Методические рекомендации к Федеральному Стандарту по проведению анализа финансового состояния должника и результатов его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве (стр. 2 )

Название коэффициента	Порядок расчета	Формула расчета по строкам баланса
Коэффициент абсолютной ликвидности.	Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам должника.	(260+250)/ (610+620+630+650+660)
Коэффициент текущей ликвидности.	Коэффициент текущей ликвидности характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств и определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам должника.	(260+250+215+240-(244(уч))+270)/ (610+620+630+650+660)
Коэффициент обеспеченности обязательств должника его активами.	Коэффициент обеспеченности обязательств должника его активами характеризует величину активов должника, приходящихся на единицу долга, и определяется как отношение суммы скорректированных внеоборотных и оборотных активов к обязательствам должника.	(+120-капАренд+130-нез. капАренд+135+140+145+150 +290)/(590+610+620+630+650+660)
Коэффициент обеспеченности обязательств должника активами, реализация которых не может существенно осложнить или сделать невозможной деятельность должника.	Вычисляется как отношение суммы активов, реализация которых не может существенно осложнить или сделать невозможной деятельность должника к сумме краткосрочных и долгосрочных обязательств должника и характеризует возможности должника отвечать по своим обязательствам без ущерба для основной деятельности. (доходные финансовые вложения в материальные ценности в составе внеоборотных активов + долгосрочные финансовые вложения + прочие внеоборотные активы + дебиторская задолженность+ финансовые вложения в составе оборотных активов +денежные средства + прочие оборотные активы + готовая продукция, товары для перепродажи, товары отгруженных в составе запасов)/(сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств должника)	( 135+ 140+ 150+ 230+240+250+ 260+270+ готовая продукция, товары для перепродажи, товары отгруженных в составе запасов)/ (590+610+620+630+650+660)
Степень платежеспособности по текущим обязательствам.	Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки. Степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств должника к величине среднемесячной выручки.	(610+620+630+650+660)/( 010+НДС+Акцизы+ОбязПлатежи)/12 мес)
Коэффициент автономии (финансовой независимости).	Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает долю активов должника, которые обеспечиваются собственными средствами, и определяется как отношение собственных средств к совокупным активам.	(490+уч))-252)/300
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (доля собственных оборотных средств в оборотных активах).	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается как отношение разницы собственных средств и скорректированных внеоборотных активов к величине оборотных активов.	(490+уч))-(+120-капАренд+130-нез. капАренд+135+140+145+150))/ 290
Чистые активы должника (активы не обремененные обязательствами).	Вычисляются как сумма активов, принимаемых к расчету, за вычетом обязательств, принимаемых к расчету в соответствии с методиками, утверждаемыми уполномоченными органами исполнительной власти с учетом специфики организаций В состав активов, принимаемых к расчету, включаются: - внеоборотные активы: нематериальные активы – (110), основные средства (120), незавершенное строительство (130), доходные вложения в материальные ценности (135), финансовые вложения (140), отложенные налоговые активы (145), прочие внеоборотные активы (150); - оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса: Запасы (210), НДС по приобретенным ценностям (220), дебиторская задолженность (230 и 240) за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (244(уч)), финансовые вложения (250), денежные средства и денежные эквиваленты (260), прочие оборотные активы(270). В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются: - долгосрочные обязательства: заемные средства (510), отложенные налоговые обязательства (515), прочие обязательства (520) - краткосрочные обязательства: заемные средства (610), кредиторская задолженность (620), задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (630), резервы предстоящих расходов (640), прочие обязательства (660). Сумма доходов будущих периодов в расчете не участвует (640). С учетом описанных выше исключений чистые активы равны итогу разд. III "Капитал и резервы" (490) бухгалтерского баланса плюс доходы будущих периодов (640) минус задолженность по взносам в уставный капитал (244(уч)).	(110+120+130+135+140+145+150+210+220+230+240-244+250+260+270) – (510+515+520+610+620+630+650+660) = (А300 – 244) – ((П700 – 4= = 410-244+640
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам	определяется как отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату, к совокупным активам организации.	(230+215+2уч))+Потенц)/300
Рентабельность активов	определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам организации.	(Ф.2 стр. 190)/300
Норма чистой прибыли	измеряется в процентах и определяется как отношение чистой прибыли к выручке (нетто).	(Ф.2 стр. 190)/ (Ф.2 стр. 010)

7. Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 N 67н (ред. от 01.01.2001) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" утратил силу в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 01.01.2001 N 108н, вступившего в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 N 66н (ред. от 01.01.2001) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" утверждены новые формы бухгалтерской отчетности.

5.4. Показатели, используемые для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника, по данным бухгалтерской отчетности 2011 г.

1. Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника используются следующие основные показатели:

а) совокупные активы (пассивы) - баланс (валюта баланса) активов (пассивов) 1;

б) внеоборотные активы -

сумма стоимости нематериальных активов 1110,

результатов исследований и разработок – 1120,

основных средств 1130,

доходных вложений в материальные ценности 1140,

финансовых вложений 1150,

отложенных налоговых активов – 1160;

прочих внеоборотных активов 1170;

1110 +1120+1130+1140+1150+1160+1170=1100

Примечание: согласно приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса, поэтому, если организация отражает в балансе строку 1112 «Деловая репутация» или располагает данными о величине капитальных затрат на арендуемые основные средства и величине незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства, то могут быть рассчитаны скорректированные внеоборотные активы.

1+1120 +1130-капАренд - нез капАренд+ +1140+1150+1160+1170= капАренд - нез капАренд

Организацией самостоятельно с учетом ПБУ 4/99 и ПБУ 6/01 может быть принято решение о включении величины незавершенных капитальных вложений в показатель строки "Основные средства" с обособленным отражением этой величины по строке "Незавершенные капитальные вложения" (или "Незавершенное строительство"), детализирующей показатель этой строки или же решение о невключении величины незавершенных капитальных вложений в показатель строки "Основные средства".

В последнем случае величина незавершенных капитальных вложений может быть отражена в разд. I "Внеоборотные активы" по отдельной самостоятельно введенной организацией строке "Незавершенные капитальные вложения", а в случае несущественности показателя - по строке "Прочие внеоборотные активы".

в) оборотные активы - сумма стоимости

запасов 1210,

налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220,

дебиторской задолженности -1230

финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов) – 1240,

денежных средств и денежных эквивалентов - 1250;

прочих оборотных активов – 1260;

1210+1220+1230+1240+1250+1260=1200

г) долгосрочная дебиторская задолженность -

дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 1230ДолгЗадолж;

д) ликвидные активы - сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных

активов, краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных

активов 1250+1240 +1210(ОтгрТов)+1230(12мес) +1260;

«Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» - 1230ДолгЗадолж и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» - 1230(12мес).

Кроме того, задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал в составе дебиторской задолженности может быть отражена по строке 1230 (уч), т. к. задолженность учредителей показывается по строке 1230 "Дебиторская задолженность".

Примечание: переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражаются в бухгалтерском балансе в качестве дебиторской задолженности в составе строки 1230 «Дебиторская задолженность» в размере переплаты и (или) излишне взысканной суммы налога.

е) наиболее ликвидные оборотные активы - денежные средства и денежные эквиваленты финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1250+1240;

ж) краткосрочная дебиторская задолженность -

сумма стоимости отгруженных товаров и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты 1210(ОтгрТов)+1230(12мес);

з) потенциальные оборотные активы к возврату - списанная в убыток

сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и

поручительств -ПотенцОА;

и) собственные средства - сумма капитала и резервов, доходов будущих

периодов за вычетом задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал;

1300+15уч);

к) обязательства должника - сумма текущих обязательств и

долгосрочных обязательств должника 1410+1420+1430+1450+1510+1520+1540+1550=1400+1510+1520+1540+1550;

л) долгосрочные обязательства должника – сумма долгосрочных заемных средств, отложенных налоговых обязательств, оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты, и прочих долгосрочных обязательств, итог раздела IV баланса строка 1400

1410+1420+1430+1450=1400;

м) текущие обязательства должника - сумма краткосрочных заемных средств, кредиторской задолженности, оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты, и прочих краткосрочных обязательств 1510+1520+1540+1550;

Примечание: задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов вместо отдельной строки 630 бухгалтерского баланса, начиная с 2011 г. отражается в составе строки 1520 «Кредиторская задолженность», в случае ее детализации может быть отражена по строке 1520 (уч).

Задолженность по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражаются в бухгалтерском балансе в качестве краткосрочного обязательства (в составе строки 1520 «Кредиторская задолженность» в размере неоплаченной суммы налога.

Ранее отражаемые по строке 650 "Резервы предстоящих расходов" отражаются по строкам 1430 и 1540 "Оценочные обязательства", соответственно рассчитываются как сумма строк 1430 и 1540.

По строке 1430 "Оценочные обязательства" отражаются учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. п. 4, 8, 20 Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 167н).

По строке 1540 "Оценочные обязательства" отражаются учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. п. 4, 8 ПБУ 8/2010).

н) выручка нетто - выручка от реализации товаров, выполнения работ,

оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов

(Ф.2 стр. 2110);

о) валовая выручка - выручка от реализации товаров, выполнения

работ, оказания услуг без вычетов (Ф.2 стр. 2110+НДС+Акцизы);

п) среднемесячная выручка - отношение величины валовой выручки,

полученной за определенный период как в денежной форме, так и в форме

взаимозачетов, к количеству месяцев в периоде;

(Ф.2 стр. 2110+НДС+Акцизы)/12 мес.

р) чистая прибыль (убыток) - чистая нераспределенная прибыль

(убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и

других аналогичных обязательных платежей.

с) чистые активы - та сумма, которая останется в распоряжении организации, если она единовременно погасит все свои обязательства.

