Памятка для налогоплательщика
Налог на доходы физических лиц
для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей
Плательщики
Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) индивидуальные предприниматели признаны плательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
Не являются плательщиками НДФЛ индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, подпадающую под налогообложение единым налогом на вмененный доход (в части доходов от этой деятельности), а также применяющие упрощенную систему налогообложения.
Под налогообложение НДФЛ подпадает доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Налогооблагаемая база
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Для доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. Кодекса.
Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 54 Кодекса индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, установленном Приказом МНС России н/БГ-3-04/430.
Вычеты
Индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов:
- в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса);
- в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности (при отсутствии документально подтвержденных расходов).
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива в размере 20%.
Индивидуальные предприниматели реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи в налоговый орган налоговой декларации по окончании налогового периода.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов от предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов от предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению, не переносится.
Налогоплательщики, чьи доходы облагаются по ставке 13%, имеют право на получение стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов.
Ставка
Ставка налога для доходов от предпринимательской деятельности установлена в размере 13%.
Декларирование
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в качестве налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма декларации по налогу на доходы физических лиц утверждается Приказом Министерства Финансов РФ.
В случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода до конца года определяется налогоплательщиком.
Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.
Сроки уплаты
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В течение налогового периода индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи.
В отношении лиц, начавших в текущем налоговом периоде свою деятельность, исчисление суммы авансовых платежей в этом налоговом периоде производится налоговым органом только на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации о предполагаемом доходе.
В последующих налоговых периодах исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом на основании суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 и 221 Кодекса, указываемых в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию о предполагаемом доходе, а налоговый орган обязан произвести перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Если уменьшение предполагаемого дохода не превышает 50 процентов, перерасчет сумм авансовых платежей не производится.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Ответственность
При непредставлении в установленный срок налоговой декларации к налогоплательщикам применяется налоговая ответственность, установленная ст. 119 Кодекса в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
При неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) к налогоплательщикам применяется налоговая ответственность, установленная ст. 122 Кодекса, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Платежные реквизиты для зачисления налога на доходы физических лиц:
Получатель: УФК по Пермскому краю и в скобках указывается сокращенное наименование налогового органа;
«ИНН», «КПП» получателя – значения ИНН, КПП налогового органа по месту учета индивидуального предпринимателя
Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Пермскому краю, г. Пермь
Расчетный счет: ; БИК
Код ОКАТО соответствует месту постановки на учет налогоплательщика
Коды бюджетной классификации:
0000110 - Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации
При перечислении налога 14-17 разряды КБК принимают значение 1000,
При перечислении пени 14-17 разряды КБК принимают значение 2000,
При перечислении штрафа 14-17 разряды КБК принимают значение 3000
Полная информация по теме на Интернет-сайте
УФНС России по Пермскому краю www. *****
