы обработки информации.

По имеющимся данным рассчитайте недостающие показатели, определите абсолютные и относительные изменения, проанализируйте деятельность предприятия:

Показатели	Базовый год	Отчетный год
1. Объём реализованной продукции, тыс. руб.	49100	52168
2. Среднесписочная численность работников, чел.	250	225
3. Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	13011	14983
4. Среднегодовая выработка 1 работника, тыс. руб.
5. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	42843	47299
6. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб.
7. Финансовый результат, тыс. руб.

Результаты расчетов представим в виде следующей таблицы:

Показатели	Базовый год	Отчетный год	Изменения
абсолют-ные	относительные, %
1. Объём реализованной продукции, тыс. руб.	49100	52168	+3068	106,25
2. Среднесписочная численность работников, чел.	250	225	-25	90,00
3. Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	13011	14983	+1972	115,16
4. Среднегодовая выработка 1 работника, тыс. руб. (стр.1/стр.2)	196,4	231,86	+35,46	118,05
5. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	42843	47299	+4456	110,40
6. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб. (стр.5/стр.1)	0,87	0,91	+0,04	104,59
7. Финансовый результат, тыс. руб. (стр.1-стр.5)	6257	4869	-1388	77,82

Тема 4. Анализ выпуска и реализации продукции