Чистые активы общества рассчитываются исходя из требований, изложенных в Приказе Минфина России N 10н и ФКЦБ России и N 03-6/пз от 01.01.2001. Хотя Порядок расчета чистых активов, содержащийся в данном документе (далее - Порядок оценки стоимости чистых активов), предписан только акционерным обществам, общества с ограниченной ответственностью также могут им воспользоваться (см., например, Письма от 01.01.2001 N /1/791, от 01.01.2001 N /1/737, от 01.01.2001 N /1/39, от 01.01.2001 N /2, от 01.01.2001 N /1/329, от 01.01.2001 N /1-27 Минфина России).

Для организаций, осуществляющих отдельные специфические виды деятельности, особенности расчета стоимости чистых активов установлены специальными нормативными актами:

- Порядок расчета стоимости чистых активов организаторов азартных игр (утвержден Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 29н);

- Порядок оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ (утвержден Приказом Минфина России N 7н, ФСФР России N 07-10/пз-н от 01.01.2001).

- Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций".

Величина чистых активов определяется путем определения разницы между активами и пассивами бухгалтерского баланса организации, участвующими в расчете.

В соответствии с п.3 Приказа Минфина РФ N 10н, ФКЦБ РФ N 03-6/пз от 01.01.2001 "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ" в состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

- внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);

- оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В соответствии с п.4 Приказа Минфина РФ N 10н, ФКЦБ РФ N 03-6/пз от 01.01.2001 "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ" в состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

- долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

- краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

- кредиторская задолженность;

- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

- резервы предстоящих расходов;

- прочие краткосрочные обязательства.

В соответствии с п.23 ПБУ 18/02 в бухгалтерском балансе отражаются отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.

Задолженность либо переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве краткосрочного обязательства в размере неоплаченной суммы налога или дебиторской задолженности в размере переплаты и (или) излишне взысканной суммы налога.

В соответствии с п.14 Приказа Минфина РФ от 01.01.2001 N 114н (ред. от 01.01.2001) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" для целей Положения под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

В соответствии с п. 15. ПБУ 18/02 под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Поэтому отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства должны найти отражение в расчете величины чистых активов.

В соответствии с Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" утверждены новые формы бухгалтерской отчетности.

Для бухгалтерской отчетности за 2011 год:

По строке 1160 "Отложенные налоговые активы" в бухгалтерской отчетности за 2011 год отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 23).

По строке 1420 "Отложенные налоговые обязательства" отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 23 ПБУ 18/02).

Кроме того, в бухгалтерской отчетности, начиная с 2011 года отражаются оценочные обязательства.

В соответствии с п.8 Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 167н (ред. от 01.01.2001) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)" оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов.

В соответствии с ПБУ 8/2010 оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо по состоянию на отчетную дату.

Поэтому строка «Оценочные обязательства» должна найти отражение в расчете величины чистых активов вместо строки «Резервы предстоящих расходов».

Таким образом, в состав активов входят:

- внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса:

нематериальные активы – (1110),

результаты исследований и разработок (1120),

основные средства (1130),

незавершенное строительство (с 2011 г. – в составе строк «Основные средства» или «Прочие внеоборотные активы"),

доходные вложения в материальные ценности (1140),

финансовые вложения (1150),

отложенные налоговые активы (1160),

прочие внеоборотные активы (1170);

- оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса:

Запасы (1210),

НДС по приобретенным ценностям (1220),

дебиторская задолженность (1230) за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (1230(уч)),

финансовые вложения (1240),

денежные средства и денежные эквиваленты (1250),

прочие оборотные активы(1260).

В п. 3 Порядка оценки стоимости чистых активов указано, что из состава оборотных активов также исключается стоимость (в сумме фактических затрат на выкуп) собственных акций, выкупленных обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования, т. к. ранее он указывался в составе финансовых вложений. Однако инструкцией по применению Плана счетов (Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 N 94н (ред. от 01.01.2001) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению") для учета выкупленных собственных акций или долей участников самим обществом предназначен счет 81, сальдо по дебету которого переносится в пассив баланса в раздел "Капитал и резервы" и отражается в круглых скобках. Поэтому при подсчете итога раздела эта сумма вычитается и в активе баланса данный показатель уже не отражается. Теперь же, исходя из п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (Приказ Минфина России от 01.01.2001 N 126н), собственные акции, выкупленные обществом у акционеров, к финансовым вложениям не относятся. Так что из состава активов подлежит исключению только задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

- долгосрочные обязательства:

заемные средства (1410),

отложенные налоговые обязательства (1420),

оценочные обязательства (1430),

прочие обязательства (1450)

- краткосрочные обязательства:

заемные средства (1510),

кредиторская задолженность (1520),

задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, начиная с 2011 г. - в составе строки 1520, т. к. задолженность по начисленным и невыплаченным дивидендам отражают по строке 1520 баланса за отчетный период

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4

Домашний очаг

Справочная информация

Техника

Общество

Образование и наука

Мир

Бизнес и финансы